趙玉寶沖刺班講義十章匯總

1、一、庫存現金 清查審批前審批后盤盈借：庫存現金貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：其他應付款-應支付貸：營業(yè)外收入-無法查明原因盤虧借：待處理財產損溢貸：庫存現金 借：其他應收款-責任人賠償借：管理費用-無法查明原因貸：待處理財產損溢二、銀行存款 項 目金額項 目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額1.掌握銀行存款余額調節(jié)表的編制；2.銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據;3.未達賬項對雙方記錄的影響-導致哪方記錄多？（已加未

2、減）三、其他貨幣資金 1.種類包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、信用證保證金存款、外埠存款。（不含現金等價物：3個月內到期的債券投資）2.取得、使用的核算借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金熟悉教材例1-2例1-6，目的：掌握什么是其他貨幣資金?小點小結： 1.銀行匯票、銀行本票收款人可以背書轉讓；銀行匯票的提示付款期限1個月，銀行本票是2個月；2.信用卡單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，不得

3、支付現金。3.外埠存款匯入地銀行以匯款單位名義開立采購賬戶，該賬戶存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現金，一律采用轉賬結算。一、應收票據 1.核算票據商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）（銀行承兌匯票）2.增加核算銷售收到借：應收票據貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷） 抵付貨款借：應收票據貸：應收賬款 3.減少核算到期收回借：銀行存款貸：應收票據 背書轉讓借：原材料應交稅費應交增值稅（進） 貸：應收票據 教材12頁【例1-8】 貼現借：銀行存款 -實際收到的金額財務費用 -貼現息 貸：應收票據 二、應收賬款 1.入賬價值包括：貨款、勞務款、銷項稅額、代購貨單位墊付包裝費、

4、運雜費等；扣除商業(yè)折扣不扣除現金折扣2.核算教材12頁例1-9代墊運費教材149頁例4-5商業(yè)折扣和現金折扣三、預付賬款 1.核算預付貨款借：預付賬款貸：銀行存款 收貨借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款（貨款全額沖減）補付與預付分錄相同2.未設賬戶預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算。教材13頁，例1-10四、其他應收款 1.內容1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;2.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;3.應收的出租包裝物租金; -出

5、租方4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;-承租方2.核算教材15頁，例1-14、例1-15五、應收款項減值 1.初次計提借：資產減值損失貸：壞賬準備 2.發(fā)生壞賬借：壞賬準備貸：應收賬款 3.發(fā)生壞賬又收回借：銀行存款 貸：壞賬準備 4.再次計提應提應有已提 教材16頁，例1-18 補提：借：資產減值損失貸：壞賬準備 沖減：借：壞賬準備貸：資產減值損失 第三節(jié)存貨（教4） 一、存貨成本1.工業(yè)：包括采購成本、加工成本和其他成本。2.商業(yè) 計入商品流通企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的進貨費用，應當計入存貨采購成本。分攤也可以先行歸集，期末根據所購

6、商品的存銷情況進行分攤。對于已售商品的進貨費用，計入當期損益，對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。不計入如果商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。二、存貨發(fā)出計價方法 個別計價法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務。先進先出法在物價持續(xù)上升時，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值，反之，會低估企業(yè)存貨價值和當期利潤。期末存貨成本接近于市價。加權平均法=（月初存貨結存金額本期購入存貨金額）（月初存貨結存數量本期購入存貨數量）移動加權平均法=（原有庫存的實際成本+本次進貨的實際成本）（原有存貨存貨數量+本次進貨

7、數量） 三、原材料按實際成本核算（一）采購核算：借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（1）借方變化 貨款已付，而材料未入庫（2）貸方變化材料入庫，貨款尚未支付：材料入庫，開出商業(yè)匯票：材料入庫，以銀行匯票支付：材料入庫，款已預付；材料入庫，商業(yè)匯票背書轉讓；（二）發(fā)出核算進項稅額轉出： 建筑物工程領用材料借：在建工程 貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）集體福利領用材料借：應付職工薪酬 貸：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出） 四、原材料按計劃成本核算1.材料成本差異率 2.發(fā)出材料應負擔的成本差異=本月發(fā)出材料的計劃成本 材料成本差異率3.發(fā)出材料成本=發(fā)出材料

