關(guān)聯(lián)企業(yè)報(bào)表的必填的說(shuō)明

1、企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)表填寫要求及部分常見(jiàn)問(wèn)題一、關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)表的填寫要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表>的通知（國(guó)稅發(fā)2008114號(hào)）的填寫說(shuō)明和以下要求填報(bào)關(guān)聯(lián)申報(bào)表：（一）關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）1 .關(guān)聯(lián)方包括與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、組織和個(gè)人。2 .如關(guān)聯(lián)方為個(gè)人，“關(guān)聯(lián)方名稱”填寫關(guān)聯(lián)方的姓名，“納稅人識(shí)別號(hào)”填寫關(guān)聯(lián)方的合法身份證照號(hào)碼（居民身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)等），“國(guó)家（地區(qū)）”填寫關(guān)聯(lián)方所屬的國(guó)籍或常住國(guó)（地區(qū)），“地址”填寫關(guān)聯(lián)方住所或?qū)嶋H常住地址。企業(yè)組織個(gè)人關(guān)聯(lián)方名稱必填必填必填納稅人識(shí)別號(hào)必填必填填身份證、護(hù)照號(hào)國(guó)家（地

2、區(qū)）必填必填必填地址必填必填必填法定代表人選填選填可/、填關(guān)聯(lián)關(guān)系類型必填必填必填（二）關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）1 .企業(yè)當(dāng)年度發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，且按規(guī)定應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的,如企業(yè)已準(zhǔn)備了同期資料，“本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料”一項(xiàng)中選擇“是"，否則選擇“否”。企業(yè)當(dāng)年度發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合免除準(zhǔn)備同期資料條件的，“本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料”一項(xiàng)中選擇“否”，并同時(shí)選擇“本年度免除準(zhǔn)備同期資料”一項(xiàng)。匯髓*f*二¥-交工費(fèi)用交K尊至目關(guān)艱文最M內(nèi)戈我交,酸a比照»«圳看1川*T>3/14現(xiàn)“iT如而轉(zhuǎn)加5匍若人弟即映入11-.堂U;加cd讓5

3、安聲1叁廿窗片皆六二1d止因定悔產(chǎn)-他西在占用用芝U1X#越奇人f蜜斯蚓代叁A1蓍，h2 .來(lái)料加工工繳費(fèi)收入應(yīng)作為商品銷售收入，在“商品（材料）銷售”相關(guān)欄目填寫，并在購(gòu)銷表（表三）對(duì)應(yīng)欄目中填報(bào)具體情況。3 .房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的商品房買賣交易應(yīng)按商品購(gòu)銷類型在“材料（商品）購(gòu)入”和“商品（材料）銷售”相關(guān)欄目填寫，并在購(gòu)銷表（表三）對(duì)應(yīng)欄目中填報(bào)具體情況。（三）購(gòu)銷表（表三）1 .欄目二“按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入”中，來(lái)料加工方式的出口銷售收入關(guān)聯(lián)金額和非關(guān)聯(lián)金額均不含來(lái)料料值，其他貿(mào)易方式的出口銷售收入關(guān)聯(lián)金額和非關(guān)聯(lián)金額需含料值。2 .企業(yè)向境外某一企業(yè)、組織、個(gè)人

4、銷售或采購(gòu)商品（材料）的金額占企業(yè)出口銷售總額或進(jìn)口采購(gòu)總額10%（含）以上的，應(yīng)在欄目三和欄目四分別填寫該境外關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易對(duì)象的信息及交易情況。（四）勞務(wù)表（表四）1. 勞務(wù)收入或支出是指企業(yè)提供或接受市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)發(fā)生的收入或支出，具體項(xiàng)目主要有傭金、手續(xù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)、承包工作款、建筑安裝款、文體演出款、市場(chǎng)開(kāi)拓費(fèi)、認(rèn)證檢測(cè)費(fèi)、售后服務(wù)費(fèi)等。2. 企業(yè)提供或接受境外某一企業(yè)、組織、個(gè)人的勞務(wù)所發(fā)生的收入或支出占企業(yè)勞務(wù)收入總額或勞務(wù)支出總額10%（含）以上的，應(yīng)在欄目二和欄目三分別填

