注冊會計師會計-153

1、注冊會計師會計 -153、 單項選擇題 ( 總題數(shù)： 14 ，分數(shù)： 14.00)1.2002 年 1 月 1 日，甲上市公司將其閑置不用的辦公樓委托其關(guān)聯(lián)方乙公司經(jīng)營，該辦公樓 2002 年年初 賬面價值為 2000 萬元，按托管協(xié)議規(guī)定， 該辦公樓委托經(jīng)營期為 3 年，每年實現(xiàn)的損益均由乙公司承擔和 享有，乙公司每半年支付給甲公司委托經(jīng)營收益50 萬元。 2002 年 1 至 6 月，乙公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性經(jīng)營管理行為。 2002年 6 月，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益 50萬元存入銀行。甲公司應(yīng) 將其登記為 ( )A. 主營業(yè)務(wù)收入 50 萬元B. 其他業(yè)務(wù)收入 50 萬元

2、C. 資本公積 50 萬元 D. 營業(yè)外收入 50 萬元上市公司委托關(guān)聯(lián)方經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)的， 如獲得定額收益時， 與上市公司受托經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)的 原則相同。 即：上市公司受托經(jīng)營時， 如果實際上并未對受托經(jīng)營資產(chǎn)或受托經(jīng)營企業(yè)提供經(jīng)營管理服務(wù)， 取得的受托經(jīng)營收益不能確認為收入，應(yīng)該計入資本公積。2.2003 年 1 月 15日， A公司銷售一批商品給 B公司，貨款為 6382.50 萬元( 含增值稅額 ) 。合同約定， B公 司應(yīng)于 2003 年 4 月 15 日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難， B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商， A公司 與 B 公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議； B 公司

3、以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。 B 公司用于償債的產(chǎn)品成本 為 1800 萬元， 市場價格和計稅價格均為 2250 萬元，未計提存貨跌價準備； 用于償債的設(shè)備原價為 7500 萬 元，已計提折舊 3000 萬元，已計提減值準備 750萬元，市場價格為 3750萬元。 A公司和 B公司適用的增 值稅稅率均為 17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費， A公司受讓的該設(shè)備的入帳價值為 ( ) 萬元。A. 4582.50B. 3989.07C. 4558.94D. 3750 債權(quán)人 A公司受讓設(shè)備的入賬價值 (6382.5-2250 ×17%)× 3750/(2250+

4、3750) 3750(萬元) 。計算非 貨幣交易中換入資產(chǎn)的入賬價值，注意增值稅進項稅額需要先扣然后再分配。3.某企業(yè) 1998 年融資租入一項固定資產(chǎn)，租賃期 20年，使用期 25年，按照直線法計提折舊，該項固定資產(chǎn)每五年裝修一次，2002年 12月 31日裝修完畢后共支付裝修款項 250 萬元，該項裝修款項符合資本化原則并于 2002 年末作了資本化的處理，則 2003 年該項裝修款項應(yīng)做的會計處理是 ( )A.單獨計提折舊B.單獨計提折舊C.單獨計提折舊D.單獨計提折舊16.67 萬元12.5 萬元50 萬元 50 萬元，轉(zhuǎn)入長期待攤費用 200 萬元融資租入方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修

5、費用，符合資本化原則的， 按照兩次裝修期間、 剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間單獨計提折舊。單獨計提折舊金額250/5 50( 萬元)。4. 下列各處理不正確的是 ( ) 。A. 股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費減去發(fā)行股票凍結(jié)期間的利息收入后的差額，從發(fā) 行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，作為財務(wù)費用。B. 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費應(yīng)計入財務(wù)費用C. 股份有限公司委托其他單位發(fā)行債券支付的手續(xù)費減去發(fā)行債券凍結(jié)期間的利息收入后的差額，從發(fā) 行債券的溢價中不夠抵銷的或者無溢價的，作為長期待攤費用，在不超過 2 年的期限內(nèi)平均攤銷。 D. 2003 年 5月 3

6、1日， W公司當月應(yīng)交增值稅 100萬元，而本月實際交納增值稅 85萬元， W公司轉(zhuǎn)出未 交增值稅的會計處理為：借記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 ( 轉(zhuǎn)出未交增值稅 )15 萬元、貸記應(yīng)交稅金未交 增值稅 15 萬元。根據(jù)企業(yè)會計制度 的規(guī)定， 企業(yè)發(fā)行債券時， 如果發(fā)行費用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入， 按照發(fā)行費用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，根據(jù)發(fā)行債券所籌集資金的用途，屬于 用于固定資產(chǎn)項目的，按照借款費用資本化的處理原則處理，即籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)的，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，發(fā)行費用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生利息收入的差額，金額較小 時可以直接計入

7、當期財務(wù)費用，金額較大時，直接計入所購建的固定資產(chǎn)成本；屬于其他用途的，計入當 期的財務(wù)費用。如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利 息收入減去發(fā)行費用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價收入，在債券存續(xù)期間于計提利息時攤銷，并按借款 費用的原則處理。5. 甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備， 2002年 12月應(yīng)收賬款余額當中包括應(yīng)收某企業(yè)已經(jīng)逾期一年的 款項 500萬元， 2003年 1月 31日該企業(yè)償還了該項應(yīng)收賬款中 300萬元，剩余 200萬元直到 2003年末尚 未償還，甲公司未到期應(yīng)收賬款的壞賬準備計提比例為1%，過期一年的應(yīng)收賬款的壞賬準備計提比

