賬戶與復(fù)式記賬不帶答案ppt課件

1、主要內(nèi)容主要內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響1會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶2復(fù)式記賬復(fù)式記賬3總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶4賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄5第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響v靜態(tài)會(huì)計(jì)等式靜態(tài)會(huì)計(jì)等式v動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式v動(dòng)、靜結(jié)合會(huì)計(jì)等式動(dòng)、靜結(jié)合會(huì)計(jì)等式v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益 反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關(guān)系，反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關(guān)系，反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)情況的等式財(cái)務(wù)情況的等式 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是

2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制根底靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)負(fù)債表的編制根底靜態(tài)會(huì)計(jì)等式表達(dá)了某一時(shí)點(diǎn)資金的兩個(gè)不同側(cè)面：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式表達(dá)了某一時(shí)點(diǎn)資金的兩個(gè)不同側(cè)面： 資金的存在形狀與資金的構(gòu)成來(lái)源資金的存在形狀與資金的構(gòu)成來(lái)源資產(chǎn)資產(chǎn) 資金資金負(fù)債負(fù)債一切一切者權(quán)者權(quán)益益資金的存在形狀資金的存在形狀資金的構(gòu)成來(lái)源資金的構(gòu)成來(lái)源例題：例題：v 張三投資了張三投資了1010萬(wàn)元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值萬(wàn)元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值5 5萬(wàn)元的門(mén)面，開(kāi)一家萬(wàn)元的門(mén)面，開(kāi)一家商店，開(kāi)業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的一切資料如下：商店，開(kāi)業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的一切資料如下：v 購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)商品價(jià)值購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)商品價(jià)值1010萬(wàn)元，其中萬(wàn)元，其中

3、6 6萬(wàn)元付現(xiàn)款，其他萬(wàn)元付現(xiàn)款，其他4 4萬(wàn)元萬(wàn)元尚欠尚欠v 購(gòu)買(mǎi)柜臺(tái)、設(shè)備等共購(gòu)買(mǎi)柜臺(tái)、設(shè)備等共4 4萬(wàn)元，付現(xiàn)金萬(wàn)元，付現(xiàn)金3 3萬(wàn)，欠萬(wàn)，欠1 1萬(wàn)萬(wàn)v 要求：請(qǐng)他協(xié)助張三計(jì)算：要求：請(qǐng)他協(xié)助張三計(jì)算：v 商店如今共擁有多少資產(chǎn)？商店如今共擁有多少資產(chǎn)？v 商店共有多少負(fù)債？商店共有多少負(fù)債？v 張三在商店中享有多少權(quán)益？張三在商店中享有多少權(quán)益？解答：解答：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元單位：萬(wàn)元資產(chǎn)：資產(chǎn)：現(xiàn)金現(xiàn)金 1 1存貨存貨 10 10固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9 9資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 20 20負(fù)債：負(fù)債：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 5一切者權(quán)益：一切者權(quán)益：實(shí)收資本實(shí)收資本 15 15負(fù)債和一切者權(quán)益合計(jì)負(fù)

4、債和一切者權(quán)益合計(jì) 20 20 收入費(fèi)用收入費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn) 反映動(dòng)態(tài)三要素之間的關(guān)系。反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的反映動(dòng)態(tài)三要素之間的關(guān)系。反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果。結(jié)果。 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是利潤(rùn)表的編制根底。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是利潤(rùn)表的編制根底。例題：例題：v 張三的這家商店，營(yíng)業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下：張三的這家商店，營(yíng)業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下：v 銷(xiāo)售出進(jìn)價(jià)為銷(xiāo)售出進(jìn)價(jià)為3 3萬(wàn)元的商品，收入萬(wàn)元的商品，收入5 5萬(wàn)元銀行存款。萬(wàn)元銀行存款。v 以銀行存款歸還供貨商欠款以銀行存款歸還供貨商欠款1 1萬(wàn)元。萬(wàn)元。v 支付人員工資支付人員工資80008000元。元。v 設(shè)備和門(mén)面折舊費(fèi)用設(shè)備和門(mén)面折舊費(fèi)用

