中小企業(yè)財務(wù)外包存在的問題及對策研究

1、中小企業(yè)財務(wù)外包存在的問題及對策研究開題報告本科畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告題目中小企業(yè)財務(wù)外包存在的問題及對策研究一、論文選題的背景、意義（一）背景我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放二十多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。但是，中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有三到五年，一個極其重要的原因就在于財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進行資本運營，而這一切都需強化財務(wù)管理。目前處于經(jīng)濟全球化的時代，財務(wù)外包這種新型的管理模式的引用剛好填補了中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的欠缺，企業(yè)通過財務(wù)外包，將某些非核心

2、非機密的財務(wù)活動承包給信譽良好、業(yè)務(wù)水平一流的服務(wù)商去做，以獲得較高品質(zhì)的專業(yè)化服務(wù)，達到規(guī)避風(fēng)險、節(jié)約成本、依法理財?shù)哪康模瑥亩蟠蠊?jié)省投入成本，優(yōu)化企業(yè)資源。在我國，財務(wù)外包所蘊含的巨大市場發(fā)展空間和潛力是值得我們思考和關(guān)注的，財務(wù)外包將會成為中小企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理模式的選擇之一。盡管如此，在財務(wù)外包的道路上，我國中小企業(yè)還處于起步階段，財務(wù)外包面臨著諸多問題，在全球經(jīng)濟回調(diào)的今天更顯得意義重大。在這種背景下，本文選擇我國中小企業(yè)財務(wù)外包作為研究對象。（二）意義目前，對我國中小企業(yè)財務(wù)外包存在的問題及對策研究還是一個比較新的研究領(lǐng)域?？偨Y(jié)和分析我國中小企業(yè)財務(wù)外包存在的各方面的問題和原因，并

3、提出相應(yīng)的解決對策對促進財務(wù)外包在中小企業(yè)的健康發(fā)展具有一定的理論和現(xiàn)實意義。具體意義如下:1、有利于提高中小企業(yè)在競爭市場上的經(jīng)營管理和決策水平。在現(xiàn)在競爭激烈的市場占有優(yōu)勢，離不開財務(wù)管理嚴密的評估和決策分析功能，離不開通過財務(wù)對企業(yè)進行監(jiān)督控制和有效的激勵，更離不開資本運作的科技方法。通過對中小企業(yè)財務(wù)外包存在的問題及對策的研究，有利于我們總結(jié)經(jīng)驗吸取教訓(xùn)，正確認識財務(wù)外包的適用范圍和自身的優(yōu)勢劣勢，從而逐漸明確自身的定位，培養(yǎng)我國中小企業(yè)的競爭優(yōu)勢。財務(wù)外包并不局限中小企業(yè)，許多大型企業(yè)也會進行財務(wù)外包，本文的研究結(jié)論對他們也有一定的借鑒作用。2、有助于開展財務(wù)外包的理論探討。財務(wù)外包

4、涉及到代理問題、財務(wù)軟件問題以及財務(wù)安全問題，這些問題目前研究也不夠深入，本文研究對這些理論的完善有一定的促進作用。（三）文獻綜述1、國外關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)外包問題的研究中小企業(yè)迅猛發(fā)展為世界各國經(jīng)濟發(fā)展起到了強有力的推動作用，但中小企業(yè)在財務(wù)管理過程中，加強財務(wù)管理工作一直是困擾世界各國中小企業(yè)的大問題，為此，探索可行有效的措施解決中小企業(yè)財務(wù)方面的難題，已成為世界各國中小企業(yè)經(jīng)濟政策的重要內(nèi)容和工作重點。西方國家如美國、日本、意大利、英國等中小企業(yè)都實行財務(wù)外包，值得我們借鑒。國外有關(guān)財務(wù)外包的理論研究主要是交易成本理論。交易成本理論是英國經(jīng)濟學(xué)家羅納德哈里科斯在其論文“論企業(yè)的性質(zhì)”中提出

