立信版內(nèi)部控制期末要點(diǎn)整理

1、.第一章：1、內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個(gè)階段？?jī)?nèi)部控制是人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上可以劃分為： 內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 五個(gè)階段。2、簡(jiǎn)述我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的內(nèi)容。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系主要由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引構(gòu)成。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 指引組成。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范描繪了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、 目標(biāo)、原則、要素等基本要求， 該規(guī)范分為總則、 內(nèi)部環(huán)境、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)

2、、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用 指引由 內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引、控制活動(dòng)類(lèi)指引、控制手段類(lèi)指引構(gòu)成。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 指引主要內(nèi)容包括：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露或報(bào)送。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 指引主要內(nèi)容包括：內(nèi)部控制審計(jì)責(zé)任的劃分、審計(jì)范圍、整合審計(jì)、計(jì)劃審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、出具審計(jì)報(bào)告、記錄審計(jì)工作等。3、如何理解內(nèi)部控制的定義？?jī)?nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。對(duì)內(nèi)部控制的概念可以從以下三個(gè)方面來(lái)理解和把握：內(nèi)部控制是一種全員 控制內(nèi)部控制是一種全面 控制內(nèi)部控制是

3、一種全過(guò)程 控制4、如何理解內(nèi)部控制與公司治理、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系？?jī)?nèi)部控制與公司治理是相互影響，相互促進(jìn)的：內(nèi)部控制與公司治理都產(chǎn)生于委托代理問(wèn)題，他們之間存在著密切的聯(lián)系：理論基礎(chǔ)相同、最終目標(biāo)一致、兩者相互依托。區(qū)別是：目標(biāo)上的區(qū)別：公司治理的目標(biāo)是保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行系統(tǒng)中的公平和效率，而內(nèi)部控制只關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的效率問(wèn)題，一般不直接涉及公平性問(wèn)題控制主體上的區(qū)別：公司治理由內(nèi)部公司治理和外部公司治理之分，而內(nèi)部控制大多數(shù)情況下的主體為內(nèi)部公司治理，可能涉及外部公司治理實(shí)現(xiàn)手段不同：公司治理在管理思想上比較重視行為和動(dòng)機(jī)的控制與激勵(lì)，強(qiáng)調(diào)通過(guò)不同層級(jí)之間合理授權(quán)達(dá)到管理目的，側(cè)重于使用控

4、制和激勵(lì)這兩種治理手段，而內(nèi)部控制在管理思想上重視流程控制，強(qiáng)調(diào)公司層級(jí)部門(mén)崗位之間的內(nèi)部牽制與制衡。歸屬的法律體系不同內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在本質(zhì)上是協(xié)調(diào)共存、密不可分的。 內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng);.險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，兩者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者不是對(duì)立的，而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴(lài)于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開(kāi)了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式， 兩者應(yīng)相互補(bǔ)充，有利于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。5、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定的內(nèi)部控制要素有哪些？它們之

5、間具有怎樣的聯(lián)系？企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范將內(nèi)部控制分為內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)， 信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督五大要素。五大要素之間既相對(duì)獨(dú)立又相互聯(lián)系，形成了一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體。關(guān)系：內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件和載體內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證6、我國(guó)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些？應(yīng)當(dāng)把握哪些原則？我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括兩個(gè)層次： 第一個(gè)層次是最高目標(biāo)， 即促進(jìn)企業(yè)健康協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)； 第二個(gè)層次是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要始終注意和強(qiáng)調(diào)的四個(gè)基礎(chǔ)目標(biāo)：合規(guī)性目標(biāo)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)