5、12001200元。元。v 要求：請(qǐng)他協(xié)助張三計(jì)算：要求：請(qǐng)他協(xié)助張三計(jì)算：v 商店這個(gè)月共實(shí)現(xiàn)多少收入？商店這個(gè)月共實(shí)現(xiàn)多少收入？v 商店共支出多少費(fèi)用？商店共支出多少費(fèi)用？v 這個(gè)月利潤(rùn)多少？這個(gè)月利潤(rùn)多少？收入：收入：50 00050 000費(fèi)用：費(fèi)用：30 00030 0008 0008 0001 2001 20039 20039 200利潤(rùn)：利潤(rùn)：50 00050 00039 20039 200 10 10 800800 定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的等式。反映六要素之反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和

6、運(yùn)營(yíng)成果的等式。反映六要素之間的恒等關(guān)系。間的恒等關(guān)系。 資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債一切者權(quán)益收入資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債一切者權(quán)益收入 分析分析 費(fèi)用：資產(chǎn)費(fèi)用：資產(chǎn) 或負(fù)債或負(fù)債 收入：資產(chǎn)收入：資產(chǎn) 或負(fù)債或負(fù)債 會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后，利潤(rùn)收入費(fèi)用，利潤(rùn)會(huì)構(gòu)成一切會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后，利潤(rùn)收入費(fèi)用，利潤(rùn)會(huì)構(gòu)成一切者權(quán)益的一部分，此時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利者權(quán)益的一部分，此時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利潤(rùn)。潤(rùn)。 會(huì)計(jì)期間任一時(shí)辰，未結(jié)賬前：資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)會(huì)計(jì)期間任一時(shí)辰，未結(jié)賬前：資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用益收入費(fèi)用 即：資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債一切者權(quán)益收入即：資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債一切者權(quán)益收入例：例：4.24.2萬(wàn)萬(wàn)7 7萬(wàn)萬(wàn)8.888.88萬(wàn)萬(wàn)

7、20.0820.08萬(wàn)萬(wàn)資產(chǎn)資產(chǎn)期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債負(fù)債期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金1 1萬(wàn)萬(wàn)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款5 5萬(wàn)萬(wàn)存貨存貨1010萬(wàn)萬(wàn)一切者權(quán)益：一切者權(quán)益：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9 9萬(wàn)萬(wàn)實(shí)收資本實(shí)收資本1515萬(wàn)萬(wàn)未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)2020萬(wàn)萬(wàn)負(fù)債及一切者權(quán)負(fù)債及一切者權(quán)益合計(jì)益合計(jì)2020萬(wàn)萬(wàn)p銷(xiāo)售出進(jìn)價(jià)為銷(xiāo)售出進(jìn)價(jià)為3 3萬(wàn)元的商品，收入萬(wàn)元的商品，收入5 5萬(wàn)元現(xiàn)款，存入銀行。萬(wàn)元現(xiàn)款，存入銀行。p提取現(xiàn)金歸還供貨商欠款提取現(xiàn)金歸還供貨商欠款1 1萬(wàn)元。萬(wàn)元。p支付人員工資支付人員工資80008000元。元。p設(shè)備和門(mén)面折舊費(fèi)用設(shè)備和門(mén)面折舊費(fèi)用1200

8、1200元。元。資產(chǎn)新負(fù)債一切者權(quán)益原收入費(fèi)用資產(chǎn)新負(fù)債一切者權(quán)益原收入費(fèi)用* * * 在利潤(rùn)沒(méi)有歸集計(jì)算以前，一切者權(quán)益的記錄仍維持在利潤(rùn)沒(méi)有歸集計(jì)算以前，一切者權(quán)益的記錄仍維持原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄曾經(jīng)變動(dòng)。原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄曾經(jīng)變動(dòng)。4 4萬(wàn)萬(wàn)1515萬(wàn)萬(wàn)1.081.08萬(wàn)萬(wàn)20.0820.08萬(wàn)萬(wàn) 定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種各樣的定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種各樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，能用貨幣計(jì)量，并引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，能用貨幣計(jì)量，并引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)工程變動(dòng)的事項(xiàng)，又稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。變動(dòng)的事項(xiàng)，又稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 分類(lèi)分類(lèi) 按其涉及的關(guān)系和范圍按其涉及的關(guān)

