注冊會(huì)計(jì)師-信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響、審計(jì)工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響、審計(jì)工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（ 總分： 87.51 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）一、單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 1，分?jǐn)?shù)： 7.00）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊會(huì)計(jì)師接受 A公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì) A公司 2011 年度 的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解 A公司的環(huán)境及其內(nèi)部控制的過程中， 遇到下列事項(xiàng)， 請(qǐng)代 為做出正確的專業(yè)判斷。 （分?jǐn)?shù)： 7.00 ）（1）. 下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是 。A. 一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解不能代替其對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測試程序B. 一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解，主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否 得到執(zhí)行C. 內(nèi)部控

2、制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)D. 與審計(jì)相關(guān)的控制，包括 A 公司為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B.C. D. 內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)比自動(dòng)化成分更為適當(dāng)， 所以選項(xiàng) C 不正確。（2）. 下列對(duì)于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是 。A. 甲注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià) A 公司所有的內(nèi)部控制B. 了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試C. 如果認(rèn)為 A 公司的內(nèi)部控制無效，甲注冊會(huì)計(jì)師不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí) 質(zhì)性程序D. 在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評(píng)價(jià)結(jié)論只

3、是初步結(jié)論（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B.C.B. 注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非所有的內(nèi)部控制。（3）. 在了解 A 公司的內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是 。A. 選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測試B. 重新執(zhí)行 A 公司的重要內(nèi)部控制C. 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄D. 詢問 A 公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B. C.D.選項(xiàng) B 屬于控制測試。(4) . 以下內(nèi)部控制要素中，主要與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的是 。A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程B. 信息系統(tǒng)與溝通C. 控制環(huán)境D. 對(duì)控制的監(jiān)督(分?jǐn)?shù)： 0.5

4、0 )A.B.C. D.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)常源自于薄弱的控制環(huán)境。(5) .ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊會(huì)計(jì)師接受 A公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì) A 公司 2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。甲注冊會(huì) 計(jì)師在了解 A 公司及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解 A公司的組織結(jié)構(gòu)。以下內(nèi)容中，最有助于甲注冊會(huì)計(jì)師了解A公司組織結(jié)構(gòu)的是 。A. 稅收政策B. 通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)C. 利率和資金供求情況D. 財(cái)務(wù)報(bào)表合并(分?jǐn)?shù)： 0.50 )A.B.C.D. 選項(xiàng) A 屬于被審計(jì)單位的法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，選項(xiàng)B、C均屬于與被審計(jì)單位經(jīng)營有關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)。(

5、6) .C 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證，其 原因是 。A. 建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B. 內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C. 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤D. 對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)營責(zé)任(分?jǐn)?shù)： 0.50 )A.B.C. D.內(nèi)部控制存在固有局限性， 無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。 內(nèi)部控制存在的固 有局限性包括： (1) 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人

6、為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效； (2) 可能由于兩 個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。(7) . 注冊會(huì)計(jì)師在了解丙公司重要內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是 。A. 選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測試B. 重新執(zhí)行丙公司的重要內(nèi)部控制C. 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄D. 詢問丙公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B. C.C. 選項(xiàng) B 屬于控制測試。（8）. 在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是 。A. 內(nèi)部控制的人工成分B. 內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C. 丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（分?jǐn)?shù)： 0.50

7、）A.B.C. D. 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。（9）. 在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是 。A. 了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行B. 了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C. 記錄了解的內(nèi)部控制D. 尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B.C.D. 對(duì)內(nèi)部控制了解的深度， 是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度。 包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)， 并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷不屬于通 常情況下，了解內(nèi)部控制的審計(jì)程序。（10）. 在了解被審單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師

8、最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是 。A. 內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率B. 內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊C. 內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D. 內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B. C.C. 評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。(11) . 注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是 。A. 查找被審單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷B. 了解被審單位情況及其環(huán)境C. 實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D. 實(shí)施穿行測試，以確定被審單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行(分?jǐn)?shù)： 0.50 )A. B.C.B. 注冊會(huì)計(jì)師的目的

