對增值稅納稅申報的心得體會

1、對增值稅納稅申報的心得體會江蘇省徐州財經(jīng)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校xxxx學(xué)年第二學(xué)期納稅申報與會計處理實務(wù)學(xué)習(xí)匯報姓名 _班級 _學(xué)號 _二 O一三年六月三十日學(xué)習(xí)總結(jié)在本學(xué)期納稅申報與會計處理實務(wù)中我們學(xué)習(xí)了六種稅，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅。其中增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅這“三稅”進(jìn)行了重點(diǎn)的學(xué)習(xí)。在以往開設(shè)的課程中對這些稅種有或多或少的了解， 本學(xué)期通過本門課程的學(xué)習(xí)更系統(tǒng)、詳細(xì)、深入的學(xué)習(xí)了些稅種及其納稅申報的過程。每個稅種的學(xué)習(xí)都先了解了它們的含義、納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)及稅收優(yōu)惠； 接著學(xué)習(xí)了應(yīng)納稅額的計算及賬務(wù)處理；最后，學(xué)習(xí)了納稅

2、申報，這其中包括：納稅義務(wù)的發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點(diǎn)。在學(xué)習(xí)這些稅之前，我們首先要對納稅有一定的認(rèn)知。稅收是國家為滿足社會公共需求， 憑借政治權(quán)利， 按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配， 強(qiáng)制的、無償?shù)?、取得財政收入的一種方式。它有四個作用 1. 稅收是財政收入的主要； 2. 稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段； 3. 稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具； 4. 稅收還具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的作用。它的特征有強(qiáng)制性、固定性和無償性。接下來我們便開始了對增值稅的學(xué)習(xí)，增值稅是指凡在中華人民_境內(nèi)銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)以及盡口貨物就其實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。 增值稅的納稅義務(wù)人分為一般納稅人

3、和小規(guī)模納稅人，它們的稅率是不同的。 對于增值稅的計算我認(rèn)為是增值稅學(xué)習(xí)過程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。 要學(xué)習(xí)好增值稅的計算首先要確定其應(yīng)稅銷售額，應(yīng)稅銷售額的確定是計算增值稅應(yīng)納稅額的關(guān)鍵。應(yīng)納稅額的計算分為四大類： 1. 一般銷售方式下應(yīng)稅銷售額的確定；2. 特殊銷售方式下應(yīng)稅銷售額的確定；3. 包裝物押金應(yīng)稅銷售額的確定；4 視同銷售方式下應(yīng)稅銷售額的確定。其中特殊銷售方式下應(yīng)稅銷售額的確定又有商業(yè)折扣方式、以舊換新方式、還本銷售方式、以物易物方式。一般納稅人進(jìn)項稅額的計算分為允許抵扣的和不允許抵扣的，允許抵扣的進(jìn)項稅額中分為以“票”抵扣和計算抵扣。增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額 =銷項稅額 - 進(jìn)項稅

4、額，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =不含稅的銷售額 - 進(jìn)項稅額。同時，我們還學(xué)習(xí)了填寫增值稅的納稅申報表及增值稅的納稅申報程序。 增值稅納稅申報程序要月末進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額的認(rèn)證， 只有通過認(rèn)證的增值稅進(jìn)項稅額方可當(dāng)月抵扣。 防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān)， 次月在進(jìn)行納稅申報。接著我們便學(xué)習(xí)了消費(fèi)稅，消費(fèi)稅是對在我國進(jìn)內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或銷售量征收的一種稅，是價內(nèi)稅。消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在我國進(jìn)內(nèi)從事生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅的納稅人， 為在我國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品

5、的單位和個人。消費(fèi)稅的稅目有 14 個可分為 6 大類，這六大類也是消費(fèi)稅的征稅范圍， 所以要求記憶的東西也比較多， 在老師的要求下我們制作了消費(fèi)稅稅目、 稅率表，這樣在學(xué)習(xí)的過程有了比較，學(xué)習(xí)起來也相對簡單。消費(fèi)稅的征稅范圍有 1. 對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境方面造成危害的特殊消費(fèi)品； 2. 奢侈品和非生活必需品； 3.高能耗及高檔消費(fèi)品； 4. 不可再生和代替的產(chǎn)品； 5. 具有一定財政意義的產(chǎn)品； 6. 木材料資源。 對于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)有一般規(guī)定的和特殊規(guī)定的，一般規(guī)定情況下有三條： 1. 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅； 2. 委托加工環(huán)節(jié)納稅； 3. 進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅；特殊規(guī)定情況下有兩種情況：

6、1. 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在銷售環(huán)節(jié)征收（不包括珠寶玉石）；2. “卷煙”增加了批發(fā)環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。知道了消費(fèi)稅的征稅范圍及稅目稅率我們接著便學(xué)習(xí)了消費(fèi)稅的計算。 消費(fèi)稅的計算分為生產(chǎn)銷售、自產(chǎn)自用、委托加工和進(jìn)口。生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)下又分為從價定率、從量定額和復(fù)合計稅。自產(chǎn)自用情況下又分為繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品； 償債、換料、投資和其他。 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅地點(diǎn)和增值稅是一樣的。消費(fèi)稅的納稅期限分為按月和進(jìn)口貨物，按月為期滿后15 日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口貨物為從海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15 日內(nèi)納稅。三大流轉(zhuǎn)稅我們學(xué)習(xí)完了增值隨與消費(fèi)稅最后我們學(xué)習(xí)了營業(yè)稅，營業(yè)稅是對在中華人民 _“境內(nèi)”