6、資產(chǎn)安全目標(biāo)維護(hù)資產(chǎn)安全報(bào)告目標(biāo)保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果戰(zhàn)略目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略原則：全面性，重要性，制衡性，適應(yīng)性，成本效益，五原則。7、內(nèi)部控制存在哪些局限性？受成本效益原則的制約受控制制度滯后因素的制約受人為錯(cuò)誤的制約受串通舞弊的制約受管理越權(quán)的制約8、內(nèi)部控制的作用有效防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)確保資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)效能促進(jìn)有效經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)營(yíng)效率整理：1、 內(nèi)部控制的基本概念是從早期（內(nèi)部牽制 ）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來(lái)的。2、 所謂內(nèi)部牽制， 是指一個(gè)人不能完全支配賬戶(hù)、另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度。3、 內(nèi)部牽制

7、主要基于以下兩個(gè)設(shè)想 ：一是兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)，無(wú)意識(shí)地犯同樣的;.錯(cuò)誤的可能性很?。欢莾蓚€(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)，有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門(mén)舞弊的可能性。4、 內(nèi)部牽制主要通過(guò)實(shí)物牽制、機(jī)械牽制、體質(zhì)牽制、簙記牽制等四種方式執(zhí)行。5、 審計(jì)程序說(shuō)明中，對(duì)內(nèi)部控制的定義做出了正式修改，把內(nèi)部控制分為會(huì)計(jì)控制 和管理控制 ：會(huì)計(jì)控制由保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)記錄可靠性的方法和程序構(gòu)成；管理控制則由提高經(jīng)營(yíng)效率、保證管理部門(mén)制定的各項(xiàng)政策得到貫徹的方法和程序構(gòu)成。6、 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括 控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng) 和控制程序 三個(gè)要素。控制環(huán)境是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)和前提，會(huì)計(jì)系統(tǒng)

8、是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵要素，控制程序是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有效運(yùn)行的機(jī)制。7、 COSO 提出：內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)相互獨(dú)立又相互聯(lián)系的要素構(gòu)成。8、 COSO報(bào)告所作貢獻(xiàn)：明確了對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任”強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)的“動(dòng)態(tài)過(guò)程”強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制中“人”的重要性強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類(lèi)及目標(biāo)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)糅合了管理與控制的界限明確指出內(nèi)部控制的“局限性”提出了成本與效益原則9、 COSO 提出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)，管理層和其他員工共同實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的

9、潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍范圍內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證過(guò)程。這一階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來(lái)認(rèn)識(shí)。基于這一認(rèn)識(shí)，COSO 提出了 戰(zhàn)略目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo) 等四類(lèi)目標(biāo)，并將內(nèi)部控制要素進(jìn)一步細(xì)化和充實(shí)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理由 內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通 和監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素所組成。10、ERM框架將內(nèi)部控制融入風(fēng)險(xiǎn)管理 ，形成了一套更為健全的概念體系與管理根據(jù)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的持續(xù)有效性，ERM 框架的發(fā)展與突破表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：提出了一個(gè)新觀念風(fēng)險(xiǎn)組合觀增加了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范

10、疇引入了兩個(gè)新概念風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度增加了三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)11、 2013 年 5 月發(fā)布的新框架變化：細(xì)化了內(nèi)控框架的結(jié)構(gòu)內(nèi)容擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范疇強(qiáng)調(diào)管理層判斷的使用強(qiáng)化了公司治理的理念增加了反舞弊與反腐敗的內(nèi)容考慮了不同商業(yè)模式和組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制12、內(nèi)部控制作為組織內(nèi)部的一種制度安排的意義：實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平;.實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益13、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的制定發(fā)布，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、 融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)， 以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心， 以控制標(biāo)準(zhǔn)

11、和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理，層次分明，銜接有序，方法科學(xué)，體系完備的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在法律， 法規(guī)層面基本建成。 這是我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展的重要里程碑， 將對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的政府監(jiān)管，理論研究，以及企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)而積極的影響。14、內(nèi)部控制的分類(lèi)：按控制內(nèi)容分，企業(yè)層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制按控制功能分，預(yù)防性控制 與發(fā)現(xiàn)性控制控制的時(shí)序分，事前控制，事中控制，事后控制控制地位分， 主導(dǎo)性控制，補(bǔ)償性控制控制手段實(shí)現(xiàn)方式分，手工控制 與自動(dòng)控制15、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的方法：組織精簡(jiǎn)、權(quán)責(zé)劃分明確， 各部門(mén)之間、 工作環(huán)節(jié)之間要密切配合， 協(xié)調(diào)一致，充分發(fā)揮資源潛

