出納的基本業(yè)務和了納業(yè)務處理程序

1、出納是干什么出納基本業(yè)務 1 出納人員的基本條件和素質有哪些要求？ 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。出納人員要有較高的政策水平，隨時學習、了解、掌握財經法規(guī)和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事項的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事項的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力，不斷提高業(yè)務技能；出納人員要有嚴謹細致的工作作風；要增強自身的保安意識，把保護自身分管的公共財產物資的安全作為自己的首要任務來完成；出納人員應具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，財政部會計基礎工作規(guī)范中規(guī)定，會計人員的職業(yè)道德主要包括：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守

2、秘密六個方面。 2 出納人員的職責有哪些？主要負責哪些工作？ 根據中華人民共和國會計法、財政部會計基礎工作規(guī)范等財會法規(guī)，出納人員具有以下職責：按照國家有關現(xiàn)金管 理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務；嚴格 審核有關原始憑證，據以編制收、付款憑證，然后根據收、付款 憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額； 隨時查詢銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶；保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務；但出納人員不得負責登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。 出納的日常工作主要包括貨

3、幣資金核算、往來結算、工資核算等三方面的內容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結；保管庫存現(xiàn)金和有價證券；復核收人憑證，辦理銷售核算；保管有關印章。往來結算包括：建立往來款項的結算業(yè)務，建立清算制度；核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用；核算工資單據，發(fā)放工資獎金。 3 出納人員與會計人員在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)作？ 會計與出納之間是分工與協(xié)作的關系，主要表現(xiàn)為：作為記賬憑據的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對方的核算資料，共同完成會計核算任務，缺一不可。同時，他

4、們之間互相牽制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬，明細分類賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬，均有金額上的等量關系。這樣出納、明細賬會計、總賬會計之間必須相互核對賬目以保持一致。會計工作必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收人、費用、債權債務等賬目的登記工作?？傎~會計和明細賬會計則不得管錢管物。 4 現(xiàn)金日記賬的設置、登記要求和依據是什么？ 企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時，也可以采用多欄式），由出納人員根據現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)

5、務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收人合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到隨時發(fā)生隨時登記，日清月結，賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 5 銀行存款日記賬的設置、登記要求和依據是什么？ 企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時，也可以采用多欄式），由出納人員根據銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一

6、次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，則必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。 6 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結賬？ 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結出余額。 結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記人賬。 結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發(fā)額的，應當在摘要欄內注明“本月余額”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額

7、下面應當通欄劃雙紅線。 年度終了結賬時，結出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把余額結轉到下一個會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一個會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。 7 國家對現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定？ 根據國務院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行規(guī)定的規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個方面： （1）職工工資、各種工資性津貼。 （2）個人的勞務報酬。包括如設計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費用等。 （3）支付給個人的各種獎金。包括根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、

8、體育等各種獎金。 （4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助費等。 （5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款。例 如，金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。 （6）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 （7）結算起點以下的零星支出。按規(guī)定結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉賬結算。 （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。例如，因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對于這類支出，開戶單位應向銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行

9、審查批準后，予以支付現(xiàn)金。 凡不屬于國家現(xiàn)金結算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。 8 在銀行可以開設哪些存款賬戶？如何開設？各有哪些規(guī)定？ 根據銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資獎金等現(xiàn)金的支付，只能通過本賬戶辦理。下列存款人可申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；法人內部單獨核算的單位；管理財政預算資金和預算外資金的財政部門；實行財政管理的行政機關、事業(yè)單位；縣級（含）以上軍隊、武警單位；外國駐華機構；社會團體；單位附設的食堂、招待所、幼

10、兒園；外國常設機構；私營企業(yè)、個體經濟戶、承包戶和個人。存款人應持下列文件之一，申請開立基本存款賬戶：當?shù)毓ど绦姓芾頇C關核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照；中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；軍隊軍以上、武警總隊財會部門的開戶證明；駐地有關部門對外的常設機構的批文；承包雙方簽訂的承包協(xié)議；個人居民身份證和戶口簿。開戶程序為：填制開戶申請書，提供本辦法規(guī)定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意，并憑中國人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)的開戶許可證開立賬戶。 一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。存款

11、人可以通過此賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳 存，但不能辦理現(xiàn)金支付。在基本存款賬戶以外的銀行取得借款 的單位和個人可以申請開立一般存款賬戶，必須向開戶行出具借 款合同或借款借據；與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立一般存款賬戶，必須向開戶行出具基本存款賬戶的存款人同意開戶的證明。 臨時存款賬戶是存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過此賬戶辦理轉賬結算和根據國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。外地臨時機構申請開立臨時存款賬戶時，應當出具當?shù)毓ど绦姓芾頇C關核發(fā)的臨時執(zhí)照或者出具當?shù)赜嘘P部門同意設立外來臨時機構的批件。 專用存款賬戶是存款人因特定用途需要開立的賬戶。特定用途