5、的。文中通過企業(yè)內(nèi)部組織和市場交易費用的比較，來確定企業(yè)的邊界。從交易費用的角度出發(fā)考慮外包問題，其側(cè)重于自制與外包的費用比較。根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的目標企業(yè)價值最大化來看，公司內(nèi)部各個職能部門不能將其業(yè)已存在或者需要存在作為其在公司內(nèi)部繼續(xù)存在的理由。任何部門的設(shè)置和運行都會消耗公司資源，與項目投資、產(chǎn)品開發(fā)一樣，必須遵循成本效益原則，應(yīng)該以創(chuàng)造價值為存在標準。不能創(chuàng)造價值的部門就沒有存在的理由，不具有相對優(yōu)勢的部門則可以外包。用粗略的公式表示:當(部門費用+所耗資源的機會成本)大于等于“部門所創(chuàng)造的收入”時，該部門沒有創(chuàng)造價值，條件許可，可以考慮將其外包。在其之后還出現(xiàn)一些新的理論:科威爾，格

6、瑞(2007)研究認為外包的風(fēng)險很復(fù)雜，會造成高的沖擊性，必須建立業(yè)務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)。因此，重點介紹了風(fēng)險安全管理方法，以確保外包評價使用一樣的的方法，信息與通信技術(shù)課程將企業(yè)外包帶入了動態(tài)的環(huán)境中，所帶來的風(fēng)險，需要根據(jù)有關(guān)因素進行商業(yè)決策。共同策略可以確認風(fēng)險的存在，可以減輕風(fēng)險并提高安全性。風(fēng)險管理不是一次性的過程，它是一個反復(fù)迭代的過程，利用公共模型允許不同的情景來確定不同的輸入和輸出等各個方面的變化風(fēng)險狀況能測量剩余風(fēng)險。帕特麗夏，蓋瑞特，隆美爾(2010)指出整體而言，本研究的目的是為了確定為什么有些中小型企業(yè)會外包他們的會計工作，而其他的中小企業(yè)的會計任務(wù)卻不進行外包。我們將考察T

7、CE如何影響控制變量，如何決定中小企業(yè)財務(wù)主管對企業(yè)財務(wù)管理的處理。在這一過程中，我們試圖擴大知識體中幾個方面，首先，我們關(guān)注的是一種服務(wù)外包功能趨勢即會計功能，在一個功能區(qū)域中我們深入集中精力;其次，我們在一個國家進行跨行業(yè)研究。從個案研究，跨行業(yè)的一個分析是我們進一步努力發(fā)展我們的知識資源外包等業(yè)務(wù)；第三，假設(shè)源自TCE模型，資產(chǎn)專用性、環(huán)境不確定性將作為解釋變量。2、國內(nèi)對于中小企業(yè)財務(wù)外包問題的研究(1) 財務(wù)外包的概念、主要形式及條件嚴艷霞，金美娟(2005)認為，企業(yè)進行財務(wù)外包的原因:企業(yè)之所以要把財務(wù)外包出去，一方面是因為自身經(jīng)驗不足，能力不夠。另一方面是出于自身利益最大化的考

8、慮，另外建賬需要高水平的專業(yè)人員，而這些專業(yè)人員對薪金的要求也會相對較高，面對這些困難，財務(wù)外包無疑是一個不錯的選擇。而對于已經(jīng)正常運轉(zhuǎn)的企業(yè)，為了降低成本，實現(xiàn)自身利益最大化，也會考慮將財務(wù)外包出去。馬茹(2008)研究發(fā)現(xiàn):財務(wù)外包的主要內(nèi)容可以有應(yīng)收賬款的收賬工作、編制財務(wù)報告工作、工薪核算工作、納稅工作等。由于這些工作相對較為獨立，對企業(yè)整個戰(zhàn)略方向不產(chǎn)生重要影響，可以將其外包。(2) 中小企業(yè)財務(wù)外包現(xiàn)狀國內(nèi)文獻對中小企業(yè)財務(wù)外包現(xiàn)狀的研究主要從專業(yè)機構(gòu)、服務(wù)對象、業(yè)務(wù)層次等方面展開。鄭玲燕(2007)指出財務(wù)外包在中國現(xiàn)階段中小企業(yè)的表現(xiàn)主要有以下幾個方面:(1)專業(yè)機構(gòu)少，業(yè)務(wù)能

