中國(guó)稅制知識(shí)點(diǎn)整理

1、中國(guó)稅制第一章1稅收制度的構(gòu)成要素(一)課稅對(duì)象 課稅對(duì)象：是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。(二)納稅人 納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。(三)稅率 1.定義：是應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象之間的比例，它表達(dá)了征稅的深度。 2.稅率的分類：比例稅率；累進(jìn)稅率；定額稅率。(四)納稅環(huán)節(jié)(五)納稅期限名詞解釋 .納稅期限：是稅法規(guī)定的單位和個(gè)人繳納稅款的法定期限。2起征點(diǎn)VS免征額名詞解釋含義與區(qū)別簡(jiǎn)答題 起征點(diǎn)是征稅對(duì)象到達(dá)征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未到達(dá)起征點(diǎn)的不征稅，到達(dá)或超過(guò)起征點(diǎn)的就征稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅。 免征額是稅法規(guī)定在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，它是

2、按照一定標(biāo)準(zhǔn)從全部征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的部分。屬于免征額的部分不征稅，只有超過(guò)免征額的部分征稅。3稅法的概念名詞解釋 稅法是稅收制度的法律表達(dá)形式，它是國(guó)家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)總和。 4 選擇題：按稅法基本內(nèi)容和權(quán)力效力可分為稅收基本法和稅收普通法5稅法的主要特征：簡(jiǎn)答題 1.稅與法的共存性 2.稅法關(guān)系主體的單方固定性 3.稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)的不對(duì)等性 4.稅法結(jié)構(gòu)的綜和性 6稅法的作用簡(jiǎn)答題 (一)稅法的社會(huì)經(jīng)濟(jì)作用 1.是國(guó)家取得財(cái)政收入的法律保證 2.是國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的工具 3.是正確處理稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)繩 4.是國(guó)際交往中，貫徹平等互利、維護(hù)國(guó)家利益的

3、重要手段(二)稅法的法律標(biāo)準(zhǔn)作用 1.稅法的指引作用 2.稅法的評(píng)價(jià)作用 3.稅法的強(qiáng)制作用 4.稅法的教育作用 5.稅法的預(yù)測(cè)作用7稅收分類單項(xiàng)選擇題或多項(xiàng)選擇題 按稅收繳納形式分類：力役稅、實(shí)物稅、貨幣稅 按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類：從價(jià)稅、從量稅 按稅收管理和受益權(quán)限分類：中央稅、地方稅、中央與地方共享稅 PS：所得稅收入屬于中央地方共享稅，中央分享60%，地方分享40%地方稅：房產(chǎn)稅，土地增值稅，耕地占用稅，契稅，車船使用稅即與房、地有關(guān)的稅中央稅：關(guān)稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，進(jìn)口增值稅消費(fèi)稅由海關(guān)代證中央地方共享稅：增值稅，資源稅，證券交易印花稅按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類： 直接稅、間接稅直接稅：

4、所得稅，財(cái)產(chǎn)稅，社會(huì)保險(xiǎn)稅間接稅：消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅按稅收與價(jià)格的組成關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅價(jià)外稅：增值稅，關(guān)稅，車輛購(gòu)置稅考按課稅對(duì)象的不同性質(zhì)分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅我國(guó)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主的稅主體稅種。8影響稅制體系設(shè)置的主要因素簡(jiǎn)答題 (一)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 (二)國(guó)家政策取向 (三)稅收管理水平第二章 增值稅1增值稅的概念名詞解釋 增值稅是對(duì)在商品生產(chǎn)與流通過(guò)程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。2增值稅的三種類型及其各自定義、優(yōu)缺點(diǎn)及我國(guó)實(shí)行的增值稅類型簡(jiǎn)答題 1、生產(chǎn)型增值稅： 是指按“扣稅法”計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)

5、的已納稅額。 2、收入型增值稅:是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅金只允許將當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)所應(yīng)分?jǐn)偟哪遣糠侄惤鹂鄢?3、消費(fèi)型增值稅:是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除。我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅優(yōu)缺點(diǎn)課本32頁(yè)3增值稅的特點(diǎn)小題 一增值稅的一般特點(diǎn) 1.征稅范圍廣，稅源充裕。 2.實(shí)行道道環(huán)節(jié)課征，但不重復(fù)征稅。 3.對(duì)資源配置不會(huì)產(chǎn)生扭曲性影響，具有稅收中性效應(yīng)。 4.稅收負(fù)擔(dān)隨應(yīng)稅商品的流轉(zhuǎn)而向購(gòu)買者轉(zhuǎn)嫁，最后由該商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)。二我國(guó)現(xiàn)行增值稅的其他特點(diǎn) 1.實(shí)行價(jià)外計(jì)稅，從而使增值稅的間接稅性質(zhì)更加明顯 2.統(tǒng)一