8、例為5%，過期兩年應(yīng)收賬款的壞賬準備計提比例為20%，甲公司在 2003年12月 31日就該項應(yīng)收賬款應(yīng)調(diào)整的壞賬準備金額是 （ ） 。A. 補提 15 萬元 B. 沖減 15 萬元C. 補提 25 萬元D. 沖減 5 萬元賬齡改變后，調(diào)整補提壞賬準備 200× 20%-500× 5% 15（ 萬元）。6. 甲公司壞賬準備核算采用賬齡分析法， 對未到期、逾期半年內(nèi)和逾期半年以上的應(yīng)收款項分別按1%、5%、10%估計壞賬損失；該公司 2002 年 12 月 31 日有關(guān)應(yīng)收款項賬戶的年末余額及賬齡分別為： 賬戶 期末余額 （ 元） 賬齡 應(yīng)收賬款 A公司 2000000（ 借

9、方） 逾期 3 個月 應(yīng)收賬款 B公司 500000（ 貸方 ） 未到期 其他應(yīng)收款 C公司 300000（ 借方） 逾期 8 個月 預付賬款 E公司 200000（ 借方 ） 未到期 應(yīng)收票據(jù) F公司 1000000（ 借方 ） 未到期 若甲公司“壞賬準備”賬戶 2002 年年初貸方余額為 60000元， 2002年確認的壞賬損失為 120000 元，則甲 公司 2002年 12月 31日計提壞賬準備計入“管理費用”賬戶的金額為 （ ） 元。A. 45000B. 70000C. 190000 D. 130000甲公司 2002 年 12 月 31 日計提壞賬準備計入“管理費用”賬戶的金額20

10、00000× 5%+300000×10%+120000-60000190000（ 元） 。7. 某股份有限公司 2004年4月1日，以 982萬元的價款購入面值為 1000萬元的債券，進行長期投資。該 債券系當年 1 月1 日發(fā)行，票面年利率為 6%，期限為 3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相 關(guān)稅費共計 16.5 萬元 （假定達到重要性要求 ） 。該債券折價和相關(guān)費用采用直線法攤銷。 該債券投資當年應(yīng) 確認的投資收益為 （ ） 萬元。A. 49.5 B. 58.5C. 31.5D. 45該債券投資的折價面值 -（ 實際支付的價款 - 應(yīng)計利息 ） 1000-（

11、982-1000 ×6%×3/12）=33（ 萬元 ），攤銷期 為 33 個月，2004 年底應(yīng)攤銷 9 萬元，2004 年底應(yīng)攤銷的相關(guān)費用 =16.5 ÷33×94.5（ 萬元） ，應(yīng)計利息 1000×6%×9/12 45（萬元） ，所以投資當年應(yīng)確認的投資收益 45+9-4.5 49.5（ 萬元） 。分錄：長期債權(quán)投資債券投資 長期債權(quán)投資債券投資 貸：銀行存款 998.5 長期債權(quán)投資債券投資借：長期債權(quán)投資債券投資 （面值） 1000（債券費用 ） 16.50（ 應(yīng)計利息 ） （1000 ×6%× 3/1

12、2）15（ 折價 ） 338. 某股份有限公司采用債務(wù)法核算所得稅。該公司 2003年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為 990 萬元， 歷年適用的所得稅稅率均為 33%。該公司 2003 年度按會計制度計入當期損益的某項無形資產(chǎn)攤銷額為750萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的攤銷額為 1200萬元。 2003 年12月 31日，該公司估計此項 無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值， 并因此計提了無形資產(chǎn)減值準備 2400 萬元。 按稅法規(guī)定， 企業(yè)計 提的無形資產(chǎn)減值準備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，則該公司 2003 年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為

13、( ) 萬元。A. 49.5B. 930.5C. 633.5D. 346.5 “遞延稅款”科目的余額 990+450×33%-2400×33%=346.5(萬元 )。9. 某企業(yè)本期將所擁有的一項專利所有權(quán)出售，取得收入 25000 元，應(yīng)交營業(yè)稅為 1250 元，該專利權(quán)的 賬面余額為 32500 元，已經(jīng)計提的減值準備 5000 元，則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)登記 ( ) 。A. 營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 8750 元B. 營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 3750 元 C. 其他業(yè)務(wù)收入 25000元，其他業(yè)務(wù)支出 28750 元D. 其他業(yè)務(wù)收入 25000元，其他業(yè)務(wù)支出 3

14、3750 元25000-1250-(32500-5000)=-3750( 元 )。10. 某股份有限公司在中期期末和年度終了時， 按單項投資計提短期投資跌價準備， 在出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價 準備。2004年6月10日以每股 15元的價格 (其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4 元)購進某股票 20萬股進行短期投資； 6月30日該股票價格下跌到每股 12元；7月 20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利； 8 月 20 日以每股 14 元的價格將該股票全部出售。 2004 年該項股票投資發(fā)生的投資損失為 ( ) 萬元。A. 12 B. 20C. 32D. 402004 年該項股票投資發(fā)生的投資損失 (1

15、5-0.4) ×20×14×2012(萬元) 。分錄如下：購入時：借：短期投資 292應(yīng)收股利 8貸：銀行存款 3006月 30日，計提短期投資跌價準備時：借：投資收益 52貸：短期投資跌價準備 527月 20日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 8貸：應(yīng)收股利 88月 20日，出售短期投資時：借：銀行存款 280 短期投資跌價準備 52 貸：短期投資 292 投資收益 40 投資損失是 52-40 12(萬元) 。11.2003 年 1 月 1 日從銀行借入 100 萬美元， 2年期，年利率 6%，用于購建一臺設(shè)備，設(shè)備價款于 2月 1 日支付，并于當日投入建設(shè)；設(shè)備