9、不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。(12) . 在下列因素中，最不影響注冊會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部控制范圍的是 。A. 完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算B. 被審單位的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C. 特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D. 以前獲得的審計(jì)被審單位的經(jīng)驗(yàn)(分?jǐn)?shù)： 0.50 )A. B.C.D.被審單位的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性越大， 內(nèi)部控制的范圍越廣，選項(xiàng) B 影響內(nèi)部控制范圍； 針對(duì)不同的內(nèi)容控 制執(zhí)行的范圍不一樣，因此特定內(nèi)部控制的性質(zhì)也影響內(nèi)部控制范圍，選項(xiàng)C 也正確；以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)越多，內(nèi)部控制的范圍可適當(dāng)減少，選項(xiàng)D 也正確。(13) . 在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 下列說法

10、中， A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是 。A. 所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方 關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C. 超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)D. A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由(分?jǐn)?shù)： 0.50 )A.B.C. D.交易有關(guān)聯(lián)方交易和非關(guān)聯(lián)方交易， 某些非關(guān)聯(lián)方交易比關(guān)聯(lián)方交易有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) A 不正確。在審計(jì)初階段，應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制， 識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，再計(jì)劃

11、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B不正確。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行詢問，主要有交易的性質(zhì)、商業(yè)理 由、條款等，選項(xiàng) D 不正確。（14）. 在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序不包括A. 識(shí)別甲公司的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B. 考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C. 考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大D. 將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B.C.D.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的四個(gè)審計(jì)程序： 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 （包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制 ） 的整個(gè)過程中， 結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別

12、風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合對(duì)擬測試的相關(guān)控制的考慮，將 識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái) 務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性（包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性 ） ，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng) A 錯(cuò)誤是因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并不是對(duì)所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)均識(shí)別。二、多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 3，分?jǐn)?shù)： 27.00）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到下 列有關(guān)審計(jì)工作底稿的事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）. 在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)

13、間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的 識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的有 。A. 在確定對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分時(shí)，可以以賬齡作為識(shí)別特征B. 對(duì)于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察過程作為識(shí)別特征C. 在對(duì)銷售發(fā)票是否進(jìn)行過復(fù)核進(jìn)行測試時(shí)，可以以是否簽字作為識(shí)別特征D. 在對(duì)甲公司連續(xù)編號(hào)的訂購單進(jìn)行測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以訂購單的編號(hào)作為所測試訂購單 的識(shí)別特征A. B.C.B. 選項(xiàng) B 對(duì)于觀察程序， 注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過程、 觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征； 選 項(xiàng) C 銷售發(fā)票是否簽字是對(duì)實(shí)施審計(jì)程序后的一個(gè)結(jié)果，記錄識(shí)別特征可以讓審計(jì)工作底

14、稿的閱讀者了解 審計(jì)人員是對(duì)哪些對(duì)象或樣本實(shí)施了審計(jì)程序。如對(duì)發(fā)票是否進(jìn)行復(fù)核進(jìn)行控制測試，一般采用抽樣的方 法，工作底稿就應(yīng)記錄樣本的來源、抽樣的方法等特征。（2）. 在審查甲公司 2011 年度 A 材料采購業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通過檢查 A材料訂貨單，發(fā)現(xiàn)甲公司 2011 年 度共采購?fù)恍吞?hào)的 A材料 660 批，其中 90%以上均由乙公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為李某。 根據(jù)上述情況，在編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿時(shí)，訂購單上記載信息不可以作為采購業(yè)務(wù)的識(shí)別特征的有 。A. 供貨單位B. 訂貨日期C. 經(jīng)辦人員D. 材料型號(hào)A. B.B. C. 記錄“識(shí)別特征”的目的是在特征與所測試事項(xiàng)