5、寫該境外關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易對(duì)象的信息及交易情況。（五）無(wú)形資產(chǎn)表（表五）出讓或受讓無(wú)形資產(chǎn)的收入或支出是指出讓或受讓包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、專利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng)銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等在內(nèi)的特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)和使用權(quán)而發(fā)生的收入或支出。（六）融通資金表（表七）1 .企業(yè)從關(guān)聯(lián)方獲得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十九條所列債權(quán)性融資的，應(yīng)據(jù)實(shí)填寫“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例”，并在本表“定期融資”或“其他合計(jì)”欄目填寫具體融資情況。SI格美疝再發(fā)精3*利費(fèi)才知««MttWS庶時(shí)

6、*息出佛方案稱控界要fiM(4P；*里止眈同支出Q»»SW一««一1-一；-號(hào)件整閃亮篇不強(qiáng)利H象料在詩(shī)刈鳥(niǎo)收*方卓勒IB*靛工受*率起止時(shí)用充出雙人,一一-一合計(jì)-總計(jì)-金也.人耳而用r現(xiàn)至哀母3k,;不沃鼻R下餐如T情歡tltt彝9企業(yè)或受同他1性投的出輛:2 .本表應(yīng)填寫的關(guān)聯(lián)融通資金交易包括按要求應(yīng)計(jì)息但實(shí)際未計(jì)息的融通資金交易。3 .企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間各類有明確規(guī)定融資起止時(shí)間和利率的長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保應(yīng)在本表“定期融資”欄目填寫。其中，“應(yīng)計(jì)利息支出”和“應(yīng)計(jì)利息收入”按實(shí)際融資利率計(jì)算。注意各類關(guān)聯(lián)融通資金形式填寫是否規(guī)范。如：定期融資形式

7、必須填寫融資利率、融資起止時(shí)間。鼬通噴金費(fèi)七，h電:*事4靛角不看口中一*吒t1«卬/Iru's*MM出事.卷=»*XiB一人1U力U他31M*P*_J三zftrPPqp-1k2_iLwbhhmmhbv一一rans-ftif1國(guó)CM.R>二融*即*W*fl乘上修西Ifl時(shí)打冏時(shí)|事二出唯A.注*方45，W口iKft*耳母二-一-=j一曲.口一1.r事力%K*h4 .企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款、延期付款、現(xiàn)金池或集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間無(wú)協(xié)議的長(zhǎng)短期資金調(diào)撥使用等業(yè)務(wù)應(yīng)在本表“其他合計(jì)”欄目填寫。其中，“應(yīng)計(jì)利息支出”和“應(yīng)計(jì)利息收入”按同期的中國(guó)人民銀行貸款基準(zhǔn)利率

8、計(jì)算。（七）對(duì)外投資情況表（表八）1. 本表欄目三所指的“非低稅率國(guó)家”目前包括美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭、挪威。2. 如居民企業(yè)投資多個(gè)外國(guó)企業(yè)，本表應(yīng)按投資的外國(guó)企業(yè)戶數(shù)一戶一表分別填寫。3. 對(duì)于被投資外國(guó)企業(yè)情況，除填寫本表欄目二“被投資外國(guó)企業(yè)基本信息”外，還應(yīng)完整填寫欄目三至欄目九關(guān)于被投資外國(guó)企業(yè)的其他具體信息。（八）對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）1. 如企業(yè)當(dāng)年度接受境外關(guān)聯(lián)方勞務(wù)，除填寫關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）“勞務(wù)支出”欄目及勞務(wù)表（表四）外，同時(shí)還應(yīng)按勞務(wù)支出的具體項(xiàng)目分別填寫本表項(xiàng)目6至項(xiàng)目17。2. 如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方

9、的無(wú)形資產(chǎn)，除填寫關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）“受讓無(wú)形資產(chǎn)”欄目及無(wú)形資產(chǎn)表（表五）外，同時(shí)還應(yīng)按受讓無(wú)形資產(chǎn)的具體項(xiàng)目分別填寫本表項(xiàng)目4和項(xiàng)目5。其中，受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的支出在項(xiàng)目4“特許權(quán)使用費(fèi)”填列；受讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的支出在項(xiàng)目5“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”填列。3 .如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)，除填寫關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）“受讓固定資產(chǎn)”欄目及固定資產(chǎn)表（表六）外，同時(shí)還應(yīng)按受讓固定資產(chǎn)支出的具體項(xiàng)目分別填寫本表項(xiàng)目3和項(xiàng)目5。其中，受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的支出在項(xiàng)目3“租金”填列；受讓固定資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生的支出在項(xiàng)目5“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”填列。4 .如企業(yè)當(dāng)年度與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生融資計(jì)息關(guān)聯(lián)交