16、于 6月 30日達到預定可使用狀態(tài)。借入時的市場匯率為 1美元等于 8.5 元人民幣， 6 月 30日的市場匯率為 1 美元等于 8.2 元人民幣，企業(yè)采用人民幣為記賬本位幣。利息按半年 計算一次，采用發(fā)生時的市場匯率作為折合匯率。下列表述正確的是 ( ) 。A. 停止匯兌差額資本化時點為 6月 30日 B. 支付的利息在填列現(xiàn)金流量表時屬于投資活動C. 利息資本化期間為 1月 1日6月 30日D. 上半年借款產(chǎn)生的匯兌差額為 32 萬元人民幣選項 B屬于籌資活動現(xiàn)金流量；選項 C資本化期為 03年2月1日-6 月30日；選項 D上半年匯兌損失為 100×(8.2-8.5) -30

17、萬元，即，匯兌收益 30 萬元。12. 某股份有限公司 2001年開始執(zhí)行 企業(yè)會計制度 。該公司 2001年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中 (具 有重大影響 ) ，不會影響其 2001 年年初未分配利潤的有 ( ) 。A. 2001 年 1月 1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由 10 年改為 8 年B. 2001 年 1 月 1 日起對閑置的不需用、未使用固定資產(chǎn)計提折舊C. 發(fā)現(xiàn) 1999 年度借款費用資本化金額多計 500 萬元D. 2001 年 7月 1日因減持股份而對被投資單位不再具有重大影響將 2000 年取得的長期股權(quán)投資由權(quán)益 法改為成本法核算 選項 A、B，按照規(guī)定，首次執(zhí)行企業(yè)會

18、計制度的同時，對固定資產(chǎn)折舊年限進行變更，對不需用未 使用固定資產(chǎn)計提折舊，均應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理，故應(yīng)調(diào)整變更當年年初未分配利潤，即會影 響 2001 年年初未分配利潤，選項 C，屬于發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度年初未分配利潤，應(yīng)直接在轉(zhuǎn)換時將權(quán)益法下3月 20日收到一張期限為三故也會影響 2001 年年初未分配利潤。 而長期股權(quán)投資權(quán)益法改為成本法核算， 長期股權(quán)投資賬面價值轉(zhuǎn)為成本法下的新的投資成本，與年初未分配利潤無關(guān)13. 某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用月初匯率進行折算，按季計算匯兌損益。個月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為300 萬美元，當日的市場匯率為1 美元

19、 8.21 元人民幣。 6 月20日如數(shù)收到 300萬美元，當日的市場匯率為 1美元 8.27 元人民幣。 3月月初的匯率為 1美元 8.27 元 人民幣； 3 月月底和 4 月月初的匯率均為 1 美元 8.25 元人民幣； 4 月月底和 5 月月初的匯率均為 1 美元 8 24 元人民幣； 5 月月底和 6 月月初的匯率均為 1 美元 8.26 元人民幣。 6 月 30 日的匯率為 1 美元 8.27 元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為 ( ) 。A. 0B. 3 萬元 C. 6 萬元D. 9 萬元外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益 =300×(8.26-8.25

20、) 3(萬元 )。 具體分錄及分析如下；3月 1日收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)美元戶 (300 萬美元 ) 2481(300 ×8.27) 貸：相關(guān)科目 24813 月底將應(yīng)收票據(jù)外幣賬戶按照 3 月底匯率進行折算：借：財務(wù)費用 6300 × (8.27-8.25) 貸：應(yīng)收票據(jù)人民幣戶 66月20日收到 300萬美元：借：銀行存款美元戶 (300 萬美元 ) 2478(300 ×8.26)貸：應(yīng)收票據(jù)美元戶 (300 萬美元 ) 24786 月底應(yīng)收票據(jù)外幣賬戶余額為 0，其人民幣賬戶余額也應(yīng)是 0，在按照 6 月底匯率調(diào)整前，人民幣戶的余 額是 2481-6-24

21、78 -3( 萬元) ，所以應(yīng)做分錄：借：應(yīng)收票據(jù)人民幣戶 3貸：財務(wù)費用 3 所以，應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為3 萬元。14. 甲公司為上市公司， 本期正常銷售其生產(chǎn)的 A產(chǎn)品 1400件，其中對關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售 1200件，單位售價 1 萬元 ( 不含增值稅，本題下同 ) ；對非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售 200 件，單位售價 09 萬元。 A 產(chǎn)品的單位成本 ( 賬 面價值)為 0.6 萬元。假定上述銷售均符合收入確認條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認的收入總額為 ( )萬元。A. 900B. 1044 C. 1260D. 1380A 產(chǎn)品應(yīng)確認的收入總額 1200× 0.6 

22、5;120%+200×0.9=1044( 萬元) 。二、多項選擇題 ( 總題數(shù)： 12，分數(shù)： 24.00)15. 下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ) 。A. 接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金B(yǎng). 取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金C. 收到供貨方未履行合同而交付的違約金D. 為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金E. 收到的經(jīng)濟合同違約金賠償款 接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權(quán) 投資而支付的手續(xù)費屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。16. 科海股份有限公司 2004 年度財務(wù)會計報告于 2005 年 2月 20 日批準報

