對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的幾點認識

1、對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的幾點認識     汽車工業(yè)面臨國內(nèi)外汽車廠商激烈競爭的局面。要想在這一競爭中求得生存，汽車企業(yè)只有苦練內(nèi)功，學(xué)習(xí)國外企業(yè)的優(yōu)秀管理經(jīng)驗，注重制度創(chuàng)新，管理創(chuàng)新。改善和加強預(yù)算管理應(yīng)是管理創(chuàng)新的一個重要方面。一、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵及其重要性預(yù)算與預(yù)測有密切的關(guān)系。預(yù)算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測與決策基礎(chǔ)上用價值和實物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)成果等的一系列計劃和規(guī)劃。預(yù)測是對未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性建立在科學(xué)基礎(chǔ)上的主觀判斷。預(yù)測是基礎(chǔ)，而預(yù)算則是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案。應(yīng)該說預(yù)算是針對預(yù)測結(jié)果而采用的一種

2、預(yù)先的風(fēng)險補救及防御系統(tǒng)。預(yù)測結(jié)果越確定，則預(yù)算的過程也就越簡單，準確性也越高；預(yù)測結(jié)果越不確定，則預(yù)算的過程也越復(fù)雜，預(yù)算的方法選擇也就越多樣化，準確性也就越低。也就是說；預(yù)測是預(yù)算的前提，沒有預(yù)測就沒有預(yù)算，未來經(jīng)濟事項的后果越不確定，則越需要使用預(yù)算方法；預(yù)測緣于風(fēng)險，而企業(yè)所面臨的風(fēng)險主要來自于市場風(fēng)險，包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等，通過預(yù)測并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險的一項非常重要的措施。正是由于此，市場經(jīng)濟越發(fā)達，市場競爭越激烈，市場風(fēng)險越高，也就越離不開預(yù)算以及預(yù)算管理。可以說，風(fēng)險無處不在、無時不有，因此預(yù)算及其管理也應(yīng)無處不在，無時不有。二、財務(wù)預(yù)算的實施模式財務(wù)預(yù)算的實施模式可以考

3、慮主要通過實施以現(xiàn)金流量預(yù)算為中心的財務(wù)預(yù)算管理制度。這樣做，可以憑借資金運動及其信息所具有的綜合性，以資金管理為龍頭，帶動其他方面的管理活動。更為重要的是現(xiàn)金流量對于企業(yè)管理來說，應(yīng)該置于至高無上的地位。而通過以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為起點的財務(wù)預(yù)算模式，可以有效地對企業(yè)的現(xiàn)金從那里得來又用到何處去，在某一時點能被用于周轉(zhuǎn)使用的余額是多少，企業(yè)將在未來何時需要現(xiàn)金有全面的了解，能夠控制現(xiàn)金支出和收入的合理程度，避免不合理的現(xiàn)金支出。通過我們廠的實際運行，我們認識到現(xiàn)金流量預(yù)算可以對傳統(tǒng)會計考核及控制方法起到有益的補充，改變傳統(tǒng)會計注重于利潤、銷售額、成本等因素，而忽略了對現(xiàn)金流量的考核及控制。根據(jù)財務(wù)預(yù)算

4、體系以現(xiàn)金管理為中心的思路，其實施包括以下內(nèi)容。1財務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建財務(wù)預(yù)算體系的框架如圖1所示。從圖1中各項預(yù)算的相互連接關(guān)系可以看出，財務(wù)預(yù)算體系具有系統(tǒng)性特征：生產(chǎn)預(yù)算必須與銷售相銜接，原材料預(yù)算又必須與生產(chǎn)預(yù)算相銜接等等。各項預(yù)算之間構(gòu)成密切的內(nèi)在聯(lián)系，這樣才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。在市場經(jīng)濟條件下，銷售數(shù)量是企業(yè)最大的限制因素，因此以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)的銷售預(yù)算就是整個財務(wù)預(yù)算的起點，而其他各項業(yè)務(wù)預(yù)算都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，圍繞現(xiàn)金預(yù)算，為現(xiàn)金預(yù)算提供資料和依據(jù)而制定。2財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)預(yù)算的編制主要采取以下幾個步驟：（1）財務(wù)部門將當(dāng)年預(yù)算計劃及實際執(zhí)行情況，明年預(yù)算表式下達各部門。

