第二章賬戶和復(fù)式記帳

1、第二章第二章 賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)平衡公式會(huì)計(jì)平衡公式第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶 第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬總分類賬戶與明細(xì)分類賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)平衡公式會(huì)計(jì)平衡公式 一、會(huì)計(jì)平衡式的概念一、會(huì)計(jì)平衡式的概念 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)平衡式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)平衡式的影響一、會(huì)計(jì)平衡式的概念一、會(huì)計(jì)平衡式的概念 會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是會(huì)計(jì)六要素，會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是會(huì)計(jì)六要素，它們之間存在密切的關(guān)系，即：它們之間存在密切的關(guān)系，即：始：資產(chǎn)始：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)= =債權(quán)人

2、權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+ +投資人權(quán)益投資人權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 權(quán)益權(quán)益中：資產(chǎn)中：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入費(fèi)用）費(fèi)用） 收入收入費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn) 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +利潤(rùn)利潤(rùn)末：資產(chǎn)末：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益一、會(huì)計(jì)平衡式的概念一、會(huì)計(jì)平衡式的概念 總結(jié)總結(jié): :會(huì)計(jì)平衡式會(huì)計(jì)平衡式(accounting balance formula)是指會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系是指會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系式，也稱為會(huì)計(jì)恒等式或會(huì)計(jì)方程式。式，也稱為會(huì)計(jì)恒等式或會(huì)計(jì)方程式。其表達(dá)式為：其表達(dá)式為： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)

3、債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 為什么為什么“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”？ 1 1、從本質(zhì)看，資產(chǎn)必然等于權(quán)益、從本質(zhì)看，資產(chǎn)必然等于權(quán)益 。 資產(chǎn)和權(quán)益是同一資金的兩種表現(xiàn)形式，它們資產(chǎn)和權(quán)益是同一資金的兩種表現(xiàn)形式，它們從兩個(gè)不同的角度反映同一事物，從數(shù)量上講必從兩個(gè)不同的角度反映同一事物，從數(shù)量上講必然相等。然相等。 資產(chǎn)反映的是資金存在和分布的狀態(tài)，資產(chǎn)反映的是資金存在和分布的狀態(tài)，表明資表明資金的去向金的去向；而權(quán)益反映的資產(chǎn)所占用的資金從哪；而權(quán)益反映的資產(chǎn)所占用的資金從哪里取得，里取得，表明資金的來源表

4、明資金的來源。二者相互依存，沒有。二者相互依存，沒有資產(chǎn)就沒有權(quán)益，沒有權(quán)益也就不存在資產(chǎn)。在資產(chǎn)就沒有權(quán)益，沒有權(quán)益也就不存在資產(chǎn)。在任何時(shí)日，它們?cè)跀?shù)量上總是相等的。任何時(shí)日，它們?cè)跀?shù)量上總是相等的。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 例例 宏達(dá)公司宏達(dá)公司20032003年年1 1月月1 1日開業(yè)，共擁有資金日開業(yè)，共擁有資金240 000240 000元，元，具體表現(xiàn)在以下幾方面具體表現(xiàn)在以下幾方面 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金現(xiàn)金 500 500 短期借款短期借款 40 00040 000 銀行存款銀行存款 49 500 49 500 長(zhǎng)期

5、借款長(zhǎng)期借款 30 00030 000 短期投資短期投資 10 000 10 000 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 20 00020 000 原材料原材料 30 000 30 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 150 000150 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 150 000150 000 合計(jì)合計(jì) 240 000 240 000 合計(jì)合計(jì) 240 000240 000二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 2 2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會(huì)使資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會(huì)使資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，但無(wú)論資金怎樣變動(dòng)，都不會(huì)破壞

6、生增減變動(dòng)，但無(wú)論資金怎樣變動(dòng)，都不會(huì)破壞恒等式。引起資金變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概括起來只有恒等式。引起資金變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概括起來只有四種類型，而這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞關(guān)系式。四種類型，而這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞關(guān)系式。 資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增加；資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增加； 資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少；資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少； 資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減；資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減； 權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減。權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)現(xiàn) 金金 500 500 短期借款短期借款

7、40 00040 000 銀行存款銀行存款 49 50049 500 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 00010 000 短期投資短期投資 10 000 10 000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 30 00030 000 原材料原材料 10 00010 000+30 000 +30 000 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 20 00020 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 150 000 150 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 150 000150 000 合計(jì)合計(jì) 250 000250 000 合計(jì)合計(jì) 250 000250 000 資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增加資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增加 例例1 1 2 2日企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一

8、批，價(jià)值日企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)值10 00010 000元，材元，材料入庫(kù)，貨款尚未支付。料入庫(kù)，貨款尚未支付。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)現(xiàn) 金金 500 500 短期借款短期借款 40 00040 000 銀行存款銀行存款 49 50049 500 應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款 10 00010 000 短期投資短期投資 10 000 10 000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 30 00030 000 原材料原材料 10 000+3010 000+30 000 000 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 20 00020 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50

