如何做一個(gè)高質(zhì)量的實(shí)務(wù)研究

1、如何撰寫(xiě)一篇合格的如何撰寫(xiě)一篇合格的MBA學(xué)位論文？學(xué)位論文？兼論做好高質(zhì)量實(shí)務(wù)研究的方法論兼論做好高質(zhì)量實(shí)務(wù)研究的方法論李李 翔翔 025-83621287025-83621287一、實(shí)務(wù)研究的特性與一、實(shí)務(wù)研究的特性與MBA學(xué)位論文的基本要素學(xué)位論文的基本要素1、何謂實(shí)務(wù)研究、何謂實(shí)務(wù)研究 學(xué)術(shù)研究 （理論研究）（理論研究）經(jīng)濟(jì)問(wèn)題與規(guī)律性 egeg：高市盈率的：高市盈率的STST公司為何還有投資者去投資？公司為何還有投資者去投資？ egeg：股權(quán)結(jié)構(gòu)與掏空行為之間的關(guān)系？：股權(quán)結(jié)構(gòu)與掏空行為之間的關(guān)系？有用性的評(píng)價(jià) 實(shí)務(wù)研究 （指導(dǎo)、應(yīng)用或總結(jié)實(shí)務(wù)工作）（指導(dǎo)、應(yīng)用或總結(jié)實(shí)務(wù)工作）工作創(chuàng)

2、新、解決問(wèn)題為導(dǎo)向具有自身的規(guī)律實(shí)務(wù)研究的種類(lèi)實(shí)務(wù)研究的種類(lèi) 工作創(chuàng)新工作創(chuàng)新內(nèi)部控制評(píng)價(jià)該如何進(jìn)行？ 工作設(shè)計(jì)工作設(shè)計(jì)多元化經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)公司應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與控制？ 方法應(yīng)用方法應(yīng)用作業(yè)成本計(jì)算與管理方法的應(yīng)用（ABC） 工作總結(jié)工作總結(jié)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)應(yīng)如何總結(jié)？2、MBA學(xué)位論文要素學(xué)位論文要素 題名及作者 中英文摘要 目錄 正文第一章 緒論第二章 基礎(chǔ)理論及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)第三章 *問(wèn)題的管控模型/方案設(shè)計(jì)第四章 案例分析第五章 結(jié)論 參考文獻(xiàn) 后記第一章為緒論，主要講述研究問(wèn)題、意義及方法和內(nèi)容框架。本文命題即為研究汽車(chē)零配件制造企業(yè)第一章為緒論，主要講述研究問(wèn)題、意義及方法和內(nèi)容框架。本文命題即為

3、研究汽車(chē)零配件制造企業(yè)的特殊性及其現(xiàn)行主要管控方法。的特殊性及其現(xiàn)行主要管控方法。第二章為研究基礎(chǔ)，主要在理論和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)本項(xiàng)目研究基礎(chǔ)進(jìn)行闡述。第二章為研究基礎(chǔ)，主要在理論和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)本項(xiàng)目研究基礎(chǔ)進(jìn)行闡述。第三章為適應(yīng)行業(yè)的一般分析。我們希望對(duì)于汽車(chē)零配件制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)槠洚a(chǎn)品需要配送給不同第三章為適應(yīng)行業(yè)的一般分析。我們希望對(duì)于汽車(chē)零配件制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)槠洚a(chǎn)品需要配送給不同的汽車(chē)制造廠(chǎng)商，所以需要在戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個(gè)層面來(lái)進(jìn)行成本管控。戰(zhàn)略層面，可以緊緊圍繞模塊的汽車(chē)制造廠(chǎng)商，所以需要在戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個(gè)層面來(lái)進(jìn)行成本管控。戰(zhàn)略層面，可以緊緊圍繞模塊化來(lái)進(jìn)行撰寫(xiě)，模塊化即針對(duì)不同配件

4、產(chǎn)品實(shí)施模塊化生產(chǎn)，比如對(duì)于汽車(chē)大燈，將其模塊化為幾化來(lái)進(jìn)行撰寫(xiě)，模塊化即針對(duì)不同配件產(chǎn)品實(shí)施模塊化生產(chǎn)，比如對(duì)于汽車(chē)大燈，將其模塊化為幾個(gè)配件，然后實(shí)現(xiàn)對(duì)于可共同使用的配件以模塊化生產(chǎn)，這樣可以提高采購(gòu)量，提高生產(chǎn)效率和實(shí)個(gè)配件，然后實(shí)現(xiàn)對(duì)于可共同使用的配件以模塊化生產(chǎn)，這樣可以提高采購(gòu)量，提高生產(chǎn)效率和實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，從而在戰(zhàn)略層面降低產(chǎn)品成本；戰(zhàn)術(shù)層面有兩種寫(xiě)法：一是針對(duì)不同的成本項(xiàng)目，如現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，從而在戰(zhàn)略層面降低產(chǎn)品成本；戰(zhàn)術(shù)層面有兩種寫(xiě)法：一是針對(duì)不同的成本項(xiàng)目，如材料、人工和制造費(fèi)，找到成本管控重點(diǎn)，并分析現(xiàn)有成本差距，找到適當(dāng)?shù)某杀竟芸胤椒?；二是材料、人工和制造費(fèi)，找到成本管控

