仿真實習之會計師事務所實習報告

1、一、 實習單位基本情況與所從事崗位職責。我所在的實習單位是C1某某會計師事務所，于第8年1月1日正式注冊登記。本事務所屬于有限責任制會計師事務所，共10名成員，設(shè)所長和副所長各1名，所長下設(shè)4個部門（委托業(yè)務部、咨詢服務部、審計一部、審計二部），每個部門各2名員工。我們事務所主要經(jīng)營五大業(yè)務：驗資、資產(chǎn)評估、專項審計、業(yè)績評價和報表審計。作為外部機構(gòu)，我們的主要服務對象是C區(qū)的各家公司。我的工作崗位是委托業(yè)務部的部門經(jīng)理，擔任C1事務所的資產(chǎn)評估員和高級審計員。主要職責如下：（1）負責資產(chǎn)評估業(yè)務線，主要是了解客戶信息，審核客戶基本資料、與客戶洽談并簽訂業(yè)務約定書，最后為企業(yè)出具資產(chǎn)評估報告書

2、；（2）負責報表審計的采購與付款循環(huán)部分，實施審計工作、撰寫工作底稿并協(xié)助所長完成審計報告。二、 實習項目、實習內(nèi)容、存在問題與改進措施（一） 實習項目本次企業(yè)仿真綜合實習持續(xù)時間為一個月，模擬的時間是兩年，為第八年和第九年。校內(nèi)共1600多名學生參與，來自16個不同的專業(yè)，組成了一個小社會環(huán)境，有會計師事務所、商業(yè)銀行、工商局、稅務局、人才交流中心、信息中心等各類外部機構(gòu)和生產(chǎn)制造公司、客戶公司、供應商公司、租賃公司、物流公司和消費者等。本人所在團隊創(chuàng)立了虛擬會計師事務所，模擬事務所的設(shè)立和經(jīng)營過程。這期間，在實習老師的指導下，我們獨立接手業(yè)務，循序進行驗資、資產(chǎn)評估和審計等業(yè)務，我們進行內(nèi)

3、部記賬并學會自行計稅報稅，同時適時與工商局、稅務局、商業(yè)銀行等交接相關(guān)資料等。總而言之，在本實習項目中，我們以最大的限度模擬現(xiàn)實生活中的事務所，進行合理的經(jīng)營和運作。（二） 實習內(nèi)容按照時間順序，本次實習我主要做了以下五項工作內(nèi)容，其中第三、五項為重點工作內(nèi)容。1. 撰寫公司章程和整理工商登記部分資料。仿真實習第一周，事務所要完成新設(shè)立的流程，模擬工商注冊登記、稅務登記、銀行開戶等設(shè)立程序。我們十個人采取了分工合作的方法，每個人分別整理部分資料和負責其中一個程序。我主要負責編寫公司的章程，制定公司的行政管理制度、財務制度、收費制度、經(jīng)營制度等。雖然編寫過程中我參考了現(xiàn)有事務所的章程模板，但我根

4、據(jù)仿真實況和所里的固有情況對章程進行了重新撰寫，其中包括資料管理和財務制度等。另外，我去商業(yè)銀行辦理開戶證明，去律師事務所辦理經(jīng)營場地的合法性證明，和其他同事合作完成工商登記所需的各項證明材料。直到辦完了工商注冊和稅務登記，我再去辦理與銀行之間的資料交接。實習過程中，我了解并熟悉了一個企業(yè)的設(shè)立程序，積累了這方面的經(jīng)驗。2. 擔任出納，為驗資業(yè)務收款和進行年末銀行對賬我并非事務所真正的出納，但在其他人忙碌時我便擔任臨時出納。在仿真開始時，所里開展驗資業(yè)務的時間很緊張，我便協(xié)助他們記錄驗資客戶信息并為驗資業(yè)務收款、開具發(fā)票。收款結(jié)束時我會清點支票數(shù)目，并送往銀行進賬。另外，我每天都檢查所里的現(xiàn)金