9、50 000000+150+150 000 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 5050 000000+150+150 000000 合計(jì)合計(jì) 300 000300 000 合計(jì)合計(jì) 300 000300 000 資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增加資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增加 例例2 32 3日，企業(yè)接受某單位投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值日，企業(yè)接受某單位投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值5000050000元，交付使用。元，交付使用。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)現(xiàn) 金金 500 500 短期借款短期借款 40 00040 000 銀行存

10、款銀行存款 49 49 500-500-5 5 000000 應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款 1010 000-000-5 5 000000 短期投資短期投資 10 00010 000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 30 00030 000 原材料原材料 10 000+30 00010 000+30 000 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 20 00020 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)50 000+150 00050 000+150 000 實(shí)收實(shí)收資本資本50 000+150 00050 000+150 000 合計(jì)合計(jì) 295 000295 000 合計(jì)合計(jì) 295 000295 000 資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少資產(chǎn)與權(quán)益

11、雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少 例例3 43 4日企業(yè)用銀行存款日企業(yè)用銀行存款50005000元償還前欠貨款。元償還前欠貨款。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)現(xiàn) 金金 500500-500-500 短期借款短期借款 40 00040 000 銀行存款銀行存款 49 500-5 000 49 500-5 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 000-5 000 10 000-5 000 短期投資短期投資 10 000 10 000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 30 00030 000 原材料原材料 10 000+30 000 10 000+3

12、0 000 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 20 00020 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)50 000+150 000 50 000+150 000 實(shí)收資本實(shí)收資本50 000+150 00050 000+150 000 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) -500-500 合計(jì)合計(jì) 294 500 294 500 合計(jì)合計(jì) 294 500294 500 資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少 例例4 54 5日企業(yè)用現(xiàn)金日企業(yè)用現(xiàn)金500500元支付行政辦公費(fèi)。元支付行政辦公費(fèi)。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)現(xiàn) 金金 5

13、00-500500-500+500+500 短期借款短期借款 4000040000 銀行存款銀行存款49500-500049500-5000-500-500 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10000-5000 10000-5000 短期投資短期投資10000 10000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 3000030000 原材料原材料 10000+30000 10000+30000 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 2000020000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)50000+150000 50000+150000 實(shí)收資本實(shí)收資本 50000150000 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) -500-500 合計(jì)合計(jì) 294 5002

14、94 500 合計(jì)合計(jì) 294 500294 500 資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減 例例5 65 6日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金500500元備用。元備用。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)現(xiàn) 金金 500-500+500 500-500+500 短期借款短期借款 4000040000+5000+5000 銀行存款銀行存款49500-5000-500 49500-5000-500 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10000-500010000-5000-5000-5000 短期投資短期投資10000 1000

15、0 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 3000030000 原材料原材料 10000+30000 10000+30000 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 2000020000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)50000+150000 50000+150000 實(shí)收資本實(shí)收資本 50000150000 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) -500-500 合計(jì)合計(jì) 294 500 294 500 合計(jì)合計(jì) 294 500294 500 權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減 例例6 106 10日，從銀行借入日，從銀行借入3 3個(gè)月期借款個(gè)月期借款50005000元，直接元，直接償還前欠貨款。償還前欠貨款。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的

16、影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)現(xiàn) 金金 500-500+500 500-500+500 短期借款短期借款 40000+5000 40000+5000 銀行存款銀行存款49500-5000-500 49500-5000-500 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10000-5000-5000 10000-5000-5000 短期投資短期投資10000 10000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 3000030000 原材料原材料 10000+30000 10000+30000 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 2000020000-10000-10000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)150000+50

17、000 150000+50000 實(shí)收資本實(shí)收資本 150000+50000150000+50000+10000+10000 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) -500-500 合計(jì)合計(jì) 294 500 294 500 合計(jì)合計(jì) 294 500294 500 權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減 例例7 107 10日，將日，將B B公司持有的本企業(yè)長(zhǎng)期債券公司持有的本企業(yè)長(zhǎng)期債券1000010000元轉(zhuǎn)為對(duì)本企業(yè)的投入資本。元轉(zhuǎn)為對(duì)本企業(yè)的投入資本。資產(chǎn)資產(chǎn) 增加增加負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益 減少減少資產(chǎn)資產(chǎn) 減少減少負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益 增加增加 綜上所述，綜上所述，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生

18、都不會(huì)影響會(huì)計(jì)平經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)影響會(huì)計(jì)平衡公式，資產(chǎn)和權(quán)益總是平衡。會(huì)計(jì)方程式是企業(yè)衡公式，資產(chǎn)和權(quán)益總是平衡。會(huì)計(jì)方程式是企業(yè)設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。概括經(jīng)濟(jì)概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶 一、會(huì)計(jì)科目的概念一、會(huì)計(jì)科目的概念 二、會(huì)計(jì)科目的分類二、會(huì)計(jì)科目的分類 三、賬戶的含義三、賬戶的含義 四、賬戶的結(jié)構(gòu)四、賬戶的結(jié)構(gòu) 五、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系五、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系一、會(huì)計(jì)科目的概念一、會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目(accounting title)就是對(duì)會(huì)計(jì)就是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具

