事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與 遇到的困難加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，不僅有利于確保國 家資產(chǎn)的安全，還能保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，避免徇私 舞弊、濫用職權(quán)等行為的發(fā)生。下面是語文迷小編整理的事業(yè)單 位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難，歡迎大家閱讀！【事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難11行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問題，這些問題的存在,既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,同時也影響了財(cái)政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實(shí)施。為此，本文試圖通過對 相關(guān)問題進(jìn)行梳理，提由加強(qiáng)健全內(nèi)控防范機(jī)制的建議，為進(jìn)一 步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。一、行政事業(yè)單位內(nèi)

2、控制度中存在的問題（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的 一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施 的重要保證。有的單位一把手缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理， 甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解， 認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制制度是會計(jì)人員的事，由了事則以自己不懂會 計(jì)業(yè)務(wù)為由，將一切責(zé)任推給會計(jì)承擔(dān)。因此很多單位的內(nèi)控制 度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。（二）會計(jì)核算不規(guī)范,資產(chǎn)家底不清。有效的內(nèi)部控制需要有健全的會計(jì)記錄系統(tǒng)。但通過檢查發(fā)現(xiàn)不少單位的會計(jì)核算不規(guī) 范，主要表現(xiàn)在：一是原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對原始憑證 審核粗糙，如有的票據(jù)記錄的

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)不符、 內(nèi)容不合常規(guī)；一些貨物銷售企業(yè)在沒有正式發(fā)票的情況下，借用 其他單位發(fā)票，導(dǎo)致開票單位與領(lǐng)購單位名稱不一致；一些單位使用往來結(jié)算收據(jù)、自制收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)作為依據(jù)報(bào)銷等。二 是賬務(wù)核算處理不規(guī)范。如有的單位在年終結(jié)賬時,不將收入和支由結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目,而是將收入和支由相對轉(zhuǎn),使“結(jié)余”科 目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況；還有的單位,兩套會計(jì)核算制度同時運(yùn)行,支由核算混亂。三是固定資產(chǎn)管理混亂 存在賬外資產(chǎn)。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上資產(chǎn)已不存在而有些實(shí)際使用的資產(chǎn)卻未作價入賬,形成賬外資產(chǎn)；另外還存在不同單位之間的資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移 ，未辦理相應(yīng)手

4、續(xù)等現(xiàn)象。（三）內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不健全，未建立配套的追究問責(zé)制。 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。由于對內(nèi)部會計(jì)控制制度的認(rèn)識欠 缺，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度尚未建立或不健全，有 的單位雖然建立了內(nèi)部會計(jì)控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制 度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)，造成國有資產(chǎn)的大量流 失。當(dāng)內(nèi)部會計(jì)制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟(jì)損失時，多數(shù)只限 于追究直接領(lǐng)導(dǎo)和主要責(zé)任人的責(zé)任，對相關(guān)人員影響不大，沒 有明確的追究問責(zé)制、無章可依。因此，財(cái)會人員對內(nèi)部會計(jì)控制制度的認(rèn)識總達(dá)不到一個高度、沒有休戚相關(guān)的意識、沒有急 迫感。二、推

5、行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的難點(diǎn)（一）管理理念不到位， 缺乏責(zé)任感。目前，部分行政事業(yè)單位 對內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的概念非常 模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序 ； 有的單位本身不重視會計(jì)工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計(jì)人員的 配備要求不高，會計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對內(nèi)控認(rèn)識不透；有的單位負(fù)責(zé)人不支持會計(jì)工作，使內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用得不 到有效發(fā)揮。（二）現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效。在內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)置上，會計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單 位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理 學(xué)基本原理，其行為必然受控

6、于管理層，反映管理層的意圖和目 的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。（三）相關(guān)政策不到位， 會計(jì)監(jiān)督乏力。近些年來，國家對建立 健全內(nèi)部控制制度雖然做生了規(guī)定，但尚缺乏具有可參考操作的 具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的建議（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人責(zé)任意識。內(nèi)部控制制度制定以后，單位負(fù)責(zé)人要真正確立起對財(cái)務(wù)會計(jì)工作和內(nèi)部控制 制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，并要通過宣傳和動員，要求 所有的工作人員對于內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進(jìn)行學(xué)習(xí)， 同時將每一項(xiàng)規(guī)定具體落實(shí)到相應(yīng)的工作部門，以提高工作人員 對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。

