模塊六：(項(xiàng)目2)事業(yè)單位活動(dòng)收入和上繳收入的核算

1、上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂1上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂第二十二章第二十二章 收入收入v 收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)，依法通過收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)，依法通過各種形式取得的非償還性資金。各種形式取得的非償還性資金。v 事業(yè)單位收入的內(nèi)容：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)單位收入的內(nèi)容：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、 財(cái)政專戶返還收入、撥入?？睢⑹聵I(yè)收入、經(jīng)營收入、財(cái)政專戶返還收入、撥入專款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款收入、其他收入。附屬單位繳款收入、其

2、他收入。 上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 第一節(jié)、財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算第一節(jié)、財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算v 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系直接或間接從財(cái)政部門直接或間接從財(cái)政部門取得的各類取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。事業(yè)經(jīng)費(fèi)。不包括國家對(duì)事不包括國家對(duì)事業(yè)單位的基本建設(shè)投資業(yè)單位的基本建設(shè)投資v 上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入非財(cái)政補(bǔ)助收入。v 科目設(shè)置：科目設(shè)置：v 財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入v 上頁上

3、頁退退 出出下頁下頁音樂音樂 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入借貸事業(yè)經(jīng)費(fèi)的減少事業(yè)經(jīng)費(fèi)的減少財(cái)政部門或上級(jí)撥財(cái)政部門或上級(jí)撥來的預(yù)算內(nèi)事業(yè)經(jīng)來的預(yù)算內(nèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的增加費(fèi)的增加期末余額：事業(yè)經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)年末無余額年終全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余“上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入借貸上級(jí)撥來非上級(jí)撥來非財(cái)政補(bǔ)助收財(cái)政補(bǔ)助收入的減少入的減少從主管部門或上級(jí)從主管部門或上級(jí)單位取得非財(cái)政補(bǔ)單位取得非財(cái)政補(bǔ)助收入的發(fā)生或增助收入的發(fā)生或增加加期末余額：上級(jí)補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)年末無余額年終全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 核算：核算：v 發(fā)生或取得各種補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)發(fā)生或取得各

4、種補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)v 借：銀行存款借：銀行存款v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入v 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入v 期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余v 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入v 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入v 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 例例1 1，某事業(yè)單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來收款通知，收到撥入，某事業(yè)單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來收款通知，收到撥入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)留學(xué)生經(jīng)費(fèi)100000100000元。元。v 借：銀行存款借：銀行存款 100000100000v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)留學(xué)生經(jīng)費(fèi) 100000100000v 例例2 2，某學(xué)校退回財(cái)政補(bǔ)助收入，

5、某學(xué)校退回財(cái)政補(bǔ)助收入10 00010 000元元, ,根據(jù)開戶銀行根據(jù)開戶銀行返回的返回的“預(yù)算撥款憑證預(yù)算撥款憑證”回單聯(lián)編制記賬憑證。回單聯(lián)編制記賬憑證。v 借；財(cái)政補(bǔ)助收入借；財(cái)政補(bǔ)助收入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)留學(xué)生經(jīng)費(fèi)1000010000v 貸：銀行存款貸：銀行存款1000010000上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 例例3 3年終結(jié)賬時(shí)，將年終結(jié)賬時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額貸方余額120000120000元全數(shù)轉(zhuǎn)入元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”科目?？颇俊 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入 120 000120 000v 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 120000120000

6、上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 例例4 4某事業(yè)單位收到主管部門用某事業(yè)單位收到主管部門用自身開展業(yè)務(wù)自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入活動(dòng)所取得的收入撥來補(bǔ)助費(fèi)撥來補(bǔ)助費(fèi)30 00030 000元。元。v 借：銀行存款借：銀行存款 30 00030 000v 貸；上級(jí)補(bǔ)助收入貸；上級(jí)補(bǔ)助收入 30 00030 000v 例例5.5.年終結(jié)賬時(shí)，將年終結(jié)賬時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額貸方余額8000080000元轉(zhuǎn)入結(jié)元轉(zhuǎn)入結(jié)余。余。v 借：上級(jí)補(bǔ)助收入借：上級(jí)補(bǔ)助收入3000030000v 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余300000300000上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂第二節(jié)