9、力較低(2)服務(wù)對象較為狹窄(3)業(yè)務(wù)層次不高。張慶利(2009)分析認為:(1)外資企業(yè)財務(wù)外包的現(xiàn)狀外資企業(yè)(在華機構(gòu))是我國財務(wù)外包業(yè)務(wù)的先行者，這些機構(gòu)財務(wù)外包的運作模式大體可劃分為兩種:一種是跨國公司自己在一個地方建立一個財務(wù)共享中心，我們知道一家跨國公司在多國都有分支機構(gòu)，但它只需在其中一個地方建立自己的財務(wù)共享服務(wù)中心，其他國家的業(yè)務(wù)所引起的財務(wù)問題均在該中心來處理，運用這種模式的有殼牌和匯豐等等;另一種模式是將部分或者全部財務(wù)外包給獨立的第三方，一般是一些專業(yè)性的咨詢公司，如舊M、埃森哲、普華永道等，目前聯(lián)合利華和微軟在華銷售公司均采用這一模式。外資企業(yè)的財務(wù)高管普遍認為選擇哪

10、種模式并不是最重要的，他們最關(guān)心的是外包能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益或者提升企業(yè)核心競爭力，他們正積極推進財務(wù)外包業(yè)務(wù)漸進發(fā)展。(2)中國本土企業(yè)財務(wù)外包的現(xiàn)狀雖然外資企業(yè)已經(jīng)開始嘗到財務(wù)外包為企業(yè)帶來的實惠，但我國本土企業(yè)的CFO自身大多對財務(wù)外包這一業(yè)務(wù)還不是很了解，更別說去讓他們實際履行，即就是有少部分人對這一業(yè)務(wù)有所了解，但要想在企業(yè)開始實踐也并非易事，因為內(nèi)部抵制非常嚴重，因此畢馬威振華會計事務(wù)所經(jīng)理說“國內(nèi)企業(yè)基本沒有做財務(wù)外包的”。邢帆(2010)指出財務(wù)外包概念在全球早已是很多企業(yè)輔助財務(wù)管理的重要手段，不少企業(yè)在面對財務(wù)管理的問題時優(yōu)先考慮外包解決方案。但財務(wù)外包在國內(nèi)落地的確有著

11、相當?shù)碾y度，這主要源于本土企業(yè)對于財務(wù)權(quán)力方面的過度控制。(3) 中小企業(yè)財務(wù)外包存在的問題及原因分析國內(nèi)文獻對中小企業(yè)財務(wù)外包存在的問題的研究主要從是否能降低成本、對服務(wù)商過度依賴等方面展開。張祺初(2004)提出導(dǎo)致對外包服務(wù)商過于依賴，服務(wù)外包使外包服務(wù)商獲得更多企業(yè)心系，如果企業(yè)打算另找外包服務(wù)商，將增加各種轉(zhuǎn)移成本，如談判成本、違約成本、與新簽約機構(gòu)磨合成本，以及其他相關(guān)的機會成本。周勇(2005)中指出現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)實施財務(wù)外包應(yīng)注意:(1)制定好保護商業(yè)秘密的防范措施。目前中國還是比較脆弱的信譽體系，主要要靠制度來培育誠信，所以財務(wù)外包之前，制定好保護商業(yè)秘密的防范措施是關(guān)鍵問題