23、出。公司發(fā)生的下列事項中，必 須在其 2004 年度會計報表附注中披露的有 ( ) 。A. 2004 年 11月 1日，從該公司董事持有 51%股份的公司購貨 800萬元 B. 2005 年 1月 20日，公司遭受水災造成存貨重大損失 500 萬元 C. 2005 年 1月 30日，發(fā)現(xiàn) 2003 年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款利息 0.10 萬元誤計入在建工程D. 2005 年 2月 1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資 500 萬元，從而持有該公司 50%的股份 E. 2005 年 1月 10日，從乙公司收到科海公司 2003年 11 月份銷售的一批商品的退貨選項“ A”屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；“選

24、項B和 D”屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，應(yīng)披露?！斑x項 C”屬于發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的非重大會計差錯，不需在會計報表附注中披露。 “選項 E”屬于發(fā)生的日后調(diào)整事項，已經(jīng)調(diào)整不需要再在報告年度報表中進行披露。17. 分部報告是指按確定的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部， 對其相關(guān)信息予以披露的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部， 符合下列 哪些標準的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，方可作為報告分部披露其相關(guān)的會計信息 ( ) 。A. 10%重要性的標準 B. 報告分部 75%的標準 C. 報告分部的數(shù)量不超過 10 個 D. 報告分部的數(shù)量不少于 10 個E. 一個分部資產(chǎn)達到各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%以上 報告分部的數(shù)量不

25、超過 10 個。18. 下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( ) 。A. 應(yīng)付包裝物的租金 B. 應(yīng)付職工工資C. 存入保證金 D. 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金E. 存出投資款 應(yīng)付職工工資通過“應(yīng)付工資”科目核算。存出投資款在其他貨幣資金中核算。19. 下列項目中產(chǎn)生可抵減時間性差異的有 ( ) 。A. 預提產(chǎn)品保修費用B. 計提存貨跌價準備C. 在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權(quán)益法核算， 對補交所得稅的處理D. 計提的短期投資跌價準備E. 攤銷的股權(quán)投資差額 選項 C 屬于應(yīng)納稅時間性差異。20. 下列關(guān)于修改其他債務(wù)條件時會計處理的表

26、述，正確的有( ) 。A. 如果重組債務(wù)的賬面價值大于將來應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)賬面價值減記至將來應(yīng)付金額，減 記的金額作為資本公積處理 B. 如果重組債務(wù)的賬面價值大于將來應(yīng)付金額，債務(wù)人不做賬務(wù)處理C. 如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)賬面價值減記至將來應(yīng)收金額，并 確認當期損失 D. 如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，債權(quán)人不做賬務(wù)處理 E. 如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有收益的，債權(quán)人應(yīng)將或有收益在債務(wù)重組時不計入未來應(yīng)收金額內(nèi)，待 實際收到時計入財務(wù)費用 21. 在不涉及補價的非貨幣性交易中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)考慮的因素有( ) 。A. 換

27、出資產(chǎn)的賬面余額 B. 換出資產(chǎn)計提的減值準備 C. 換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費 D. 換出資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額E. 換入資產(chǎn)的原賬面價值在非貨幣性交易中， 換入資產(chǎn)的入賬價值是倒擠出來的，即貸記的是換出資產(chǎn)的賬面余額、 支付的相關(guān)稅 費，對于換出資產(chǎn)如果計提了減值準備的，還應(yīng)該同時結(jié)轉(zhuǎn)，即記在借方，最后倒擠出換入資產(chǎn)的入賬價 值。換入資產(chǎn)的原賬面價值、換出資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額與換入資產(chǎn)入賬價值的確定是沒有關(guān) 系的。22. 按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列說法中，正確的有( ) 。A. 企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無 望再

28、收到所購貨物的，應(yīng)當將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按規(guī)定計提壞賬準備。B. 企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，不應(yīng)將其賬面余 額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，但應(yīng)計提相應(yīng)的壞賬準備。C. 企業(yè)應(yīng)當在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬 損失，計提壞賬準備 D. 預付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)， 可以不設(shè)置“預付賬款”科目，預付貨款的業(yè)務(wù)在 “應(yīng)付賬款”科目核算 E. 預付賬款具有應(yīng)收賬款性質(zhì)的，期末也應(yīng)考慮計提壞賬準備企業(yè)的預付賬款， 如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨筍位破產(chǎn)、 撤銷等原因已無望再 收到所購貨物的

29、，應(yīng)當將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準備；企業(yè)持有的未 到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并 按規(guī)定計提相應(yīng)的壞賬準備。預付賬款期末不應(yīng)考慮計提壞賬準備。23. 下列本年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有( ) 。A. 發(fā)生巨額虧損 B. 稅收政策發(fā)生重大變化 C. 發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項 D. 對外提供重大擔保 E. 日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回選項 A、B、C、D 均屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。24. 根據(jù)我國合并會計報表暫行規(guī)定的規(guī)定，可以采用

30、現(xiàn)行匯率折算的會計報表項目有( ) 。A. 營業(yè)費用項目 B. 實收資本項目C. 在建工程項目 D. 提取盈余公積項目 E. 長期借款 利潤表所有項目和利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項目應(yīng)當按照合并會計報表的會計期間的平均匯率折 算為母公司記賬本位幣，也可以采用合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。資產(chǎn)負債 表中的所有資產(chǎn)、負債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。因此，選 項“ A、C、D、K”均可以采用現(xiàn)行匯率折算。實收資本項目應(yīng)按實收資本入賬時的匯率折算。25. 所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)是指， 資產(chǎn)已經(jīng)達到購買方或建造方預定的可使用狀態(tài)。 其