5、，現(xiàn)金超過1000元額度時，我便及時去銀行存入賬戶。八年年末，我又充當了出納角色，查詢銀行發(fā)給我們的對賬單，一筆筆地核對事務所自己的銀行存款日記賬。當時核對不一致又跑去銀行交涉，直到完全核對正確。擔任臨時出納的過程中，我熟悉了出納的實操工作。3. 負責資產(chǎn)評估項目關(guān)于資產(chǎn)評估業(yè)務，我主要做了以下內(nèi)容：（1）前期準備工作在開展業(yè)務之前，我先上網(wǎng)學習了資產(chǎn)評估的三種常見方法：成本法、市場法和收益法。其中，重點溫習了用于固定資產(chǎn)評估的成本法。 與此同時，我了解現(xiàn)實中事務所評估時要求企業(yè)提交的資料清單，制作了一份資料清單并發(fā)布公告。另外，我通過進入一些官網(wǎng)學習事務所實際的工作流程，再根據(jù)本事務所的情況

6、編寫了一套專屬C1事務所的評估流程。除了學習理論知識外，我還編寫工作計劃，搜索相關(guān)資料，包括業(yè)務約定書模板、資產(chǎn)評估報告書模板、固定資產(chǎn)評估的Excel工作底稿等。然后，根據(jù)仿真實習的情況，我起稿了專屬本事務所的業(yè)務約定書和其他底稿。（2） 了解客戶信息和審核客戶資料當制造公司來請我們事務所做資產(chǎn)評估時，我首先了解他們的注冊地址、法定代表人等基本情況。然后審核他們上交的資料清單，主要審他們的工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、資產(chǎn)購銷合同和資產(chǎn)的自評價值。審核的目的主要是為了確保真實性同時初步了解被評估資產(chǎn)的價值。在仿真實習中，我們一共接了18筆業(yè)務，第八年辦理了14筆，第九年辦理4筆。第八年的業(yè)務中，

7、固定資產(chǎn)抵押的資產(chǎn)評估和變賣資產(chǎn)評估的業(yè)務各7項。第九年每種評估各2項。通過了解，我知道制造公司是因為資金流不足，便以固定資產(chǎn)做抵押向銀行貸款，從而需要事務所對資產(chǎn)做價值評估。而他們因為要融資還會變賣個別固定資產(chǎn)，從而需要我們出具一份資產(chǎn)評估報告以便證明資產(chǎn)的價值。（3） 與客戶洽談并簽訂業(yè)務約定書審核完客戶資料后，我會決定是否要接這筆評估業(yè)務。如果接收，便開始與客戶商談評估費了。在一開始我們事務所便制定了收費標準，所有固定資產(chǎn)評估收取費用5000元，而個別資產(chǎn)變賣的價值評估收取2000元。商談一致后，我便代表事務所與客戶正式簽訂業(yè)務約定書，首先確定約定雙方和具體的被評估項目，然后定下評估基準

8、日、承諾報告書出具日。簽了各項基本信息后，由客戶法定代表人簽名并加蓋他們的公司印章。我也代表C1事務所簽名和加蓋事務所的公章。至此，業(yè)務正式交接。（4） 與同事合作出具資產(chǎn)評估報告交接完業(yè)務，便正式進行評估工作。如是現(xiàn)實，我們資產(chǎn)評估師應該到固定資產(chǎn)的存放地點去實地勘察，測量其實際尺寸，審核資產(chǎn)的存在性、完整性和折舊情況，估量它的成新度，再測算現(xiàn)有價值。但由于是模擬現(xiàn)實，無法看到實際資產(chǎn)，所以只能根據(jù)合同，人為判斷該項固定資產(chǎn)的價值。其實在第八年的評估中，所有做固定資產(chǎn)抵押的評估都是相同的基礎(chǔ)資料，那些被評估的資產(chǎn)都是具有相同價值的。當然，不同人評估，專業(yè)判斷不同，固定資產(chǎn)的成新率不一樣，被評