12、力，充分有效地使用資源，跳高經(jīng)營(yíng)績(jī)效。優(yōu)化和整合內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程建立良好的信息與溝通體系建立有效的內(nèi)部考核機(jī)制16、合理保證促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略， 一方面要確保企業(yè)能夠制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，另一方面也要采取切實(shí)可行的措施來(lái)保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施，具體措施如下：由公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議制定總體戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過(guò)股東代表大會(huì)表決通過(guò)，根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部機(jī)構(gòu)的變化不斷調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)， 確保戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)。將戰(zhàn)略目標(biāo)按揭毒啊和內(nèi)容劃分為具體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)， 確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)展依據(jù)既定的目標(biāo)實(shí)施資源配置， 使組織、 人員、 流程與基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)相協(xié)調(diào)， 以便促成成功的戰(zhàn)略實(shí)施將目

13、標(biāo)作為從事活動(dòng)的可計(jì)量的基準(zhǔn)， 圍繞目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和實(shí)現(xiàn)水平進(jìn)行績(jī)效考核第二章1、什么是內(nèi)部環(huán)境？?jī)?nèi)部控制環(huán)境要素包含哪些具體內(nèi)容？?jī)?nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)， 一般包括治理結(jié)構(gòu)、 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、 內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。2、與其他公司相比，上市公司和國(guó)有獨(dú)資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)具有哪些特殊性？(一 ) 上市公司具有“公眾性”的特點(diǎn)，具有重大公眾利益，與其他公司相比，上市公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)具有特殊性，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：a) 獨(dú)立董事制度的設(shè)立；b) 董事會(huì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的設(shè)置c) 設(shè)立董事會(huì)秘書(shū)。(二 ) 國(guó)有獨(dú)資公司是國(guó)家單獨(dú)出資、由國(guó)務(wù)院或者地方人民政府授權(quán)本級(jí)人民政府

14、國(guó)有;.資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的有限公司。 國(guó)有獨(dú)資公司是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中較為獨(dú)特的一類(lèi)企業(yè)群體， 其公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的特殊要求主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：a) 國(guó)有獨(dú)資公司不設(shè)股東大會(huì)， 由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代行股東大會(huì)職權(quán)。b) 國(guó)有獨(dú)資公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表， 董事會(huì)成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派； 但是，董事會(huì)成員中的職工代表由公司職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生c) 國(guó)有獨(dú)資公司監(jiān)事成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派， 不得少于 5 人，其中職工代表的比例不得低于 1/3d) 外部董事由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提名推薦，由任職公司以外的人員擔(dān)任。3、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的影響因素有

15、哪些？企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略影響因素包括外部因素和內(nèi)部因素：1) 外部因素包括宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、經(jīng)營(yíng)環(huán)境2) 內(nèi)部因素包括企業(yè)資源、 企業(yè)能力、 企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、 企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)以及外部的機(jī)會(huì)和威脅等。4、簡(jiǎn)述企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 （方式：完全放棄、中途放棄、改變條件）、風(fēng)險(xiǎn)降低 （損失預(yù)防、損失抑制） 、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) （財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、控制型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移） 、風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制5、企業(yè)利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？企業(yè)利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：1) 信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理、 可能造成信息孤島或