31、判斷標 準包括 ( ) 。A. 固定資產(chǎn)的實體建造 ( 包括安裝工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成 B. 所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的 地方，也不影響其正常使用 C. 繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生D. 資產(chǎn)已交付使用并辦理竣工決算手續(xù)E. 固定資產(chǎn)試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài) 所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)是指， 資產(chǎn)已經(jīng)達到購買方或建造方預定的可使用狀態(tài)。 具體可從以 下幾個方面進行判斷： (1) 固定資產(chǎn)的實體建造 (包括安裝 ) 工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已

32、經(jīng)完成；(2)所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符， 即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方， 也不影響其正常使用； (3) 繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。 如果所購建固定 資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠 正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)。26. 在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當在會計報表附注中披露 ( ) 。A. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B. 關(guān)聯(lián)方交易的類型C. 關(guān)聯(lián)方交易要素 D. 包括在合并報表中企業(yè)集團成員之間的交易E. 零星的關(guān)聯(lián)方交易 在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交

33、易的情況下， 企業(yè)應(yīng)當在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)， 交易類型及其交 易要素。但企業(yè)不應(yīng)在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易，零星的關(guān) 聯(lián)方交易也不需披露。三、計算及會計處理題 (總題數(shù)： 2，分數(shù)： 20.00)27. 甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 )系一家上市公司， 適用的所得稅稅率為 33%，采用遞延法核算所得稅。 甲公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按凈利潤的 5%提取法定公益金。甲公司存貨計價方法為加權(quán)平 均法，其 20×2 年度的財務(wù)會計報告于 20×3 年 4 月 20 日批準報出， 20×2 年的所得

34、稅匯算清繳日為 20 ×3 年 4 月 20 日。在資產(chǎn)負債表日至 20 ×3 年 4 月 20 日之間，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項，以及相關(guān) 會計處理如下：(1) 20 ×1年 1 月 1 日，甲公司投資 ABC公司，擁有 ABC公司 19%的股份。 ABC公司其余的股份分別由 W公 司、 X公司、 Y公司和Z公司持有，其中 W公司持有 ABC公司 45%的股份， X公司、 Y公司和 Z公司平均持 有剩余 36%的股份。投資取得后，甲公司與 W 公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利， W公司每年從 ABC公司取得相應(yīng)的股利。 20×

35、2年度， ABC公司實現(xiàn)凈利潤 680萬元，于 20×3年 3 月5 日股東大會通過宣告分派現(xiàn)金股利 170萬元，并于 3 月20日實際發(fā)放股利。 ABC公司適用的所得稅稅 率為 15%。對于此項投資，甲公司除了在20×3年3月5日和 3月20日所作的如下記錄外，無其他記錄：借：應(yīng)收股利 323000 貸：投資收益 323000 借：銀行存款 323000 貸：應(yīng)收股利 323000(2) 20 ×2年，甲公司對被投資的 ABC公司出售過一臺舊設(shè)備和一批自產(chǎn)的商品。舊設(shè)備的原價200 萬元，已提折舊 80 萬元，已提固定資產(chǎn)減值準備 20 萬元，當時按 90 萬元

36、的價格出售給 ABC公司；甲公司庫存商 品的加權(quán)平均單位成本為 100 元，本期共銷售該庫存商品 12000 個單位，其中銷售給 ABC公司 10000 個單 位，實際銷售單價為 130 元，該商品未曾計提過跌價準備。設(shè)備及商品均已經(jīng)發(fā)出，商品的增值稅稅率為 17%，并開具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)收到。對于這兩項交易甲公司作了如下的記錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1000000 累計折舊 800000 固定資產(chǎn)減值準備 200000 貸：固定資產(chǎn) 2000000 借：銀行存款 900000 營業(yè)外支出 100000 貸：固定資產(chǎn)清理 1000000 借；銀行存款 1521000貸：主營業(yè)務(wù)收舊 13

37、00000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 221000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000 貸：庫存商品 1000000(3) 甲公司投資部門于 20×2年 12月 25日與丙企業(yè)簽訂了轉(zhuǎn)讓甲公司的子公司乙企業(yè)股份的協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲公司將其所持有的乙企業(yè) 55%的股份以 18000 萬元的價格全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓 協(xié)議的同時，甲公司投資部門又與丙企業(yè)簽訂了補充協(xié)議， 補充協(xié)議規(guī)定，甲公司于 20×3年 1月底以 18000 萬元的價格購回已出售的乙企業(yè)股份。 20×2年 12月 28日，丙企業(yè)支付了全部購買價款，并辦理了股權(quán) 轉(zhuǎn)讓等交接手續(xù)。股

38、權(quán)轉(zhuǎn)讓時，甲公司對乙企業(yè)股權(quán)投資的賬面數(shù)為： “長期股權(quán)投資乙企業(yè) ( 投資成 本) ”賬戶的結(jié)余額為 2500萬元，“長期股權(quán)投資乙企業(yè) (損益調(diào)整 ) ”賬戶的貸方結(jié)余額為 500萬元， “長期股權(quán)投資乙企業(yè) (股權(quán)投資差額 ) ”賬戶的借方結(jié)余額為 900 萬元。對于上述交易，甲公司于 20 × 2 年 12 月 28 日作了如下處理： 借：銀行存款 180 ，000 ，000 長期股權(quán)投資乙企業(yè) ( 損益調(diào)整 ) 5 ， 000， 000 貸：長期股權(quán)投資乙企業(yè) ( 投資成本 ) 25 ， 000，000 長期股權(quán)投資乙企業(yè) ( 股權(quán)投資差額 ) 9 ， 000， 000 投