12、的資金包括：基本建設資金；更新改造資金；其他特定用途、需要專戶管理的資金。存款人申請開立時應出具經有關部門批準立項的文件或國家有關文件的規(guī)定。 根據銀行賬戶管理辦法第二十一條的規(guī)定：存款人申請開立一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，應填制開戶申請書，提供本辦法規(guī)定的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后開立賬戶。 9 單位的庫存現(xiàn)金的限額最多少？日常工作中有哪些業(yè)務可以支付現(xiàn)金？ 庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付，按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。核定限額的依據一般是企業(yè)35天的正常零星開支量。遠離銀行機構或交通不便的企業(yè)可以根據情況適當放寬，但最高不超過15天。

13、對開戶單位超出核定的庫存限額留存現(xiàn)金的，開戶銀行可根據情節(jié)的輕重處以罰款。 根據國務院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行規(guī)定的規(guī)定，日常工作中，可支付現(xiàn)金的業(yè)務主要有： （1）支付職工工資、各種工資性津貼；支付個人的勞務報酬；支付給個人的各種獎 金；支付各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。 （2）收購單位向個人收購農副產品和其他物資時支付的現(xiàn)金。 （3）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 （4）結算起點以下的零星支出。 （5）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 10什么用途可以到銀行提取現(xiàn)金？如何提現(xiàn)？ 各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或其庫存現(xiàn)金小于庫存限額時，除了按規(guī)定可用非業(yè)務性現(xiàn)

14、金收人補充以及國家規(guī)定可以坐支外，均可以按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。 提取現(xiàn)金的程序為：出納員先認真填寫好現(xiàn)金支票，由各單位取款人持現(xiàn)金支票到銀行取款。銀行經辦出納人員對支票進行審核，辦理規(guī)定的付款手續(xù)。手續(xù)齊備后呼叫領取單位名稱，并詢問取款數(shù)量，核對無誤后銀行經辦人員即照支票付款。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應根據支票存根編制銀行存款付款憑證，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 11現(xiàn)金長款和短款如何處理？ 根據企業(yè)會計制度的規(guī)定，每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺的金額，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科

15、目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待理財產損溢待處理流動資產損溢”科目。待查明原因后做如下處理： 如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（XX個人）”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目；屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目。 如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢待處

16、理流動資產損溢”科目，貸記“其他應付款應付現(xiàn)金溢余”（XX個人或單位）科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業(yè)外收人現(xiàn)金溢余”科目。 12什么時間進行銀行對賬？對賬單如何取得？如何對賬？對賬出現(xiàn)不符如何處理？ 企業(yè)應定期（至少每月一次）將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對。 銀行對賬單是銀行記錄企業(yè)在銀行存取款的明細賬的復寫聯(lián)，由銀行定期送交企業(yè)進行賬目核對。一張銀行對賬單，經管人應在三日內核對完畢，每月編制一次銀行存款余額調節(jié)表，會計主管人員每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見。 在同銀行核對賬目之前，應先詳細檢查本單位銀行存款日記

17、賬的正確性和完整性，再根據銀行送來的對賬單逐筆核對。 但是，即使銀行對賬單上的存款余額與本單位銀行存款日記賬上的存款余額都沒有錯誤，也可能會出現(xiàn)不一致的情況，這是由于發(fā)生未達賬項造成的。所謂“未達賬項”是指由于雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已人賬，另一方尚未人賬的會計事項。 如發(fā)現(xiàn)有未達賬項，應據以編制未達賬項調節(jié)表，以便檢查雙方的賬面余額。調節(jié)以后的賬面余額如果相等，表示雙方所記賬目正確，否則，說明記賬有錯誤，應及時查明原因予以更正。此外，還應注意的是，調節(jié)賬面余額并不是要更改賬簿記錄。出納業(yè)務處理程序收款程序 出納部門收入現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金收入傳票(包括視同現(xiàn)金收入傳票的各項憑證)收款，其程序

18、為： 1.應根據現(xiàn)金收入傳票點收現(xiàn)款，鑒定現(xiàn)鈔的真?zhèn)螣o誤后，即在現(xiàn)金收入傳票加蓋收款日戳及分號(收入傳票之分號每日自第一號依序編列)并蓋私章。 2.如需簽發(fā)或發(fā)還信托單或各種憑證時，應于傳票下端制票員編號處登記號碼牌號數(shù)(號碼牌應與傳票加蓋騎縫私章)后，將號碼牌(簽發(fā)信托單時以收入傳票第二聯(lián)代替號碼牌)交給顧客憑向原經辦部門領取所需憑證。 3.將收款后的傳票依序登記于： (1)現(xiàn)金收入帳。 (2)現(xiàn)金收入日記帳后，傳票及附件遞交有關部門辦理。各有關部門辦妥手續(xù)后，按傳票所記號碼呼號收回號碼牌(應注意有無涂改)，憑此交付信托單或憑證等。 付款程序 出納部門付出現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金支出傳票(包括視同現(xiàn)金