15、之間建立對(duì)應(yīng)關(guān)系。由于所測試的對(duì)象均為同一型號(hào)的 A 材料，故僅憑“材料型號(hào)”無法確定具體的采購業(yè)務(wù)，類似地，“供貨單位”及“經(jīng)辦人員”均屬于所測 試事項(xiàng)的共性，均不能作為識(shí)別特征。(3) . 在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)， A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有 。A. 編制審計(jì)工作底稿使用的文字B. 審計(jì)工作底稿的歸檔期限C. 實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D. 已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度A.B.C. D. 確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素： (1) 被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度； (2) 擬實(shí)施審 計(jì)程序的性質(zhì) (存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證 )； (3) 識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (高、低)

16、； (4) 已獲取審計(jì)證據(jù)的 重要程度； (5) 識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍； (6) 當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易 確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性； (7) 審計(jì)方法和使用的工具。 A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到下 列有關(guān)審計(jì)工作底稿的事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 (分?jǐn)?shù)： 16.00 )(1) . 如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)的有 。A. 記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)B. 對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

17、C. 刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿D. 對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引A. B. C.C. 選項(xiàng) C，正確的表述是“刪除或廢棄部分被替代的審計(jì)工作底稿”。(2) . 下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的有 。A. 注冊會(huì)計(jì)師編制的工作底稿沒有簽名，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員替他補(bǔ)簽B. 如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù) 所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)同時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案C. 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)當(dāng)期有效的檔案， 應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存 10 年。如果這些資料在某一個(gè)審計(jì) 期間被替換，被替換資料只保留到剩余年限期滿即可D

18、. 審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得 出新的結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)變動(dòng)審計(jì)工作底稿A. B. C. D.選項(xiàng) A，在工作底稿上簽名表示對(duì)工作底稿負(fù)責(zé)，不能讓其他人代替本人簽字。選項(xiàng)B，如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)， 出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)， 根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序， 在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。 選項(xiàng) C，對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況， 當(dāng)期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料(有可能是 10年以前 )。這些資料雖然是在以前年度獲取，但由于其作為本期檔案

19、的一部分，并作為支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此， 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)于這些對(duì)當(dāng)期有效的檔案， 應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存 10 年。如果這些資料在某一個(gè)審計(jì)期間被 替換，被替換資料可以從被替換的年度起至少保存10 年。選項(xiàng) D，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種： (1) 注冊會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序， 取得了 充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。 (2) 審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn) 例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。(3) . 在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有 。A. 重大

20、關(guān)聯(lián)方交易B. 異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C. 導(dǎo)致 A 注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形A.D. 導(dǎo)致 A 注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)B. C. D. (1) 引起特別風(fēng)險(xiǎn)的注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括： 事項(xiàng)； (2) 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施； (3) 導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形； (4) 導(dǎo) 致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。(4) . 在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有 。A. 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工

21、作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的 60 天內(nèi)B. 在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí) 施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C. 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D. 如果 A 注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底 稿至少保存 10 年A. B.C.B. 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的 60 天內(nèi)，選項(xiàng) A正確。在審計(jì) 報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得 出新的審計(jì)結(jié)論，選

22、項(xiàng) B 不正確。審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新 的審計(jì)工作底稿的情形， 注冊會(huì)計(jì)師需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改和增加。 選項(xiàng) C也不正確，選項(xiàng) D正確， 注意是至少保存 10 年。(5) . 關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用，以下觀點(diǎn)恰當(dāng)?shù)挠?。A. 根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的特定審計(jì)證據(jù)確定實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值B. 根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境及其環(huán)境修正重要性水平C. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平D. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別特別風(fēng)險(xiǎn)A.B.C.D.注冊會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取審計(jì)證據(jù)評(píng)估重大