7、在內(nèi)部控制中要明確每一名工作人員的 具體責(zé)任，通過將責(zé)任落實(shí)到個人，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過 提高工作人員的內(nèi)部控制意識，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。（二）加強(qiáng)會計(jì)人員、內(nèi)審人員的培訓(xùn)，夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作。 行政事業(yè)單位的會計(jì)人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展 自己的知識和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。內(nèi)部審計(jì)人員 實(shí)行持證上崗，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對全市內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 對于經(jīng)培訓(xùn)后資質(zhì)仍然達(dá)不到要求的財(cái)務(wù)、內(nèi)審人員，相關(guān)部門 要及時調(diào)整。豉勵審計(jì)機(jī)關(guān)采取“以審代訓(xùn)”、聯(lián)合審計(jì)等多種形式，促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)人員能力，更好地整合部門審計(jì)資源，提 高審計(jì)監(jiān)督整體效益。（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督

8、機(jī)制， 完善單位內(nèi)部控制體系。 行政 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門和其他管理部門以外單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì) 部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，切實(shí)開展內(nèi)部 審計(jì)工作，使之不再流于形式。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)” 一審、二幫、 三促進(jìn)”的作用。由于內(nèi)部審計(jì)對本單位財(cái)務(wù)控制情況比較了解， 因此可以準(zhǔn)確把握內(nèi)部會計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失 控點(diǎn)，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，幫 助有關(guān)部門逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會計(jì)控制，使內(nèi)部會計(jì)控制起到 應(yīng)有的作用。（四）建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究制。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會計(jì)控制 應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計(jì)工

9、作的所有人員，任何個人都不得擁 有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)力。 ”對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計(jì)人 員，或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公 正地給予考核評價、獎懲結(jié)合，才能激勵和鞭策推行內(nèi)部控制制 度的有關(guān)部門及干部職工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作?？傊⒉?yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會計(jì)控制制度，對于規(guī)范會 計(jì)行為，提高會計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，防止、發(fā)現(xiàn)、 糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視單位 內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)問題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除 隱患，遏制和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為?！臼聵I(yè)單位內(nèi)部控制工作中

10、存在的問題與遇到的困難2行政事業(yè)單位是履行社會公共服務(wù)職能為主的單位，新常態(tài)給我 國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)帶來了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。通過對我國 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，存在內(nèi)部控制意識不強(qiáng)， 內(nèi)部控制制度不健全以及內(nèi)部控制隊(duì)伍素質(zhì)偏低等問題，只有加 強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制建設(shè)，才能夠保護(hù)國有資產(chǎn)安全，提 高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)發(fā)展的重要保證。一、目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1 .內(nèi)部控制意識不強(qiáng)目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的最主要的問題是內(nèi)部 控制意識薄弱，一些行政事業(yè)單位未能認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性, 忽視單位內(nèi)部管理，沒有通過內(nèi)部控制的手段謀求長遠(yuǎn)發(fā)展的意 識

11、。這種現(xiàn)狀與我國行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的管理方式有一定的關(guān)系， 過于安逸的環(huán)境造成了 一些行政事業(yè)單位工作人員缺乏危機(jī)意識 和風(fēng)險(xiǎn)意識，懶政怠政問題嚴(yán)重，內(nèi)部控制建設(shè)也只停留在口頭 上，并沒有真正落到實(shí)處。2 .內(nèi)部控制制度不健全內(nèi)部控制制度不健全最主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，財(cái) 務(wù)管理制度方面，部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，單 位內(nèi)部存在非法挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象，或者由現(xiàn)資金管理混亂， 原始憑證缺失，經(jīng)費(fèi)支由沒有實(shí)行嚴(yán)格控制的亂象。其二，監(jiān)督 制度方面，許多單位尚未創(chuàng)建內(nèi)審部門，監(jiān)督制度不完善，影響 內(nèi)部控制建設(shè)的完善。其三，預(yù)算制度方面，許多單位存在預(yù)算 管理意識薄弱、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、方