9、系和范圍 外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：與國(guó)家、外部單位或個(gè)人之間發(fā)生的外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：與國(guó)家、外部單位或個(gè)人之間發(fā)生的 各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 按其能否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系按其能否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系 收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù) 引起貨幣資金添加引起貨幣資金添加 付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù) 引起貨幣資金減少引起貨幣資金減少 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 不涉及貨幣資金的增減不涉及貨幣資金的增減 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)方程式的關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)方程式的關(guān)系資產(chǎn)資產(chǎn)60006000負(fù)債負(fù)債0 0 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 資產(chǎn)資產(chǎn)11000 110

10、00 負(fù)債負(fù)債 5000 5000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 資產(chǎn)資產(chǎn)11000 11000 負(fù)債負(fù)債 5000 5000一切者權(quán)益一切者權(quán)益60006000資產(chǎn)資產(chǎn) 16000 16000負(fù)債負(fù)債10000 10000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 資產(chǎn)資產(chǎn)3600036000資產(chǎn)資產(chǎn)23000 23000 負(fù)債負(fù)債 10000 10000一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 收入收入20000 20000 費(fèi)用費(fèi)用1300013000負(fù)債負(fù)債10000 10000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 收入收入2000020000費(fèi)用費(fèi)用0000 負(fù)債負(fù)債500

11、05000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益60006000 收入收入2000020000 資產(chǎn)17500 資產(chǎn)資產(chǎn)22500 22500 費(fèi)用費(fèi)用0000元元負(fù)債負(fù)債 10000 10000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 收入收入2000020000資產(chǎn)資產(chǎn)1750017500費(fèi)用費(fèi)用0000負(fù)債負(fù)債50005000一切者權(quán)益一切者權(quán)益60006000收入收入2000020000 使會(huì)計(jì)方程式左右兩邊金額發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有以下四種類(lèi)型： 引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額添引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額添加加如例如例1,2,4,5； 引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等

12、額減少引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額減少 如例如例8 8； 引起會(huì)計(jì)等式左方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額引起會(huì)計(jì)等式左方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額相等相等 如例如例3,6,73,6,7； 引起會(huì)計(jì)等式右方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額引起會(huì)計(jì)等式右方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額相等相等 如例如例9 9。 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式左右每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)工程的增減變動(dòng)變動(dòng)規(guī)律：同方工程，兩方有關(guān)工程的增減變動(dòng)變動(dòng)規(guī)律：同方工程，一增一減；異方工程，同增同減；一增一減；異方工程，同增同減； 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程

13、式的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系。平衡關(guān)系。 會(huì)計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的分類(lèi)。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債權(quán)益權(quán)益一切者一切者收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目(Account name )(Account name )庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原資料原資料應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)一切者權(quán)益一切者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用資金及其運(yùn)動(dòng)資金及其運(yùn)動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債一切者權(quán)益一切者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)v會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原那么會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原那么v既要結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，又要符合經(jīng)濟(jì)管

14、理的既要結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，又要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求；要求；v既要強(qiáng)調(diào)一致性，又要思索順應(yīng)性；既要強(qiáng)調(diào)一致性，又要思索順應(yīng)性；v應(yīng)堅(jiān)持相對(duì)的穩(wěn)定性；在科目總體上應(yīng)堅(jiān)持完好應(yīng)堅(jiān)持相對(duì)的穩(wěn)定性；在科目總體上應(yīng)堅(jiān)持完好性；性；v會(huì)計(jì)科目之間應(yīng)具有互斥性。會(huì)計(jì)科目之間應(yīng)具有互斥性。費(fèi)用費(fèi)用資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目 利潤(rùn)類(lèi)科目利潤(rùn)類(lèi)科目 負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目 一切者權(quán)益類(lèi)科目一切者權(quán)益類(lèi)科目 收入類(lèi)科目收入類(lèi)科目 費(fèi)用類(lèi)科目費(fèi)用類(lèi)科目 科目體系科目體系按會(huì)計(jì)要素分按會(huì)計(jì)要素分資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 一切者權(quán)益一切者權(quán)益 費(fèi)費(fèi)用用本錢(qián)性費(fèi)用本錢(qián)性費(fèi)用損益性費(fèi)用損益性費(fèi)用利潤(rùn)類(lèi)利潤(rùn)類(lèi)收入類(lèi)收入類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)