23、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不是降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(6) .A 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) F公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， A注冊會(huì)計(jì)師在了解 F公司及其環(huán)境時(shí)遇到 下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷 A 注冊會(huì)計(jì)師為了解 F公司及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包 括。A. 觀察 F 公司員工正在從事的生產(chǎn)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)B. 實(shí)地察看 F 公司的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C. 函證應(yīng)收賬款D. 詢問 F 公司參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工A.B.C.D.選項(xiàng)C屬于實(shí)質(zhì)性程序。(7) . 注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有 。A. 強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B. 按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作C. 分享對(duì)甲公司及

24、其環(huán)境了解所形成的見解D. 考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性A.B.C. D. 注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的： (1) 了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重 大錯(cuò)報(bào)的可能性； (2) 了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面， 包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序 的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。選項(xiàng)A、B 屬于項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。(8) .A 注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有 。A. 管理層是否傾向于高估或低估收入B. 管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題C. 會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化D. 甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)A.B.

25、C.D.項(xiàng)目組討論的內(nèi)容包括： (1) 被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； (2) 財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào) 的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。管理層是否傾向于高估或低估收入，財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生 錯(cuò)報(bào)的方式，選項(xiàng) A 正確。管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題，是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，選項(xiàng) B 正確。會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化屬于財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng) D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。(9) . 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)， A 注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有 。A. 詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B. 實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C. 檢查文

26、件、記錄和內(nèi)部控制手冊D. 重新執(zhí)行內(nèi)部控制A.B.C.D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： (1) 詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部 其他相關(guān)人員； (2) 分析程序； (3) 觀察和檢查。選項(xiàng) D 屬于控制測試程序。(10) .ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 B公司委托，審計(jì)B公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表， 乙注冊會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人， 在審計(jì)過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)乙注冊會(huì)計(jì)師對(duì) B 公司控制環(huán)境進(jìn) 行了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的做法正確的有 。A. 盡管乙注冊會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的B. 穿行測試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及

27、相關(guān)控制的了解C. 在審計(jì)計(jì)劃過程中，乙注冊會(huì)計(jì)師才應(yīng)該開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審 計(jì)策略D. 對(duì) B 公司無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，乙注冊會(huì)計(jì)師可通過了解 管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)A.B.C.D.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響， 如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱， 則很難認(rèn)定某一流程 的控制是有效的，故選項(xiàng) A 不正確；在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和 評(píng)價(jià)，并不是僅僅從計(jì)劃階段開始，故選項(xiàng) C 不正確。(11) .ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 B公司委托，審計(jì)B公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，

28、乙注冊會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人， 下列說法中不正確的有 。A. 在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B. 在了解 B 公司內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)C. 內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)D. 內(nèi)部控制只能為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證A.B. C. D.選項(xiàng) B，在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，不僅需要關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，還要確定其是否得到執(zhí)行，但是并不 包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項(xiàng)C，內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能更為適當(dāng)。(12) .ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 B公司委托，審計(jì)

29、 B公司 2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表， 乙注冊會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人， 在識(shí)別和了解控制活動(dòng)后乙注冊會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論恰當(dāng)?shù)挠?。A.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行B.內(nèi)部控制運(yùn)行有效C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制D.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行A. B.C. D.“內(nèi)部控制運(yùn)行有效”是控制測試后得出的結(jié)論。(13) .ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 B公司委托，審計(jì) B公司 2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表， 乙注冊會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人， 在評(píng)價(jià)下列內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于預(yù)防性控制的有 。A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告B.計(jì)算機(jī)將各憑

30、證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目D.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追 查A. B. C. D.選項(xiàng)C、D屬于檢查性控制。(14). 下列活動(dòng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有 A.授權(quán)B.業(yè)績評(píng)價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.職責(zé)分離A. B. C.D.控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。(15). 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有 。A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制

31、設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行A.B.C. D. 執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)： (1) 確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解； (2) 確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的， 即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別； (3) 確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的 預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性； (4) 評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性； (5) 確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行； (6) 確認(rèn) 之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。(16). 在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后， 注冊會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有A. 控制本身的設(shè)計(jì)是否有效B. 控制是否得到執(zhí)行C. 是否信賴控制并實(shí)施控制測試D.