5、重點(diǎn)，并分析現(xiàn)有成本差距，找到適當(dāng)?shù)某杀竟芸胤椒?；二是只?xiě)成本管控方法選擇的方法論，即步驟是什么？比如，第一步尋找成本管控重點(diǎn)，那么要展開(kāi)寫(xiě)只寫(xiě)成本管控方法選擇的方法論，即步驟是什么？比如，第一步尋找成本管控重點(diǎn)，那么要展開(kāi)寫(xiě)如何找到重點(diǎn)，哪些因素影響成本管控重點(diǎn)的確定，根據(jù)這些因素如何來(lái)判斷某一項(xiàng)具體的成本是如何找到重點(diǎn)，哪些因素影響成本管控重點(diǎn)的確定，根據(jù)這些因素如何來(lái)判斷某一項(xiàng)具體的成本是否為重點(diǎn)管控成本；第二步為成本分析，那么成本分析的一般方法包括哪些？第三步為成本管控方否為重點(diǎn)管控成本；第二步為成本分析，那么成本分析的一般方法包括哪些？第三步為成本管控方法選擇，那么要講一般有哪些方法

6、可供選擇。如果選擇第二種寫(xiě)作方法，那么以下提綱的第三章的法選擇，那么要講一般有哪些方法可供選擇。如果選擇第二種寫(xiě)作方法，那么以下提綱的第三章的第三部分第三部分2、3、4小節(jié)，則需要合并為小節(jié)，則需要合并為2、戰(zhàn)術(shù)成本管控方法的一般步驟。、戰(zhàn)術(shù)成本管控方法的一般步驟。 本章只需做一般分析。本章只需做一般分析。第四章為案例，結(jié)合企業(yè)的具體情況，說(shuō)明企業(yè)及其成本管控的基本情況，然后圍繞戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個(gè)第四章為案例，結(jié)合企業(yè)的具體情況，說(shuō)明企業(yè)及其成本管控的基本情況，然后圍繞戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個(gè)方面分別撰寫(xiě)。戰(zhàn)略層面講企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)模塊化生產(chǎn)的，戰(zhàn)術(shù)層面則講具體項(xiàng)目的成本是如何管理方面分別撰寫(xiě)。戰(zhàn)略層面講企業(yè)如

7、何實(shí)現(xiàn)模塊化生產(chǎn)的，戰(zhàn)術(shù)層面則講具體項(xiàng)目的成本是如何管理的。的。第五章為結(jié)語(yǔ)，總結(jié)全文，并說(shuō)明未來(lái)研究和發(fā)展的方向。第五章為結(jié)語(yǔ)，總結(jié)全文，并說(shuō)明未來(lái)研究和發(fā)展的方向。汽車(chē)零配件制造企業(yè)成本管控方法研究汽車(chē)零配件制造企業(yè)成本管控方法研究 以以*公司成本管控為例公司成本管控為例第第1章章 緒論緒論一、研究問(wèn)題與研究意義1、研究背景與研究問(wèn)題2、研究意義二、現(xiàn)有研究狀況述評(píng)三、研究思路與研究方法1、研究思路2、技術(shù)路線(xiàn)3、研究方法四、研究?jī)?nèi)容與框架五、貢獻(xiàn)與不足1、可能的貢獻(xiàn)2、研究不足第第2章章 基礎(chǔ)理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)一、成本管控一般理論1、成本管控模式與一般方法2、成本管控的一般

8、過(guò)程二、成本管控的工具箱三、汽車(chē)零配件制造企業(yè)成本管控的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)1、國(guó)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)2、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)第第3章章 汽車(chē)零配件制造行業(yè)成本管控方汽車(chē)零配件制造行業(yè)成本管控方法的一般分析法的一般分析一、汽車(chē)零配件企業(yè)成本管控的特殊性與目標(biāo)分析1、行業(yè)特殊性分析2、成本管控目標(biāo)二、成本管控的戰(zhàn)略途徑1、成本管理的戰(zhàn)略目標(biāo)與模式選擇2、模塊化產(chǎn)品制造與研發(fā)3、模塊化實(shí)現(xiàn)路徑三、成本管控的戰(zhàn)術(shù)途徑1、成本管理的戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)與模式選擇2、材料成本削減方法3、人工成本削減方法4、制造費(fèi)用削減方法四、成本管控方法實(shí)施的基礎(chǔ)條件分析1、成本準(zhǔn)確計(jì)算與ABC方法的應(yīng)用2、成本責(zé)任與考核3、成本管控的持續(xù)優(yōu)化第4章案例分析：以案例分