8、的計劃成本應負擔的成本差異【例題單選題】（2012年）某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元，當月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領用材料的計劃成本為180萬元。當月結存材料的實際成本為（）萬元。A.153 B.162 C.170 D.187答疑編號5708010201：針對該題提問正確答案A答案解析材料成本差異率（2015）/（200150）10%；結存材料實際成本170（110%）153（萬元）。五、包裝物1.生產過程中用于包裝產品作為產品組成部分的包裝物生產成本2.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物銷售費用3.隨同

9、商品出售單獨計價的包裝物其他業(yè)務成本4.出租給購買單位使用的包裝物其他業(yè)務成本5.出借給購買單位使用的包裝物銷售費用六、低值易耗品科目：周轉材料低值易耗品 攤銷方法： 1.分次：低值易耗品等企業(yè)的周轉材料符合存貨定義和條件的，按照使用次數分次計入成本費用。2.一次：金額較小的，可在領用時一次計入成本費用，以簡化核算，但為加強實物管理，應當在備查簿上進行登記。 七、委托加工物資八、庫存商品庫存產成品外購商品存放在門市部準備出售的商品發(fā)出展覽的商品寄存在外的商品接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品 己完成銷售手續(xù)、但購買單位在月末未提取的產品，不應作為企業(yè)的庫存商品，而應作為代管商品

10、處理，單獨設置代管商品備查簿進行登記。 【例題單選題】（2008年）某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（）萬元。A.46B.56C.70 D.80答疑編號5708010202：針對該題提問正確答案B答案解析商品進銷差價率（4630）（5440）/（4654）100%30%；銷售商品應該結轉的實際成本80（130%）56（萬元）。 【例題單選題】（2011年）某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商

11、品2010年4月1日期初成本為3 500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4 500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結存成本為（）萬元。A.50 B.1 125 C.625 D.3 375答疑編號5708010203：針對該題提問正確答案C答案解析本期銷售毛利=4 50025%=1 125（萬元）銷售成本=4 5001 125=3 375（萬元）期末存貨成本3 5005003 375=625（萬元）九、存貨清查 企業(yè)清查的各種存貨損溢，應期末結賬前處理完畢，期末處理后，待處理財產損溢無余額。 清查審批前審批后盤盈借：原材料貸：待處理財產損溢借

12、：待處理財產損溢貸：管理費用盤虧借：待處理財產損溢貸：原材料貸：應交稅費-增（進出）1.題目說轉、說不轉；2.管理不善的轉出。借：其他應收款借：管理費用借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢十、存貨減值 期末計量會計期末，存貨的價值并不一定按成本計量，而是應按成本與可變現凈值孰低計量。當存貨成本低于可變現凈值時，存貨按成本計價；當存貨成本高于可變現凈值時，存貨按可變現凈值入賬。可變現凈值存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額?？勺儸F凈值的特征表現為存貨的預計未來凈現金流量 ，而不是存貨的售價或合同價。計提減值借：資產減值損失貸：存貨跌價準備減值恢復以前減記存

13、貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。借：存貨跌價準備貸：資產減值損失計提準備商品出售借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務成本第四節(jié)固定資產及投資性房地產（教8） 一、固定資產1分類2外購+3自建4計提折舊5后續(xù)支出核算6處置核算7清查核算8減值核算二、投資性房地產1范圍2取得核算3后續(xù)計量核算4處置核算第一部分固定資產1.分類 1.生產經營用固定資產 2.非生產經營用固定資產3.不需用固定資產 4.未使用固定資產5.土地（指過去單獨估價入賬的土地）因征地而支付的補償費，應計入與土地有關的房屋、建筑

