納稅籌劃基本知

1、納稅籌劃基本知識西方法制國家把納稅視為人的一生不能逃避的事情之一，由此可見納稅的重要 性。而企業(yè)如何進行納稅籌劃，對很多納稅人來講卻是陌生的話題，但對許多企 業(yè)來說，納稅籌劃又是很重要的問題。納稅籌劃作為一個新鮮事物，在我們國家的開展是比較晚的。那么，究竟什么是納稅籌劃？納稅籌劃有什么意義呢？本 講將對這一問題進行探討。納稅籌劃的概念1. 納稅籌劃的概念由于納稅籌劃是一個比較新的概念，目前對納稅籌劃的定義并不統一，但是 其內涵是基本一致的：納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業(yè)的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排 的過程。分析上

2、述概念，可以看出納稅籌劃有以下兩個特點：明確表示了納稅籌劃的目的。納稅籌劃是為了同時達到兩個目的:減輕稅收負擔和實現稅收零風險。如果企業(yè)開展納稅籌劃活動后，沒有減輕 稅收負擔，那么其納稅籌劃是失敗的；但是，如果企業(yè)在減輕稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅度提升，其納稅籌劃活動同樣不能成功。體現了納稅籌劃的手段。納稅籌劃需要企業(yè)在稅法所允許的范圍內，通過 對經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先的合理安排。很顯然，納 稅籌劃是企業(yè)的一個最基本的經濟行為。2. 納稅籌劃的意義納稅籌劃究竟能給企業(yè)帶來什么效益呢？從納稅籌劃的概念中可以看出：短期內，企業(yè)進行納稅籌劃的目的是通過 對經營活動的安排，

3、減少交稅，節(jié)約成本支出，以提高企業(yè)的經濟效益；從長期 來看，企 業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，使得企業(yè)的 納稅觀念、守法意識都得到強化。因此，無論從長期還是從短期來看，企業(yè)進行 納稅籌劃都是很有意義的。3. 減輕稅收負擔的含義減輕稅收負擔包括3層含義:減脛稅收員擔的三層含義2絶対滅少銳負 梱対減少稅負鏈緩第稅絕對減少稅負絕對減少稅負表現為稅收負擔額的直接減少。例如，企業(yè)去年交稅1, 000萬元，今年納稅籌劃以后交稅 800萬元，其直接減少稅負就是 200萬元。相對減少稅負相對減少稅負需要把納稅額與企業(yè)的各項經營業(yè)績掛鉤。 例如，如果某企業(yè) 今年的銷售額比去年有了相當大的提高

4、， 在這種情況下，絕對數的減少并不能完 全反映納稅籌劃的效果。所以，通常以稅收負擔率來衡量是否相對減少了稅負。稅收負擔率，是指宏觀的稅收負擔率。轉化宏觀稅收負擔率，使企業(yè)利用稅收負擔率來分析稅收負擔問題， 具有實際意義。計算方法是用企業(yè)當年應納各 項稅款的總額（不包括個人所得稅）除以企業(yè)當年實現的各項銷售收入與各項營業(yè)收入之和，再乘以百分之百，就得出了企業(yè)的稅收負擔率。企業(yè)可以用這個 指標計算企業(yè)總體的稅收負擔率狀況；可以連續(xù)計算幾年的稅收負擔率；也可以用當年的稅收負擔率指標與其它同行業(yè)或國家宏觀的稅收負擔率指標進行比較，就能清楚地看出企業(yè)的最佳理想納稅水平的高低。在遵守稅法的前提下，稅收負擔

5、率高并不代表企業(yè)納稅出現異常。在絕大部 分的情況下，企業(yè)稅收負擔率高是企業(yè)銷售業(yè)績增長帶來的；換一個角度講， 稅 收負擔率高也說明企業(yè)的納稅籌劃活動沒有開展或者開展得沒有效果， 因此企業(yè) 需要進行很好的納稅籌劃。延緩納稅在長期的計劃經濟條件下，企業(yè)一般不在乎延緩納稅，認為通過一切方法, 把年初應交的部分稅收推遲到年末交，并不能起到節(jié)稅的效果。這種觀點并不正 確，因 為把年初的稅款合法地推遲到年末交之后，企業(yè)就取得了把這筆稅款作 為資金使用一年的價值，從這個意義上來說，納稅籌劃也取得了很好的效果。5.涉稅零風險的含義稅篦稽査的分葵: 日常穡查減輕稅收負擔是納稅籌劃的第一個目的， 納稅籌劃的第二個

6、目的是稅收零風險。稅收零風險指稅務稽查無任何問題。 我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存 在著稅收風險問題，納稅籌劃需要把規(guī)避稅收風險、實現稅收零風險納入進來。 企業(yè)在接受稅務稽查時，會面臨著三種不同性質的稽查：日?；槟壳拔覈亩愂照鞴荏w制是征、 管、查相分離，日常稽查是指稽查部門主要 負責的對管轄區(qū)域內企業(yè)日常情況進行的檢查， 要求被檢查的公司數量一般不得 低于一定比例。專項稽查專項稽查是指根據上級稅務部門的部署， 對某個行業(yè)、某個地區(qū)、某個產品、 某項減免稅政策進行全面的清理檢查。舉報稽查任何單位和個人根據征管法的規(guī)定，都可以舉報納稅人偷稅漏稅的行為。稅 務機關在接到舉報以后，采取一些措施

7、對納稅人進行檢查， 這種檢查叫做舉報稽 查。涉稅零風險是指企業(yè)受到稽查以后， 稅務機關做出無任何問題的結論書。 稅 收風險為零也是納稅籌劃的目的之一。納稅籌劃的基本特點1.合法性合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應符合政府的政策導向。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它稅務行為的一個最典型的特點。這具體表現在企 業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及納稅籌劃實施的效果和采用的手段都 應當符合稅法的規(guī)定，應當符合稅收政策調控的目標。有一些方法可能跟稅收政 策調控的目標不 一致，但企業(yè)可以從自身的行為出發(fā)，在不違反稅法的情況下， 采用一些避稅行為2.超前性超前性是指經營或投資者在從事經營活動 或投資活動之前，就把稅收作為 影響最終成果的一個重要因素來設計和安排。 也就是說，企業(yè)對各項經營和投資 等活動的安排事先有一個符合稅法的準確計劃，而不是等到企業(yè)的各項經營活動已經完成，稅務稽查部門進行稽查后讓企業(yè)補交稅款時，再想辦法進行籌劃。 因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項經營決策活動中去考慮，實際上，也是把稅收觀念自覺地落實到企業(yè)的各項經營決策活動中。3.目的性納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業(yè)的各項稅收風險降 為零，追求稅收利益的最大化。4.專業(yè)性納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