9、析：以*公司成本管控為例公司成本管控為例一、背景介紹1、*公司簡(jiǎn)介2、*公司成本管控情況簡(jiǎn)介二、*公司成本管控存在的主要問(wèn)題及其原因分析1、存在問(wèn)題2、原因分析三、*公司成本管控模塊化戰(zhàn)略及其實(shí)施路徑1、模塊化戰(zhàn)略的具體內(nèi)容2、實(shí)施步驟與方法四、*公司成本管控戰(zhàn)術(shù)削減方法1、材料費(fèi)用管控方法2、人工費(fèi)用管控方法3、制造費(fèi)用管控方法五、實(shí)施效果分析第第5章章 結(jié)語(yǔ)結(jié)語(yǔ)一、結(jié)論二、未來(lái)研究方向二、開(kāi)展實(shí)務(wù)研究的步驟二、開(kāi)展實(shí)務(wù)研究的步驟選題研究設(shè)計(jì)文獻(xiàn)收集調(diào)研管理方案設(shè)計(jì)成文（一）選題（一）選題 好的選題是成功的一半 何種題目算好的選題？ 普遍意義：可總結(jié)出規(guī)律性，并供其它單位借鑒 現(xiàn)實(shí)意義：當(dāng)前

10、須迫切解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題 創(chuàng)新意義：并非簡(jiǎn)單地重復(fù)他人的說(shuō)法 應(yīng)避免的誤區(qū) 大題小做：eg公司的預(yù)算管理應(yīng)如何開(kāi)展？ 含混不清：一個(gè)好的選題往往可以通過(guò)問(wèn)句來(lái)表達(dá) 雞零狗碎：關(guān)注細(xì)節(jié)，忽略框架，聽(tīng)眾不知道在說(shuō)什么 怎樣選題？怎樣選題？ 善于提問(wèn)并總結(jié)問(wèn)題 如何提升公司預(yù)算編制的準(zhǔn)確性？ 財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能協(xié)調(diào)：基于預(yù)算管理的考察 預(yù)算調(diào)整：如何開(kāi)展更有效？ 預(yù)算管理的沖突及其協(xié)調(diào) 信息化背景下的預(yù)算管理創(chuàng)新(網(wǎng)絡(luò)預(yù)算) . 保持對(duì)實(shí)踐的敏感 最好結(jié)合自身工作做實(shí)務(wù)研究 善于跳出細(xì)節(jié)和程序，從框架層面概括問(wèn)題（二）研究設(shè)計(jì)（二）研究設(shè)計(jì) 一個(gè)常用的研究范式一個(gè)常用的研究范式管理問(wèn)題管理問(wèn)題目目

11、標(biāo)標(biāo)現(xiàn)狀分析現(xiàn)狀分析可以通過(guò)現(xiàn)狀改進(jìn)可以通過(guò)現(xiàn)狀改進(jìn)達(dá)成管理目標(biāo)嗎達(dá)成管理目標(biāo)嗎可以可以方案改進(jìn)方案改進(jìn)方案重新設(shè)計(jì)方案重新設(shè)計(jì)方案測(cè)試方案測(cè)試方案說(shuō)明方案說(shuō)明（與目標(biāo)的一致性）（與目標(biāo)的一致性）方案確定方案確定不可以不可以（三）文獻(xiàn)收集（三）文獻(xiàn)收集 在方案重新設(shè)計(jì)的過(guò)程中需要借鑒成熟經(jīng)驗(yàn)在方案重新設(shè)計(jì)的過(guò)程中需要借鑒成熟經(jīng)驗(yàn) 范式的總結(jié) 比如說(shuō)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如何建立？ 可能有如下的范式 要素展開(kāi)式（COSO報(bào)告，分要素評(píng)價(jià)） 問(wèn)題導(dǎo)向式（根據(jù)歷史發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，找到規(guī)避這些問(wèn)題的路徑，從而根據(jù)這些解決問(wèn)題的路徑找到評(píng)價(jià)指標(biāo)） 流程分析式（根據(jù)業(yè)務(wù)流程，詳細(xì)分析流程上各管理活動(dòng)的功能

12、及其重要性，對(duì)重要的管理環(huán)節(jié)、作業(yè)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)活動(dòng)或目標(biāo)，并籍此建立評(píng)價(jià)指標(biāo)） 目標(biāo)分解式（將控制目標(biāo)分解至各管理環(huán)節(jié)，在各管理環(huán)節(jié)設(shè)置細(xì)分目標(biāo)，并將這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)于管理控制措施，并根據(jù)管理措施設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)） . 如何收集文獻(xiàn)? 天下文章一大抄？！ 要看會(huì)抄不會(huì)抄！ 抄的實(shí)質(zhì)是總結(jié) 搜索引擎 Google與Baidu的使用 避免直接下載，有用信息看完后自己寫(xiě)出來(lái) 文獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù) 南京大學(xué)-校園服務(wù)-圖書(shū)館-電子資源-CNKI全文數(shù)據(jù)庫(kù) 篇名搜索 書(shū)籍 平時(shí)積累、課程學(xué)習(xí) 導(dǎo)師指導(dǎo)注意點(diǎn)：要在自己建立的框架下搜索文獻(xiàn)。（四）調(diào)研（四）調(diào)研 調(diào)研的主要目的 了解實(shí)踐現(xiàn)狀、做法等事實(shí)要素 了解問(wèn)