16、重復(fù)建設(shè)， 導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下2) 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求， 授權(quán)不當(dāng)， 可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制3) 系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位， 可能導(dǎo)致信息泄露或損失， 系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行企業(yè)內(nèi)部信息傳遞應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：1) 內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)確實(shí)、功能不健全、內(nèi)容不完整、可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行2) 內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)、可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)3) 內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力6、內(nèi)部監(jiān)督的方法有哪些？?jī)?nèi)部監(jiān)督的方法包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督日常監(jiān)督包括管理層監(jiān)督、單位（機(jī)構(gòu)）監(jiān)督、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督整理：1、 現(xiàn)代企業(yè)制度區(qū)別于傳

17、統(tǒng)企業(yè)制度的根本點(diǎn)在于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，或稱(chēng)所有權(quán)與控制權(quán)的分離。2、 企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)主要在于：公司治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。;.3、 治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行的控制主要包括治理結(jié)構(gòu)的全面梳理和治理結(jié)構(gòu)的評(píng)估調(diào)整。4、 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)在于：內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理、可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下等。5、 現(xiàn)代企業(yè)職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有四種基本形式，即直線職能（U 型結(jié)構(gòu)）、事業(yè)部制（ M型結(jié)構(gòu)）、控股公司制（H 型結(jié)構(gòu)）和矩陣制。6、 常見(jiàn)的不相容職務(wù)：可行性研究與

18、決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等7、 企業(yè)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中至少應(yīng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：1) 缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力2) 發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。3) 發(fā)展戰(zhàn)略因主管原因頻繁變動(dòng)， 可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展8、 行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度和利潤(rùn)潛力可以由五個(gè)方面的競(jìng)爭(zhēng)力量共同決定：1) 市場(chǎng)新進(jìn)入者的威脅2) 供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力3) 買(mǎi)方討價(jià)還價(jià)的能力4) 替代產(chǎn)品的威脅5) 同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度9、 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定過(guò)程包括制定發(fā)展目標(biāo)、制

19、定戰(zhàn)略規(guī)劃、和審批戰(zhàn)略方案三個(gè)環(huán)節(jié)10、人力資源的核心工作一般包括人力資源引進(jìn)、人力資源開(kāi)發(fā)、 人力資源使用、 人力資源退出11、在履行社會(huì)責(zé)任方面，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)品質(zhì)量低落，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損、甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠款、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。12、建立環(huán)境友好型，資源節(jié)約型企業(yè)措施：1)建立健全相關(guān)制度的規(guī)范，提高員工環(huán)保意識(shí)2)重視生態(tài)保護(hù)，轉(zhuǎn)變發(fā)展方

20、式，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)3)建立完善檢測(cè)考核體系，強(qiáng)化日常監(jiān)控13、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效率效果目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、報(bào)告可靠性目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)第三章：1、 什么是不相容職務(wù)？它通常包括哪些職務(wù)？在一般情況下，需要分離的不相容職務(wù)有哪幾種？不相容職務(wù)是指那些如果一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為。常見(jiàn)的不相容職務(wù)：可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等不相容職務(wù)內(nèi)容：1) 授權(quán)審批職務(wù)與業(yè)務(wù)執(zhí)行職務(wù)；2) 業(yè)務(wù)執(zhí)行職務(wù)與相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄職務(wù)；3) 業(yè)務(wù)執(zhí)行職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)4) 會(huì)計(jì)記錄職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)5) 業(yè)務(wù)執(zhí)行職務(wù)與審核監(jiān)

21、督職務(wù);.2、授權(quán)審批控制的要求是什么？它有哪些基本原則和形式？授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)職責(zé)分工， 明確各部門(mén)、 各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。授權(quán)審批控制具體可分為授權(quán)控制 和審批控制。授權(quán)控制：1) 授權(quán)的方式按性質(zhì)可分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)2) 其原則為：a) 因事設(shè)職授權(quán)b) 不可越權(quán)授權(quán)c) 適度授權(quán)d) 適當(dāng)監(jiān)督e) 必須采用書(shū)面授權(quán)形式審批授權(quán)1) 根據(jù)審批主體的不同，審批可以分為“一支筆”審批、分級(jí)審批、多重審批、混合審批四種審批模式。2) 審批的原則a) 不得越權(quán)審批和越級(jí)審批b) 審批應(yīng)該有依據(jù)c) 采用書(shū)面審批形式3、什么是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制？它包括哪些