6、實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化的購(gòu)進(jìn)扣稅法，即憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的方法 3.對(duì)不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人采取不同的計(jì)征方法 4.設(shè)置兩檔稅率，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率4增值稅的征收范圍。一具體包括: 1.銷售貨物。指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 2.提供加工、修理修配勞務(wù)。指有償提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。 3.進(jìn)口貨物。指從我國(guó)境外移送至我國(guó)境內(nèi)的貨物。5增值稅征收范圍的特殊規(guī)定1.視同銷售貨物 1納稅人將貨物交付他人代銷委托代銷以及代他人銷售貨物受托代銷的行為。 2設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于 銷售的行為，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外。 3納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回的

7、貨物用于自身基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目的內(nèi)部使用行為。 4納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購(gòu)買的貨物作為投資提供應(yīng)其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的對(duì)外投資行為。 5納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者的對(duì)外分配行為。 6納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的對(duì)外捐贈(zèng)行為。 2. 混合銷售行為小題 1定義：混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為，兩者之間密切相連，且從同一受讓方取得價(jià)款。 (2)稅法規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單

8、位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，征增值稅。其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，不征增值稅征營(yíng)業(yè)稅。 3.兼營(yíng)行為小題 1定義:兼營(yíng)行為是指增值稅的納稅人在銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，還兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。 2現(xiàn)行稅法規(guī)定: 納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。6 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn): 小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。7我國(guó)增值稅稅率的一般

9、規(guī)定 1.基本稅率：17% 適用基本稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目: 1納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物下述適用13%的貨物除外； 2提供加工、修理修配勞務(wù) 2.低稅率: 13% 適用低稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目:判斷題或選擇題 1農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 2糧食、食用植物油；如面粉，但淀粉不在其中 3自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;自來(lái)水也可以是6% 4圖書、報(bào)紙、雜志 5飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜整機(jī)出售的農(nóng)機(jī)，如拖拉機(jī) 6國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物錯(cuò)題我國(guó)商品出口退稅率是13%8進(jìn)項(xiàng)稅額概念名詞解釋 進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。9特殊銷售方式下銷售額確實(shí)

10、定單項(xiàng)選擇和計(jì)算題 1.采取折扣方式銷售貨物 1折扣銷售:如銷售額和折扣額在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上分別著名，可以折扣后的銷售額作為計(jì)稅銷售額。 2銷售折扣:折扣額不允許從銷售額中扣除。 3銷售折讓:可以折讓后的銷售額為計(jì)稅銷售額。 2.采取以舊換新方式銷售：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。 3.包裝物押金的計(jì)稅問(wèn)題10組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格 = 成本 × 1 + 成本利潤(rùn)率 11進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 1.允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 2從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。2.不允許從銷項(xiàng)稅額中的扣進(jìn)項(xiàng)稅額的

11、項(xiàng)目 1用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 2用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 3用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 4非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 5非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物3. 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格 ×適用稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅稅額 如果進(jìn)口貨物不同時(shí)繳納消費(fèi)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格為: 組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 4. 運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額確實(shí)定： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額 ×扣除率其中裝卸費(fèi)已營(yíng)改增 歸為物流輔助業(yè) 適用6%12免征規(guī)定： 1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)

12、產(chǎn)品 2銷售和進(jìn)口的避孕藥品和用具 3銷售和進(jìn)口的向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書 4直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備 5外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 6來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備 7由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的設(shè)備 8個(gè)人不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的物品08年以前，購(gòu)機(jī)床，生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額為0；08年以后，其進(jìn)項(xiàng)稅額乘以17%“價(jià)值35萬(wàn)元”統(tǒng)一將其看成不含稅的價(jià)格13營(yíng)改增項(xiàng)目交通運(yùn)輸業(yè)和電信業(yè)和七種現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 2.信息技術(shù)服務(wù) 3.文化創(chuàng)意服務(wù) 4.物流輔助服務(wù) 5.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 6.鑒證咨詢服務(wù) 7.廣播影視服務(wù)第3

13、章 消費(fèi)稅1消費(fèi)稅的概念名詞解釋 消費(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象而征收的一種稅。2消費(fèi)稅的基本特征簡(jiǎn)答題 1.征收范圍具有選擇性和靈活性 2.明確表達(dá)國(guó)家的獎(jiǎng)限政策，宏觀調(diào)控功能較強(qiáng) 3.具有較強(qiáng)的財(cái)政功能，能提供穩(wěn)步增長(zhǎng)的稅收收入 4.實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征，稅收征管效率較高 5.稅率差異較大3消費(fèi)稅的稅目13種 煙、酒、化裝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板 小客車屬于小汽車5%計(jì)征方式：從量計(jì)征：黃酒、啤酒、成品油復(fù)合計(jì)征：卷煙、白酒從價(jià)計(jì)征：rest4消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品為