15、債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目 一切者權(quán)益類(lèi)科目一切者權(quán)益類(lèi)科目本錢(qián)類(lèi)科目本錢(qián)類(lèi)科目 損益類(lèi)科目損益類(lèi)科目 共同類(lèi)科目共同類(lèi)科目 賬戶是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和構(gòu)造，用來(lái)全面、系統(tǒng)、延續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工具，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)方法之一。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目+賬戶賬戶賬戶的概念及意義賬戶的概念及意義v會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶(Accounts)(Accounts)v根本特征：具有一定格式根本特征：具有一定格式v設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置v主要作用：主要作用：v用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一v會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法 會(huì)計(jì)

16、賬戶的根本構(gòu)造會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造 賬戶構(gòu)造指用來(lái)登記添加額、減少額和余額的那部分賬戶構(gòu)造指用來(lái)登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造。構(gòu)造。在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決議。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決議。賬戶稱號(hào)賬戶稱號(hào)記錄添加記錄添加( (或減少或減少) )余額余額記錄減少記錄減少( (或添加或添加) )( (或余額或余額) )左方左方( (借方借方) )右方右方( (貸方貸方) )賬戶根本構(gòu)造的簡(jiǎn)化方式賬戶根本構(gòu)造的簡(jiǎn)化方式T形賬戶形賬戶原資料原資料期初余額期初余額

17、 30000 1 10000 3 400002 50004 30000本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 50000期末余額期末余額 45000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 35000上期結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)上期結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的金額的金額本期減少方的本期減少方的金額合計(jì)金額合計(jì)期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期添加方的本期添加方的金額合計(jì)金額合計(jì)A A 會(huì)計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是建立會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是建立會(huì)計(jì)等式、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的根底和前提。式、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的根底和前提。B B 會(huì)計(jì)對(duì)象的組成內(nèi)容，是會(huì)計(jì)等式建立會(huì)計(jì)對(duì)象的組成內(nèi)容，是會(huì)計(jì)等式建立的直接根據(jù)

18、，也是會(huì)計(jì)賬戶所要核算和的直接根據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬戶所要核算和監(jiān)視的詳細(xì)內(nèi)容。監(jiān)視的詳細(xì)內(nèi)容。C C 描畫(huà)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的表達(dá)式，是描畫(huà)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的表達(dá)式，是會(huì)計(jì)賬戶在運(yùn)用過(guò)程中必需遵照的根本會(huì)計(jì)賬戶在運(yùn)用過(guò)程中必需遵照的根本實(shí)際根據(jù)。實(shí)際根據(jù)。D D 對(duì)會(huì)計(jì)要素分類(lèi)所構(gòu)成的詳細(xì)工程，是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類(lèi)所構(gòu)成的詳細(xì)工程，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的直接根據(jù)。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的直接根據(jù)。E E 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具。工具。會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 會(huì)

19、計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 第三節(jié)復(fù)式記賬(Double-entry Accounting)v記賬方法記賬方法v記賬方法的含義記賬方法的含義: :在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)買(mǎi)賣(mài)與事項(xiàng)在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)買(mǎi)賣(mài)與事項(xiàng)的方法，是根據(jù)一定的原理和規(guī)那么，采用一定的方法，是根據(jù)一定的原理和規(guī)那么，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)的方法。種專(zhuān)門(mén)的方法。v記賬方法的內(nèi)容：包括：記錄的方式，記賬原理，記賬方法的內(nèi)容：包括：記錄的方式，記賬原理，記賬符號(hào)，記賬規(guī)那么和試算平衡方法記賬符號(hào)，記賬規(guī)那么和試算平衡方法 記賬方法的類(lèi)型記賬方法的類(lèi)型記賬方法的類(lèi)型記賬方法的類(lèi)型單