19、體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 它是設(shè)置賬戶和處理賬務(wù)的依據(jù)。它是設(shè)置賬戶和處理賬務(wù)的依據(jù)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的一種專門設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。方法。二、會(huì)計(jì)科目的分類二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類（一）按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類 1 1、資產(chǎn)類科目、資產(chǎn)類科目 2 2、負(fù)債類科目、負(fù)債類科目 3 3、所有者權(quán)益類科目、所有者權(quán)益類科目 4 4、成本類科目、成本類科目 5 5、損益類科目、損益類科目 會(huì)計(jì)科目名稱表會(huì)計(jì)科目名稱表二、會(huì)計(jì)科目的分類二、會(huì)計(jì)科目的分類（二）按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同分類（二）按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同

20、分類 1 1、總分類科目、總分類科目 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目，也稱一級(jí)會(huì)計(jì)科目。如：也稱一級(jí)會(huì)計(jì)科目。如：“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“現(xiàn)現(xiàn)金金”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等科目表中列示的科目。等科目表中列示的科目。 2 2、明細(xì)分類科目、明細(xì)分類科目 是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目，提供詳細(xì)是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目，提供詳細(xì)指標(biāo)，是對(duì)總科目的補(bǔ)充說明，企業(yè)可根據(jù)需指標(biāo)，是對(duì)總科目的補(bǔ)充說明，企業(yè)可根據(jù)需要自行設(shè)置。要自行設(shè)置。二、會(huì)計(jì)科目的分類二、會(huì)計(jì)科目的分類 總分類科目與明細(xì)分類科目的總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系如下圖所示：關(guān)系如下圖

21、所示： 總分類科目總分類科目 明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 二級(jí)科目二級(jí)科目 （子目）（子目） 三級(jí)科目三級(jí)科目 （細(xì)目）（細(xì)目） 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 加工車間加工車間 A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品 裝配車間裝配車間 A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品三、賬戶的含義三、賬戶的含義 1 1、賬戶的含義、賬戶的含義 賬戶賬戶(account)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在具有一定格是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在具有一定格式和結(jié)構(gòu)的賬頁(yè)上開設(shè)的戶頭，是用來分類、系式和結(jié)構(gòu)的賬頁(yè)上開設(shè)的戶頭，是用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的一種方法。統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的一種方法。 2 2、賬戶的特點(diǎn)、賬戶的特點(diǎn) 根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，科目構(gòu)成賬戶的名

22、稱。根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，科目構(gòu)成賬戶的名稱。 具有一定的結(jié)構(gòu)，用來記錄會(huì)計(jì)要素的增具有一定的結(jié)構(gòu)，用來記錄會(huì)計(jì)要素的增減變化情況。減變化情況。四、賬戶的結(jié)構(gòu)四、賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶是用來記錄會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況的工賬戶是用來記錄會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況的工具，要素的變動(dòng)在數(shù)量上不外乎具，要素的變動(dòng)在數(shù)量上不外乎增加和減增加和減少少兩種情況，因此，賬戶在結(jié)構(gòu)上也相應(yīng)兩種情況，因此，賬戶在結(jié)構(gòu)上也相應(yīng)分為兩部分，其簡(jiǎn)化格式如下：分為兩部分，其簡(jiǎn)化格式如下： 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方四、賬戶的結(jié)構(gòu)四、賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶所記錄的金額主要是本期增加數(shù)和本期減少賬戶所記錄的金額主要是本期增加數(shù)和本期減少數(shù)，統(tǒng)稱為

23、本期發(fā)生額。本期發(fā)生額是賬戶記錄的主數(shù)，統(tǒng)稱為本期發(fā)生額。本期發(fā)生額是賬戶記錄的主要內(nèi)容，但為了反映增減變動(dòng)后的結(jié)果，賬戶還要反要內(nèi)容，但為了反映增減變動(dòng)后的結(jié)果，賬戶還要反映余額。因此，在賬戶中所提供的指標(biāo)有四項(xiàng)：映余額。因此，在賬戶中所提供的指標(biāo)有四項(xiàng)： 本期增加數(shù)、本期減少數(shù)本期增加數(shù)、本期減少數(shù) 期初余額、期末余額期初余額、期末余額稱為稱為本期發(fā)生本期發(fā)生額，是記賬的額，是記賬的內(nèi)容內(nèi)容 余額是記賬的結(jié)果，是根據(jù)發(fā)生余額是記賬的結(jié)果，是根據(jù)發(fā)生額計(jì)算的，不是記賬的內(nèi)容額計(jì)算的，不是記賬的內(nèi)容期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)