14、物的價值內，不單獨作為土地價值入賬。企業(yè)取得的土地使用權，應作為無形資產。6.租出固定資產經營性出租的房屋投資性房地產 經營性出租的設備固定資產自用的房屋、設備固定資產出售的房屋、設備商品7.融資租入固定資產2.外購 取得成本按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。借：固定資產 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 打包購入以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，則應將各項資產單獨確認為固定資產，并按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。3.自建 建筑物-增值稅

15、記入成本購入物資借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資領用材料、產品借：在建工程貸：庫存商品應交稅費增（銷）借：在建工程貸：原材料（外購）應交稅費增（進轉）工資利息借：在建工程貸：應付職工薪酬 借：在建工程貸：長期借款應計利息完工借：固定資產貸：在建工程 4.折舊 影響因素（1）固定資產原價（2）預計凈殘值（3）固定資產減值準備（4）固定資產的使用壽命應計折舊額指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。范圍空間：除以下情況，企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產。（2）單獨

16、計價入賬的土地。時間：當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。注意事項（1）固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。（2）已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。方法年限平均法雙倍余額遞減法：不考慮凈殘值工作量法年數總和法分錄基本生產車間制造費用管理部門管理費用 銷售部門銷售費用 經營租出的固定資產其他業(yè)務成本自行建造固定資產過程中使用的固定資產在

17、建工程5.后續(xù)支出 修理支出不滿足固定資產確認條件的固定資產修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產日常修理費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。更新改造支出滿足固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本;如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產原賬面價值中扣除。6.處置、出售、報廢、毀損 轉入清理借：固定資產清理借：累計折舊貸：固定資產 清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款 借：固定資產清理貸：應交稅費 清理收入借：銀行存款借：原材料借：其他應收款貸：固定資產清理結轉清理凈損益借：固定資產清理貸：營業(yè)外

18、收入 借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理7.清查 審批前審批后盤盈借：固定資產貸：以前年度損益調整借：以前年度損益調整貸：盈余公積利潤分配-未分配利潤盤虧借：待處理財產損溢累計折舊 貸：固定資產 借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢 處理去向盤虧（借）盤盈（貸）現金增加：其他應收款管理費用增加：其他應付款營業(yè)外收入存貨增加：其他應收款管理費用營業(yè)外支出沖減：管理費用固定資產增加：其他應收款營業(yè)外支出調整年初留存收益注意：只有現金盤盈可能計入營業(yè)外收入。8.減值 減值資產負債表日，存在可能發(fā)生減值跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，應當將賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認減值損失計入當期損益，同時

19、計提減值準備。計提借：資產減值損失貸：固定資產減值準備 恢復固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。第二部分投資性房地產 1.范圍 是已出租的建筑物-出租的房產已出租的土地使用權-出租的地產持有并準備增值后轉讓的土地使用權-增值地產不是計劃出租但尚未出租的土地使用權經營租入再經營租出的（二房東）按國家規(guī)定認定的閑置土地自用的建筑物自用的土地使用權銷售的房地產是企業(yè)持有以備經營出租的空置建筑物，如董事會或類似機構作出書面決議，明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不會發(fā)生變化的，即使未簽訂租賃協(xié)議，也應視為投資性房地產。2.初始計量與后續(xù)計量 初始按照其取得時的成本進行計量后續(xù)計量有

20、成本和公允價值兩種模式，通常采用成本模式計量，滿足特定條件時可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。后續(xù)計量變更存在確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。 3.成本模式 租賃期轉換日借：投資性房地產貸：固定資產 借：累計折舊 貸

21、：投資性房地產累計折舊 計提折舊借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產累計折舊 租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入 減值借：資產減值損失貸：投資性房地產減值準備 減值損失在以后的會計期間不得轉回。也折舊、也攤銷、也減值4.公允模式 轉換日借：投資性房地產成本 借：累計折舊 借：固定資產減值準備 貸：固定資產貸：資本公積借：投資性房地產成本借：累計折舊借：固定資產減值準備借：公允價值變動損益貸：固定資產計提折舊無租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入 減值無。以資產負債表日的公允價值為基礎，調整賬面價值。借：投資性房地產-公允價值變動 貸：公允價值變動損益不提折舊、不攤銷、不提減值5.處置 成本模式公