20、式記賬單式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法 單式記賬法單式記賬法 定義：指對(duì)于需求記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只采用一個(gè)賬定義：指對(duì)于需求記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只采用一個(gè)賬戶，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面，而與此相聯(lián)絡(luò)的另戶，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面，而與此相聯(lián)絡(luò)的另一方面不予反映的記賬方法。一方面不予反映的記賬方法。銀行存款銀行存款500用銀行存款用銀行存款500500元購(gòu)買(mǎi)資料。元購(gòu)買(mǎi)資料。單式記賬單式記賬 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 賬戶設(shè)置不完好，沒(méi)有完好賬戶體系，通常只登賬戶設(shè)置不完好，沒(méi)有完好賬戶體系，通常只登記貨幣資金收支、往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記貨幣資金收支、往來(lái)款

21、項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記賬手續(xù)簡(jiǎn)單記賬手續(xù)簡(jiǎn)單 無(wú)法進(jìn)展試算平衡，不夠科學(xué)嚴(yán)密無(wú)法進(jìn)展試算平衡，不夠科學(xué)嚴(yán)密 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 定義：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或定義：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)絡(luò)登記的記賬方法。兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)絡(luò)登記的記賬方法。原資料原資料銀行存款銀行存款10001000用銀行存款用銀行存款500500元購(gòu)買(mǎi)資料元購(gòu)買(mǎi)資料復(fù)式記賬復(fù)式記賬特點(diǎn)：特點(diǎn)：設(shè)置完好的賬戶體系設(shè)置完好的賬戶體系每個(gè)業(yè)務(wù)都能在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)展反映每個(gè)業(yè)務(wù)都能在兩

22、個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)展反映對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必需反映其來(lái)龍去脈對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必需反映其來(lái)龍去脈一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄可以進(jìn)展總體的試算平衡一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄可以進(jìn)展總體的試算平衡第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) 1. 1.產(chǎn)生產(chǎn)生大約在大約在12- 1312- 13世紀(jì)來(lái)源于商品經(jīng)世紀(jì)來(lái)源于商品經(jīng)濟(jì)比較興隆的意大利，總結(jié)于濟(jì)比較興隆的意大利，總結(jié)于1414世紀(jì)末，并世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。逐漸流傳于全世界。 2. 2.演進(jìn)演進(jìn)借、貸二字最初只表示借貸資借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債務(wù)、債務(wù)關(guān)本家與貸款人與

23、借貸人之間的債務(wù)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演化為單純表示各種財(cái)富物資增豐富，逐漸演化為單純表示各種財(cái)富物資增減變化的記賬符號(hào)。減變化的記賬符號(hào)。二、借貸復(fù)式記賬法的含義二、借貸復(fù)式記賬法的含義根本內(nèi)容：以根本內(nèi)容：以“借和借和“貸作為記賬符號(hào)，對(duì)貸作為記賬符號(hào)，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中，以相反的方向、相等的金額全面進(jìn)賬戶中，以相反的方向、相等的金額全面進(jìn)展記錄的一種專(zhuān)門(mén)方法。展記錄的一種專(zhuān)門(mén)方法。記賬符號(hào)記賬符號(hào)“借、借、“貸貸主要作用：表示主要作用：表示“添加或添加

24、或“減少減少登記方向：登記方向：“借方、借方、“貸方貸方符號(hào)含義：對(duì)于性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含符號(hào)含義：對(duì)于性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。資產(chǎn)、本錢(qián)、費(fèi)用的添加記借方，余額記義。資產(chǎn)、本錢(qián)、費(fèi)用的添加記借方，余額記借方負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的添加記貸方，借方負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的添加記貸方，余額記貸方余額記貸方 損益類(lèi)賬戶無(wú)余額損益類(lèi)賬戶無(wú)余額借方左方借方左方 貸方右方貸方右方 三、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造 根本含義：添加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1)資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶構(gòu)造 重要闡明：期末時(shí)假設(shè)將費(fèi)用類(lèi)賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶，那么費(fèi)用類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余