32、是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序A.B.C.D.在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后， 注冊會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息， 回答以下問題： (1) 控制本身的設(shè)計(jì)是否合理； (2) 控制是否得到執(zhí)行； (3) 是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試。 A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到下 列有關(guān)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 (分?jǐn)?shù)： 8.00 )(1) . 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的有 。A. 在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次整體相關(guān)B. 與某類交易、賬戶余額、披露的具體認(rèn)定聯(lián)系C. 財(cái)務(wù)報(bào)

33、表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D. 通常與薄弱的控制環(huán)境有關(guān)A.B. C. D.選項(xiàng) B，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往難以界定在某類交易、賬戶余額、披露的具體認(rèn)定；選項(xiàng) C，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。(2) . 就了解甲公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄的有 。A. 注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制 的評(píng)估C. 項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要

34、結(jié)論D. 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序A.B.C.D.對(duì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所獲取的證據(jù)都應(yīng)形成審計(jì)工作底稿。(3) . 在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有 A. 直接假定甲公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)B. 將甲公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)C. 直接假定甲公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)D. 將甲公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)A.B.C.D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)， 對(duì)于收入而言， 注冊會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常 大，所以選項(xiàng) A、B、D 會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。(4) . 下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)

35、風(fēng)險(xiǎn)的表述中正確的有 。A. 在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系B. 注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)首先將其告知甲公司的治理層并考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C. 識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果發(fā)生的可能性非常高，則屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解甲公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)A. B.C.B. 選項(xiàng) B，注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)首先了解管理層是否也意識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)，以判 斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是否有效；選項(xiàng)C，識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大，是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度，并不是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。(5) . 注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)下列事項(xiàng)在評(píng)價(jià)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其中最可

36、能影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 事項(xiàng)有 。A. 管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)B. 被審單位由于替關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款擔(dān)保，報(bào)告年末存在未決訴訟C. 被審單位總經(jīng)理被競爭對(duì)手高薪聘走D. 被審單位生產(chǎn)部經(jīng)理退休，更換新的負(fù)責(zé)人A. B.B. D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序， 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)， 并將識(shí)別的 風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能 面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)；宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題；競爭者開發(fā)的新產(chǎn) 品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出

37、現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)( 如固定資產(chǎn)等 )的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。(6) .F 公司委托 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所委派 A注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)駐 F公司執(zhí)行審 計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的表述中，正 確的有 。A. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估，以確定進(jìn)一步審計(jì) 程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B. 薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披 露C. 如果 F 公司管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)

38、險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大 缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，同時(shí)應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通D. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試 結(jié)合運(yùn)用A.B.C.D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)識(shí)別的各類交易、 賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估， 以確 定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。(7) .F 公司委托 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所委派 A注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)駐 F公司執(zhí)行審 計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)估 F 公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括 。A. 結(jié)合對(duì)擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)

39、定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系B. 在了解 F 公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮， 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)C. 考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)D. 評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在的影響多項(xiàng)認(rèn)定A.B.C.D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施上述審計(jì)程序。(8) . 在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中， A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確 的有 。A. 審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制B. 審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制C. 審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成人員素質(zhì)

40、和能力的不足而受到限制D. 審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制A. B.C.B. 審計(jì)的固有限制來源于： (1) 財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)。 財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位管理層在治理層的監(jiān)督下編制的， 期間存在著許多判斷。同時(shí)，許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性； (2) 審計(jì)程 序的性質(zhì)。注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律和實(shí)務(wù)的限制。如，兩個(gè)以上的人員串通或管理層凌 駕于內(nèi)部控制之上來規(guī)避控制，進(jìn)而發(fā)展為舞弊或串通舞弊； (3) 在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì) 的需要。信息具有相關(guān)性且其價(jià)值會(huì)隨著時(shí)間的推移和降低，而注冊會(huì)計(jì)師處理所有的信息是不可能的。三、簡答題 (