24、生額四、賬戶的結(jié)構(gòu)四、賬戶的結(jié)構(gòu) 注意注意 在賬戶的左右兩方中，究竟哪一在賬戶的左右兩方中，究竟哪一方用來記錄方用來記錄增加數(shù)增加數(shù)，哪一方用來記哪一方用來記錄錄減少數(shù)，余額減少數(shù)，余額記在哪一方，取決記在哪一方，取決于所采用的于所采用的記賬方法和該賬戶的經(jīng)記賬方法和該賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。濟(jì)性質(zhì)。在下一節(jié)中詳細(xì)介紹。在下一節(jié)中詳細(xì)介紹。四、賬戶的結(jié)構(gòu)四、賬戶的結(jié)構(gòu) 實(shí)際工作中所使用的賬戶格式實(shí)際工作中所使用的賬戶格式 五、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系五、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 聯(lián)系聯(lián)系 它們反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，都是用來分門別它們反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，都是用來分門別類地反映會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容。類地反映會(huì)計(jì)要素的

25、具體內(nèi)容。 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的， 會(huì)計(jì)科目是賬會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。因此，在實(shí)際中兩者通用。戶的名稱。因此，在實(shí)際中兩者通用。 區(qū)別區(qū)別 會(huì)計(jì)科目只反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的會(huì)計(jì)科目只反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的“質(zhì)質(zhì)”，說明，說明“是什么是什么”，本身沒有結(jié)構(gòu)，不能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的，本身沒有結(jié)構(gòu)，不能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的量，不能說明量，不能說明“是多少是多少”；而賬戶除了名稱外，還；而賬戶除了名稱外，還具有一定的格式，可以反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變具有一定的格式，可以反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化的量，是質(zhì)和量的統(tǒng)一?；牧?，是質(zhì)和量的統(tǒng)一。第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 一、記賬方法概述一

26、、記賬方法概述 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬的作用和種類復(fù)式記賬的作用和種類 復(fù)式記賬法的內(nèi)容復(fù)式記賬法的內(nèi)容 二、借貸記賬法二、借貸記賬法 借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法的記賬符號(hào) 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡一、記賬方法概述一、記賬方法概述 （一）記賬方法的種類（一）記賬方法的種類 記賬方法是指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。人記賬方法是指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。人們?cè)陂L(zhǎng)期的實(shí)踐中曾經(jīng)使用過的記賬方法有單式記賬們?cè)陂L(zhǎng)期的實(shí)踐中曾經(jīng)使用過的記賬方法有

27、單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。法和復(fù)式記賬法兩種。 單式記賬法單式記賬法(single entry method) 是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中記錄的方法，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中記錄的方法，一般只記錄現(xiàn)金的收付以及人欠、欠人的事項(xiàng)。一般只記錄現(xiàn)金的收付以及人欠、欠人的事項(xiàng)。 例例 企業(yè)用現(xiàn)金企業(yè)用現(xiàn)金500500元支付行政辦公費(fèi)。元支付行政辦公費(fèi)。 該方法是一種簡(jiǎn)單、不完整的方法，各賬戶之間該方法是一種簡(jiǎn)單、不完整的方法，各賬戶之間沒有直接的聯(lián)系，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，現(xiàn)沒有直接的聯(lián)系，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，現(xiàn)在在實(shí)際中不使用，而采用復(fù)式記賬法。在在實(shí)際中不使用，而采用復(fù)式

28、記賬法。 一、記賬方法概述一、記賬方法概述 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法(double entry method) 是對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在在相是對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的方法。互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的方法。 例例 企業(yè)用現(xiàn)金企業(yè)用現(xiàn)金500500元支付行政辦公費(fèi)。元支付行政辦公費(fèi)。 根據(jù)復(fù)式記賬法，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面在根據(jù)復(fù)式記賬法，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面在“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶中記減少賬戶中記減少500500元，另一方面在元，另一方面在“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶中記增加中記增加500500元，以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)賬元，

29、以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記。戶中進(jìn)行登記。 一、記賬方法概述一、記賬方法概述 （二）復(fù)式記賬的作用和種類（二）復(fù)式記賬的作用和種類 復(fù)式記賬的作用復(fù)式記賬的作用 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)相互聯(lián)系的賬對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄?？扇娣从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。戶中進(jìn)行記錄?？扇娣从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 以相等的金額在有關(guān)賬戶中記錄，因此可以進(jìn)行以相等的金額在有關(guān)賬戶中記錄，因此可以進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。 復(fù)式記賬是一種比較科學(xué)的記賬方法。復(fù)式記賬是一種比較科學(xué)的記賬方法。 復(fù)式記賬的種類復(fù)式記賬的種類