25、額。 (2)負(fù)債、一切者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬戶構(gòu)造 重要闡明：期末時(shí)假設(shè)將收入類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶，那么收入類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。(3)資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)雙重性質(zhì)賬戶構(gòu)造 雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶: :在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)要素在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。內(nèi)容，又核算負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。四、記賬規(guī)那么四、記賬規(guī)那么 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額銀行存款銀行存款500000借借貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本500000借借貸貸投資者投資投資者投資500 0

26、00500 000元存入銀行。元存入銀行。借貸必相等借貸必相等 有借必有貸有借必有貸 五、 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄v賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系v賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是指按照復(fù)式記賬法記錄一筆經(jīng)濟(jì)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是指按照復(fù)式記賬法記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系。業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系。 v 【例】將現(xiàn)金存入銀行，【例】將現(xiàn)金存入銀行， “銀行存款與銀行存款與“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金賬戶就建存現(xiàn)金賬戶就建 立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。v 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意。是固定的，不可隨意。v對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)

27、關(guān)系的賬戶。對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄(Entries)(Entries)經(jīng)過(guò)確定的會(huì)計(jì)賬戶及借貸方向和金額來(lái)描畫(huà)經(jīng)濟(jì)經(jīng)過(guò)確定的會(huì)計(jì)賬戶及借貸方向和金額來(lái)描畫(huà)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄。業(yè)務(wù)的記錄。會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)原始憑證填寫(xiě)的在記賬憑證上的。會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)原始憑證填寫(xiě)的在記賬憑證上的。會(huì)計(jì)分錄要素包括：記賬方向，會(huì)計(jì)科目，金額會(huì)計(jì)分錄要素包括：記賬方向，會(huì)計(jì)科目，金額借：銀行存款借：銀行存款 5000 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 5000 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？各

28、賬戶中登記的金額是多少？對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)展確認(rèn)，并對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)展確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄方式，即寫(xiě)出一定的記錄方式，即會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄。【例】收到投資者投入資本【例】收到投資者投入資本500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄根本步驟編制會(huì)計(jì)分錄根本步驟第一，分析涉及要素；第一，分析涉及要素；第二，確定登記賬戶；第二，確定登記賬戶；第三，分析增減變化；第三，分析增減變化；第四，確定記賬方向；第四，確定記賬方向；第五，確定登記金額；第五，確定登記金額；第六，寫(xiě)出完好分錄。第六，寫(xiě)出完好分錄。資產(chǎn)資產(chǎn)500 000500 000一切者權(quán)益一切者權(quán)益銀行存款銀行存款添加添加添加添加

29、借方借方實(shí)收資本實(shí)收資本貸方貸方500 000500 000借：銀行存款借：銀行存款500 000500 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 500 000 500 000實(shí)際中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求 會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容三要素三要素 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 書(shū)寫(xiě)要求書(shū)寫(xiě)要求借：銀行存款借：銀行存款 500 000 500 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 500 000 500 000記賬方向記賬方向賬戶稱號(hào)賬戶稱號(hào)金額金額上借下貸上借下貸 借、貸錯(cuò)開(kāi)一格借、貸錯(cuò)開(kāi)一格金額錯(cuò)開(kāi)陳列金額錯(cuò)開(kāi)陳列 金額后不用寫(xiě)單位金額后不用寫(xiě)單位會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄

30、。由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄復(fù)合復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄?！纠抠?gòu)資料貨款【例】購(gòu)資料貨款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用銀行存元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)款支付，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：借： 原資料原資料 15 000 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 10 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 000 5 000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000v【例【例