7、、撥入?？畹暮怂鉽 1.1.本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，他單位撥入的有指定用途， 并需要并需要單獨(dú)報(bào)賬單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資的專項(xiàng)資金。金。v 專項(xiàng)的內(nèi)容主要有：科技三項(xiàng)費(fèi)用?？睢⒖蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、大型設(shè)備購置費(fèi)撥款、挖潛改造資金及其他?？睢Ｉ享撋享撏送?出出下頁下頁音樂音樂v 2.2.相關(guān)科目設(shè)置：相關(guān)科目設(shè)置：“撥入?？顡苋雽？睢薄ⅰ皳艹鰧？顡艹鰧？睢?、“?？钪С鰧？钪С觥?撥入?？顡苋雽？罱栀J撥入?？畹膿苋雽？畹膱?bào)銷或減少報(bào)銷或減少財(cái)政部門或上級(jí)單財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入?？畹陌l(fā)生位撥入專款的發(fā)生或增加或增加期末余額

8、：撥入?？畹睦塾?jì)數(shù)上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v3.3.核算核算v （1 1）收到專項(xiàng)撥款）收到專項(xiàng)撥款v 借：銀行存款借：銀行存款v 貸：撥入?？钯J：撥入專款v （2 2）單位自身使用資金時(shí)：）單位自身使用資金時(shí)：v 借：?？钪С鼋瑁簩？钪С鰒 貸：銀行存款貸：銀行存款 v （3)3)款項(xiàng)撥給下屬單位時(shí)：款項(xiàng)撥給下屬單位時(shí)：v 借：撥出?？罱瑁簱艹鰧？顅 貸：銀行存款貸：銀行存款v 上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v （4 4）繳回余款）繳回余款v 借：撥入?？罱瑁簱苋雽？顅 貸：銀行存款貸：銀行存款v （5 5）年終結(jié)賬時(shí)，已完工項(xiàng)目以?？钪С鰶_銷撥入?？睿┠杲K結(jié)賬時(shí)，已完工項(xiàng)目以

9、?？钪С鰶_銷撥入?？顅 借：撥入專款借：撥入?？顅 貸：?？钪С鲑J：?？钪С鰒 （6 6）如有下屬單位來報(bào)銷時(shí)專項(xiàng)支出時(shí)：）如有下屬單位來報(bào)銷時(shí)專項(xiàng)支出時(shí)：v 借：撥入專款借：撥入?？顅 貸：撥出專款貸：撥出?？顅 撥入專款應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬撥入?？顟?yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 例例6 6 事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入課題費(fèi)用事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入課題費(fèi)用100 000100 000元。元。v 借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000v 貸：拔入?？钯J：拔入?？?100 000100 000v 例例7 7 單位繳回專項(xiàng)撥款單位繳回專項(xiàng)撥款1

10、500015000元。元。v 借：拔入專款借：拔入?？?1500015000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500015000v 上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 例例8 8本單位依據(jù)?？钪С鰧?shí)際數(shù)本單位依據(jù)專款支出實(shí)際數(shù)6000060000元向上級(jí)單位辦理單獨(dú)報(bào)元向上級(jí)單位辦理單獨(dú)報(bào)賬。賬。v 借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?6000060000v 貸：?？钪С鲑J：?？钪С?6000060000v 例例9 9年終，?？罱Y(jié)余年終，?？罱Y(jié)余2500025000元，按規(guī)定留歸本單位使用。元，按規(guī)定留歸本單位使用。v 借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?2500025000v 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一般基金一

11、般基金 2500025000上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂第三節(jié)、事業(yè)收入和經(jīng)營收入的核算v 事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收活動(dòng)所取得的收入。入。v 經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。v 科目設(shè)置：科目設(shè)置：“事業(yè)收入事業(yè)收入”，“經(jīng)營收入經(jīng)營收入”上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂 事業(yè)收入事業(yè)收入借貸事業(yè)收入的事業(yè)收入的減少減少事業(yè)收入的發(fā)生或事業(yè)收入的發(fā)生或增加增加期末余額：事業(yè)收入的累計(jì)

12、數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶中上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂 經(jīng)營收入經(jīng)營收入借貸經(jīng)營收入的經(jīng)營收入的減少減少經(jīng)營收入的發(fā)生或經(jīng)營收入的發(fā)生或增加增加期末余額：經(jīng)營收入的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)營結(jié)余”賬戶中上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)收入時(shí)記：v 借：銀行存款v 貸；事業(yè)收入v 屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記：v 借：銀行存款/應(yīng)收賬款v 貸：事業(yè)收入v 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)營收入時(shí)記：v 借：銀行存款v 或應(yīng)收賬款v 應(yīng)收票據(jù)v 貸：經(jīng)營收入v 屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記：v 借：銀行存款/