22、內(nèi)容？會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指利用記賬、核對(duì)、 崗位職責(zé)落實(shí)和職責(zé)分離、檔案管理、 工作交接程序等會(huì)計(jì)控制方法，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。內(nèi)容主要包括：崗位和人員控制、會(huì)計(jì)政策管理、會(huì)計(jì)信息控制、會(huì)計(jì)檔案保管控制。4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制措施有哪些？1) 財(cái)產(chǎn)記錄控制2) 限制接近控制3) 財(cái)產(chǎn)清查控制：清查財(cái)產(chǎn)，與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；差異調(diào)查與調(diào)整4) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)控制5、簡(jiǎn)述全面預(yù)算的流程及各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)1) 預(yù)算編制控制：i. 預(yù)算編制：（風(fēng)險(xiǎn)）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)； 預(yù)算目標(biāo)不合理， 編制不科學(xué)， 可能的哦之企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)ii.預(yù)算審批： 為了避

23、免預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠、 執(zhí)行不力， 或可能因重大差錯(cuò)、 舞弊而導(dǎo)致?lián)p失。iii. 預(yù)算下達(dá)： 如果預(yù)算下達(dá)不力， 可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考克無(wú)據(jù)可查2) 預(yù)算執(zhí)行控制：預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式3) 預(yù)算考核控制：預(yù)算考核不嚴(yán)6、常用的運(yùn)營(yíng)分析方法有哪些？1) 比較分析法2) 比率分析法3) 因素分析法;.4) 趨勢(shì)分析法5) 綜合分析法7、簡(jiǎn)述績(jī)效考評(píng)控制的主要內(nèi)容1) 合理確定考評(píng)主體：兩個(gè)層次：一是由誰(shuí)進(jìn)行考評(píng)；二是有多少人進(jìn)行考評(píng)2) 確定績(jī)效考評(píng)目標(biāo)3) 科學(xué)設(shè)定績(jī)效考評(píng)指標(biāo)4) 制定績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)5) 形成評(píng)價(jià)結(jié)果6) 運(yùn)用考評(píng)結(jié)

24、果整理：1、 不相容職務(wù)分離控制應(yīng)注意：1) 不相容職務(wù)間的檢查2) 推行職務(wù)不兼容制度3) 不相容職務(wù)分離的程度4) 建立崗位輪換和強(qiáng)制休假制度2、 三重一大事項(xiàng)：重大決策事項(xiàng)、重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)、重要人事任免事項(xiàng)、大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)3、 運(yùn)營(yíng)分析控制的步驟：1) 確定運(yùn)營(yíng)分析的對(duì)象，制定分析方案2) 收集與整理相關(guān)信息資料3) 選擇適宜的分析方法，分析運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀4) 得出分析結(jié)論，撰寫(xiě)分析報(bào)告4、 趨勢(shì)分析法時(shí)注意：1) 用于進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)，在任何計(jì)算口徑上必須一致2) 要剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映企業(yè)正常運(yùn)行的運(yùn)營(yíng)情況3) 應(yīng)用例外原則， 對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)作