41、 總題數(shù)： 5，分?jǐn)?shù)： 53.50)A注冊會(huì)計(jì)師決定采用 PPS抽樣從 X公司賬目總金額為 120 萬元的應(yīng)收賬款總體 中抽取樣本實(shí)施函證程序，以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。其他相關(guān)情況如下：(1) PPS 抽樣之所以得名的原因是，在 PPS抽樣中，總體中的每一項(xiàng)目被選取的概率與該項(xiàng)目中的高估錯(cuò)報(bào)金額成比例，即錯(cuò)報(bào)金額越大的項(xiàng)目更容易被抽取。(2) 在風(fēng)險(xiǎn)水平一定的情況下，如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則 PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣 本時(shí)更準(zhǔn)確，更容易使注冊會(huì)計(jì)師得出正確的結(jié)論。(3) 考慮到應(yīng)收賬款總體變異性較大，注冊會(huì)計(jì)師在 PPS抽樣中通常需要對(duì)總體 進(jìn)行分層，以減少樣本規(guī)模。(4) 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，在

42、PPS抽樣中，無需特別考慮零余額。(5) 注冊會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為 5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為 8 萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為 2.5 萬元，與高估錯(cuò)報(bào)數(shù)量 0、1、2 對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為 3、4.75 、6.3 ，擴(kuò)張系 數(shù)為 1.6 。(6) 在對(duì)選取的樣本實(shí)施函證程序后，發(fā)現(xiàn)其中含有兩處錯(cuò)報(bào)：債務(wù)人賬面金額審定金額錯(cuò)報(bào)金額甲40003500500乙80076040 要求 (分?jǐn)?shù)： 9.00 )(1) . 分別針對(duì)注冊會(huì)計(jì)師在上述事項(xiàng) (1) 至(4) 中的觀點(diǎn)判斷是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡要 說明理由。正確答案： (事項(xiàng)(1) 不正確，在 PPS抽樣中，總體中的每一項(xiàng)目被選取的概率與該

43、項(xiàng)目中的賬面金額成比 例，而不是與錯(cuò)報(bào)金額或高估錯(cuò)報(bào)金額成比例。 事項(xiàng) (2) 不正確，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定， PPS 抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響， 從而導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。 事項(xiàng) (3) 不正確， PPS抽樣的樣本規(guī)模無需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，因?yàn)镻PS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層，如果使用傳統(tǒng)變量抽樣，注冊會(huì)計(jì)師通常需要對(duì) 總體進(jìn)行分層，以減少樣本規(guī)模。事項(xiàng)(4) 不正確，對(duì)零余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮，因?yàn)榱阌囝~的項(xiàng)目在 PPS抽樣中不會(huì)被選取。 )(2) . 根據(jù)事項(xiàng) (5) 中所提供

44、的資料，請(qǐng)代注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算PPS抽樣的樣本規(guī)模，寫出計(jì)算公式。正確答案： (樣本規(guī)模 =總體賬面價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) (可容忍錯(cuò)報(bào) -預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)擴(kuò)張系數(shù) )=120 3 (8-2.5 1.6)=90( 個(gè))(3) . 請(qǐng)根據(jù)事項(xiàng) (6) 中的資料，利用要求 (2) 計(jì)算的樣本規(guī)模，運(yùn)用 PPS抽樣方法估計(jì)總體高估錯(cuò)報(bào)上限， 并代注冊會(huì)計(jì)師做出是否接受總體的決策。正確答案： ( 基本錯(cuò)報(bào)界限 =1203/90 1=4錯(cuò)報(bào)比例 t 1=500/4000=0.125錯(cuò)報(bào)比例 t 2=40/800=0.05第1 筆錯(cuò)報(bào)的影響額 =120 (4.75-3)/90 0.125=0.29第2 筆錯(cuò)報(bào)的影響額 =1