13、題、效果等價(jià)值要素 避免問(wèn)錯(cuò)誤的問(wèn)題 事實(shí)性陳述 判斷性陳述 事無(wú)巨細(xì) 詳細(xì)了解，及時(shí)記錄與總結(jié) 通常來(lái)說(shuō)，調(diào)研主要以流程調(diào)研為主，即某一特定業(yè)務(wù)需要跨越幾個(gè)部門(mén)？每個(gè)部門(mén)的分工、職責(zé)何在？部門(mén)內(nèi)部的管理活動(dòng)如何銜接？各管理活動(dòng)如何開(kāi)展？有何依據(jù)？生成何種信息？滿(mǎn)足何種標(biāo)準(zhǔn)可向下一步流轉(zhuǎn)？難點(diǎn)何在？有何管理改善的建議等等。 充分準(zhǔn)備 避免問(wèn)重復(fù)問(wèn)題 避免多次訪(fǎng)談（一般不超過(guò)兩次）（五）管理方案設(shè)計(jì)（五）管理方案設(shè)計(jì) 注意要對(duì)管理方案進(jìn)行概括，能用一句話(huà)將其主要思想進(jìn)行總結(jié) 舉例說(shuō)明 預(yù)算管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算三位一體信息化管理模式 預(yù)算、流程、人員、監(jiān)察、審計(jì)五維綜合控制體系 . 設(shè)計(jì)過(guò)程中

14、須注意兩點(diǎn) 目標(biāo)導(dǎo)向 理想狀態(tài)：將管理方案的每一步驟對(duì)應(yīng)于最終管理實(shí)踐的綜合目標(biāo) 邏輯推理 不要簡(jiǎn)單地說(shuō)明管理方案是什么，重要的是闡釋管理方案為何這樣設(shè)計(jì)？ 經(jīng)驗(yàn)管理拓展為科學(xué)管理 邏輯圖式說(shuō)明為佳 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)項(xiàng)目論證與決策(包括編制投資概算)預(yù)算管理一：施工圖預(yù)算合同管理：招投標(biāo)、合同簽訂等預(yù)算管理二：年度、月度預(yù)算會(huì)計(jì)核算下一步管理活動(dòng)以上一步活動(dòng)為依據(jù)MIS各項(xiàng)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集成工程管理系統(tǒng)合同管理系統(tǒng)預(yù)算管理系統(tǒng)OA系統(tǒng)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)異地分異地分/子公司子公司具體運(yùn)作管理具體運(yùn)作管理公司總部參與公司總部參與嚴(yán)格監(jiān)督控制嚴(yán)格監(jiān)督控制業(yè)務(wù)活動(dòng)：與資金收付、成本費(fèi)用發(fā)生有關(guān)的流

15、程專(zhuān)業(yè)管理系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)管理系統(tǒng)市場(chǎng)策劃管理工程設(shè)計(jì)管理工程施工管理市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)模型財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)模型（六）成文（六）成文 先列明框架 明確各部分的功能，并設(shè)定每部分的結(jié)論 注重各章節(jié)標(biāo)題，體現(xiàn)出邏輯關(guān)系 再填充內(nèi)容 注重按邏輯順序展開(kāi) 研究報(bào)告須有明確的承啟關(guān)系，最好能以畫(huà)圖的形式予以說(shuō)明，報(bào)告的篇章結(jié)構(gòu)即在此基礎(chǔ)上展開(kāi)三、實(shí)務(wù)研究示例三、實(shí)務(wù)研究示例 之一：工作創(chuàng)新之一：工作創(chuàng)新 選題：公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)選題：公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì) 事先明確的幾個(gè)問(wèn)題 建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的目的 提升經(jīng)營(yíng)效率，規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基本要素 一套評(píng)價(jià)指標(biāo) 指標(biāo)如何

16、進(jìn)行評(píng)價(jià)（是評(píng)分，還是其他？） 評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用（如何將評(píng)價(jià)結(jié)果與公司管理相結(jié)合） 管理范式（可分別從淵源、目標(biāo)、步驟和方法、作用等方面給予說(shuō)明） 審計(jì)評(píng)價(jià)模式 淵源：服務(wù)于外部審計(jì)的需要（符合性測(cè)試and實(shí)質(zhì)性測(cè)試） 目標(biāo)：對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)報(bào)告上發(fā)揮的有效性提供獨(dú)立意見(jiàn) 步驟和方法：審計(jì)計(jì)劃 整體評(píng)估 測(cè)試 評(píng)估識(shí)別 形成意見(jiàn) 作用：提升審計(jì)工作效率，幫助被審計(jì)單位提升管理水平 結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)模式 淵源：COSO報(bào)告 目標(biāo)：服務(wù)與管理水平的提升，當(dāng)然也要保證財(cái)務(wù)報(bào)告 步驟與方法：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督 作用：注重內(nèi)部控制系統(tǒng)功能的提升 基于業(yè)務(wù)流程有效性的評(píng)價(jià)模式 淵源