30、 借貸記賬法借貸記賬法 增減記賬法增減記賬法 收付記賬法收付記賬法 一、記賬方法概述一、記賬方法概述 （三）復(fù)式記賬法的內(nèi)容（三）復(fù)式記賬法的內(nèi)容 記賬符號(hào)記賬符號(hào)(accounting symbol) 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)(account fabric) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則(accounting rule) 試算平衡試算平衡(tentative calculation balance) 區(qū)分一種復(fù)式記賬法與另一種復(fù)式記賬法區(qū)分一種復(fù)式記賬法與另一種復(fù)式記賬法的特點(diǎn)主要在這四個(gè)方面內(nèi)容不同，掌握一種的特點(diǎn)主要在這四個(gè)方面內(nèi)容不同，掌握一種復(fù)式記賬法必須弄清這四個(gè)方面的內(nèi)容。復(fù)式記賬法必須弄清這四個(gè)方

31、面的內(nèi)容。 二、借貸記賬法二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的概念（記賬符號(hào)）（一）借貸記賬法的概念（記賬符號(hào)） 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號(hào)，以資作為記賬符號(hào)，以資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益為原理，反映所有者權(quán)益為原理，反映 會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。況的一種記賬方法。 “借借”，“貸貸”二字最初的含義（本義）是從借貸資二字最初的含義（本義）是從借貸資本家的角度來解釋。本家的角度來解釋。 “借借”：表示錢商借出去，是債權(quán)。表示錢商借出去，是債權(quán)。 “貸貸”：表示錢商貸進(jìn)來，是債務(wù)。表示錢商貸進(jìn)來，是債務(wù)。 現(xiàn)在的現(xiàn)在的“借借”，“貸貸”

32、二字已失去了原來的含義，二字已失去了原來的含義，純純粹是一種記賬符號(hào)粹是一種記賬符號(hào)，以標(biāo)明記賬方向，并區(qū)分于其他復(fù)式，以標(biāo)明記賬方向，并區(qū)分于其他復(fù)式記賬法。記賬法。二、借貸記賬法二、借貸記賬法 （二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 由于記賬方法和賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，賬戶的結(jié)由于記賬方法和賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不同，在借貸記賬法下，以構(gòu)也不同，在借貸記賬法下，以“借借”，“貸貸”為記賬符為記賬符號(hào)，把賬戶的左方規(guī)定為借方，右方規(guī)定為貸方，任何賬號(hào)，把賬戶的左方規(guī)定為借方，右方規(guī)定為貸方，任何賬戶都包括借貸兩部分。戶都包括借貸兩部分。 借借 賬戶名稱賬戶名稱

33、貸貸 賬戶的哪一方記錄增加，哪一方記錄減少，賬戶的哪一方記錄增加，哪一方記錄減少，這取決賬戶這取決賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（性質(zhì)）反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（性質(zhì)）。如前所述，賬戶按性質(zhì)不同可。如前所述，賬戶按性質(zhì)不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益五類。下面分分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益五類。下面分別介紹這五類賬戶的結(jié)構(gòu)。別介紹這五類賬戶的結(jié)構(gòu)。1 1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 習(xí)慣：習(xí)慣： 借方借方 資產(chǎn)類賬戶名稱資產(chǎn)類賬戶名稱 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 期末余額期末余額=

34、 =期初余額期初余額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 1 1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 在登記賬戶時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)：在登記賬戶時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)： 通過賬戶所提供的指標(biāo)有本期發(fā)生額和余額。本期通過賬戶所提供的指標(biāo)有本期發(fā)生額和余額。本期發(fā)生額是賬戶記錄的內(nèi)容，余額是根據(jù)發(fā)生額計(jì)算的，是發(fā)生額是賬戶記錄的內(nèi)容，余額是根據(jù)發(fā)生額計(jì)算的，是記賬的結(jié)果，不是記賬的對(duì)象。且在借貸記賬法下，記賬的結(jié)果，不是記賬的對(duì)象。且在借貸記賬法下，余額余額是有方向的，一般與增加數(shù)記在同一方向是有方向的，一般與增加數(shù)記在同一方向。資產(chǎn)類賬戶的資產(chǎn)類賬戶的余額一般在借方。余額一般在借方。 期末

35、余額是相對(duì)于期初余額來說的，它們可以相互期末余額是相對(duì)于期初余額來說的，它們可以相互轉(zhuǎn)化，即：轉(zhuǎn)化，即：本期的期末余額就是下期的期初余額，本期的本期的期末余額就是下期的期初余額，本期的期初余額就是上期的期末余額。期初余額就是上期的期末余額。 在賬戶中登記發(fā)生額之前，如果賬戶有期初余額，在賬戶中登記發(fā)生額之前，如果賬戶有期初余額，應(yīng)先記期初余額，再記發(fā)生額，最后根據(jù)期初余額和本期應(yīng)先記期初余額，再記發(fā)生額，最后根據(jù)期初余額和本期發(fā)生額計(jì)算期末余額。發(fā)生額計(jì)算期末余額。1 1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 例例 2003 2003年年3 3月某企業(yè)有關(guān)月某企業(yè)有關(guān)“現(xiàn)金現(xiàn)金”的變化業(yè)務(wù)如下：