45、20 (6.3-4.75)/90 0.05=0.10總體錯(cuò)報(bào)上限 =4+0.29+0.10=4.39總體錯(cuò)報(bào)上限小于可容忍錯(cuò)報(bào)，所以總體可以接受。 )ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 208 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 209年 2月 15日， A注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 5月 15日將審計(jì)工作底 稿歸整為最終審計(jì)檔案。 209年 5月 20日，A注冊會(huì)計(jì)師意識(shí)到甲公司存在舞 弊行為，私下修改了部分審計(jì)工作底稿。 209年 6 月 1日，甲公司財(cái)務(wù)舞弊案 爆發(fā)， A注冊會(huì)計(jì)師擅自銷毀了甲公司審計(jì)工作底稿。根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則， 回答下列問題：（分?jǐn)?shù)：9.

46、00 ）（1）.A 注冊會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問題，并簡要說明理由。正確答案： （ 存在問題。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60 天。審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60 天內(nèi)，該業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告日為 2月 15日，完成歸檔日期為 5月 15日，歸檔期限超過了 60 天。）（2）. 在歸整審計(jì)檔案后， A 注冊會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。正確答案： （ 存在問題， A注冊會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿存在問題。在歸整審計(jì)檔案后，如果有必要修 改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和 人員；修改或增加審計(jì)工

47、作底稿的具體理由；修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。 ）（3）.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施哪些控制程序。正確答案： （ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面存在問題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì) 審計(jì)工作底稿至少保存 10 年。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下適當(dāng)?shù)目刂瞥绦颍?安全保管審計(jì)工作底稿并對(duì)審 計(jì)工作底稿保密；保證審計(jì)工作底稿的完整性；便于對(duì)審計(jì)工作底稿的使用和檢索；按照規(guī)定的期限保存 審計(jì)工作底稿。 ）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 X注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審

48、計(jì)。 2011年 2 月 15日，X注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)， 并于 5 月 15日將審計(jì)工作底稿 歸整為最終審計(jì)檔案。 2011年 5 月 20日， X注冊會(huì)計(jì)師意識(shí)到丁公司存在舞弊 案爆發(fā)， X 注冊會(huì)計(jì)師擅自銷毀了丁公司審計(jì)工作底稿。 要求 根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，回答下列問題：（分?jǐn)?shù)： 9.00 ）（1）.X 注冊會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問題，并簡要說明理由。正確答案： （X 注冊會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)存在問題。審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60 天內(nèi)， 該業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告日為 2 月 15 日，完成歸檔日期為 5 月 15日，歸檔期限超過了 60 天。）

49、（2）.XYZ 會(huì)計(jì)事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說明XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在完成最終審計(jì)檔案歸整工作后，需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形。正確答案： （XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面存在問題。工作底稿應(yīng)該自審計(jì)報(bào)告日起至少保存 十年，在完成最終審計(jì)檔案的歸檔工作后，注冊會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作 底稿。 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在完成最終審計(jì)檔案歸整工作后，需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形：注冊會(huì)計(jì)師已 實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄 不夠充分；審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)

50、師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出 新的結(jié)論。 ）（3）. 甲公司是上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表一直由正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)。A注冊會(huì)計(jì)師連續(xù) 5 年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會(huì)計(jì)師。 根據(jù)有關(guān)規(guī)定， 在審計(jì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 正達(dá)會(huì)計(jì)師 事務(wù)所決定不再由 A 注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師，而委派B 注冊會(huì)計(jì)師和 C注冊會(huì)計(jì)師分別擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人， 但在成立甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)， 要求其繼續(xù)擔(dān)任外 勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。同時(shí)，甲公司委托正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其當(dāng)期所得稅的計(jì)提與繳納發(fā)表鑒證意見，正達(dá)會(huì) 計(jì)師事務(wù)所委派同一審計(jì)項(xiàng)目組提