17、：內(nèi)部控制如何在執(zhí)行中落實(shí)？ 目標(biāo)：關(guān)注于從執(zhí)行層面消除管理控制的缺陷 方法和程序： 在公司內(nèi)部按層次和業(yè)務(wù)合理分解內(nèi)部控制系統(tǒng) 明確總體控制目標(biāo)并分解 業(yè)務(wù)流程分析 選擇關(guān)鍵控制點(diǎn) 設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)施評(píng)價(jià) 作用：優(yōu)化流程，提升效率 風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模式 淵源：風(fēng)險(xiǎn)管理的興起 目標(biāo)：2004年COSO報(bào)告，將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)于內(nèi)部控制系統(tǒng) 方法和程序：風(fēng)險(xiǎn)管理的8要素，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為主線(xiàn) 作用：持續(xù)監(jiān)控改善運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)“指南針”內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一些評(píng)價(jià)的一些技術(shù)觀(guān)技術(shù)觀(guān)1、管理整合觀(guān)2、分層評(píng)價(jià)觀(guān)3、權(quán)變?cè)u(píng)價(jià)觀(guān)4、整體評(píng)價(jià)觀(guān)/要素評(píng)價(jià)觀(guān)案例公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的發(fā)展歷程 功能的逐

18、步拓展 糾錯(cuò)防弊 持續(xù)優(yōu)化 組織完善 分層分塊 整合控制 技術(shù)革新 制度程序化 信息化與內(nèi)控功能提升 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的發(fā)展及其新需求內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì) 總體思路總體思路 建立一套上級(jí)可對(duì)基層行評(píng)價(jià)、基層可自我進(jìn)行評(píng)價(jià)并不斷持續(xù)改善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng) 管理整合觀(guān)/分層評(píng)價(jià)觀(guān)/權(quán)變?cè)u(píng)價(jià)觀(guān)/要素評(píng)價(jià)觀(guān) 研究步驟研究步驟 階段一 對(duì)業(yè)務(wù)的流程和相應(yīng)的管理制度進(jìn)行全面的了解，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合到各基層公司實(shí)地調(diào)研訪(fǎng)談所取得的結(jié)果，對(duì)各個(gè)層面、層次上主要業(yè)務(wù)的流程及其業(yè)務(wù)目標(biāo)，以及各個(gè)動(dòng)作點(diǎn)的控制目標(biāo)和控制依據(jù)作出全面的描述。然后，在描述的基礎(chǔ)上按流程化的要求進(jìn)行歸類(lèi)整理，形成管理控制點(diǎn)，并進(jìn)一步梳理出

19、關(guān)鍵控制點(diǎn)。同時(shí)制定出各個(gè)控制點(diǎn)的控制目標(biāo)和控制標(biāo)準(zhǔn)，為評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況打下基礎(chǔ)。 該階段工作的效果在于，通過(guò)控制點(diǎn)的確定，可以找出內(nèi)部控制不到位的管理點(diǎn)及其具體方面，尤其是存在問(wèn)題的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其具體方面。階段二 對(duì)階段一所確定的各個(gè)控制點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地測(cè)試，找出存在問(wèn)題的控制點(diǎn)。接著對(duì)其控制不到位的主要表現(xiàn)和行為特征作梳理和描述，并進(jìn)一步分析這些表現(xiàn)和動(dòng)作可能產(chǎn)生的主要問(wèn)題和后果，進(jìn)行描述、總結(jié)。這項(xiàng)工作的順利進(jìn)行需要建立在大量的實(shí)地調(diào)查研究的基礎(chǔ)之上。 該階段的目的在于，將各個(gè)控制點(diǎn)控制不到位的問(wèn)題及其原因作明確揭示，從而為下一步的深化評(píng)價(jià)提供依據(jù)。階段三 在階段二的基礎(chǔ)上，作進(jìn)

20、一步的細(xì)化研究，該階段的任務(wù)主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容和目標(biāo)：揭示各個(gè)控制點(diǎn)特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)控制不到位的程度，并針對(duì)不同的程度分別分析其所產(chǎn)生問(wèn)題的嚴(yán)重程度。對(duì)于各個(gè)控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)項(xiàng)目，在進(jìn)行系統(tǒng)研究之后，確定其中哪些為日?？刂泣c(diǎn)，哪些為定期控制點(diǎn)。對(duì)各個(gè)控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)項(xiàng)目的權(quán)限特征進(jìn)行分析，確定其中哪些屬上級(jí)公司控制的層面，哪些屬于基層改善層面。1. 在前三項(xiàng)目標(biāo)完全實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，為公司建立起規(guī)范、實(shí)用的控制標(biāo)準(zhǔn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，最終形成包括標(biāo)準(zhǔn)地圖、運(yùn)行地圖和控制地圖的內(nèi)控評(píng)價(jià)地圖。舉例說(shuō)明 基建業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 步驟1：總體流程分析 步驟2：子流程分析關(guān)鍵業(yè)務(wù)動(dòng)作關(guān)鍵業(yè)務(wù)動(dòng)作業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