19、支票傳票的各項付款憑證)辦理。 1.凡付款傳票，均須依照程序先由經辦員、會計人員及各級主管人員核章后始得付款。 2.出納員支付款項時，須先查明傳票的核章具備后在傳票編列分號(每日自第一號依序編列)依序登記于： (1)現(xiàn)金支出帳。 (2)現(xiàn)金支出日記帳。 3.在傳票及附件的憑證上加蓋付款日戳及私章后，點檢款項，按傳票左端所記號碼呼號，向客戶收回號碼牌(應注意號碼有無涂改)并詢明金額無誤后，即照付現(xiàn)款(包括支票)。 4.凡本公司簽發(fā)的支票應以記名式為原則，支票經主管簽蓋印鑒后，均應經會計及出納員副署。 出納事務 (一)券幣的整理： 1.收入各項券幣的整理均應湊成整數(shù)后封扎，其方法如下： (1)各種

20、面額的券幣均應分別整理，同一面額每100張為1扎，每10扎為1捆。 (2)每扎應用紙簽條封，每捆應加貼封，注明年月日。 (3)同一面額未滿100張的鈔券，得以50張折摺封扎。 (4)各扎各捆經收人員應加蓋私章。 (5)各種硬幣，同一面額每50枚為1卷，每1000枚為1袋，各卷名袋須如蓋經收人員私章。 2.經手點鈔人員對其所簽封的券幣負責。顧客以當面點清為限，鈔票一經離柜，所有封簽即屬無效。 (二)其他事項： 1.現(xiàn)金的提存： (1)往來行庫的票據及現(xiàn)金提送，應派適當人員充任，金額較巨或認為必要時應加派人員辦理。 (2)每日營業(yè)終了時，除酌留一部分充為次日營業(yè)開時必要的支付資金外，所有款項應盡量

21、送存行庫。 2.庫存： (1)現(xiàn)金庫存除現(xiàn)款外，其他一切票據、借據或取款憑條均不能抵充。營業(yè)終了結帳后，如有經收(付)的款項應辦妥次日收(付)款手續(xù)，經各級主管人員核章后連同傳票一并保管。 (2)每日庫存現(xiàn)金，須與現(xiàn)金庫存表所載金額相符，如有不符時應立即報告主管，并應于當日查明不符緣由，如確屬無法當日查明時，應以暫收款或暫付款科目整理，俟次日再繼續(xù)調查。 3.金庫： (1)金庫內外門應備正副鑰匙各一副，內門正鑰匙由出納員負責管理使用，外門正鑰匙由經理或指定副經理掌管，非兩者不得啟閉金庫，內外門副鑰匙由經理會同會計科長及主辦出納員密封緘口蓋騎縫章后，交由經理另行保管。 (2)因故不能使用正鑰匙需

22、使用副鑰匙時，經理須會同會計科長及主辦出納員啟封，用后重行封存。 4.貴重物品的保管： 凡與業(yè)務有關的有價證券等貴重物品，需寄存出納專用的金庫時，應由經辦人員成扎或整箱密封，并由主管人員簽章后，連同保管條(寫明交存的件數(shù))交出納員，出納員點收后給保管條簽章交經辦員收執(zhí)，發(fā)還保管物時，收回保管條注銷后裝訂保管備查。 5.銀行存款支票簿的使用： (1)領用支票簿時，須由主管指派的經管員編列號碼登記在空白單據登記簿發(fā)交經辦人員簽章使用。 (2)作廢的支票，須蓋作廢戳記，粘貼于該同一號碼的存根上，以示慎重。 (3)每日營業(yè)終了時，經辦員應即查對當日簽發(fā)的支票存根，結計金額在存根最后一張背面，與銀行存款

23、科目簽發(fā)總數(shù)是否相符，同時查點尚未使用的空白張數(shù)是否相符。 (4)用訖的支票簿(存根)，須交還經管員查核使用張數(shù)及作廢張數(shù)是否相符，并在空白單據登記簿備注欄注明后，妥為保存(訂為15年)。 6.銀行存款的印鑒： 銀行存款的印鑒為有權簽章人員印鑒(簽章、職章、私章)及副署人員印鑒(會計科長、信托科長、出納員的印章)。 7.號碼牌的使用： (1)號碼牌本身并非付款憑證，僅為經辦員方便認識交付客戶的標記，主管應指派經管員負責分發(fā)、收回及查對。 (2)經管員發(fā)給號碼牌時，應編列號碼登記在空白單據登記簿，由經辦員簽章領用，營業(yè)終了后，各經辦員應將當日使用后收回部分及未使用部分分別整理后，交還經管員集中保管，使用后收回部分保管一個月后燒毀。 (3)經辦員簽發(fā)號碼牌予顧客時，應在其正面與收入或支出傳票加蓋騎縫私章并蓋日期戳記，收回號碼牌時，應對騎縫圖章詳加核對以防仿造假冒，收回后并應即予以注銷。 (4)號碼簿隔日無效，當日營業(yè)終了后，如客戶未取款項時，經辦員應向主辦科長報告并填制(貨)暫收款項傳票入帳，日后客戶持單前來取款明須查明緣由報告主管認可后，填制(借)暫收款項傳票辦理付款。號碼牌經管員應將其號碼登記備查。 (5)號碼牌如有遺失時，應按下列各點辦理： 顧客遺失時，應查明其交易性質、金額等詳情，如認為無疑義應請顧客書面作廢，經主管核準后照付款項，但如認為必要時應請覓具妥保后