25、重點(diǎn)分析， 研究其產(chǎn)生的原因， 以便采取對(duì)策趨利避害。5、 績(jī)效考評(píng)方法：1) 結(jié)果導(dǎo)向型績(jī)效考評(píng)方法：比較法、強(qiáng)制分布法、評(píng)級(jí)量表法2) 行為導(dǎo)向型績(jī)效考評(píng)方法：關(guān)鍵事件法、行為錨定等級(jí)評(píng)價(jià)法3) 特質(zhì)導(dǎo)向型績(jī)效考評(píng)方法：4) 戰(zhàn)略導(dǎo)向型績(jī)效考評(píng)方法：平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)法、目標(biāo)管理法第四章1、資金活動(dòng)包括哪些內(nèi)容？資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求有哪些？資金活動(dòng)包括企業(yè)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)要求：1) 科學(xué)確定資金管控目標(biāo)2) 建立健全資金的管控制度3) 合理設(shè)計(jì)資金業(yè)務(wù)流程4) 抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)5) 實(shí)行資金集中管理6) 嚴(yán)格執(zhí)行資金的管控制度;.2、簡(jiǎn)述企業(yè)籌資活動(dòng)的一般業(yè)

26、務(wù)流程。企業(yè)籌資活動(dòng)通常包括 提出籌資方案、 籌資方案論證 （籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估 （符合度與適合性）、籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估（成本與利得） 、籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估） 、籌資方案審批、籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行 （銀行籌資要求、債券籌資要求、股票籌資要求） 、籌資活動(dòng)的評(píng)價(jià)與責(zé)任追究3、企業(yè)籌資活動(dòng)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)采取哪些控制措施？籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)：1) 缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)2) 缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)3) 缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)4) 缺乏對(duì)籌資合同的認(rèn)真審核導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)5) 因無(wú)法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)6) 缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)籌資活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

27、及控制措施：1) 籌資方案論證a) 進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估b) 進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估c) 進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估2) 籌資方案審批a) 根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度， 按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過(guò)可行性論證的籌資方案b) 審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性3) 籌資計(jì)劃編制a) 根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量， 財(cái)務(wù)部門(mén)或資金管理部門(mén)制訂具體籌資計(jì)劃b) 根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)4) 籌資計(jì)劃執(zhí)行a) 根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資b) 簽訂籌資協(xié)議明確權(quán)利和義務(wù)c) 按照崗位分離與授權(quán)審批制度， 各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確

28、履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制d) 按照籌資合同或協(xié)議，正確計(jì)提、和支付利息或股利e) 做好嚴(yán)密的籌資記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用5) 籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究a) 促成各部門(mén)嚴(yán)格按照確定的用途使用資金b) 監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券c) 監(jiān)督檢查，督促正確計(jì)提、支付利息d) 加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理e) 評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)過(guò)程，追究違規(guī)人員責(zé)任6) 籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制4、簡(jiǎn)述企業(yè)投資活動(dòng)的一般業(yè)務(wù)流程及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)流程：i. 擬定投資方案;.ii. 投資方案可行性論證iii. 投資方案決策iv. 投資計(jì)劃編制與審批v. 投資計(jì)劃實(shí)施vi. 投

29、資項(xiàng)目的到期處置風(fēng)險(xiǎn)：i. 盲目投資的風(fēng)險(xiǎn)ii. 資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)iii. 忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)iv. 缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險(xiǎn)v. 缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)5、闡述投資活動(dòng)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制措施投資活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施：1) 投資方案論證a) 進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估b) 進(jìn)行投資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估c) 進(jìn)行投資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估2) 投資方案審批a) 根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度， 按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過(guò)可行性論證的投資方案b) 審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性3) 投資計(jì)劃編制a) 根據(jù)投資方案，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，分析不同投資

30、方式的資金成本，正確選擇投資方式和不同方式的投資數(shù)量， 財(cái)務(wù)部門(mén)或資金管理部門(mén)制訂具體投資計(jì)劃b) 根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)4) 投資方案實(shí)施a) 根據(jù)計(jì)劃控制資金流量與時(shí)間b) 對(duì)投資計(jì)劃實(shí)施監(jiān)督和控制，防止舞弊行為發(fā)生c) 做好跟蹤分析工作， 及時(shí)評(píng)價(jià)反饋投資進(jìn)展， 以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略5) 投資資產(chǎn)處置控制a) 嚴(yán)格按照法定程序處置投資資產(chǎn)， 轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)通過(guò)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)， 選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估方法，客觀評(píng)估投資價(jià)值，同時(shí)確定處置策略b) 投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)6) 投資活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制6、簡(jiǎn)述貨幣資金收復(fù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)