21、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)工程進(jìn)度款支付工程進(jìn)度款支付確保付款時(shí)進(jìn)度達(dá)到合同中付款要求；確保付款金額與合同約定相符；確保付款流程復(fù)核規(guī)定依據(jù)施工單位出具的預(yù)付款申請(qǐng)單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、收據(jù)、進(jìn)度報(bào)告、合同手續(xù) 工程監(jiān)理單位及基建項(xiàng)目經(jīng)理施工單位出具的預(yù)付款申請(qǐng)單 監(jiān)理證明工作量，并核對(duì)合同確定付款金額 項(xiàng)目經(jīng)理提出付款申請(qǐng)，填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單 各部門(mén)主管按權(quán)限審批付款申請(qǐng) 財(cái)務(wù)部工程崗審核付款是否符合合同規(guī)定 財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行款項(xiàng)支付和賬務(wù)處理，包括制單、審核、出納付款、主任審核、記賬、裝訂歸檔等完整的流程（詳見(jiàn)施工結(jié)算賬務(wù)處理與款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)）數(shù)量第一次備料款通常付到合同的20%到30%，到完工時(shí)進(jìn)度款通常付到85%，具體

22、視合同而定時(shí)間根據(jù)工程進(jìn)度非合同費(fèi)用結(jié)算非合同費(fèi)用結(jié)算確保付款時(shí)所依據(jù)的發(fā)票和憑證齊全；確保付款流程符合規(guī)定依據(jù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、各項(xiàng)發(fā)票和付款憑證手續(xù) 項(xiàng)目經(jīng)理提出付款申請(qǐng)，填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單 各部門(mén)主管按權(quán)限審批付款申請(qǐng) 財(cái)務(wù)部工程崗審核單據(jù)的真實(shí)合法性，并根據(jù)概預(yù)算項(xiàng)目審核費(fèi)用發(fā)生是否合理 財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行款項(xiàng)支付和賬務(wù)處理，包括制單、審核、出納付款、主任審核、記賬、裝訂歸檔等完整的流程（詳見(jiàn)施工結(jié)算賬務(wù)處理與款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)）數(shù)量在概預(yù)算范圍內(nèi)步驟3：管理控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 進(jìn)度款支付控制目標(biāo)控制目標(biāo)考考評(píng)評(píng)點(diǎn)點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)項(xiàng)目評(píng)價(jià)項(xiàng)目確保付款時(shí)進(jìn)度達(dá)到合同中付款要求；確保付款金額與合同約定相符；

23、確保付款流程復(fù)核規(guī)定依據(jù)充分與款項(xiàng)支付有關(guān)的各項(xiàng)資料是否完整付款時(shí)監(jiān)理簽證、進(jìn)度驗(yàn)收資料預(yù)付款申請(qǐng)單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、收據(jù)、進(jìn)度報(bào)告和合同等是否齊全審核把關(guān)基建部門(mén)是否審核工程量，并核對(duì)合同確定付款金額監(jiān)理和項(xiàng)目經(jīng)理是否在施工單位的進(jìn)度款申請(qǐng)上簽字手續(xù)齊全 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單是否已按權(quán)限審批；金額在100萬(wàn)內(nèi)經(jīng)辦部門(mén)、經(jīng)辦人、主管、分管領(lǐng)導(dǎo)、歸口部門(mén)主管、總會(huì)是否在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單上簽字金額超過(guò)100萬(wàn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單上有經(jīng)辦部門(mén)、經(jīng)辦人、主管、分管領(lǐng)導(dǎo)、歸口部門(mén)主管、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)主管和總經(jīng)理的簽章是否遵循款項(xiàng)支付和賬務(wù)處理的規(guī)定流程：財(cái)務(wù)工程崗是否將費(fèi)用結(jié)算申報(bào)與結(jié)算審計(jì)報(bào)告相核對(duì)；財(cái)務(wù)工程崗是否將費(fèi)用結(jié)算申報(bào)額

24、與概預(yù)算和資本性支出預(yù)算相核對(duì)；財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)是對(duì)制單進(jìn)行復(fù)核；出納是否對(duì)付款的合理性進(jìn)行復(fù)核；主任是否對(duì)賬務(wù)處理及出納付款進(jìn)行復(fù)核業(yè)務(wù)憑證上受否有財(cái)務(wù)工程崗、財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)、出納、財(cái)務(wù)主管的簽章步驟4：關(guān)鍵控制點(diǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)度款支付存在性依據(jù)充分與款項(xiàng)支付有關(guān)的各項(xiàng)資料是否完整付款時(shí)監(jiān)理簽證、進(jìn)度驗(yàn)收資料預(yù)付款申請(qǐng)單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、收據(jù)、進(jìn)度報(bào)告和合同等是否齊全核對(duì)費(fèi)用發(fā)生合理基建部門(mén)是否審核工程量，并核對(duì)合同確定付款金額監(jiān)理和項(xiàng)目經(jīng)理是否在施工單位的進(jìn)度款申請(qǐng)上簽字審核手續(xù)完整費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單是否已按權(quán)限審批經(jīng)辦部門(mén)、經(jīng)辦人、主管、分管領(lǐng)導(dǎo)、歸口部門(mén)主管、總會(huì)是否在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單上簽字步驟5：指標(biāo)體系應(yīng)用業(yè)務(wù)流