39、資收益 151 ，000 ，000(4) 20 ×2年 5月份，甲公司與 P公司發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項，甲公司被要求向P 公司賠償各種損失金額達 200萬元。由于案件比較復雜，至 20×2 年 12 月 31 日，法院尚未作出判決，而甲公司對其訴訟的前景也尚無 法確定。在各方的努力下， 20× 3年4月4日雙方最終達成如下協(xié)議，由甲公司當日支付給P公司 50萬元作為賠償，并承擔訴訟費用 2萬元， P公司撤回起訴。甲公司并未在 20×2年 12月31日確認此項訴訟事 件，而于 20×3 年 4 月 4 日將此項賠償款確認入賬如下： 借：營業(yè)外支出 50

40、0000 管理費用 20000 貸：銀行存款 520000(5) 甲公司于 20×2年 12月 12日與其第一大股東 M公司簽訂了“借款本息剝離收購備忘錄”， M公司同意 承接甲公司截止 20×2年12月 31日的長期借款本息 1000萬元。作為補償， 甲公司將其所擁有的土地使用 權(quán)轉(zhuǎn)讓給 M公司。該項土地使用權(quán)的賬面價值為 800 萬元，評估確認價為 1000 萬元，同時簽訂了資產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓協(xié)議，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 20× 2 年 12 月 31 日辦理完畢。甲公司于 20×2 年底，按債務(wù)重組的有關(guān)規(guī) 定作了如下處理： 借：長期借款 10000000 貸

41、：無形資產(chǎn) 8000000 資本公積其他資本公積 2000000(6) 20 ×2年初，甲公司從 B公司經(jīng)營租賃一條價值為 1200 萬元的生產(chǎn)流水線，并已投入使用，但該生產(chǎn) 流水線所生產(chǎn)的產(chǎn)品到 20× 2 年度會計報告報出前都未完工。該租賃合同規(guī)定，租期為5 年，前，四年甲公司每年年末支付租賃費 37.5 萬元，第 5 年免租金。甲公司已支付了本年的租賃費用 37.5 萬元，并將所 支付的租賃費用計入當期管理費用，作會計分錄： 借：管理費用 375000 貸：銀行存款 375000 要求：(1) 指出上述甲公司的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的 ?(2) 對上述你認

42、為會計處理不正確的交易和事項， 請簡要說明存在的問題及理由， 并作出調(diào)整處理的會計分 錄。 (假定所發(fā)現(xiàn)的甲公司不正確的會計處理均達到重要性要求。同時考慮對所得稅的影響 ) 。正確答案： (1) 事項(1) 、(3) 、(4) 、(5) 、(6)的會計處理均不正確，事項 (2)中出售固定資產(chǎn)的處理是正 確的。(2) 甲公司會計處理存在以下問題： 事項 (1) ：不應(yīng)按成本法核算。理由：盡管甲公司僅擁有 ABC公司 19%的股份，但通過與 W公司簽訂委托代管協(xié)議，使甲公司實質(zhì)上控制借：長期股權(quán)投資 貸：以前年度損益調(diào)整了 ABC公司 64%的股權(quán)，從而對 ABC公司具有控制權(quán)，因此，甲公司對此項

43、投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。 甲公司應(yīng)作調(diào)整分錄：ABC公司（損益調(diào)整 ） 12920001292000貸：長期股權(quán)投資 借：以前年度損益調(diào)整借：投資收益 323000ABC公司（損益調(diào)整 ） 323000273600貸：遞延稅款 273600273600 6800000× 19%/(1-15%) ×(33%-15%) 借：以前年度損益調(diào)整 1018400 貸：利潤分配未分配利潤 1018400 借：利潤分配未分配利潤 152760 貸：盈余公積法定盈余公積 101840盈余公積法定公益金 50920 事項 (2) ，甲公司將庫存商品銷售給 ABC公司時，不能按照實際發(fā)生銷售價格

44、全額確認收入。 理由：由于甲公司對 ABC公司具有實質(zhì)性的控制權(quán)，本期甲公司銷售給ABC公司的庫存商品的銷售量為10000/12000 83%，超過 80%，則說明甲公司當期的銷售主要是對關(guān)聯(lián)方的銷售，因此，根據(jù)關(guān)聯(lián)方之 間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫時規(guī)定的規(guī)定，應(yīng)按對售出商品的賬面價值的120%確定收入，關(guān)聯(lián)方之間實際交易價格超過確認收入的部分，計入資本公積。甲公司應(yīng)作調(diào)整會計分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 100000 貸：資本公積 100000 借：利潤分配未分配利潤 100000 貸：以前年度損益調(diào)整 100000 借：盈余公積法定盈余公積 10000 盈余公積法定公益金 5000 貸

