公司低值易耗品管理辦法

1、云南省煙草煙葉公司低值易耗品管理辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)對低值易耗品的管理，建立合理規(guī)范的低值易耗品管理程序，保證資產(chǎn)的完整、安全，根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度和國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法適用于公司各部門。第二章低值易耗品的范圍和分類第三條低值易耗品確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)低值易耗品是指單位價(jià)值在2000元以下，不屬于固定資產(chǎn)范圍且可以獨(dú)立使用的各種用具物品，包括辦公家具、工器具、管理用具、經(jīng)營用具及其他物品。第四條低值易耗品范圍及類別根據(jù)管理的需要和公司的實(shí)際情況，低值易耗品劃分為三大類：（1） 辦公類低值易耗品，如辦公用品、文具、食堂用品等；（2） 生產(chǎn)類低值易耗品，如生產(chǎn)用的五金、

2、配件等。（3） 加工類低值易耗品，如生產(chǎn)中需要特殊加工制作的零件、煙籠、加濕托架等。第三章低值易耗品的計(jì)價(jià)第五條低值易耗品在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬。1、 外購低值易耗品的計(jì)價(jià)外購低值易耗品，按買價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。2、 投資者投入低值易耗品的計(jì)價(jià)投資者投入的低值易耗品，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。3、 接受捐贈低值易耗品的計(jì)價(jià)接受捐贈的低值易耗品，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：1. 捐贈方提供有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上表明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。2. 捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價(jià)值：上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；同類或類似低

3、值易耗品不存在活躍市場的，按該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。4、 債務(wù)重組中取得低值易耗品的計(jì)價(jià)債務(wù)重組取得的低值易耗品是指接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的低值易耗品，或以應(yīng)收債權(quán)換入的低值易耗品，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值（如為增值稅一般納稅人，還應(yīng)減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)在上述計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上，加上支付的補(bǔ)價(jià)或減去收到的補(bǔ)價(jià)后，作為入賬價(jià)值。5、 非貨幣性交易取得低值易耗品的計(jì)價(jià)以非貨幣性交易換入的低值易耗品，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（如為增值稅一般納稅人，還應(yīng)減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。6、

4、 經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入低值易耗品的計(jì)價(jià)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入低值易耗品，按調(diào)出單位的賬面價(jià)值，作為入賬價(jià)值。第四章低值易耗品的攤銷第六條攤銷方法低值易耗品應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法采用一次攤銷。第七條低值易耗品攤銷的核算低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值一次攤?cè)胗嘘P(guān)的成3本費(fèi)用。第五章低值易耗品的歸口管理第八條根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工管理、合理調(diào)配、節(jié)約使用的原則，加強(qiáng)對低值易耗品的管理，積極推行“零庫存”的管理辦法。低值易耗品管理分為賬務(wù)管理（即價(jià)值管理）和實(shí)物管理。第九條公司財(cái)務(wù)管理部是公司低值易耗品的價(jià)值管理和賬務(wù)核算部門。其管理職責(zé)如下：1 、建立和健全低值易耗品的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，檢查執(zhí)行情況和分析使用效果。

5、2 、負(fù)責(zé)低值易耗品的價(jià)值核算。3 、負(fù)責(zé)對低值易耗品的實(shí)物保管、領(lǐng)用等進(jìn)行監(jiān)督檢查。定期與實(shí)物庫存明細(xì)賬核對，確保賬實(shí)相符。4 、負(fù)責(zé)組織各部門進(jìn)行低值易耗品盤點(diǎn)對賬工作。第十條公司辦公室為辦公類低值易耗品的實(shí)物監(jiān)管部門；生產(chǎn)技術(shù)中心為生產(chǎn)類低值易耗品的實(shí)物監(jiān)管部門；信息中心為加工類低值易耗品的實(shí)物監(jiān)管部門。其職責(zé)如下：1、負(fù)責(zé)公司低值易耗品的采購、驗(yàn)收入庫及辦理財(cái)務(wù)付款。3、對低值易耗品建立的部門臺賬進(jìn)行實(shí)物監(jiān)管，以保證低值易耗品的賬實(shí)相符。第十條公司各部門為低值易耗品的實(shí)物使用和保管部門。其職責(zé)如下：1 、根據(jù)本部門使用需要，提出低值易耗品的申購計(jì)劃，按有關(guān)程序報(bào)批購買。2 、按計(jì)劃（或