31、（目標(biāo)）措施 1) 審批控制（合法性） 未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的審批權(quán)限與責(zé)任 2)復(fù)核控制（真實(shí)性與合法性）會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核3)收付控制（收入入賬完整，支出手續(xù)完備）出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記;.4) 記賬控制（真實(shí)性） 出納根據(jù)資金收付憑證登記日記賬；會(huì)計(jì)根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)帳；主管會(huì)計(jì)等級(jí)總分類(lèi)賬5) 對(duì)賬控制（真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全）賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)6) 銀行賬戶(hù)管理控制 （防范小金庫(kù)； 加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控） 開(kāi)設(shè)、使用與撤銷(xiāo)的授權(quán)；是否有賬外賬 7) 票據(jù)與印章管理控制（財(cái)產(chǎn)安全） 票據(jù)統(tǒng)一印制

32、或購(gòu)買(mǎi)；票據(jù)由專(zhuān)人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與企業(yè)法人章分管整理：1、 資金活動(dòng)控制的意義：1)加強(qiáng)資金活動(dòng)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程：一是資金活動(dòng)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程；二是資金活動(dòng)的內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)2)加強(qiáng)企業(yè)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展： 一是有利于企業(yè)防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全；二是有利于企業(yè)資金的合理使用，提高資金使用效率；三是有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展2、 企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的內(nèi)部控制主要包括以下四個(gè)控制目標(biāo)：1) 保持資金動(dòng)態(tài)平衡2) 加強(qiáng)資金預(yù)算管理3) 提高資金使用效率4) 確保資金安全3、 貨幣資金收付的主要風(fēng)險(xiǎn)：1

33、) 貨幣資金調(diào)度不合理，營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困難或資金有余留2) 貨幣資金管控不嚴(yán)，措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐第十章 ：1、能夠表明財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象有哪些？1) 董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊2) 企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)， 而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)4) 企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效2、 能夠表明非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象有哪些？1)國(guó)有企業(yè)缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”（前面有詳解）決策程序；2) 企業(yè)決策程序不科學(xué)，如：決策失誤，導(dǎo)致并購(gòu)

34、不成功；3) 違犯國(guó)家法律、法規(guī)，如：環(huán)境污染4) 管理人員或技術(shù)人員紛紛流失5) 媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)6) 重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效7) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果特別是重大缺陷或重要缺陷未得到整改3、 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容包括哪些？?jī)?nèi)容：1) 董事會(huì)聲明2) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況3) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的根據(jù);.4) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍5) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法6) 內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定7) 內(nèi)部控制缺陷的整改情況8) 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容有哪些？?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)包含：內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)：包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)： 應(yīng)當(dāng)對(duì)日

35、常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的目標(biāo)設(shè)定、 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)控制活動(dòng)評(píng)價(jià) ：應(yīng)對(duì)企業(yè)各類(lèi)業(yè)務(wù)的控制措施與流程的設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)信息與溝通評(píng)價(jià) ：應(yīng)當(dāng)對(duì)信息收集、 處理和傳遞的及時(shí)性、 反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、 信息系統(tǒng)的安全性， 以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)： 應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的基調(diào)、 監(jiān)督的有效性及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的科學(xué)、客觀、合理進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。4、 董事會(huì)、經(jīng)理層和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的職能作用分別有哪些？董事會(huì) 是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任主體，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)承擔(dān)最終的責(zé)任。企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)經(jīng)理層 負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，也可以授權(quán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施，并積極支持和配合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的展開(kāi)，創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu) 根據(jù)授權(quán)承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施任務(wù)，通過(guò)復(fù)核、匯總、分析內(nèi)部控