25、程業(yè)務(wù)流程管理控制點(diǎn)管理控制點(diǎn)依據(jù)充分依據(jù)充分手續(xù)完整手續(xù)完整流程規(guī)范流程規(guī)范內(nèi)容準(zhǔn)確內(nèi)容準(zhǔn)確審核把關(guān)審核把關(guān)處理及時(shí)處理及時(shí)立項(xiàng)前期工作1、編寫(xiě)項(xiàng)目需求報(bào)告2、項(xiàng)目需求評(píng)審3、可研報(bào)告評(píng)審初步設(shè)計(jì)4、設(shè)計(jì)任務(wù)的委托5、初步設(shè)計(jì)審查6、下達(dá)批概文件物資采購(gòu)7、物資需求計(jì)劃上報(bào)8、物資采購(gòu)合同簽訂9、物資配送10、物資驗(yàn)收 11、物資結(jié)算 開(kāi)工辦理12、行政許可手續(xù)辦理13、外部條件控制工程、監(jiān)理招投標(biāo)14、招標(biāo)文件的審批15、潛在投標(biāo)人資格預(yù)審16、評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的產(chǎn)生17、評(píng)標(biāo)18、定標(biāo)19、簽訂合同施工階段20、建筑原材料質(zhì)量控制21、施工過(guò)程質(zhì)量控制22、工程進(jìn)度控制 23、工程安全控制24、

26、工程監(jiān)理控制25、階段驗(yàn)收質(zhì)量控制 26、施工變更 費(fèi)用結(jié)算27、進(jìn)度款支付28、非合同費(fèi)用結(jié)算竣工驗(yàn)收29、竣工初檢30、竣工復(fù)檢 竣工決算31、基建部初審32、工程結(jié)算審計(jì)33、款項(xiàng)支付與賬務(wù)處理 34、編制竣工決算初稿 35、竣工決算審計(jì) 36、竣工決算正式報(bào)告 37、結(jié)余資金清算 內(nèi)部控制內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)地圖標(biāo)準(zhǔn)地圖內(nèi)部控制內(nèi)部控制運(yùn)行地圖運(yùn)行地圖內(nèi)部控制內(nèi)部控制地圖地圖 步驟6：評(píng)價(jià)工作的實(shí)施 誰(shuí)負(fù)責(zé)評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)的頻率 評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用 三、實(shí)務(wù)研究示例三、實(shí)務(wù)研究示例 之二：工作設(shè)計(jì)之二：工作設(shè)計(jì) 選題：?jiǎn)我粯I(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)對(duì)異地選題：?jiǎn)我粯I(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)對(duì)異地子子/分公司的控制？

27、分公司的控制？ 背景：公司業(yè)務(wù)拓展，出現(xiàn)了對(duì)異地公司的控制問(wèn)題 異地公司采用和本地公司同樣的控制方法，成本過(guò)高，但又不能失去控制 新的控制體系應(yīng)如何建立？ 同時(shí)，異地公司的考評(píng)不能與本地公司的考評(píng)有重大差異，否則不統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不服從企業(yè)的當(dāng)前文化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式 集權(quán)集權(quán) 前提 運(yùn)作方式 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍 分權(quán)分權(quán) 前提 運(yùn)作方式 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍影響因素：影響因素：多角化程度多角化程度信息化程度信息化程度全球化程度全球化程度.基本思路 調(diào)查本地公司管理控制模式，分析控制重點(diǎn)，結(jié)合異地公司控制基本情況，設(shè)計(jì)異地公司控制模式； 分析現(xiàn)有本地公司控制的難點(diǎn)和不足，在新模式設(shè)計(jì)時(shí)予以考慮和改

28、進(jìn)； 分析異地公司控制模式的基礎(chǔ)條件，并針對(duì)這些條件提出建設(shè)和解決方案本地公司的財(cái)務(wù)控制模型（基于調(diào)研）本地公司的財(cái)務(wù)控制模型（基于調(diào)研） 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)項(xiàng)目論證與決策(包括編制投資概算)預(yù)算管理一：施工圖預(yù)算合同管理：招投標(biāo)、合同簽訂等預(yù)算管理二：年度、月度預(yù)算業(yè)務(wù)活動(dòng)（流程）：與資金收付、成本費(fèi)用發(fā)生有關(guān)的流程會(huì)計(jì)核算下一步管理活動(dòng)以上一步活動(dòng)為依據(jù)專(zhuān)業(yè)管理系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)管理系統(tǒng)市場(chǎng)策劃管理工程設(shè)計(jì)管理工程施工管理市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)MIS各項(xiàng)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集成工程管理系統(tǒng)合同管理系統(tǒng)預(yù)算管理系統(tǒng)OA系統(tǒng)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)“以預(yù)算管理為核心、以合同管理和流程控制為依托、