6、定額）填制低值易耗品領(lǐng)用單，對使用的低值易耗品負(fù)責(zé)妥善保管和使用。3 、及時(shí)向相關(guān)實(shí)物監(jiān)管部門報(bào)告物品報(bào)廢毀損變動情況，對不能繼續(xù)使用需報(bào)廢的低值易耗品提出回收申請按程序進(jìn)行處理。4 、及時(shí)做好低值易耗品的維護(hù)、保養(yǎng)工作。5 、負(fù)責(zé)本部門低值易耗品的清查工作，并提出分析報(bào)告。第十一條低值易耗品的處置按公司的相關(guān)規(guī)定處理。第六章低值易耗品的增減管理與核算第十二條低值易耗品的各使用部門不得自行購買所需的低值易耗品，必須按低值易耗品的類別向相關(guān)實(shí)物監(jiān)管部門提出購置申請，由相關(guān)實(shí)物監(jiān)管部門辦理采購。第十三條低值易耗品增加的管理（一）辦公類低值易耗品的增加71 、在預(yù)算范圍內(nèi)，使用部門需購置辦公類低值易

7、耗品時(shí)，應(yīng)向公司辦公室提出購置申請。辦公室根據(jù)公司預(yù)算情況、增添該項(xiàng)低值易耗品的適用性及必要性，簽署審核意見。2 、公司辦公室匯總一定量的購置申請后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后辦理采購。若達(dá)到招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，須按公司招投標(biāo)的相關(guān)管理規(guī)定辦理招投標(biāo)手續(xù)。（2） 生產(chǎn)類、加工類低值易耗品的增加1 、在預(yù)算范圍內(nèi)，使用部門需購置生產(chǎn)類、加工類低值易耗品時(shí)，應(yīng)向相關(guān)實(shí)物監(jiān)管部門提出購置申請。相關(guān)實(shí)物監(jiān)管部門根據(jù)增添該項(xiàng)低值易耗品的適用性及必要性，簽署審核意見。采購必須遵循“勤購少買、保證需要、減少積壓、杜絕浪費(fèi)”的原則。在采購前，相關(guān)實(shí)物監(jiān)管部門必須對該類物品的庫存數(shù)量、余缺數(shù)量、報(bào)購數(shù)量和審購數(shù)量進(jìn)行核實(shí)。2

8、、相關(guān)實(shí)物監(jiān)管部門匯總一定量的購置申請后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后辦理采購。若達(dá)到招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，須按公司招投標(biāo)的相關(guān)管理規(guī)定辦理招投標(biāo)手續(xù)。（3） 低值易耗品的驗(yàn)收入庫1 、辦公類低值易耗品公司辦公室應(yīng)與廠商聯(lián)系送貨時(shí)間及地點(diǎn)。低值易耗品送達(dá)時(shí)，采購人員和使用部門均應(yīng)派人驗(yàn)收，核實(shí)數(shù)量和價(jià)格，檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與合同相符。2 、生產(chǎn)類、加工類低值易耗品低值易耗品送達(dá)時(shí)，經(jīng)相關(guān)實(shí)物監(jiān)管部門驗(yàn)收合格，須開具“入庫單”辦理低值易耗品的入庫手續(xù)。各實(shí)物監(jiān)管部門應(yīng)指派專人管理在庫低值易耗品，庫存物品的保管應(yīng)當(dāng)科學(xué)化，有序存放，零整分開，賬物對號，便于收發(fā)和清查。（4） 低值易耗品的付款入賬低值易耗品入庫后，各實(shí)

9、物監(jiān)管部門應(yīng)將核對正確的付款單據(jù)和入庫單報(bào)送公司財(cái)務(wù)管理部付款入賬。第十四條低值易耗品減少的管理（1） 低值易耗品的領(lǐng)用1 、使用部門領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填寫“低值易耗品領(lǐng)用單”，一式三聯(lián)，財(cái)務(wù)管理部、各實(shí)物監(jiān)管部門和使用部門各自留存一聯(lián)。2 、對于辦公類低值易耗品，使用部門憑“低值易耗品領(lǐng)用單”到公司辦公室直接辦理領(lǐng)用手續(xù)即可。公司辦公室須將低值易耗品的領(lǐng)用情況及時(shí)在“低值易耗品領(lǐng)用月度匯總表”中進(jìn)行登記。3 、對于生產(chǎn)類、加工類低值易耗品，使用部門需填寫“低值易耗品領(lǐng)用單”及“領(lǐng)料單”并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，方可憑“低值易耗品領(lǐng)用單”及“領(lǐng)料單”到相關(guān)實(shí)物監(jiān)管部門庫管人員處領(lǐng)取低值易耗品。庫管