22、允模式處置收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入 借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入 處置成本借：其他業(yè)務成本投資性房地產累計折舊 貸：投資性房地產 借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產-成本-公允價值變動 借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務收入第五節(jié)無形資產及其他資產（教9） 一、無形資產增加減少核算 內容 專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權。 商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性； 成本 包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。 減值 無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。 處置 借：銀行存款累計攤銷 貸：無形資產 應交稅費 營業(yè)外

23、收入（或借：營業(yè)外支出） 攤銷范圍 使用壽命有限的無形資產應進行攤銷。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，但要計提減值準備。 使用壽命有限的無形資產，通常其殘值視為零。 時間 使用壽命有限的無形資產應當自可供使用（即其達到預定用途）當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。 方法包括直線法、生產總量法。企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定確期實現方式，應當采用直線法攤銷。 分錄 借：管理費用 -自用借：其他業(yè)務成本-出租 貸：累計攤銷某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產成本。 二、自行研究開發(fā)無形資

24、產1.歸集 2.結轉： 費用化期（月）末，應將“研發(fā)支出費用化支出”科目歸集的金額轉入“管理費用”科目借：管理費用貸：研發(fā)支出-費用化支出資本化研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產借：無形資產貸：研發(fā)支出-資本化支出無法區(qū)分無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。三、長期待攤費用 定義企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。判斷題經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的改良支出發(fā)生經營租入工程人員職工薪酬：借：長期待攤費用貸：應付職工薪酬 攤銷攤銷裝修支出：借：管理費用貸：長期待攤費用交易性金融資產可供出售金融資產初始確認金

25、額公允價值交易費用計入“投資收益”公允價值+交易費用墊支股利或墊支利息：支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，記入“應收股利”或“應收利息”科目。 取得借：交易性金融資產成本借：投資收益借：應收股利（應收利息）貸：其他貨幣資金教材19頁，例1-22借：可供出售金融資產成本借：應收股利 貸：其他貨幣資金借：可供出售金融資產成本利息調整借：應收利息 貸：其他貨幣資金收到墊支股利、利息借：其他貨幣資金貸：應收股利貸：應收利息股票：參照交易性金融資產債券：參照持有至到期投資核算計算持有收益（宣告、期末計息）借：應收股利應收利息貸：投資收益 教材19頁，例1-23收

26、到持有收益借：其他貨幣資金貸：應收股利貸：應收利息期末價值變動借：交易性金融資產公允價值變動 貸：公允價值變動損益教材20頁，例1-24按照公允價值計量，公允價值變動應當作為其他綜合收益，計入所有者權益（資本公積其他資本公積），不構成當期利潤。減值不計提減值準備減值計提將應減記的金額作為“資產減值損失”，同時直接沖減可供出售金融資產或計提相應的資產減值準備。出售借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產成本公允價值變動投資收益借：公允價值變動損益 貸：投資收益教材21頁，例1-25恢復在原已確認的減值損失范圍內轉回，同時調整資產減值損失或所有者權益（資本公積）。第七節(jié)持有至到期投資（教5） 內容指到期

27、日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。權益工具投資不能劃分為持有至到期投資?？颇俊俺钟兄恋狡谕顿Y”科目核算企業(yè)持有至到期的攤余成本。取得持有至到期投資應當按照公允價值計量，發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。借：持有至到期投資成本借：應收利息貸：其他貨幣資金借或貸：持有至到期投資利息調整利息收入資產負債表日，按照攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，作為投資收益處理。借：應收的利息面值*票面利率貸：投資收益攤余成本*實際利率借或貸：持有至到期投資利息調整付息方式分次付息借：應收利息一次還本付息借：持有至到期投資-應計利息減值計提借：資產