36、的變化業(yè)務(wù)如下： 2 2月月2828日結(jié)余日結(jié)余 100100元；元； 3 3月月5 5日收入現(xiàn)金日收入現(xiàn)金 9090元，元， 3 3月月1212日支出現(xiàn)金日支出現(xiàn)金 8080元，元， 3 3月月2020日收入現(xiàn)金日收入現(xiàn)金 6060元，元，3 3月月2828日支出現(xiàn)金日支出現(xiàn)金 5050元。元。 借方借方 現(xiàn)現(xiàn) 金金 貸方貸方 期初余額期初余額 100100 5 5日日 90 1290 12日日 8080 20 20日日 60 2860 28日日 5050 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 150 150 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 130 130 期末余額期末余額 1201202 2、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)、負(fù)債

37、類賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債與資產(chǎn)的性質(zhì)相反，因此其結(jié)夠與資產(chǎn)相反。負(fù)債與資產(chǎn)的性質(zhì)相反，因此其結(jié)夠與資產(chǎn)相反。 借方借方 負(fù)債類賬戶名稱負(fù)債類賬戶名稱 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 期末余額期末余額= =期初余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 3 3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類賬戶結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益與負(fù)債的性質(zhì)相同，因此其結(jié)夠與負(fù)債所有者權(quán)益與負(fù)債的性質(zhì)相同，因此其結(jié)夠與負(fù)債相同。相同。 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少

38、額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 期末余額期末余額= =期初余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 4 4、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)、成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 成本類賬戶名稱成本類賬戶名稱 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 5、收入類賬戶的、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 本期減少額本期減少

39、額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 6、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 轉(zhuǎn)銷額轉(zhuǎn)銷額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 賬戶的借賬戶的借方方 賬戶的貸方賬戶的貸方 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 權(quán)益減少權(quán)益減少 權(quán)益增加權(quán)益增加 收入減少收入減少 收入增加收入增加 費(fèi)用增加費(fèi)用增加 費(fèi)用減少費(fèi)用減少 成本增加成本增加 成本減少成本減少 綜上所述，賬戶借方和貸方所反綜上所述，賬戶借方和貸方所反映的內(nèi)容如下：映的內(nèi)容如下：課堂練習(xí)課堂練習(xí) 1 1、 某企業(yè)某企業(yè)3

40、 3月份月份“原材料原材料”賬戶有關(guān)資料如下：賬戶有關(guān)資料如下： 期初余額期初余額 80 00080 000元元 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 200 000200 000元元 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 240 000240 000元元 期末余額期末余額 = = ？期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 =80000+200000-240000=40000=80000+200000-240000=40000課堂練習(xí)課堂練習(xí) 2 2、 某企業(yè)某企業(yè)3 3月份月份“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶有關(guān)資料如下：賬戶有關(guān)資

41、料如下： 期初余額期初余額 = = ？ 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 2 0002 000元元 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 1 0001 000元元 期末余額期末余額 = 5 000= 5 000元元 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 期初余額期初余額=5 000+2 000-1000=6 000=5 000+2 000-1000=6 000課堂練習(xí)課堂練習(xí) 3 3、 某企業(yè)某企業(yè)3 3月份月份“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶有關(guān)資料如下：賬戶有關(guān)資料如下： 期初余額期初余額 8 000 0008 000 00

42、0元元 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 0 0 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 500 000500 000元元 期末余額期末余額 = = ？ 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 =8 000 000+500 000-0=8 500 000 =8 000 000+500 000-0=8 500 000 （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，采用復(fù)借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，采用復(fù)式記賬法記賬時(shí)，要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)式記賬法記賬時(shí)，要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的

43、金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記?；ヂ?lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。 如前所述，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型有四種，下如前所述，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型有四種，下面運(yùn)用借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)面運(yùn)用借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，尋找記賬規(guī)則。務(wù)，尋找記賬規(guī)則。（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 例例1 1 企業(yè)接受某單位投入全新設(shè)備一臺(tái)，企業(yè)接受某單位投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值價(jià)值50 00050 000元，交付使用。元，交付使用。借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸期初余額期初余額 150 000 50 000期初余額期初余額

44、 150 000 50 000 （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 例例2 2 企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款50005000元償還前欠貨款。元償還前欠貨款。 借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸期初余額期初余額 49 500期初余額期初余額 10 000 5000 5000 例例3 3 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1 0001 000元備用。元備用。借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸期初余額期初余額 500 1000 1000 （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 例例4 4 從銀行借入從銀行借入3 3個(gè)月期借款個(gè)月期借款50005000元，償還