14、銷售環(huán)節(jié)，即出廠環(huán)節(jié)銷售數(shù)量自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用環(huán)節(jié)移送使用數(shù)量委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為受委托方交付消費(fèi)品環(huán)節(jié)交付的數(shù)量進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的環(huán)節(jié)進(jìn)口征稅數(shù)量注: 對(duì)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在其最終使用的消費(fèi)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)征收。卷煙兩環(huán)節(jié)計(jì)征，出廠環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)5自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷售額確實(shí)定 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式: 成本 + 利潤(rùn) 組成計(jì)稅價(jià)格 = 1 消費(fèi)稅稅率 6委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷售額確實(shí)定 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式: 材料成本 + 加工費(fèi) 組成計(jì)稅價(jià)格 = 1 消費(fèi)稅稅率7進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷售額確實(shí)定 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式: 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 組成計(jì)稅價(jià)

15、格 = 1 消費(fèi)稅稅率 8消費(fèi)稅計(jì)稅銷售量確實(shí)定9納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股或抵償債務(wù)、支付代扣的手續(xù)費(fèi)或銷售回扣，以及在銷售數(shù)量之外另附給購(gòu)貨方或中間人作為獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，均視同對(duì)外銷售并以納稅人的同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高消費(fèi)價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。第5章 關(guān)稅1關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅，該稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。2關(guān)稅的分類多項(xiàng)選擇題（1） 按通過(guò)關(guān)境流動(dòng)方向：分為進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅。（2） 按計(jì)征方式分類：分為從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、 選擇稅、滑準(zhǔn)稅。 （3） 按政策取向分類：分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和歧視關(guān)稅。 歧視關(guān)稅分為反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報(bào)復(fù)性關(guān)

16、稅。（4） 按征收目的分類：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅。3關(guān)稅的作用簡(jiǎn)答題一、籌集國(guó)家財(cái)政收入財(cái)政職能從世界大多數(shù)國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)分析，關(guān)稅收入在整個(gè)財(cái)政收入中的比重不大，并呈下降趨勢(shì)。但是，一些發(fā)展中國(guó)家，其中主要是那些國(guó)內(nèi)工業(yè)不發(fā)達(dá)、工商稅源有限、國(guó)民經(jīng)濟(jì)主要依賴于某種或某幾種初級(jí)資源產(chǎn)品出口，以及國(guó)內(nèi)許多消費(fèi)品主要依賴于進(jìn)口的國(guó)家，征收進(jìn)出口關(guān)稅仍然是他們?nèi)〉秘?cái)政收入的重要渠道之一。我國(guó)關(guān)稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，新中國(guó)成立以來(lái)，關(guān)稅為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了可觀的財(cái)政資金。目前，發(fā)揮關(guān)稅在籌集建設(shè)資金方面的作用，仍然是我國(guó)關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。二、保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

17、的發(fā)展保護(hù)職能一個(gè)國(guó)家采取什么樣的關(guān)稅政策，是實(shí)行自由貿(mào)易，還是采用保護(hù)關(guān)稅政策，是由該國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況、國(guó)際貿(mào)易收支狀況以及參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的能力等多種因素決定的。國(guó)際上許多發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，自由貿(mào)易政策不適合發(fā)展中國(guó)家的情況。相反，這些國(guó)家為了順利地發(fā)展民族經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，必須實(shí)行保護(hù)關(guān)稅政策。我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，一直十分重視利用關(guān)稅保護(hù)本國(guó)的“幼稚工業(yè)”，促進(jìn)進(jìn)口替代工業(yè)發(fā)展，關(guān)稅在保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。三、調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易調(diào)節(jié)職能 關(guān)稅是國(guó)家的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)稅率的高低和關(guān)稅的減免，可以影響進(jìn)出口規(guī)模，調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如調(diào)節(jié)出口產(chǎn)品

18、和出口產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)水平，有意識(shí)地引導(dǎo)各類產(chǎn)品的生產(chǎn)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可促進(jìn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)商品的供需平衡，保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的物價(jià)穩(wěn)定等等。四、維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益涉外職能對(duì)進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅，外表上看似乎只是一個(gè)與對(duì)外貿(mào)易相聯(lián)系的稅收問(wèn)題，其實(shí)一國(guó)采取什么樣的關(guān)稅政策直接關(guān)系到國(guó)與國(guó)之間的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。歷史發(fā)展到今天，關(guān)稅已成為各國(guó)政府維護(hù)本國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)權(quán)益，乃至進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)斗爭(zhēng)的一個(gè)重要武器。我國(guó)根據(jù)平等互利和對(duì)等原則，通過(guò)關(guān)稅復(fù)式稅則的運(yùn)用等方式，爭(zhēng)取國(guó)際間的關(guān)稅互惠并反對(duì)他國(guó)對(duì)我國(guó)進(jìn)行關(guān)稅歧視，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往，擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作。4關(guān)稅完稅價(jià)格可能的計(jì)算題 關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸

19、價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi) 關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價(jià)格+消費(fèi)稅 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 1.進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi) 進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實(shí)際運(yùn)輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率額計(jì)算運(yùn)費(fèi)。 2.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi) 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下： 保險(xiǎn)費(fèi)貨價(jià)運(yùn)費(fèi)×3 第6章 企業(yè)所得稅1企業(yè)所得稅概念：名詞解釋 企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象，按照量能課

20、稅的原則，對(duì)納稅人征收的一種直接稅。不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。2居民企業(yè)和非居民企業(yè) 居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)，或者依照外國(guó)地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。無(wú)限納稅義務(wù) 非居民企業(yè)是指依照外國(guó)地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。3企業(yè)所得稅的稅率種類稅率征稅范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)兩檔優(yōu)惠稅率減按20%減按15%符合條件的微利企業(yè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)提所得稅稅率扣繳義務(wù)人

21、代扣代繳20%實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)4準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目簡(jiǎn)答題或計(jì)算題 1成本。即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。 2費(fèi)用。即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 3稅金。1六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加； 2增值稅為價(jià)外稅，不包含在計(jì)稅中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。 3企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作

22、銷售稅金單獨(dú)扣除。補(bǔ)繳稅金在所得稅前仍可扣除。 4損失。即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。 5其他支出：如在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出。捐贈(zèng)項(xiàng)目稅前扣除方法要點(diǎn)公益性捐贈(zèng)限額比例扣除 限額比例： 12%；限額標(biāo)準(zhǔn)：年度利潤(rùn)總額×12%；扣除方法：扣除限額與實(shí)際發(fā)生額中的較小者；超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。非公益性捐贈(zèng)不得扣除納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，應(yīng)作納稅調(diào)整6其他允許按照稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目。5以下項(xiàng)目不允許扣除：簡(jiǎn)答題1向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2企業(yè)所得稅稅款；3稅收滯納金；4罰金、罰款和被

23、沒(méi)收財(cái)物的損失；5企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12以外的部分；6非廣告性贊助支出；7未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；9與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。6居民應(yīng)納稅額的計(jì)算方法基本公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率減免稅額允許抵免的稅額 間接法： 計(jì)算大題應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 ±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額7非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算：小題1股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)

24、產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。8免稅收入：1國(guó)債利息收入；2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等投資性收益；4符合條件的非營(yíng)利組織的收入。9不征稅收入簡(jiǎn)答題或計(jì)算題（1） 財(cái)政撥款（2） 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，政府性基金（3） 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入第七章 個(gè)人所得稅1個(gè)人所得稅的概念名詞解釋 個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。包括

25、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn)簡(jiǎn)答題 1、征收制度上實(shí)行分類征收制三種征收模式 2、費(fèi)用扣除上定額與定率扣除并用 3、在稅率上累進(jìn)稅率和比例稅率并用 4、在申報(bào)繳納上采用自行申報(bào)和代扣代繳并用 5、以個(gè)人為申報(bào)單位3各項(xiàng)所得的含義小題 年終獎(jiǎng)金屬于工資，薪金范疇4 計(jì)算收入的判定如財(cái)產(chǎn)租賃一個(gè)月為計(jì)算依據(jù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)個(gè)體，承包、租，財(cái)轉(zhuǎn)，財(cái)租不考稅率 20%的比例稅率：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得， 財(cái)產(chǎn)租賃所得， 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 偶然所得， 其他所得5個(gè)人捐贈(zèng)額的稅前扣除 1個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地

26、區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 2個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性及非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。公益性捐贈(zèng)額的扣除，計(jì)算題中出現(xiàn)與偶然所得相結(jié)合6解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入7勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)每次收入4000元： 應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%(2)每次收入4000元： 應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%(3)每次收入的應(yīng)納稅所得額 20000元： 應(yīng)納稅額每次收入×(120)×稅率速算扣除數(shù)8境外所得已納稅額的扣除扣除限額來(lái)源于中國(guó)境外某國(guó)地區(qū)所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 9年終獎(jiǎng)金的計(jì)算10免納個(gè)人所得稅項(xiàng)目 保險(xiǎn)賠款 軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、