31、】公司購(gòu)資料貨款】公司購(gòu)資料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元。元。收到投資者銀行存款收到投資者銀行存款60006000元投資。元投資。2. 2. 借入短期借款借入短期借款50005000元，存入銀行。元，存入銀行。3. 3. 用銀行存款用銀行存款80008000元購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存商品。元購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存商品。4. 4. 購(gòu)入商品購(gòu)入商品50005000元，款未付。元，款未付。5. 5. 獲得銷(xiāo)售收入獲得銷(xiāo)售收入2000020000元，款存銀行元，款存銀行6. 6. 以現(xiàn)金支票購(gòu)買(mǎi)辦公用

32、品。以現(xiàn)金支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品。 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 5 000 5 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5 000 5 000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 收到投資者銀行存收到投資者銀行存 款款60006000元投資。元投資。借：銀行存款借：銀行存款 6 000 6 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 6 000 6 0002. 借入短期借款借入短期借款5000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 5 000 5 000 貸：短期借款貸：短期借款 5 000 5 0003. 用銀行存款用銀行存款8000元元購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存商品。購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存商品。借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 8 000 8

33、 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 000 8 0004. 購(gòu)入商品購(gòu)入商品5000元，元， 款未付款未付5. 獲得銷(xiāo)售收入，款獲得銷(xiāo)售收入，款 存銀行存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 20 000 20 0006. 6. 以現(xiàn)金支票以現(xiàn)金支票15001500元，元， 購(gòu)買(mǎi)辦公用品。購(gòu)買(mǎi)辦公用品。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1500 1500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 5.試算平衡 (1)試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完好性的技術(shù)方法。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)

34、金 (2)試算平衡的根本方法發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的添加額和減少額。 平衡公式：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)那么平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)那么 有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。 v 平衡根據(jù)平衡根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。合計(jì)。v 以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：v平衡方法編制“總分類(lèi)賬戶發(fā)生額試算平衡表 余額平衡法余額平衡法 平衡公式：平衡公式：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金v 平衡原理平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理。會(huì)計(jì)等式的平衡原理。v平衡根據(jù)一定時(shí)期末全部賬戶余額。v 以上部分賬戶的

35、余額的情況如下：v 平衡方法平衡方法編制編制“總分類(lèi)賬戶余額試算平衡總分類(lèi)賬戶余額試算平衡表表 總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表v 總分類(lèi)賬戶v總分類(lèi)賬戶即一級(jí)賬戶，或稱為總賬賬戶，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的賬戶，根據(jù)一致會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。v只能總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本內(nèi)容，只能反映貨幣計(jì)量的價(jià)值信息。便于全面反映企業(yè)情況。v 明細(xì)分類(lèi)賬戶v對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)展詳細(xì)分類(lèi)構(gòu)成的工程?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)核算需求設(shè)置。v能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容，能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值及數(shù)量信息。便于詳細(xì)的管理控制。是對(duì)總賬賬戶必要的補(bǔ)充。 原 材 料 購(gòu)入 62000 原資料甲資

36、料 購(gòu)入 12000 40噸 原資料乙資料 原資料丙資料 購(gòu)入 40000 購(gòu)入 10000 100件 20箱總分類(lèi)賬戶總分類(lèi)賬戶明細(xì)分明細(xì)分類(lèi)賬戶類(lèi)賬戶v總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系v控制與被控制的關(guān)系控制與被控制的關(guān)系v總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬那么對(duì)總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬那么對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。其所隸屬的總賬起輔助作用。v相互配合的關(guān)系。相互配合的關(guān)系。v核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。v平行登記。平行登記。v賬賬相符。賬賬相符。v明細(xì)賬的余額、發(fā)生額之和等于總賬。明細(xì)賬的

37、余額、發(fā)生額之和等于總賬。總賬與明細(xì)賬之間的平行登記總賬與明細(xì)賬之間的平行登記 平行登記的含義平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)展登記，又要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)展登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶中登記的做法其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶中登記的做法 銀行存款 原 材 料 原資料甲資料 62 000 62 000 12 000 原資料乙資料 原資料丙資料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購(gòu)入甲資料元購(gòu)入甲資料12 000元，元，乙資料乙資料40 000元，丙資料元，丙資料10 000