45、前欠貨款。元，償還前欠貨款。 借借 短期借款短期借款 貸貸借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸期初余額期初余額 10 000 5000 5000 例例5 5 企業(yè)把資本公積企業(yè)把資本公積20 00020 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。借借 資本公積資本公積 貸貸期初余額期初余額 50 000 5000借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸期初余額期初余額 150 000 50 000 20 000 20 000（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 例例6 6 企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值50 00050 000元，元，收到貨款收到貨款30 00030 000元存入銀行，其余尚未收

46、到。元存入銀行，其余尚未收到。借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸貸借借 銀行存款銀行存款 貸貸期初余額期初余額 10 000期初余額期初余額 49 500 5 000 1 000 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 50 000 30 000 20 000資產(chǎn)資產(chǎn) 增加增加（借方）（借方）負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益 減少減少（借方）（借方）資產(chǎn)資產(chǎn) 減少減少（貸方）（貸方）負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益 增加增加（貸方）（貸方）（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 綜上所述：綜上所述： 不論是哪種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用借貸記不

47、論是哪種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用借貸記賬法記賬時(shí)，要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬法記賬時(shí)，要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個(gè)都以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，記或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，記入借方的金額同記入貸方的金額必須相等。入借方的金額同記入貸方的金額必須相等。概括地說，概括地說，借貸記賬法的記賬規(guī)則，就是借貸記賬法的記賬規(guī)則，就是“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 為了保證賬戶記錄的正確性，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)為了保證賬戶記錄的正確性，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不

48、直接記入有關(guān)賬戶，而是先編制會(huì)計(jì)分錄，再不直接記入有關(guān)賬戶，而是先編制會(huì)計(jì)分錄，再過賬。因此，會(huì)計(jì)核算的基本步驟是：過賬。因此，會(huì)計(jì)核算的基本步驟是：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 過賬（登記賬戶）過賬（登記賬戶） 試算平衡試算平衡 編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表 （四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 1 1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 是指運(yùn)用復(fù)式記賬法記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使是指運(yùn)用復(fù)式記賬法記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使記入不同方向的有關(guān)賬戶之間產(chǎn)生的對(duì)立統(tǒng)一記入不同方向的有關(guān)賬戶之間產(chǎn)生的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系。在借貸記賬法下即表現(xiàn)為有關(guān)關(guān)系。在借貸記賬法下即表現(xiàn)為有關(guān)賬戶之間賬戶之間應(yīng)借、

49、應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。應(yīng)借、應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互稱為對(duì)應(yīng)賬戶。通存在賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互稱為對(duì)應(yīng)賬戶。通過賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。過賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 2 2、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄(accounting entry) （1 1）含義）含義 是指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱、記賬方向和是指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱、記賬方向和入賬金額的一種記錄，簡(jiǎn)稱分錄。入賬金額的一種記錄，簡(jiǎn)稱分錄。 （2 2）列示方式）列示方式 先借后貸，上下排列，先借后貸，上下排列，

50、左右錯(cuò)開，借貸平衡。左右錯(cuò)開，借貸平衡。 例例 企業(yè)用現(xiàn)金企業(yè)用現(xiàn)金500500元支付行政辦公費(fèi)。元支付行政辦公費(fèi)。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500500（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 （3 3）編制會(huì)計(jì)分錄的思考步驟）編制會(huì)計(jì)分錄的思考步驟 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶 其金額是增加還是減少其金額是增加還是減少 這些賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)如何這些賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)如何 應(yīng)記人賬戶的借方還是貸方應(yīng)記人賬戶的借方還是貸方 所編制的分錄是否符合記賬規(guī)則所編制的分錄是否符合記賬規(guī)則 （四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)

51、計(jì)分錄 （4 4）會(huì)計(jì)分錄編制舉例）會(huì)計(jì)分錄編制舉例 例例11 企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)值企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)值10 00010 000元，材料元，材料入庫(kù)，貨款尚未支付。入庫(kù)，貨款尚未支付。 借：原材料借：原材料 10 00010 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 00010 000 例例2 2 企業(yè)接受某單位投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值企業(yè)接受某單位投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50 00050 000元，交付使用。元，交付使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 00050 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50 00050 000（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 例例3 3

52、企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款50005000元償還前欠貨款。元償還前欠貨款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000 例例4 4 企業(yè)用現(xiàn)金企業(yè)用現(xiàn)金500500元支付行政辦公費(fèi)。元支付行政辦公費(fèi)。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500500 例例5 5 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1 0001 000元備用。元備用。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 000（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 例例6 6 從銀行借入從銀行借入3 3個(gè)月

53、期借款個(gè)月期借款50005000元，償還前欠貨款。元，償還前欠貨款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5 0005 000 貸：短期借款貸：短期借款 5 0005 000 例例7 7 企業(yè)把資本公積企業(yè)把資本公積20 00020 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積借：資本公積 20 00020 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 20 00020 000 例例8 8 企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值50 00050 000元，收到貨款元，收到貨款30 30 000000元存入銀行，其余尚未收到。元存入銀行，其余尚未收到。 借：銀行存款借：銀行存款 30 00030 000 應(yīng)收賬