5、（2）各部門根據(jù)銷售預(yù)測，結(jié)合下達的預(yù)算表式要求和本部門的需求填報自己部門的明年各項預(yù)算數(shù)。（3）財務(wù)部門根據(jù)各部門上報資料進行分析、匯總。（4）對于需要修改的數(shù)據(jù)與該部門進行協(xié)調(diào)。（5）將最終的預(yù)算結(jié)果上報廠長批準。（6）將批準結(jié)果分解下達。在財務(wù)預(yù)算的編制過程中，做到預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準確可靠是在今后預(yù)算運行過程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過各部門填列上述所示的統(tǒng)計表格是遠遠不夠的、這需要在編制預(yù)算的過程中按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統(tǒng)籌安排，既要砍掉預(yù)算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計的金額。其次在按全年預(yù)算目標按季、按月分解指標時，可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對

6、待。對于金額比較大或比較重要的預(yù)算目標必須列出每月的預(yù)算目標，以利于在今后的預(yù)算執(zhí)行過程中進行有力、及時的調(diào)控；而對于金額比較小或重要性比較低的預(yù)算目標既可以按全年預(yù)算計劃統(tǒng)一考核，也可以將全年預(yù)算目標簡單地按12個月平均劃分考核。3財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控預(yù)算執(zhí)行即預(yù)算的具體實施。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實、完整的記錄，有效進行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預(yù)算核算系統(tǒng)。我廠主要是利用用友財務(wù)電算化軟件的計劃管理和部門管理兩大模塊實現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財務(wù)會計報表的同時，又可產(chǎn)生預(yù)算的計劃與實際對照表，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策，并為下一步

7、是否進行調(diào)控提供依據(jù)。為此，應(yīng)對實際與預(yù)算之間的差異率設(shè)定一個范圍，超出這個范圍的，就要求該責(zé)任部門寫出書面報告，分析差異原因。預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)以及日?？刂坡毮埽穷A(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控等職能的總稱。預(yù)算協(xié)調(diào)包括兩方面的含義，一是在預(yù)算執(zhí)行過程中，各職能部門之間產(chǎn)生矛盾時，對利益沖突的協(xié)調(diào)；二是對預(yù)算的實際執(zhí)行與預(yù)算目標差異不大時進行調(diào)整，但這種協(xié)調(diào)只是一種微調(diào)，其效力主要是維持全面平衡，并不對預(yù)算目標做較大改變。預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時所進行的預(yù)算修改。它是在“微調(diào)”失效或職能部門對存在差異的項目提出的調(diào)整要求得到批準的情況下所進行的較大調(diào)整

8、，以更好地發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用。也正是由于市場經(jīng)濟的瞬息萬變，可能導(dǎo)致沒有列入預(yù)算內(nèi)容的項目出現(xiàn)，這就需要在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控發(fā)揮作用。1財務(wù)預(yù)算的考評在一期預(yù)算結(jié)束之后，需要對預(yù)算實際執(zhí)行情況與預(yù)算目標之間所存在的差異大小反差異原因進行分析，并進行預(yù)算考評。預(yù)算考評的主要目的有二：一是通過分析評價，掌握預(yù)算的運行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié)，并借以查明產(chǎn)生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路；二是提供分析評價，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價并兌現(xiàn)獎懲，而且為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標提供重要依據(jù)。百事通 三、對財務(wù)預(yù)算的幾點思考1扎實的基礎(chǔ)管理工作扎實的基礎(chǔ)管理工作要求建立健全業(yè)務(wù)工作

9、規(guī)范，完善業(yè)務(wù)管理工作程序與基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)預(yù)算所要求的是各種業(yè)務(wù)開展必須規(guī)范，尤其是業(yè)務(wù)預(yù)測必須結(jié)合市場落到實處；同時在業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理過程中，對各項工作必須做到規(guī)范、有據(jù)可依。強化業(yè)務(wù)管理可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點和管理效率，從采購、生產(chǎn)（經(jīng)營）與銷售等幾個方面入手。其目的在于降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)，為保證各項預(yù)算指標和企業(yè)整體利潤目標的實現(xiàn)創(chuàng)造條件。在基礎(chǔ)管理工作中，會計工作的好壞在其中起關(guān)鍵性作用。要真正搞好預(yù)算管理，必須切實加強會計基礎(chǔ)工作，它包括完備而準確的業(yè)務(wù)發(fā)生原始記錄；系統(tǒng)而有效的會計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)；高效的內(nèi)部會計信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計反饋系統(tǒng)和對市場變動的反映系統(tǒng)；會計信息與業(yè)務(wù)信息的高度耦和性；完善的財務(wù)會計信息分析系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)算調(diào)節(jié)系統(tǒng)；權(quán)威性的預(yù)算決算與考評系統(tǒng)等等?？梢姡瑫嬓畔⑾到y(tǒng)對于充分發(fā)揮預(yù)算管理作用至關(guān)重要。2完善制度體系、更新管理觀念建立和完善預(yù)算管理制度，既是預(yù)算管理本身，同時又是將制度從文字落實到行動的前提。完善的制度體系意味著預(yù)算管理已成功一半。而要將