13、應(yīng)收賬款v 貸：事業(yè)收入v 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）v 上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 發(fā)生銷貨退回發(fā)生銷貨退回v 借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入v 應(yīng)交稅金增值稅（銷）應(yīng)交稅金增值稅（銷）v 貸：銀行存款貸：銀行存款v 發(fā)生折扣或折讓發(fā)生折扣或折讓v 借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入v 貸：銀行存款貸：銀行存款v 期末，將期末，將“經(jīng)營收入經(jīng)營收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余。的貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余。v 借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入v 貸：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營結(jié)余上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 核算舉例核算舉例v 例例1 1收到服務(wù)收入收到服務(wù)收入6000060000元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。v

14、借：銀行存款借：銀行存款6000060000v 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入6000060000v 例例2 2某單位實(shí)行比例上繳財(cái)政專戶管理辦法，收到從財(cái)政專戶核某單位實(shí)行比例上繳財(cái)政專戶管理辦法，收到從財(cái)政專戶核拔的預(yù)算外資金收入拔的預(yù)算外資金收入1000010000元，其中應(yīng)上繳元，其中應(yīng)上繳30003000元。元。v 借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000v 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 70007000v 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 30003000上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 例例3 3實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶的某單位，平實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶的某單位，平

15、時(shí)取得預(yù)算外收入時(shí)取得預(yù)算外收入2500025000元年終結(jié)算預(yù)算外資金收支元年終結(jié)算預(yù)算外資金收支結(jié)余結(jié)余80008000元上繳財(cái)政專戶。元上繳財(cái)政專戶。v 借：銀行存款借：銀行存款2500025000v 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入2500025000v 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入80008000v 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款80008000上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 例例4 4年終，將事業(yè)收入的貸方余額年終，將事業(yè)收入的貸方余額2000020000元轉(zhuǎn)入結(jié)余。元轉(zhuǎn)入結(jié)余。v 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入2000020000v 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余2000020000上頁上頁

16、退退 出出下頁下頁音樂音樂第四節(jié)第四節(jié) 附屬單位繳款、其他收入附屬單位繳款、其他收入v 1.1.附屬單位繳款附屬單位繳款v 是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。入。v 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“附屬單位繳款附屬單位繳款”v 2.2.其他收入其他收入v 核算內(nèi)容：取得的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入核算內(nèi)容：取得的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入及其他零星雜項(xiàng)收入。及其他零星雜項(xiàng)收入。v 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“其他收入其他收入”上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂 附屬單位繳款附屬單位繳款借貸附屬單位繳附

17、屬單位繳款的減少款的減少附屬單位繳款附屬單位繳款的發(fā)生或增加的發(fā)生或增加期末余額：附屬單位繳款附屬單位繳款的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶中，年末無余額上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶中，年末無余額 其他其他 收入收入借貸其他其他 收入的收入的減少減少其他其他 收入收入的發(fā)生或增加的發(fā)生或增加期末余額：其他其他 收入收入的累計(jì)數(shù)上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 事業(yè)單位發(fā)生附屬單位繳款時(shí)記：v 借：銀行存款v 貸；附屬單位繳款v 發(fā)生其他 收入時(shí)：v 借：銀行存款v 貸：其他收入上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 例例1 1，學(xué)校收到所屬獨(dú)立核算的招待所上繳

18、收入，學(xué)校收到所屬獨(dú)立核算的招待所上繳收入3000030000元。元。v 借：銀行存款借：銀行存款 30 00030 000v 貸：附屬單位繳款貸：附屬單位繳款 3000030000v 例例2 2，學(xué)校退回所屬獨(dú)立核算單位上繳款項(xiàng)，學(xué)校退回所屬獨(dú)立核算單位上繳款項(xiàng)30003000元。元。v 借：附屬單位繳款借：附屬單位繳款 30003000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 30003000v 例例3 3年終結(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)轉(zhuǎn)“附屬單位繳款附屬單位繳款”余額余額40 00040 000元。元。v 借：附屬單位繳款借：附屬單位繳款 4000040000v 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 4000040000上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 例例4 4，單位以貨幣資金對(duì)外投資，單位以貨幣資金對(duì)外投資, ,收到投資分紅收入收到投資分紅收入70 00070 000元。元。v 借：銀行存款借：銀行存款70 00070 000v 貸；其他收入貸；其他收入投資收益投資收益70 00070 000 v 例例5 5，收取固定資產(chǎn)租金收入，收取固定資產(chǎn)租金收入20002000元。元。v 借：銀行存款借：銀行存款20002000v 貸：其他收入貸：其他收入固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)出租20002000上頁上頁退退 出出下頁下頁音樂音樂v 例例6 6