10、人員須將低值易耗品的領(lǐng)用情況及時(shí)在“低值易耗品領(lǐng)用月度匯總表”中進(jìn)行登記，并于每月28日下午2時(shí)前（節(jié)假日提前）將發(fā)出數(shù)量與領(lǐng)用數(shù)量核對一致后分別保送給財(cái)務(wù)管理部和相關(guān)實(shí)物監(jiān)管部門。（2） 低值易耗品的盤虧或損耗1 、低值易耗品盤虧或損耗，依據(jù)完整、有效的盤點(diǎn)表，由庫管部門（在庫）、使用部門（在用）查明原因，落實(shí)責(zé)任，提出報(bào)告。2 、實(shí)物監(jiān)管部門、財(cái)務(wù)管理部、紀(jì)檢監(jiān)察部和審計(jì)部經(jīng)過審核后，提出處理意見，按公司有關(guān)審批規(guī)定審批。第十四條廢舊低值易耗品的管理（1） 低值易耗品的變價(jià)出售1 、低值易耗品如有汰舊換新、無法修復(fù)或閑置等情形時(shí)，使用部門應(yīng)報(bào)實(shí)物監(jiān)管部門提請后勤服務(wù)部組織回收，盡量變價(jià)出售

11、和調(diào)劑處理。2 、使用部門應(yīng)依據(jù)出售低值易耗品資料填寫“低值易耗品處置申請”，注明使用部門名稱、低值易耗品編號、品名、規(guī)格、數(shù)量及出售原因，呈部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，報(bào)實(shí)物監(jiān)管部門批準(zhǔn)后送交后勤服務(wù)部。3 、后勤服務(wù)部依據(jù)使用部門所填寫的“低值易耗品處置申請”，按公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置。（2） 低值易耗品的報(bào)廢1 、低值易耗品如已達(dá)到不堪使用狀態(tài)，且無法修復(fù)時(shí)，使用部門應(yīng)建議是否應(yīng)予報(bào)廢。2 、凡決定應(yīng)予報(bào)廢的低值易耗品，使用部門提請實(shí)物監(jiān)管部門鑒定并編制“低值易耗品報(bào)廢申請”，注明使用部門名稱、編號、品名、規(guī)格、數(shù)量及報(bào)廢原因，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后送交財(cái)務(wù)管理部。3 、財(cái)務(wù)管理部經(jīng)過審核后，提出財(cái)務(wù)處理

12、意見，按公司有關(guān)程序上報(bào)審批。4 、后勤服務(wù)部依據(jù)使用部門所填寫的“低值易耗品報(bào)廢申請”按公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置。（3） 低值易耗品毀損或遺失毀損或遺失的低值易耗品，由使用部門提請實(shí)物監(jiān)管部門及時(shí)處理，比照低值易耗品報(bào)廢處理程序辦理。第十五條低值易耗品的內(nèi)部調(diào)動轉(zhuǎn)移（4） 、部門之間調(diào)動轉(zhuǎn)移低值易耗品在部門之間發(fā)生調(diào)動轉(zhuǎn)移的，原物品使用部門、使用人應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)管理部的費(fèi)用會計(jì)以及實(shí)物監(jiān)管部門，并辦理相關(guān)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。如低值易耗品使用情況發(fā)生變動后，原使用部門、使用人不通知財(cái)務(wù)管理部進(jìn)行調(diào)整，不及時(shí)辦理移交手續(xù)導(dǎo)致低值易耗品損壞、遺失的，后果由原資產(chǎn)使用部門、使用人負(fù)責(zé)賠償。2、部門內(nèi)部調(diào)動轉(zhuǎn)移低