12、，這涉及到外包公司處理相關(guān)業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德和外包公司內(nèi)部制定的防范制度。(2)進行綜合性的節(jié)約成本分析。財務(wù)外包是否一定節(jié)約成本，因企業(yè)的具體情況而論，不能輕易作出主觀判斷，所以財務(wù)職能進行外包前，進行綜合性的節(jié)約成本分析是保證決策正確的客觀要求。孫秀弘(2007)研究認為:成功的財務(wù)外包可以幫助企業(yè)降低成本、規(guī)范管理、降低風(fēng)險。但是它也是一把“雙刃劍”，在為企業(yè)產(chǎn)生效益的同時也會帶來一些風(fēng)險:(1)信息安全方面風(fēng)險(2)外包服務(wù)商選擇性風(fēng)險(3)外包服務(wù)人員管理風(fēng)險(4)合作中的信任風(fēng)險。于衛(wèi)東(2008)分析指出:外包不一定能降低成本。大多數(shù)外包服務(wù)提供商的后臺設(shè)施都位于大城市，大多數(shù)中

13、小企業(yè)分布在廣大中小城市鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村，因此外包不一定能降低財務(wù)管理成本，因此目前亟須發(fā)展中小城市的外包服務(wù)供應(yīng)商。徐維余(2008)指出企業(yè)在制定和實施財務(wù)外包的決策過程中，如何甄別可能存在的信息安全風(fēng)險并能加以有效控制，直接關(guān)系到外包的成功與否。為了從總體上清楚地認識財務(wù)外包的信息安全風(fēng)險，可從該風(fēng)險產(chǎn)生的原因來加以甄別。(4) 財務(wù)外包改進的措施對于解決財務(wù)外包存在的財務(wù)問題提出了一些解決對策，如要選擇合適的外包商、避免過分地依賴外包商等，比較有代表性的文獻如下:周勇(2005)認為應(yīng)該謹慎選擇外包商。選擇好的外包商是財務(wù)外包實施成功的關(guān)鍵。如果企業(yè)對外包商的選擇出現(xiàn)失誤，將對企業(yè)產(chǎn)生不同程度

14、的負面影響，小到可以影響企業(yè)財務(wù)執(zhí)行中的合規(guī)合法性，大到可以影響企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性。因此，企業(yè)在選擇外包商時一定要謹慎。孫秀弘(2007)指出合理確定外包范圍企業(yè)在實施外包策略時，要充分考慮企業(yè)自身的財務(wù)管理能力和可能涉及的商業(yè)機密及潛在風(fēng)險，合理確定外包范圍。一般來講，企業(yè)外包的應(yīng)是公司財務(wù)會計管理中相對基礎(chǔ)的部分和薄弱的管理部分，自身應(yīng)保持基本和必須的財務(wù)控制環(huán)節(jié)和程序。企業(yè)運營中的關(guān)鍵控制點(如關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位)是不可外包的，因為這些關(guān)鍵控制點通常發(fā)揮重要的制衡作用，如果這些環(huán)節(jié)失控將導(dǎo)致不可接受的經(jīng)營風(fēng)險。只有選擇適合企業(yè)的外包范圍，才能保證財務(wù)外包業(yè)務(wù)的健康進行。于強(2010)

15、分析認為:中國的信譽體系還是比較脆弱，只能靠制度來培育信用，財務(wù)外包的最大目的是降低成本、遵從法規(guī)、行業(yè)整合、降低環(huán)境復(fù)雜性和接觸新技術(shù)和管理門戶。如果受信用危機的打擊，公司的成本必然加大，外包就沒有任何意義。所以企業(yè)在實施財務(wù)外包之前，要制定好詳細的合約。與外包商簽定的合約中不僅要包括外包的具體業(yè)務(wù)、價格、期限、雙方的責(zé)任和義務(wù)等問題，還要根據(jù)財務(wù)外包的特殊性，就某些特殊問題進行詳細說明。對我國中小企業(yè)財務(wù)外包的理論文獻進行閱讀，我們可以發(fā)現(xiàn)在該領(lǐng)域的研究還存在以下幾個方面的問題:（1）基本上都是針對西方國家企業(yè)財務(wù)外包的研究，針對我國企業(yè)的則比較少，即研究的地域范圍太偏向西方發(fā)達國家。（2