28、減值損失貸：持有至到期投資減值準備轉回在原已計提的減值準備金額范圍內，按照已恢復的金額轉回。借：持有至到期投資減值準備貸：資產減值損失出售將取得的價款與賬面價值之間的差額作為投資損益。如果計提了減值準備，還應當同時結轉減值準備。借：其他貨幣資金持有至到期投資利息調整貸：持有至到期投資成本 投資收益 第八節(jié)長期股權投資（教6） 一、成本法與權益法適用范圍二、成本法核算三、權益法核算四、長期股權投資減值一、成本法與權益法的適用范圍 權益法共同控制的長期股權投資合營企業(yè)。具有重大影響的長期股權投資聯營企業(yè)。成本法實施控制的長期股權投資子公司。不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公

29、允價值不能可靠計量的長期股權投資。二、核算比較 事項成本法權益法初始投資成本1.購買價款 2.交易費用3.墊支股利：實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤，作為應收項目處理，不構成長期股權投資的成本。投資借：長期股權投資借：應收股利貸：其他貨幣資金借：長期股權投資成本借：應收股利貸：其他貨幣資金借：長期股權投資成本貸：營業(yè)外收入權益法：長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。小于-按其差額貸記“營業(yè)外收入”科目。受資實現凈利無借：長期股權投資損益調整貸：投資收益 （虧損相反，以長期股權投資賬面價值減記至零

30、為限）受資宣告現金股利借：應收股利貸：投資收益借：應收股利貸：長期股權投資損益調整收到股利借：其他貨幣資金-存出投資款貸：應收股利凈損益外變動無借：長期股權投資其他權益變動貸：資本公積其他資本公積減值借：資產減值損失貸：長期股權投資減值準備在以后會計期間不得轉回。處置借：其他貨幣資金長期股權投資減值準備貸：長期股權投資投資收益借：其他貨幣資金長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資成本 損益調整其他權益變動投資收益借：資本公積其他資本公積貸：投資收益第二章負債第一節(jié)短期借款 借款借：銀行存款貸：短期借款利息支出直接支付借：財務費用本金年利率/12貸：銀行存款 先預提后支付借：財務費用貸：應付利息

31、 借：財務費用應付利息 貸：銀行存款 還款借：短期借款 貸：銀行存款一、應付賬款 入賬價值借：原材料借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣現金折扣不扣除現金折扣：按照扣除折扣前的應付款總額入賬。在折扣期限內付款而獲得的現金折扣，在償付賬款時沖減財務費用。借：應付賬款貸：銀行存款貸：財務費用轉銷應付賬款借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入二、應付票據 核算什么？商業(yè)匯票=商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票開出商業(yè)匯票借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據 承兌手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款 應付票據轉銷商業(yè)承兌匯票借：應付票據 貸：應付

32、賬款銀行承兌匯票借：應付票據貸：短期借款三、應付利息核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息。四、預收賬款 預收貨款借：銀行存款貸：預收賬款發(fā)出貨物借：預收賬款（按貨款全額沖減）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 補收貨款與預收貨款分錄相同不設置預收賬款賬戶預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算。一、職工薪酬內容包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補貼計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資、以及病假、產假、計劃生育假五險醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工

33、傷保險費和生育保險費等社會保險費（包括商業(yè)保險）一金住房公積金兩費工會經費和職工教育經費職工福利費集體福利機構人員工資、職工生活困難補助非貨幣性福利將產品或外購商品作為福利發(fā)放給職工無償提供住房、租賃資產供職工無償使用無償提供服務：醫(yī)療保健企業(yè)支付一定補貼的商品或服務：以低于成本的價格向職工出售住房辭退補償因解除與職工的勞動關系給予的補償其他與獲得職工提供的服務相關的支出現金結算但以權益工具公允價值為基礎確定的現金股票增值權給職工以權益形式結算的認股權二、工資費用去向生產人員“生產成本”、“勞務成本”車間管理人員“制造費用”企業(yè)管理人員“管理費用”科目銷售人員“銷售費用”科目工程人員“在建工程