12、法簡單等問題，這些問題的 存在都會嚴(yán)重干擾行政事業(yè)內(nèi)部的控制建設(shè)。3 .內(nèi)部控制人員素質(zhì)偏低在行政事業(yè)單位普遍存在員工綜合素質(zhì)低下，業(yè)務(wù)能力不夠 精湛的問題。由于對內(nèi)部控制的重要性和意義認(rèn)識的不到位，許 多單位在對內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平?jīng)]有特別嚴(yán)格的要求，一些員 工不具備專業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)知識，缺乏財(cái)務(wù)安全意識，沒有財(cái)務(wù)預(yù) 算能力，對收入和支由不能進(jìn)行嚴(yán)格的控制，極易給國家?guī)磔^大的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙社會的發(fā)展進(jìn)程二、新常態(tài)下強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的策略1 .強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)行政事業(yè)單位應(yīng)該在單位內(nèi)部經(jīng)常開展加強(qiáng)內(nèi)部控制意識的 教育活動，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制意識，領(lǐng)導(dǎo)

13、要起模范帶頭作 用，積極對員工進(jìn)行督促。財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部 管理的核心，直接影響行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展，尤其要對這 兩個部門的工作人員加強(qiáng)內(nèi)部控制教育，讓他們認(rèn)識到自己身上 肩負(fù)的重任，避免工作人員由現(xiàn)懶政怠政的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位在人才的選拔任用方面要制定嚴(yán)格的制度來進(jìn) 行規(guī)范，防止裙帶關(guān)系滋生，通過嚴(yán)格的選拔手段挑選具有豐富 工作經(jīng)驗(yàn)和綜合素質(zhì)較高的人才來擔(dān)任相關(guān)職位，提高內(nèi)部控制 人員的綜合素質(zhì)，為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平奠定堅(jiān)實(shí)的 基礎(chǔ)。2 .完善財(cái)務(wù)管理制度，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估防范新常態(tài)環(huán)境下，行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的最嚴(yán)重的問題 就是財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，單位內(nèi)部存

14、在著資產(chǎn)安全隱患。為 了促進(jìn)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)該積極完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng) 資產(chǎn)管理，對經(jīng)費(fèi)的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，現(xiàn)金的支取 要有嚴(yán)格的制度規(guī)范。止匕外，還要加強(qiáng)對原始憑證的管理，對原 始憑證上面的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以便核實(shí)資金的收入和支由, 嚴(yán)格控制每筆資產(chǎn)的去向，保證資金安全。科學(xué)合理的管理制度不僅能夠?qū)⒅饔^意識不強(qiáng)造成的危害降 到最低，更能通過制度的執(zhí)行達(dá)到“不能為”的效果，從而堵塞 漏洞，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。筆者所在單位建立了較為完善的內(nèi)部控制 制度。首先強(qiáng)化預(yù)算控制，通過軟件對預(yù)算數(shù)和執(zhí)行數(shù)進(jìn)行自動 比對，超預(yù)算支由無法通過軟件驗(yàn)證，促使單位自覺將支由控制 在預(yù)算范圍內(nèi)；其次

15、建立多重審核機(jī)制，每筆支由均需經(jīng)辦人、部 門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并由財(cái)務(wù)人員對支生項(xiàng)目的規(guī)范性進(jìn)行審核， 再由財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)對支由項(xiàng)目的合理性進(jìn)行把關(guān)，最后經(jīng)單位分 管領(lǐng)導(dǎo)，必要時報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人審批，方可報(bào)支，從而規(guī)范了 單位的支由行為，杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生；第三加強(qiáng)監(jiān)督管理,單位內(nèi)設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期不定期組織抽查或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，大型項(xiàng)目 報(bào)政府審計(jì)部門審計(jì)，并接受財(cái)政、審計(jì)部門的例行和專項(xiàng)檢查。上述制度的有序執(zhí)行取得了良好的效果。為了維護(hù)資產(chǎn)的安全，確保財(cái)務(wù)工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)該及時 對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，使行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作保持平穩(wěn)有序 的進(jìn)行。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身情況和資產(chǎn)現(xiàn)狀選擇適當(dāng)?shù)?風(fēng)險(xiǎn)評估模式，并采取有效的措施防范風(fēng)險(xiǎn)。3 .加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)隨著社會的發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)不可能一成不變，為了提高 行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的水平，內(nèi)部控制建設(shè)的手段也應(yīng)該與時 俱進(jìn)，及時采用新的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度。內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平也要朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。為了增強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的 財(cái)務(wù)意識，提高他們的綜合素質(zhì)，應(yīng)該定期邀請行業(yè)專家對單位 職工進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，向他們傳授內(nèi)部控制的專業(yè)知識，讓他 們及時了解內(nèi)部控制的前沿信息，掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制手段。4 .建立授權(quán)審批制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理行政事業(yè)內(nèi)部要建立嚴(yán)格的授權(quán)審