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文檔簡介
1、個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用) 級數全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分451
2、3505(注:本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。) 2個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位擁有經營成果所有權的承包經營、承租經營所得,適用五級超額累進稅率,稅率為5至35。詳情見稅率表二:個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用) 級數全年應納稅所得額稅率(%)速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至
3、51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750(注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。)3對上述所得以外的其他各類應稅所得,適用20的比例稅率,但有以下特殊情況:(1)稿酬所得,適用20的比例稅率,并按應納稅額減征30。(2)勞務報酬所得,適用20的比例稅率,但若一次收入畸高,即一次取得勞務報酬,應稅所得額超過20000元的,可以實行加成征收。其中,應納稅所得額超過20000元至50000元
4、的部分,依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成,超過50000元的部分,加征十成。稅率實際為40。(五) 個人所得稅應納稅所得額的計算1工資、薪金所得的計稅方法 應納稅所得額月工資、薪金收入3500應納稅額應納稅所得額×適用稅率速算扣除數 月工資收入應該是扣掉四險一金后的收入。居民納稅人的境外收入以及非居民納稅人的境內收入的免征額為4800。稅率適用超額累進稅率,見稅率表一。2個體工商戶的生產、經營所得的計稅方法 應稅所得額收入總額(成本費用損失) 2 / 4應納稅額按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳、多退少補。 本月應預繳稅額本月累計應納稅所得額×適用稅率速
5、算扣除數上月累計已預繳稅額 全年應納稅額全年應納稅所得額×適用稅率速算扣除數 匯算清繳稅額全年應納稅額全年累計已預繳稅額 其中,成本、費用是指納稅義務人從事生產、經營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用;損失是指納稅義務人在生產、經營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。具體稅率規(guī)定見稅率表二。3對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得的計稅方法 應納稅所得額個人承包、承租經營年度收入總額3500元 X12個月應納稅額應納稅所得額×適用稅率 對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得的應納稅額的計算要分兩種情況,如果承包人承租人按約向企事業(yè)單位繳納固定數額的
6、承包承租費用,其它經營成果貴承包人承租人所有就按上述公式進行計算,稅率適用稅率二。如果承包人承租人按約每月領取相對固定的工資,經營成果貴企事業(yè)單位所有,則按照工資薪金的計算方法計算,適用稅率表一。4勞務報酬所得的計稅方法 應納稅所得額 :每次收入不超過4000元的,應納稅所得額每次收入額800元; 每次收入在4000元以上的,應納稅所得額每次收入額×(120%)應納稅額應納稅所得額×適用稅率勞務報酬所得在一般情況下適用的稅率為20%,一次勞務報酬畸高的要加成征收。其中,每次應稅所得超過20000至50000元的部分加征五成即按30%征收,超過50000元的部分加征十成,即按
7、40%征收。5稿酬所得的計稅方法應稅所得額: 每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元;每次收入在4000元以上的,定率減除20%的費用。應納稅額應納稅所得額×適用稅率 因為稿酬在稅率適用上一律減征30% ,所以實際繳納稅額應納稅額×(130%)。 6特許權使用費所得的計稅方法 應稅所得額:每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元;每次收入在4000元以上的,定率減除20%的費用。 應納稅額應納稅所得額×適用稅率這一稅目一律適用20%的稅率。 7. 利息、股息、紅利所得的計稅方法 以每次取得的收入額為應納稅所得額,不得從收入額中扣除任何費用。 應納
8、稅額應納稅所得額×適用稅率這一稅目一律適用20%的稅率。 8. 財產租賃所得的計稅方法 財產租賃收入,在計算繳納個人所得稅時,應依次扣除以下費用: 財產租賃過程中繳納的稅費。 由納稅人負擔的該出租資產實際開支的修繕費用,允許扣除的修繕費用,以每次800元為限。一次扣除不完的,準予在下一次繼續(xù)扣除,直到扣完為止。 由稅法規(guī)定的費用扣除標準為: 每(次)月收入不超過4000元的: 應納稅所得額每次(月)收入額準予扣除項目修繕費用(800元為限)800元 。每(次)月收入超過4000元的: 應納稅所得額每次(月)收入額準予扣除項目修繕費用(800元為限)×(120%) 。應納稅額應納稅所得額×適用稅率這一稅目一律適用20%的稅率。 9. 財產轉讓所得的計稅方法 應納稅所得額轉讓財產取得的收入額財產原值合理費用 應納稅額應納稅所得額×適用稅率其中,財產原值的確立有一套準則:有價證券的原值為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關費用;機器設備、車船的原值為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用;建筑物的原值為建造費或者購進價格以及其他有關費用;土地使用權的原值為取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關費用;其他財產的原值參照以上方法確定。相關稅費為賣出時按規(guī)定付出的稅費。這一稅目一律適用20%的
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