個人所得稅的計算

1、個人所得稅的稅額計算個稅個稅稅額稅額計算計算區(qū)分區(qū)分納稅人納稅人計稅計稅依據(jù)依據(jù)稅率稅率計算計算公式公式例題 居民納稅人張老師，2011年1月份取得工資收入3800元，年終獎3600元，季度獎1500元，在校外講課收入1500元，先進(jìn)獎金500元。請幫胡老師計算其工資、薪金收入應(yīng)納的個人所得稅。第一你是居民還是非居民納稅人？第一你是居民還是非居民納稅人？ 首先討論居民納稅人首先討論居民納稅人 計稅依據(jù)計稅依據(jù)工資、薪金所得工資、薪金所得 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得 稿酬所

2、得稿酬所得特許權(quán)使用費所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得 是指個人因是指個人因任職或者受任職或者受雇而取得的雇而取得的工資、薪金、工資、薪金、獎金、年終獎金、年終加薪、勞動加薪、勞動分紅、津貼、分紅、津貼、補(bǔ)貼以及和補(bǔ)貼以及和任職或者受任職或者受雇有關(guān)的其雇有關(guān)的其他所得。他所得。 工資、薪金所得的計稅依據(jù)：工資、薪金所得的計稅依據(jù)： 應(yīng)納稅所得額=收入-成本 納稅人收入中超額部分納稅人收入中超額部分起征點：起征點：3500元元計稅依據(jù)計稅依據(jù)第三稅率第三稅率 工資、薪金所得的稅率： 七級

3、超額累進(jìn)稅率七級超額累進(jìn)稅率121500345004900053500065500078000035003%10%20%25%30%35%45%5000 800012500385005850083500 0每一納稅人的應(yīng)納稅所得額，每一納稅人的應(yīng)納稅所得額，依分別所屬的級次，依分別所屬的級次，尋找適用稅率，尋找適用稅率，分別計算各級應(yīng)納稅額，分別計算各級應(yīng)納稅額，將計算結(jié)果相加得出應(yīng)納稅額。將計算結(jié)果相加得出應(yīng)納稅額。12150034500490005350006550007800003500元級距1500元 3% 級距3000元 10% 級距4500元 20% 級距26000元 級距2000

4、0元 級距25000元 例如納稅人小張，月工資總額10000元5000-3000=2000, 2000元6500-1500=5000，其中 3000元10000-3500=6500，其中 1500元小張的應(yīng)納稅額=15003%+300010%+200020%=745（元） （公式一） 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=每月工資、薪金所得位于各級的數(shù)額每月工資、薪金所得位于各級的數(shù)額各級適用稅率各級適用稅率例如：納稅人小李月工資、薪金總額元超額部分(應(yīng)納稅所得）（元）位于第一級的超額數(shù)元，位于第二級的超額數(shù)元小李應(yīng)納個稅稅額（元）12150034500490005350006550007800003500元3%

5、10%20%25%30%35%45%5600-3500=2100 15002100-1500=600 600小李應(yīng)納稅額=15003%+60010%=105（元）12150034500490005350006550007800003500元3%10%20%25%30%35%45% 應(yīng)納稅所得額=10000-3500=6500（元）例如納稅人小張，月工資總額10000元。應(yīng)納稅額=650020%-555=745（元） ”速算扣除數(shù)” （公式二） 應(yīng)納稅額（每月工資薪金收入額3500）適用稅率速算扣除數(shù)12150034500490005350006550007800003500元45%35%30%

6、25%20%10%3%10555527555505135051005例如納稅人小例如納稅人小李月工資、薪李月工資、薪金總額金總額元。元。小李應(yīng)納個稅小李應(yīng)納個稅稅額稅額（）=210=210105（元）（元）級數(shù)級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額 稅率（稅率（%） 速算扣速算扣 除數(shù)除數(shù)(元元)7 超過80000元的部分 45 135056 超過55000元至80000元的部分 35 55055 超過35000元至55000元的部分 30 27554 超過9000元至35000元的部分 25 10053 超過4500元至9000元的部分 20 5552 超過1500元至4500元的部分 10

7、 1051 不超過1500元的 3 0相關(guān)知識點相關(guān)知識點 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。 以下三類納稅人適用附加減除費用：以下三類納稅人適用附加減除費用：（1 1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；（2 2）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；者受雇取得工資、薪金所得的個人；（3 3）華僑、港澳臺同胞。）華僑、港

8、澳臺同胞。附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)：每月減除附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)：每月減除48004800元元（公式二）（公式二）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（每月工資、薪金收入額（每月工資、薪金收入額 3500/48003500/4800）適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額計算中的特殊問題 個人取得全年一次性獎金(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法為： 第一步,先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù); 例如某中國公民小王12月取得全年一次性獎金3000元，當(dāng)月工資超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，計算獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。 【解答】300012=250，適用稅率為3%

9、 第二步,將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。 小王應(yīng)納稅額30003%90（元） （2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法為： 第一步,先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金，減當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額; 第二步,將上一步的數(shù)據(jù)除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù); 第三步, 按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算納額稅。 例如某中國公民12月取得全年一次性獎金2000元，當(dāng)月工資總額1100元，計算獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。【解答】2000-（1100-3500）=-200（元） 不需納稅 雇員取得除全年一次性獎金以外

10、的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。例如中國公民小王為某文藝團(tuán)體演員，2012年5月收入情況如下：每月取得工薪收入4000元，第一季度的獎金1500元；【解答】小王應(yīng)繳納個人所得稅=（400015003500）10%105 95（元） 3退休人員再任職和個人兼職取得收入計算征收個人所得稅問題 （1）退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。 （2）個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。例題 居民納稅人王老師，2011年1月份取得工資收入38