10、易，除填寫關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）“融資應(yīng)計(jì)利息支出”欄目及融通資金表（表七）外，同時(shí)還應(yīng)填寫本表項(xiàng)目2。5 .本表所填報(bào)的境外支付款項(xiàng)金額應(yīng)包括未支付但已列入年度成本費(fèi)用的金額。二、關(guān)聯(lián)申報(bào)表填寫部分常見(jiàn)問(wèn)題關(guān)聯(lián)申報(bào)表填寫部分常見(jiàn)問(wèn)題一覽表表項(xiàng)常見(jiàn)問(wèn)題關(guān)聯(lián)關(guān)系表（一1.企業(yè)當(dāng)年度未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，而實(shí)際存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但關(guān)聯(lián)關(guān)系表中沒(méi)有填報(bào)關(guān)聯(lián)方信息。2.關(guān)聯(lián)方中既存在企業(yè)美聯(lián)方，又存在組織或個(gè)人美聯(lián)方，但企業(yè)只填報(bào)了企業(yè)關(guān)聯(lián)方信息而未填報(bào)組織和個(gè)人關(guān)聯(lián)方信息。關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）1.本表欄目有填報(bào)相關(guān)交易情況，但本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料”和本年度是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議”沒(méi)有選擇相關(guān)選項(xiàng)。2

11、.本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料”選項(xiàng)填寫不符合要求。如:企業(yè)需按要求準(zhǔn)備同期資料但實(shí)際沒(méi)有準(zhǔn)備，但該選項(xiàng)仍選擇是”;企業(yè)符合免除準(zhǔn)備同期資料的條件，該選項(xiàng)選擇否”，但本年度免除準(zhǔn)備同期資料”選項(xiàng)未選。3 .企業(yè)將來(lái)料加工工繳費(fèi)收入作為勞務(wù)收入填列在勞務(wù)收入”欄目.4 .房地產(chǎn)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間就其開(kāi)發(fā)的商品房發(fā)生買賣交易，但沒(méi)有作為關(guān)聯(lián)商品銷售收入在本表填列1.按貿(mào)易方式分類填報(bào)關(guān)聯(lián)銷售收入欄目中，企業(yè)進(jìn)料加工銷購(gòu)銷區(qū)（表三）售金額沒(méi)有包含進(jìn)料料值。2.企業(yè)沒(méi)有按要求填方占其出口銷售總額10%（含）以上和占其進(jìn)口采購(gòu)總額10%（含）以上的境外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易對(duì)象的信息及交易情況。勞務(wù)表（表四）

12、1.企業(yè)沒(méi)有按要求填方占其勞務(wù)收入總額10%（含）以上和一方占其勞務(wù)支出總額10%（含）以上的境外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易對(duì)象的信息及交易情況。融通資金表（表七）1.企業(yè)在相關(guān)欄目填報(bào)了關(guān)聯(lián)融通資金情況,但未計(jì)算填報(bào)對(duì)應(yīng)的企業(yè)關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例。2.企業(yè)僅填報(bào)了實(shí)際收支利息的關(guān)聯(lián)融通資金情況，但沒(méi)有填報(bào)應(yīng)計(jì)而實(shí)瞅未計(jì)息的關(guān)聯(lián)融通資金情況。3.各類關(guān)聯(lián)融通資金形式填寫不規(guī)范。如：定期融資形式?jīng)]有填寫融資利率；其他融資形式填寫在定期融資形式欄目等。對(duì)外投資情況表（表八）1.對(duì)于被投資外國(guó)企業(yè)情況，企業(yè)僅填寫了本表欄目二被投資外國(guó)企業(yè)的基本信息”，但沒(méi)有填寫欄目三-欄目九關(guān)于被投資外國(guó)企業(yè)的具體信息。1.對(duì)于當(dāng)年度與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生的勞務(wù)支出關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)僅填皆了關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）勞務(wù)支出”欄目及勞務(wù)表（表四），但沒(méi)有按勞務(wù)支出的具體項(xiàng)目填寫本表。對(duì)外支付款2.對(duì)于當(dāng)年度與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生的受讓無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易,企業(yè)僅填。了關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）受讓無(wú)形資產(chǎn)”欄目及無(wú)形資產(chǎn)表（表五），但沒(méi)有按受讓無(wú)形資產(chǎn)支付的具體項(xiàng)目填寫本表。項(xiàng)情況表（表九）3.對(duì)于當(dāng)年度與境外關(guān)聯(lián)方