34、”科目無形資產研發(fā)人員“研發(fā)支出”科目三、貨幣性職工薪酬計提支付工資、五險一金借：費用等貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬貸：銀行存款 借：應付職工薪酬貸：其他應收款 應交稅費個稅 食堂補貼借：費用等貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬貸：銀行存款 提問支付職工生活困難補助四、非貨幣性職工薪酬計提支付產品福利借：費用等貸：應付職工薪酬 （含稅售價）借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費增（銷）借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 自有免費借：管理費用等貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬貸：累計折舊 租賃免費借：管理費用等貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬貸：銀行存款 一、增值稅一般納稅人進項材

35、料設備增值稅專用發(fā)票運費運費7%（扣除率為7%）農產品價款13%進項轉出非常損失改變用途意外火災毀損原材料、庫存商品宿舍維修領料銷項正常銷售視同銷售增值稅專用發(fā)票建筑物領用商品產品福利交納借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）小規(guī)模納稅人購進小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。銷售小規(guī)模納稅企業(yè)應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅。發(fā)票銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票?？颇啃∫?guī)模納稅企業(yè)只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。二

36、、消費稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產品借：營業(yè)稅金及附加自產自用借：在建工程采購委托加工借：委托加工物資收回銷售借：應交稅費收回連續(xù)生產進口記入采購物資的成本三、營業(yè)稅四、可能記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金應納城建稅、附加=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）適用稅率五、計入“管理費用”賬戶的稅金第五節(jié)應付股利及其他應付款現金股利1.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，不作為應付股利核算。2.根據股東大會或類似機構審議批準的現金股利分配方案進行賬務處理，作為應付股利核算。借：利潤分配貸：應付股利股票股利1.董事會、股東大會通過都不做賬務處理;2.在工商部門辦理完增資手續(xù)

37、后進行會計處理，但分配的股票股利不通過“應付股利”核算。借：利潤分配貸：股本其他應付款：存入保證金、應付的租金第六節(jié)長期借款一、債務賬戶債務種類歸還方式長期借款短期借款本金債務不區(qū)分長期借款本金短期借款利息債務一次付息長期借款應計利息應付利息分次付息應付利息二、利息支出賬戶用途賬戶籌建期間管理費用生產經營期間財務費用購建固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前符合資本化條件在建工程不符合財務費用達到預定可使用狀態(tài)后財務費用分錄借：在建工程借：財務費用貸：長期借款應計利息 （應付利息） 第七節(jié)應付債券及長期應付款 一、應付債券溢價、折價不是發(fā)行企業(yè)的收益或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)的債券存續(xù)期內對利息費用的

38、調整債務賬戶分期付息應付利息一次還本付息應付債券應計利息利息支出與長期借款相一致的原則計入有關成本費用分錄借：在建工程財務費用貸：應付債券應計利息（應付利息） 二、長期應付款構成應付融資租入固定資產的租賃費以分期付款方式購入固定資產發(fā)生的應付款項（具有融資性質的延期付款購買資產）資產入賬價值融資租賃租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用延期付款購買資產延期支付購買價款的現值為基礎確定第三章所有者權益 第一節(jié)實收資本 一、增加 接受投資 無溢價 借：銀行存款、無形資產貸：實收資本（股本） 借：原材料、固定資產 應交稅費應交增值稅（進） 貸：實收資本 -含稅 有溢價 借

39、貸差額記入“資本公積” 轉增資本 借：資本公積 借：盈余公積貸：實收資本 不影響所有者權益總額變動。 二、減少 回購 注銷 折價回購 借：庫存股（成本）貸：銀行存款 借：股本（面值）貸：庫存股（成本） 資本公積股本溢價 注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額作為增加股本溢價處理 溢價回購 借：庫存股（成本）貸：銀行存款 借：股本（面值）資本公積股本溢價盈余公積 利潤分配未分配利潤貸：庫存股（成本） 注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，依次沖減“盈余公積”“利潤分配未分配利潤”。 第二節(jié)資本公積 1.股本溢價 借：銀行存款貸：股本 資本公積 （1）溢價收入：股本溢