7、，提供應(yīng)稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其“營業(yè)額”征收的一種流轉(zhuǎn)稅、價內(nèi)稅。關(guān)于“境內(nèi)”是指： 1. 提供勞務(wù)在境內(nèi)； 2. 在境內(nèi)載運(yùn)旅客；3. 在境內(nèi)組織旅客旅游； 4. 所售不動產(chǎn)在境內(nèi)； 5. 所轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)在境內(nèi)；6. 境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)的保險業(yè)務(wù) （為出口貨物提供保險除外） ；7. 境外保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)提供保險業(yè)務(wù)。 而營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是指在中華人們 _ 境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人。營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)有交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)；應(yīng)稅貨物有轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 對于營業(yè)稅的計算相比消費(fèi)稅和營業(yè)

8、稅簡單一些。首先要確定其所屬的稅目及其稅率然后在確定是全額還是差額在套用公式就可以了。在營業(yè)稅的學(xué)習(xí)過程中有很多特殊規(guī)定需要記憶，如營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人同納稅義務(wù)人， 但轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、 銷售不動產(chǎn)預(yù)收方式為收到款項當(dāng)天； 提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式為收到預(yù)收款當(dāng)天。學(xué)習(xí)完三大流轉(zhuǎn)稅后老師給我們總結(jié)了它們之間的相互關(guān)系：增值稅與消費(fèi)稅之間的關(guān)系是包含與被包含關(guān)系，繳納消費(fèi)稅一定繳納增值稅，繳納增值稅不一定繳納消費(fèi)稅。增值稅與營業(yè)稅之間的關(guān)系是并列關(guān)系，繳納營業(yè)稅的都不繳納增值稅，繳納增值稅的都不繳納營業(yè)稅。最后，我們學(xué)習(xí)了城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與印花稅。城市維護(hù)建設(shè)稅簡稱城建稅，

9、是指國家對繳納增值稅、 消費(fèi)稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納三稅稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”之和。城建稅的稅率分為三檔 1. 納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為 7%；2. 納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為 5%；3. 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的稅率為 1% 。對于應(yīng)納城建稅的計算 =“三稅”之和 * 適用稅率。城建稅以納稅人實際繳納的“三稅”之和為計稅依據(jù)，分別與三稅同時繳納。所以，納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。納稅期限分別于“三稅”的納稅期限一致。教育費(fèi)納稅實訓(xùn)心得體會大學(xué)三年 , 時光匆匆 , 臨近

10、畢業(yè) , 我們都即將走上自己的實習(xí)崗位 , 因此 , 為了讓我們能夠更加熟悉自己的專業(yè) , 學(xué)校給我們安排了一次納稅申報實訓(xùn) , 這能夠大大的增加我們在實際操作中的經(jīng)驗。雖然只有短短一天的時間，但是卻讓我受益匪淺，學(xué)到了非常多的知識，但是在實訓(xùn)的過程中還是發(fā)現(xiàn)了自己的不足。剛開始老師給我們講了各種稅，但是由于書的版本問題，所以有些部分并沒有按照書上的講。通過老師的講解， 我對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作和企業(yè)會計工作有了一個全新的認(rèn)識，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的治理和被治理的關(guān)系，決定了納稅環(huán)境是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要影響因素，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間要實現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)， 國家才有穩(wěn)定的稅收， 企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展。稅法有三個特性

11、，強(qiáng)制性、無償性、固定性，在學(xué)習(xí)過程中，體會最深的就是稅收的廣泛性和復(fù)雜性，增值稅、營業(yè)稅、所得稅 .等等，面對種種形形色色的稅種和要征稅的企業(yè)， 這對稅務(wù)工作和會計工作都提出了嚴(yán)峻的考驗。但是這是個磨練，是個好的開始，為我走向社會崗位奠定了基礎(chǔ)。 并且時序是每個學(xué)生都要經(jīng)歷的一個過程，實訓(xùn)讓我們學(xué)到了很多課本上學(xué)不到的。實訓(xùn)開始老師就帶我們過了一遍書本上的知識，而我覺得比較麻煩的就是納稅的日期， 像增值稅的納稅期限和其他各種稅的納稅期限的日期都讓我大為頭痛， 每個稅種都有它的稅率， 并且都有納稅計算，而關(guān)于稅法，想要學(xué)好，不僅要理清其中的關(guān)系和思路，還要學(xué)好納稅計算，畢竟納稅多少是非常重要的