9、的最終價值不一樣。在評估工作中，我和另一位同事共同商討成新率，最后測算出資產(chǎn)的現(xiàn)有價值，并將評估過程寫入報告書，最終為制造公司出具資產(chǎn)評估報告書。4. 繳納印花稅和辦理工商年檢第八年結(jié)束而第九年開始時，事務所很快就收到了稅局要求我們報稅的公告和工商局要求我們辦理年檢的通知。事務所需要繳納營業(yè)稅、所得稅和印花稅，我主要負責繳納印花稅，首先我計算出應交的印花稅額是3元，分別是工商營業(yè)執(zhí)照1元稅、銀行存款日記賬1元稅、現(xiàn)金賬1元稅（仿真實習中事務所的合同都不需繳納印花稅，所以印花稅額只有這些）。接著我填寫印花稅申報表，并跑稅局交稅拿印花，辦理完交稅的所有手續(xù)。另外，我還負責工商年檢，主要是整理事務所

10、第八年的所有合同和費用單據(jù)，總結(jié)事務所的經(jīng)營狀況和計算事務所的資產(chǎn)負債、收入利潤等以填寫年檢通知書。最后報送工商局配合他們做年檢。5. 負責報表審計中的部分科目的審計。我主要做了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和研發(fā)支出三個科目的報表審計，一共有8家公司的審計。關(guān)于固定資產(chǎn)科目的審計（以羅漢公司為例）：第一，我先查看羅漢固定資產(chǎn)的記賬憑證，查看到羅漢在第八年購置了3條全自動生產(chǎn)線、2條全自動裝配線和1條動力設(shè)備，同時變賣了一條手工生產(chǎn)線。通過了解我決定對該固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性程序。第二，根據(jù)羅漢的購銷合同和相關(guān)原始憑證編制固定資產(chǎn)明細表、固定資產(chǎn)增加表和減少表。第三，編制折舊計算表，對比羅漢的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)羅

11、漢公司的折舊計算錯誤。一是它在第一季度購買新資產(chǎn)卻沒有提折舊，后來變賣資產(chǎn)卻繼續(xù)計提折舊，折舊計算完全錯誤；二是它把物流部門的固定資產(chǎn)折舊額全都計入銷售費用科目下了，應該計入管理費用的。第四，查看資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)數(shù)，發(fā)現(xiàn)羅漢公司把年末固定資產(chǎn)原值直接填列到報表中，沒有減去相關(guān)累計折舊。而羅漢是有對累計折舊進行記賬的，這導致羅漢公司的報表數(shù)與賬面合計數(shù)不相符。第五，實施完所有程序后，我便填寫固定資產(chǎn)審定表并編寫工作底稿。以這樣的審計流程，我對8家公司的固定資產(chǎn)進行了審計，在這過程中，發(fā)現(xiàn)大部分公司的固定資產(chǎn)記錄錯誤，折舊計提錯誤。很讓人納悶的是，公司的報表卻總是平的。 關(guān)于無形資產(chǎn)的審計：第

12、一，查看實際情況并編寫無形資產(chǎn)明細表、增減表，第二，對無線資產(chǎn)壽命進行分析和記錄；第三，計算攤銷額編寫累計攤銷表；第四，編寫無形資產(chǎn)審定表。關(guān)于研發(fā)支出的審計：第一，審核費用化研發(fā)支出和資本化研發(fā)支出的明細情況；第二，編寫研發(fā)支出審定表，給出審計結(jié)論。通過審計，我發(fā)現(xiàn)大部分公司在無形資產(chǎn)的記錄是正確的。（2） 存在問題1.律師事務所沒有完全明確工作職責。當我去律師所要求辦理有關(guān)經(jīng)營地點的合法性證明時，他們完全不知道有這回事，最后開了一張極不規(guī)范的證明書給我，該證明上只填了名字和地點，缺乏固定格式和規(guī)范性文字。 2.商業(yè)銀行的貸款條件過于寬松，一開始只要求辦理固定資產(chǎn)抵押貸款的企業(yè)提供資產(chǎn)負債表