16、）在中小企業(yè)財務(wù)的研究中，涉及問題的研究比較少，即沒有總結(jié)出較為詳細的解決問題和防范風(fēng)險策略。二、研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問題:（一）研究的基本內(nèi)容:1、中小企業(yè)財務(wù)外包的概念、主要形式及條件;2、中小企業(yè)財務(wù)外包的現(xiàn)狀分析;3、中小企業(yè)財務(wù)外包存在的問題及研究分析，主要有財務(wù)外包存在風(fēng)險，外包難度大，受企業(yè)規(guī)模限制等問題;4、對中小企業(yè)財務(wù)外包改進措施的分析。主要改進措施有合理確定財務(wù)外包的邊界、選擇合適的外包商等。（二）擬解決的主要問題:1、對中小企業(yè)財務(wù)外包中存在的問題做全面的分析;2、對中小企業(yè)財務(wù)外包提出相應(yīng)的改進對策。三、研究的方法與技術(shù)路線:（一）研究方法:1、文獻研究法。首

17、先通過調(diào)查中外文獻獲得資料，從而全面地、正確地了解掌握所要研究的問題。本文通過各種文獻的收集，收集中小企業(yè)財務(wù)外包的有關(guān)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上對中小企業(yè)財務(wù)外包存在的問題及對策研究展開分析。2、比較研究法。在分析中小企業(yè)財務(wù)外包問題時，通過比較傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)和財務(wù)外包，從而了解財務(wù)外包的優(yōu)勢。因此才有了研究財務(wù)外包的必要性。（二）技術(shù)路線:中小企業(yè)財務(wù)外包存在的問題及對策研究基本概念、基本內(nèi)容概念主要形式及條件財務(wù)外包現(xiàn)狀財務(wù)外包存在外的問包外外題及不包包原因一受難分析定企度能業(yè)大降規(guī)低模成制本約合理確定財務(wù)外包的選擇合適的外包商改進的措施邊界簽訂一份長期詳細的合利用IT技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)外同包地對接總結(jié)

18、四、研究的總體安排與進度:2010.10.082010.11.22完成畢業(yè)論文選題2010.11.232011.01.10完成文獻綜述、開題報告及外文翻譯2011.01.112011.03.11完成畢業(yè)論文初稿2011.03.122011.05.03畢業(yè)實習(xí)，修改論文2011.05.042011.05.12畢業(yè)論文定稿五、主要參考文獻:1嚴艷霞,金美娟.淺議財務(wù)外包.商場現(xiàn)代化,2005(6):P50-51.2馬茹.關(guān)于企業(yè)財務(wù)外包的幾點認識.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2008(17):P46-47.3鄭玲燕.財務(wù)外包現(xiàn)狀和發(fā)展對策研究.決策與信息,2007(7):P60-62.4張慶利.中國本土企業(yè)

19、開展財務(wù)外包的研究.經(jīng)濟師,2009(5):P49-50.5邢帆.財務(wù)外包正逢其時.首席財務(wù)官,2010(3):P80-81.6張祺初.中小企業(yè)財務(wù)外包的思考.對外經(jīng)貿(mào)財會,2004(6):P15-16.7周勇.財務(wù)外包利弊說.商場現(xiàn)代化,2005(5):P116-117.8 孫秀弘,趙揚,孫秀芝.財務(wù)外包的風(fēng)險研究及規(guī)避措施.天津經(jīng)濟,2007(8):P75-76.9 于衛(wèi)東.中小企業(yè)財務(wù)外包問題探討.江西行政學(xué)院學(xué)報,2008(2):P24-26.10 朱冬琴.財務(wù)外包的信息安全風(fēng)險的甄別與控制.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2009(4):P147-148.11 于強.我國財務(wù)外包企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險及防范.天津日報.財會研究,2010(8):P215-216.12 湯谷良,顧黎.“管理外包”挑戰(zhàn)財會職業(yè).會計師,2004(2):P4-913馮葉