12、，基本上是錯一個后面就錯完，這一塊的要求是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?。實?xùn)的目的就是要我們結(jié)合書中的知識在實際操作過程中積累經(jīng)驗，在課堂上學(xué)到的知識在外面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的， 我們要拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域，在遇到問題時，要虛心向別人請教，擁有一顆上進(jìn)心也是非常重要的，不僅僅局限于當(dāng)前所學(xué)的， 只要是跟財務(wù)，稅法沾邊的都可以去學(xué)習(xí)、了解，這樣才能在走的這條路上走得更遠(yuǎn)， 不要放過任何可以實訓(xùn)的機(jī)會，每次實訓(xùn)的經(jīng)歷都是一種積累， 每次積累的經(jīng)驗都是以后的財富。再過不久，我們都要走上實習(xí)的崗位了，這次的實訓(xùn)確實讓我受益良多，有很多都是課堂上學(xué)不到的， 非常感謝學(xué)校提供的實訓(xùn)的機(jī)會，也很感謝悉心教導(dǎo)的曹老師。網(wǎng)上納稅申報實訓(xùn)心得一周

13、的“網(wǎng)上納稅申報”實訓(xùn)結(jié)束了。在這一周的實訓(xùn)里，我們的專業(yè)知識又上了一個新的臺階。這一周里，我們主要對“1. 稅務(wù)登記、領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票；2. 增值稅納稅申報； 3. 消費(fèi)稅納稅申報； 4. 營業(yè)稅納稅申報；5. 企業(yè)所得稅納稅申報； 6. 個人所得稅納稅申報； 7. 城市維護(hù)建設(shè)稅納稅實務(wù)； 8. 印花稅實務(wù)； 9. 城鎮(zhèn)土地使用稅實務(wù)； 10. 房產(chǎn)稅實務(wù)和車船稅實務(wù)” 進(jìn)行深入地學(xué)習(xí)， 使我們既能掌握最新的理論知識，又能熟練掌握稅務(wù)會計核算、納稅申報表等實踐操作技能。在這個學(xué)習(xí)和聯(lián)系的過程中，我發(fā)現(xiàn)納稅申報是一門實務(wù)與理論結(jié)合性很強(qiáng)的學(xué)科， 盡管我學(xué)過這門課， 但是當(dāng)我第一次操作具體

14、業(yè)務(wù)時，覺得又和書上有些不同，實際工作中的事務(wù)是細(xì)而復(fù)雜的，只有多加練習(xí)才能牢牢掌握。 這次實訓(xùn)最主要目的也是想看看我們所學(xué)的理論知識與公司實際操作的實務(wù)區(qū)別在哪里，相同的地方在哪里，如何執(zhí)行一些特殊的賬戶，如何會計處理等等。帶著這些問題，我在這一周里學(xué)學(xué)問問， 讓我對這些問題有了一定的解答， 達(dá)到了這次實訓(xùn)目的。通過這次實訓(xùn)，我對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作和企業(yè)會計工作有了較深刻的熟悉。稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的治理與被治理的關(guān)系，決定了納稅環(huán)境是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要影響因素之一，企業(yè)作為納稅義務(wù)人其義務(wù)是納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了依法履行職責(zé)之外，應(yīng)該嚴(yán)厲打擊各種形式的舞弊行為， 努力創(chuàng)造一個全社會都能體現(xiàn)公平的納稅環(huán)

15、境。企業(yè)應(yīng)依法組織會計工作， 提高會計人員業(yè)務(wù)水平和法律意識，充分發(fā)揮會計工作的監(jiān)督職能，為企業(yè)的發(fā)展和決策提供信息基礎(chǔ)。兩者只有實現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)， 國家才有穩(wěn)定的稅收， 企業(yè)才有穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。實訓(xùn)內(nèi)容中要求我們做到稅負(fù)最小化、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化是企業(yè)的目標(biāo)，也是納稅籌劃的動機(jī)。在此動機(jī)下，企業(yè)務(wù)必要盡可能減輕稅負(fù)； 盡可能減少納稅籌劃方案的實施成本；盡可能推遲納稅以獲得時間價值。 這就要求財務(wù)會計人員必須熟練掌握納稅申報流程，熟識納稅籌劃相關(guān)程序和理念，最大最多的為企業(yè)節(jié)稅。通過這次實訓(xùn)也更讓我看清自己今后的努力方向。除此之外擁有一顆上進(jìn)心，進(jìn)取心也是非常重要的。 在工作中僅靠我們課堂上學(xué)習(xí)到的知識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠， 因此我們要在其他時間多給自己充電， 在扎實本專業(yè)的基礎(chǔ)上也要拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域。 同時在實際的工作中遇到問題時要多像他人請教。 實際溝通也是非常重要的一點(diǎn)， 如何與人打交道是一門藝術(shù)，也是一種本領(lǐng)，在今后的工作中也是不能忽視的。馬上就要進(jìn)入社會的我們也要面臨正式的實習(xí)了， 我想每一次的經(jīng)歷都是一種累積，而這種累積正是日后的財富。在學(xué)習(xí)上，我們要讓這些寶貴的財富發(fā)揮它的作用，從而達(dá)到事半功倍的效果。這次實訓(xùn)讓我學(xué)到了很多很多，無論是專業(yè)知識上，還是為人處事上