13、值易耗品在部門內(nèi)部發(fā)生調(diào)動轉(zhuǎn)移的，按部門自行制定的低值易耗品管理辦法的相關(guān)規(guī)定辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)移手續(xù)。財(cái)務(wù)管理部和實(shí)物監(jiān)管部門應(yīng)不定期的對部門內(nèi)部轉(zhuǎn)移手續(xù)進(jìn)行考核監(jiān)督。第十六條低值易耗品的維修、維護(hù)（1） 低值易耗品的使用部門應(yīng)按實(shí)物維護(hù)保養(yǎng)要求進(jìn)行日常維護(hù)保養(yǎng)，保證資產(chǎn)的妥善使用。（2） 當(dāng)?shù)椭狄缀钠钒l(fā)生故障、有所破損時(shí)，使用部門應(yīng)及時(shí)提請實(shí)物監(jiān)管部門處理維修事宜。第十七條低值易耗品的定期清查（1） 清查方法為加強(qiáng)低值易耗品的管理，低值易耗品采取季度盤點(diǎn)與年度清查相結(jié)合的方式。由具體使用部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。季盤點(diǎn)應(yīng)對低值易耗品進(jìn)行賬實(shí)核對，并有核對記錄。實(shí)物監(jiān)管部門、財(cái)務(wù)管理部、紀(jì)檢監(jiān)察部、審計(jì)部不

14、定期參與。年度清查工作應(yīng)對低值易耗品進(jìn)行全面實(shí)地清查盤點(diǎn)，并有盤點(diǎn)記錄。實(shí)物監(jiān)管部門、財(cái)務(wù)管理部、紀(jì)檢監(jiān)察部、審計(jì)部參與。（2） 清查結(jié)果在用低值易耗品清查后，應(yīng)編制低值易耗品盤點(diǎn)表。對清查出的盤盈、盤虧損耗現(xiàn)象，由使用部門負(fù)責(zé)查明原因，落實(shí)責(zé)任，并填寫盤盈、盤虧損耗清單，經(jīng)實(shí)物監(jiān)管部門、財(cái)務(wù)管理部會簽，按相關(guān)程序進(jìn)行處理。第七章低值易耗品管理考核第十八條責(zé)任目標(biāo)考核1、 組織與實(shí)施（1） 根據(jù)“管用結(jié)合，權(quán)責(zé)結(jié)合”的原則，對低值易耗品管理情況，實(shí)行責(zé)任目標(biāo)考核。（2） 低值易耗品管理考核工作以公司財(cái)務(wù)管理部為主，納入財(cái)務(wù)考核指標(biāo)進(jìn)行考核。各部門負(fù)責(zé)人為考核責(zé)任人，以公司績效考核中有關(guān)財(cái)務(wù)考核

15、指標(biāo)的規(guī)定內(nèi)容和要求進(jìn)行綜合考評。2、 考核內(nèi)容（1） 對財(cái)務(wù)管理部的考核根據(jù)資產(chǎn)核算管理的職責(zé)，著重考核以下內(nèi)容：1 、根據(jù)資產(chǎn)狀況為滿足資產(chǎn)管理需要，建立合理規(guī)范的低值易耗品賬務(wù)核算體系，負(fù)責(zé)資產(chǎn)核算。2 、組織各部門共同清點(diǎn)資產(chǎn)實(shí)物，按資產(chǎn)變動情況及時(shí)處理。（2） 對實(shí)物監(jiān)管部門（即辦公室、生產(chǎn)技術(shù)部、信息中心）的考核應(yīng)全面掌握低值易耗品狀況，按管理和使用需要實(shí)行合理統(tǒng)一調(diào)度，做到“物盡其用，發(fā)揮效益”。著重考核以下內(nèi)容：1 、按照低值易耗品的類別、品種規(guī)格建立數(shù)量、金額庫存明細(xì)賬和匯總表，并負(fù)責(zé)在庫低值易耗品的采購、驗(yàn)收入庫、保管，及時(shí)登記在庫物品的收發(fā)、領(lǐng)用。2 、定期清點(diǎn)核查在庫低值易耗品，分析賬實(shí)差異及時(shí)處理。3 、每月末，應(yīng)將“低值易耗品領(lǐng)用月度匯總表”以及“低值易耗品領(lǐng)用單”、“領(lǐng)料單”報(bào)送財(cái)務(wù)管理部進(jìn)行備案，以對低值易耗品的采購、使用情況進(jìn)行核對、統(tǒng)計(jì)分析。4 、根據(jù)管理使用需要合理調(diào)度資產(chǎn)，為節(jié)能降耗提出切實(shí)可行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整方案。（3） 對使用部門的考核低