40、價的數額等于股份有限公司發(fā)行股票時實際收到的款額超過股票面值總額的部分。（2）發(fā)行費用：發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢 價），無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。 2.其他資本公積 他變 長期股權投資采用權益法核算的，被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動，如果是利得，則應按持股比例計算其應享有被投資企業(yè)所有者權益的增加數額；如果是損失，則作相反的分錄。 借：長期股權投資其他權益變動貸：資本公積其他資本公積 自變 可供出售金融資產公允價值變動應當作為其他綜合收益，計入所有者權益

41、，不構成當期利潤。借：可供出售金融資產公允價值變動 貸：資本公積其他資本公積 第三節(jié)留存收益 一、構成 二、利潤分配 結轉實現凈利潤 借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤 利潤分配 借：利潤分配提取法定盈余公積 應付現金股利貸：盈余公積 應付股利 明細結轉 借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積 應付現金股利 結轉后，利潤分配科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。 現金股利的投資方、受資方雙方處理： 時點受資方投資方董事會通過不作處理不作處理股東大會審議批準現金股利借：利潤分配貸：應付股利借：應收股利貸：投資收益（交易+成本）長期股權投資（權益）分配股利借：應付股利貸

42、：銀行存款借：銀行存款貸：應收股利股票股利雙方處理： 時點受資方投資方董事會通過不作處理不管作為短投還是長投核算， 都不作處理。股東大會審議批準股票股利不作處理分配股票股利增資處理 借：利潤分配轉作普通股利潤 借：盈余公積貸：股本 三、盈余公積 提取 盈余公積 按照凈利潤（減彌補以前年虧損）的10%提取法定盈余公積。年初未分配利潤： 正數：以本年凈利潤為基數； 負數：在本年凈利潤基數上減去期初余額；盈余公積補虧 借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補虧 轉增資本 借：盈余公積貸：實收資本（股本） 分配股利 借：盈余公積貸：應付股利 【例題單選題】（2008、2010）某公司2009年初所有者權益總

43、額為1 360萬元，當年實現凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現金股利200萬元，本年內以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加現金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為（）萬元。A.1 565 B.1 595 C.1 640 D.1 795答疑編號5708030101：針對該題提問正確答案C【例題多選題】（2008/2009/2010）下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.資本公積轉增資本B.盈余公積轉增資本C.盈余公積彌補虧損D.稅后利潤彌補虧損E.計提法定盈余公積答疑編號5708030102：針對該題提問正確答案ACDE 答案解析不影響任何一個或同時

44、影響都不會影響留存收益發(fā)生變動?！纠}多選題】（2011）下列各項中，會引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動的有（）。A.以盈余公積補虧 B.以現金回購本公司股票C.宣告發(fā)放現金股利 D.轉銷確實無法支付的應付賬款答疑編號5708030103：針對該題提問正確答案CD答案解析盈余公積補虧屬于所有者權益科目內部的變動；現金回購本公司股票是資產的減少同時所有者權益減少；宣告發(fā)放現金股利是負債的增加同時所有者權益的減少；轉銷無法支付的應付賬款計入營業(yè)外收入，最終引起所有者權益的增加。第四章收入第一節(jié)銷售商品收入 一、銷售商品收入的確認條件 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； 交款提貨未提

45、走商品-代管商品 委托代銷發(fā)出商品 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制； 售后租回 相關的經濟利益很可能流入企業(yè) 收回可能性小于50% 收入的金額能夠可靠地計量 新商品銷售價格未確定前 相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量 預收賬款 二、銷售商品收入核算（一）符合條件 基本分錄 確認收入 借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 結轉成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 各種收款方式 收-支票、銀行匯票、銀行本票：（借：銀行存款）收-商業(yè)匯票（商承、銀承）：（借：應收票據）托收承付，辦妥托收手續(xù)：（借：應收賬款） （二）不符合收入確認條件三、商業(yè)折扣、現金折扣 商業(yè)折扣 商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，并不構成最終成交價格的一部分，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額