45、：利潤分配未分配利潤 15000 事項 (3) ，甲公司不得確認投資收益。 理由：甲公司與丙企業(yè)在簽訂轉(zhuǎn)讓甲公司的子公司乙企業(yè)股份的協(xié)議的同時，又簽訂了補充協(xié)議，約 定甲公司將于 20×3 年 1 月以原轉(zhuǎn)讓價購回已出售的乙企業(yè)股份，因此，此交易實屬融資業(yè)務(wù)而非股權(quán)出 讓業(yè)務(wù)。甲公司應(yīng)作調(diào)整會計分錄： 借：長期股權(quán)投資乙企業(yè) ( 投資成本 ) 25 ， 000，000 長期股權(quán)投資乙企業(yè) ( 股權(quán)投資差額 ) 9 ， 000， 000 以前年度損益調(diào)整 151 ， 000 ，000 貸：長期股權(quán)投資乙企業(yè) ( 損益調(diào)整 ) 5 ， 000， 000 其他應(yīng)付款 180 ， 000，0

46、00 借：利潤分配未分配利潤 151 ， 000，000 貸：以前年度損益調(diào)整 151 ，000 ， 000 借：盈余公積法定盈余公積 15 ，100 ，000 盈余公積法定公益金 7 ，550 ， 000 貸：利潤分配未分配利潤 22 ，650， 000 事項 (4) ，甲公司不應(yīng)計入 20×3 年的損益。 理由：該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。盡管甲公司在資產(chǎn)負債表日由于對其結(jié)果尚無法確定，因此 作為一項或有事項尚未入賬， 但在 20×2 年度會計報告批準報出前， 該訴訟案件因 P公司撤回起訴而了結(jié)， 則應(yīng)按資產(chǎn)負債表日后事項會計準則的規(guī)定，調(diào)整20×2 年

47、損益及相關(guān)項目。甲公司應(yīng)先沖銷原記錄，再作調(diào)整會計分錄： 借：銀行存款 520000貸：營業(yè)外支出 500000管理費用 20000借：以前年度損益調(diào)整 520000貸：其他應(yīng)付款 520000 借：其他應(yīng)付款 520000 貸：銀行存款 520000 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 171600 貸：以前年度損益調(diào)整 171600 借：利潤分配未分配利潤 348400 貸：以前年度損益調(diào)整 348400 借：盈余公積法定盈余公積 34840 盈余公積法定公益金 17420 貸：利潤分配未分配利潤 52260事項 (5) ，甲公司不應(yīng)作為債務(wù)重組業(yè)務(wù)處理。 理由：按照企業(yè)會計準則債務(wù)重組的規(guī)定，債務(wù)重

48、組是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法 院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。本事項轉(zhuǎn)讓債務(wù)是由債務(wù)人甲公司與甲的第一大股東之間作出 的協(xié)議，未經(jīng)過債權(quán)人銀行的同意。因此，不應(yīng)作為債務(wù)重組事項進行記錄。本事項是屬于關(guān)聯(lián)方之 間承擔債務(wù)問題，甲公司應(yīng)作調(diào)整分錄： 借：資本公積其他資本公積 2000000貸：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 2000000事項 (6) ，不應(yīng)確認為管理費用 375000 元。 理由一：按照租賃準則的規(guī)定，承租人應(yīng)將經(jīng)營租賃的租金確認為租金費用，具體應(yīng)根據(jù)租賃的用途決定 費用性質(zhì)。甲公司經(jīng)營租賃生產(chǎn)流水線所支付的租賃費用應(yīng)計入生產(chǎn)成本，而不應(yīng)計入當期管理費用。 理由二：按照租

49、賃準則的規(guī)定，提供免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣 除免租期后的期間內(nèi)進行分攤， 。因此，甲公司 5年的租期里應(yīng)支付的租金總額為 375000×41500000 元， 平均每年應(yīng)攤銷的租金費用 1500000/5 300000 ( 元)。甲公司應(yīng)作調(diào)整會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 300000 待攤費用 (或其他應(yīng)付款 ) 75000 貸：以前年度損益調(diào)整 375000 借：以前年度損益調(diào)整 123750 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 123750 借：以前年度損益調(diào)整 251250 貸：利潤分配未分配利潤 251250 借：利潤分配未分配利潤 37687.5 貸：

50、盈余公積法定盈余公積 25125 盈余公積法定公益金 12562.5)28. 乙股份有限公司為上市公司 (以下簡稱乙公司 ) ，2001年至 2004年發(fā)生的有關(guān)事項及其會計處理如下：(1) 2001 年 6 月 5 日，乙公司與 D 公司、某信用社簽定貸款擔保合同，合同約定：D 公司自該信用社取得2700 萬元貸款，年利率為 5%，期限為 2 年；貸款到期，如果 D公司無力以貨幣資金償付，可先以其擁有的 部分房產(chǎn)償付，不足部分由乙公司代為償還。 2003年 6月4日，該項貸款到期，但 D公司由于嚴重違規(guī)經(jīng) 營已被有關(guān)部門查封， 生產(chǎn)經(jīng)營處于停滯狀態(tài)， 瀕臨破產(chǎn)， 無法向信用社償還到期貸款本金

51、和利息。 為此， 信用社要求乙公司履行擔保責任。乙公司認為，其擔保責任僅限于D 公司以房產(chǎn)償付后的剩余部分，在D公司沒有先償付的情況下，不應(yīng)履行擔保責任。2003 年 8月 8 日，信用社向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求乙公司承擔連帶還款責任，代D公司償付貸款本金和貸款期間的利息共計 2970 萬元。乙公司咨詢法律顧問的意見后認為， 法院很可能判定本公司承擔相應(yīng) 的擔保責任，在扣除 D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價值后，預計賠償金額為 2000萬元。至乙公司 2003 年年報批準對 外報出時，當?shù)厝嗣穹ㄔ簩π庞蒙缣崞鸬脑V訟尚未做出判決。乙公司就上述事項僅在 2003 年年報會計報表附錄中作了披露。(2) 200