38、元。元。平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn) 登記內(nèi)容一樣登記內(nèi)容一樣 登記方向一樣登記方向一樣 登記金額一樣登記金額一樣原資料原資料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲甲材材料料乙乙材材料料丙丙材材料料機(jī)機(jī)器器A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生產(chǎn)產(chǎn)用用生生產(chǎn)產(chǎn)用用設(shè)設(shè)備備工工具具總分類(lèi)賬戶總分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶三級(jí)賬戶三級(jí)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶二級(jí)賬戶二級(jí)賬戶 【例】：企業(yè)用銀行存款【例】：企業(yè)用銀行存款62 00062 000元購(gòu)入甲資料元購(gòu)入甲資料12 00012 000元，元，乙資料乙資料40 00040 000元，丙資料元，丙資料10 00010 000元。

39、元。平行登記平行登記銀行存款銀行存款原資料原資料62000620006200062000400004000012000120001000010000原資料原資料乙資料乙資料原資料原資料丙資料丙資料原資料原資料甲資料甲資料3.平行登記舉例：v【例】公司從利民資料廠購(gòu)入甲、乙、丙三種資【例】公司從利民資料廠購(gòu)入甲、乙、丙三種資料，各為料，各為12 00012 000元元4040噸、噸、40 00040 000元元100100件、件、10 00010 000元元2020箱。貨款箱。貨款62 00062 000元尚未支付。元尚未支付。v 借：原資料借：原資料甲資料甲資料 12 000 12 000v

40、借：原資料借：原資料乙資料乙資料 40 000 40 000v 借：原資料借：原資料丙資料丙資料 10 000 10 000v 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款利民資料廠利民資料廠 62 000 62 000v 留意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中既要寫(xiě)留意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中既要寫(xiě)出總分類(lèi)科目，又要寫(xiě)出明細(xì)分類(lèi)科目，以便于出總分類(lèi)科目，又要寫(xiě)出明細(xì)分類(lèi)科目，以便于分別進(jìn)展總賬和明細(xì)賬的登記。分別進(jìn)展總賬和明細(xì)賬的登記。v 【例【例4 4】消費(fèi)領(lǐng)用甲、乙、丙三種資料，分別為】消費(fèi)領(lǐng)用甲、乙、丙三種資料，分別為18 00018 000元、元、60 00060 000元、元、4 0004 000元

41、。元。 假定消費(fèi)假定消費(fèi)MM、N N兩種產(chǎn)品各耗費(fèi)兩種產(chǎn)品各耗費(fèi)v 41 000 41 000元。元。v 借：消費(fèi)本錢(qián)借：消費(fèi)本錢(qián)MM產(chǎn)品產(chǎn)品 41 000 41 000v 借：消費(fèi)本錢(qián)借：消費(fèi)本錢(qián)NN產(chǎn)品產(chǎn)品 41 000 41 000v 貸：原資料貸：原資料甲資料甲資料 18 000 18 000v 貸：原資料貸：原資料乙資料乙資料 60 000 60 000v 貸：原資料貸：原資料丙資料丙資料 4 000 4 000v “消費(fèi)本錢(qián)：本錢(qián)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶，核算產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)：本錢(qián)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶，核算產(chǎn)品消費(fèi)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記添加數(shù)；貸方登記消費(fèi)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記添加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。減少數(shù)；余額在借方。v 留意賬戶登記上的變化留意賬戶登記上的變化v v 根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。務(wù)內(nèi)容。v 有些明細(xì)賬如有些明細(xì)賬如“原資料明細(xì)賬既要登記原資料明細(xì)賬既要登記金額，又要登記數(shù)量稱為數(shù)量金額式賬頁(yè)。金額，又要登記數(shù)量稱為數(shù)量金額式賬頁(yè)。4.總賬與明細(xì)賬試算平衡方法編制試算表。 試算平衡試算平衡資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶添加額合計(jì)添加額合計(jì)權(quán)益類(lèi)賬戶權(quán)益類(lèi)賬戶添加額合計(jì)添加額合計(jì)資產(chǎn)類(lèi)賬