13、而非資產(chǎn)評估報告書。這導致一開始沒有任何一家企業(yè)來請事務所做評估。而后來銀行明白報告書的重要性并要求企業(yè)提供時，一些企業(yè)等到第九年再來請事務所補回評估報告書。這違反了規(guī)則。3.本次評估所用方法過于單一，只使用了成本法。本次評估對所有企業(yè)的固定資產(chǎn)抵押和資產(chǎn)變賣都采用了成本法進行評估，缺乏針對性，評估的專業(yè)判斷尚為不足。4.時間過于緊湊，事務所沒有充裕時間進行評估。一個上午就一個季度，請事務所作評估的公司總是要求我們在幾分鐘內(nèi)出具報告書，否則他們無法在恰當時間取得銀行貸款。5.大部分公司出現(xiàn)記賬有錯但報表平衡的現(xiàn)象，這很奇怪。有些公司固定資產(chǎn)明細表與報表數(shù)不一致，有些公司多記或少提折舊，有些公司

14、期間費用分配不對，有些公司收入和成本不配比，有些公司資金流斷裂還支出銀行存款。被審的八家公司幾乎每一家的會計報表都錯漏百出。（3） 改進措施1.參與仿真的學生應事先做好充足的知識準備。類似律師所的這種不規(guī)范辦事流程是準備不足導致。另外各單位應建立合理的工作流程。2.商業(yè)銀行應設(shè)置合理的貸款條件和嚴密的工作程序。針對銀行辦理貸款不需企業(yè)提供資產(chǎn)評估報告的問題，我們事務所采取與銀行溝通的方式，讓銀行明白評估報告的重要性，從而讓銀行要求企業(yè)來請事務所出報告。但銀行應該做好這方面的工作。3.會計師事務所應該更合理運用評估方法，多采取其他方法評估。4.課程設(shè)置者應該制定超過一個月的實習時間，以解決因時間

15、緊迫而出現(xiàn)混亂的各種問題。5.內(nèi)部公司應該學好財務知識，學會編制正確的會計報表。三、 實習心得本次仿真實習，簡而言之是痛并快樂著的經(jīng)歷。在這過程中，有抱怨，也有慰藉；有痛苦，也不乏歡樂。仿真帶給我的，是一段兼具喜怒哀樂的歷程，我在苦樂中學習著，成長著。感謝仿真實習，讓我受益匪淺。（一） 收獲仿真實習，讓我見識了報表審計的實操過程。在此實習之前，雖然我學過審計，懂得年報審計的基礎(chǔ)理論知識，但從未真正實踐過?！凹埳系脕斫K覺淺，絕知此事要躬行”-僅僅知道理論而不親身經(jīng)歷，始終只能略知皮毛。而仿真實習給了我實踐的平臺，幫助我鞏固了理論知識，又給予我機會去親身經(jīng)歷實操過程。實操中，我懂得了看企業(yè)的報表，

16、學會了分析累計折舊與期間費用的勾稽關(guān)系，學會了分析無形資產(chǎn)與研發(fā)支出之間的對應，學會了分析報表數(shù)字背后的含義和其中的來龍去脈。最重要的是，我學會了實施實質(zhì)性程序。仿真實習，讓我熟悉了資產(chǎn)評估的一整套流程。以前對資產(chǎn)評估的認識停留在感性層面，僅認識評估方法，不了解實際工作流程。但這次實習讓我接觸了實際評估程序，幫助我懂得運用理論去評估資產(chǎn)價值，鍛煉了實操能力。仿真實習，鍛煉了我的獨立能力和團隊協(xié)作精神。學生自主接手業(yè)務的模式，讓我學會獨立接業(yè)務辦業(yè)務。而一群人一起工作的方式，讓我更懂得分工合作的重要性，也學會了互幫互助，協(xié)作共營。更重要的是，我們收獲了團隊友誼。（二） 意見與建議仿真實習課有其優(yōu)點