52、3 年11月 10日，乙公司獲知 E公司已向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。原因是乙公司侵犯了E公司的專利技術(shù)。 E 公司要求法院判令乙公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費 500 萬元，并 在相關(guān)行業(yè)報刊上刊登道歉公告。乙公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2003年 12月 16 日停止該專利技術(shù)產(chǎn)品。并與 E 公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)節(jié)其他事宜。調(diào)節(jié)過程中， E公司同意乙公司提出的不在行業(yè)報刊上刊登道歉公告的請求，但堅持要乙公司賠償 500 萬 元，乙公司對此持有異議，認為其運用該專利技術(shù)的時間較短，按照行業(yè)慣例，500 萬元的專利技術(shù)費太高，在編制 2003 年

53、年報時， 乙公司咨詢法律顧問后認為， 最終的調(diào)節(jié)結(jié)果很可能需要向 E 公司支付專利技 術(shù)費 300萬元，至乙公司 2003 年年報批準對外報出時，有關(guān)調(diào)整仍在進行中。乙公司就上述事項僅在 2003 年年報會計報表附注中作了披露。(3) 2002 年12月 13日，乙公司與 F裝修公司簽定合同，由 F公司為乙公司新設(shè)營業(yè)部進行內(nèi)部裝修，裝 修期為 4 個月，合同總價款 1000 萬元；該合同約定，裝修用的材料必須符合質(zhì)量及環(huán)保要求，裝修工程開 始時乙公司預付 F 公司 700 萬元，裝修工程全部完成驗收合格支付250 萬元，余款 50 萬元為質(zhì)量保證金。2002年 12月 15日，該裝修工程開始

54、，乙公司支付了 700萬元工程款， 2003年 3月 10日， F公司告知乙 公司，稱該裝修工程完成，要求乙公司及時驗收。 2003年 3月20日，乙公司組織有關(guān)人員對裝修工程驗 收時發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量和環(huán)保問題。為此，乙公司決定不予支付剩余工程款，并要求 F 公司賠償新設(shè)營業(yè)部無法按時開業(yè)造成的損失300萬元。 F公司不同意賠償，乙公司于 2003年 5月 15日向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟， 要求免于支付剩余工程款并要求 F公司賠償 300萬元損失。2003年 12月25日， 當?shù)厝嗣穹ㄔ号袥Q F公司向乙公司賠償損失 50 萬元并承擔乙公司已支付的訴訟費 10 萬元，免除乙公司支

55、付剩余工程款的責任。 F公司對判決結(jié)果無異議，承諾立即支付50 萬元賠償及訴訟費 10 萬元。根據(jù) F公司財務(wù)狀況判斷， 其支付上述款項不存在困難， 但乙公司不服， 認為應(yīng)當至少向 F 公司取得 200 萬元賠償。 遂向中級人民法院提起訴訟。 至乙公司 2003 年財務(wù)報告批準提出時， 中級人民法院尚未對乙公司的上訴進 行判決。乙公司就上述事項在 2003 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中承認了一項其他應(yīng)收款 200 萬元，并將該事項在會計 報表附注中作了披露。要求：分析、 判斷乙公司對上述事項 (1) 至(3) 的會計處理是否正確 ?如不正確， 請闡述其正確的會計處理并簡要 說明理由。正確

56、答案： (1) 乙公司對事項 1 的會計處理不正確。 正確的會計處理：乙公司應(yīng)在 2003 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表中確認預計負債 2000 萬元并作相應(yīng)披露。 理由：乙公司的法律顧問認為，乙公司很可能被法院判定為承擔相應(yīng)擔保責任，且該項擔保責任能夠可靠 地計量。(2) 乙公司對事項 2 的會計處理不正確。 正確的會計處理：乙公司應(yīng)在 2003 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表中確認預計負債 300 萬元并作相應(yīng)披露。 理由：乙公司利用 E 公司的原專利技術(shù)進行產(chǎn)品生產(chǎn)實質(zhì)上構(gòu)成了對E 公司的侵權(quán)，因而負有向 E 公司賠款的義務(wù)。此外，按照公司法律顧問的意見，該項賠款義務(wù)能夠可靠地

57、計量。(3) 乙公司對事項 3 的會計處理不正確。 正確的會計處理：乙公司應(yīng)在 2003 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表中確認其他應(yīng)收款 60 萬元并在附注中作相 應(yīng)披露。理由：F公司對判決結(jié)果無異議， 承諾立即支付 50萬元賠款及訴訟費 10萬元，根據(jù) F公司財務(wù)狀況判斷， 其支付上述款項不存在困難。 )四、綜合題 (總題數(shù)： 2，分數(shù)： 42.00)29. 甲股份有限公司 ( 本題下稱甲公司 )為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為 33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，甲公司2005 年度所得稅匯算清繳于 2006 年 3 月 30 日完成。甲公司按實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按凈利潤的 5%提取法定公益金。甲公司 2005 年度財務(wù)報告于 2006年 3月 31日經(jīng)董事會批準對外報出。直至 2006 年 3月 31日，甲公司 2005 年度的利潤尚未進行分配。甲公司 2005年12月31 日編制的 2005年年度“利潤表”有關(guān)項目的“本年累計數(shù)”欄有關(guān)金額如下： 利潤表編制單位：甲公司 2005 年度 單位：萬元項目本年累計數(shù)調(diào)整后本年累計數(shù)一、主