54、款應(yīng)收賬款 20 00020 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 00050 000（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容： 1 1、 借：銀行存款借：銀行存款 80 00080 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-A-A公司公司 80 00080 000 2 2、借：短期借款、借：短期借款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000 3 3、借：原材料、借：原材料 28 00028 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款8

55、 0008 000（五）（五）試算平衡方法試算平衡方法 為了保證會(huì)計(jì)分錄和賬戶記錄的正確性，必須進(jìn)行試為了保證會(huì)計(jì)分錄和賬戶記錄的正確性，必須進(jìn)行試算平衡。算平衡。 借貸記賬法下的試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理借貸記賬法下的試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理和記賬規(guī)則來檢查賬戶記錄的正確與否的方法。具體包和記賬規(guī)則來檢查賬戶記錄的正確與否的方法。具體包括以下三方面內(nèi)容：括以下三方面內(nèi)容： 1 1、檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性、檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性 依據(jù)依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則，在日常記賬規(guī)則，在日常核算中進(jìn)行。核算中進(jìn)行。 2 2、檢查所有賬戶本期發(fā)生額的正確性、檢

56、查所有賬戶本期發(fā)生額的正確性 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)= =全部賬戶貸方本期全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)發(fā)生額合計(jì)數(shù)（五）（五）試算平衡方法試算平衡方法 依據(jù)依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則，在期記賬規(guī)則，在期末通過編制末通過編制發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表進(jìn)行。進(jìn)行。 3 3、檢查所有賬戶期末余額的正確性、檢查所有賬戶期末余額的正確性 全部賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)全部賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù) = = 全部賬戶貸方期末全部賬戶貸方期末余額合計(jì)數(shù)余額合計(jì)數(shù) 依據(jù)依據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”平衡原理，在期末平衡

57、原理，在期末通過編制通過編制余額試算平衡表余額試算平衡表進(jìn)行。進(jìn)行。 在實(shí)際中，以上兩種在實(shí)際中，以上兩種試算平衡表試算平衡表合并在期末編制在合并在期末編制在一張?jiān)囁闫胶獗碇羞M(jìn)行。（格式見教材第一張?jiān)囁闫胶獗碇羞M(jìn)行。（格式見教材第4848頁(yè)）頁(yè)）（五）（五）試算平衡方法試算平衡方法 注意注意 在借貸記賬法下，通過編制試算平衡表來在借貸記賬法下，通過編制試算平衡表來檢查賬戶記錄的正確性，如果借貸不平衡，可檢查賬戶記錄的正確性，如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄不正確；但以肯定賬戶記錄不正確；但如果借貸平衡，也如果借貸平衡，也只能說明賬戶記錄基本正確，不能完全肯定記只能說明賬戶記錄基本正確，不能完全

58、肯定記賬無(wú)錯(cuò)誤，賬無(wú)錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸平衡，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸平衡，如：漏記、重記、方向記反等。如：漏記、重記、方向記反等。 借貸記賬法的基本內(nèi)容總結(jié)借貸記賬法的基本內(nèi)容總結(jié) 1 1、是以、是以 “借借”、“貸貸”為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)基本等式為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)基本等式為理論依據(jù)的一種復(fù)式記賬方法。為理論依據(jù)的一種復(fù)式記賬方法。 2 2、賬戶在結(jié)構(gòu)上分為、賬戶在結(jié)構(gòu)上分為“借方借方”和和“貸方貸方”，借方登記資，借方登記資產(chǎn)及費(fèi)用的增加，權(quán)益及收入的減少；貸方登記權(quán)益及收入產(chǎn)及費(fèi)用的增加，權(quán)益及收入的減少；貸方登記權(quán)益及收入的增加，資產(chǎn)及費(fèi)用的減少。的增加，資產(chǎn)及費(fèi)用的減少。 3

59、 3、以、以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。為記賬規(guī)則。 4 4、按照全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)以及、按照全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)以及借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等的方法進(jìn)行試算平衡。借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等的方法進(jìn)行試算平衡。綜合練習(xí)綜合練習(xí) 資料一資料一 光明公司光明公司8 8月月3131日有關(guān)賬戶余額如下：日有關(guān)賬戶余額如下： 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金現(xiàn)金 500 500 短期借款短期借款 30 00030 000 銀行存款銀行存款 100 000 100 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 50 50050 5

60、00 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 30 000 30 000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 100 000100 000 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 50 000 50 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 400 000400 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 500 000 500 000 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 100 000100 000 合計(jì)合計(jì) 680 500 680 500 合計(jì)合計(jì) 680 500680 500 光明公司光明公司9 9月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 1、4 4日，以銀行存款日，以銀行存款20 00020 000元償還前欠大華廠購(gòu)貨款。元償還前欠大華廠購(gòu)貨款。 2 2、9 9日，購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)值日，購(gòu)進(jìn)