51、供此服務(wù)，并將其視為同一業(yè)務(wù)歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。在審計(jì)過程中， B 注冊會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。對(duì)于項(xiàng)目中遇 到的關(guān)鍵事項(xiàng)， C 注冊會(huì)計(jì)師直接對(duì)其進(jìn)行決策。要求：根據(jù)資料，請(qǐng)指出是否存在違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的 情形，并說明理由。正確答案： (1) 要求 A 注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人不正確。 A注冊會(huì)計(jì)師已連續(xù) 5年擔(dān)任簽字注 冊會(huì)計(jì)師， 2011 年度不應(yīng)再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員。 (2) 將納稅鑒證與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)視為相同的 業(yè)務(wù)歸整為最終業(yè)務(wù)檔案不正確。如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不 同的報(bào)告，會(huì)

52、計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將 業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。 (3) 審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不正確。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng) 驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的 人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。 (4) 對(duì)于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)， C注冊會(huì)計(jì)師直接對(duì)其 進(jìn)行決策不正確。為保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策。 ) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2012年 3月 10 日接受甲股份有限公司 (上市公司，以下簡稱 甲公司的委托，對(duì)其 2011 年 12 月 31

53、日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該年度利潤表、所有 者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A注冊會(huì)計(jì)師任具體項(xiàng)目合伙人 ( 非主任會(huì)計(jì)師 ) 。在完成審計(jì)工作之前，為了控 制業(yè)務(wù)質(zhì)量， 對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核， 并由 A 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制 度承擔(dān)最終責(zé)任。 經(jīng)過合理安排， 挑選了在本次審計(jì)工作中貢獻(xiàn)最大， 經(jīng)驗(yàn)豐富 的項(xiàng)目組成員 B 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本次質(zhì)量控制復(fù)核工作， 該項(xiàng)質(zhì)量控制復(fù)核工作 為 A 注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)了部分責(zé)任。 要求 (分?jǐn)?shù)： 6.00 )(1) . 除對(duì)上市公司實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還要對(duì)其他復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)的以外實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。那在制 定

54、這一標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)考慮哪些事項(xiàng) ?正確答案： ( 業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度；在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)； 法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 )(2) . 指出上述業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的缺陷。正確答案： (存在的缺陷有： 由 A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任不恰當(dāng)。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng) 由主任會(huì)計(jì)師對(duì)其承擔(dān)最終責(zé)任。 由項(xiàng)目組成員 B 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不恰當(dāng)。 執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)是項(xiàng)目組以外的人員。 質(zhì)量控制復(fù)核工作可以為 A 注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)部分 責(zé)任不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。 ) W

55、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了 A公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派乙注冊會(huì)計(jì)師 擔(dān)任項(xiàng)目合伙人， 乙注冊會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。 審計(jì)報(bào)告 日是 2012 年 3 月 15 日，2012年 3 月 16 日安排乙注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制 復(fù)核，并于 2012 年 3 月 18 日提交審計(jì)報(bào)告。 同時(shí) W會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 A公司續(xù)簽 了 2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 W會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2012年 5 月 17 日完 成審計(jì)工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請(qǐng)簡要回答下列問題： (分?jǐn)?shù)： 20.51 )(1). 簡要回答 W會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。(分?jǐn)?shù)：2.93 ) 正確答案： ( 不正確。確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作， 而不是由成員直接相互復(fù)核底稿。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組 做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程。而不能由項(xiàng)目組內(nèi)成員在審計(jì)報(bào)告出具 后進(jìn)行復(fù)核。 )(2). 簡要回答 W會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(分?jǐn)?shù)： 2.93 ) 正確答案： (歸檔期限不正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后 60天內(nèi)。