29、以集成化的信息系統(tǒng)為平臺(tái)以預(yù)算管理為核心、以合同管理和流程控制為依托、以集成化的信息系統(tǒng)為平臺(tái)”的財(cái)務(wù)控制模的財(cái)務(wù)控制模式式 財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)領(lǐng)域（基于調(diào)研） 工程 決算 合同 預(yù)算 異地經(jīng)營(yíng) 分權(quán)管理 在整個(gè)管理體系中，專(zhuān)業(yè)職能管理（主要是工程施工管理、材料采購(gòu)、質(zhì)量控制體系等）主要下放給異地分/子公司具體運(yùn)作管理，而財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)由公司總部派人參與，并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督控制 重要領(lǐng)域派員參與，工程部門(mén)、預(yù)決算部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)直接委派經(jīng)理人員參與子公司管理，并定期或不定期地向公司總部匯報(bào)工作 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng) 一方面將諸如預(yù)算草案編制、合同洽談和簽訂等具體工作下放給異地分/子公司，而將決策權(quán)、審批權(quán)和監(jiān)督權(quán)

30、留給公司總部行使 另一方面按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和金額的不同，將對(duì)部分業(yè)務(wù)的控制交由分/子公司自身控制流程實(shí)施，如金額小的零星合同可以在分/子公司內(nèi)部運(yùn)作。 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)項(xiàng)目論證與決策(包括編制投資概算)預(yù)算管理一：施工圖預(yù)算合同管理：招投標(biāo)、合同簽訂等預(yù)算管理二：年度、月度預(yù)算會(huì)計(jì)核算下一步管理活動(dòng)以上一步活動(dòng)為依據(jù)MIS各項(xiàng)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集成工程管理系統(tǒng)合同管理系統(tǒng)預(yù)算管理系統(tǒng)OA系統(tǒng)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)異地分/子公司具體運(yùn)作管理公司總部參與嚴(yán)格監(jiān)督控制業(yè)務(wù)活動(dòng)：與資金收付、成本費(fèi)用發(fā)生有關(guān)的流程專(zhuān)業(yè)管理系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)管理系統(tǒng)市場(chǎng)策劃管理工程設(shè)計(jì)管理工程施工管理市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)圖圖2

31、 2：異地開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)模型：異地開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)模型 異地公司五維控制體系 預(yù)算 在異地開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)控制體系中，應(yīng)保證業(yè)務(wù)在預(yù)算體系內(nèi)開(kāi)展，沒(méi)有預(yù)算余額支持的業(yè)務(wù)不能申請(qǐng)發(fā)生并得到會(huì)計(jì)處理；超預(yù)算業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)預(yù)算調(diào)整程序，這一程序必須經(jīng)過(guò)總部。 流程控制 通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程和控制流程的設(shè)計(jì)，在分/子公司內(nèi)部，分/子公司與公司總部之間建立合理有效的工作程序 人員控制 分/子公司的關(guān)鍵崗位應(yīng)由公司總部委派人員擔(dān)當(dāng)，并且實(shí)行定期輪崗 ，這些關(guān)鍵崗位至少包括財(cái)務(wù)、工程管理、預(yù)決算等 監(jiān)察控制 公司總部應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的異地項(xiàng)目監(jiān)察委員會(huì)，委員會(huì)成員應(yīng)包括財(cái)務(wù)、工程、預(yù)決算、市場(chǎng)等部門(mén)人員，委員會(huì)定期或不定期對(duì)

32、異地分/子公司的各工程項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)察，既包括工程進(jìn)度和質(zhì)量情況，又包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行狀況和工程付款情況等 審計(jì)控制 對(duì)于每一個(gè)完工項(xiàng)目總公司都應(yīng)委派審計(jì)人員對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全面審計(jì) 專(zhuān)項(xiàng)控制手段專(zhuān)項(xiàng)控制手段 資金控制手段 收支兩條線(xiàn) 行政性費(fèi)用，由公司總部按預(yù)算定期下?lián)軅溆媒鹬廉惖胤?子公司“行政費(fèi)用賬戶(hù)” 銷(xiāo)售收入，全部交至總公司為異地分/子公司在當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)的“收入結(jié)算賬戶(hù)”，只收不支，定期將賬戶(hù)余額匯回公司總部 工程建設(shè)付款（包括各種規(guī)費(fèi)）中的常規(guī)項(xiàng)目，公司總部按預(yù)算定期下?lián)苤廉惖胤?子公司“工程費(fèi)用賬戶(hù)”，對(duì)于重要項(xiàng)目和超過(guò)一定金額的項(xiàng)目由公司總部直接付款 規(guī)定工程進(jìn)度和付款比例的

33、關(guān)系。這要求公司總部對(duì)于工程項(xiàng)目的進(jìn)度和付款比例的匹配性應(yīng)嚴(yán)格控制，擬采用的方式為工程款付款比例每完成1015時(shí)，由總部異地項(xiàng)目監(jiān)察委員會(huì)或委托相關(guān)人員赴現(xiàn)場(chǎng)考察工程進(jìn)度和質(zhì)量及其與公司付款政策的一致性。 前期論證、概預(yù)算控制手段 公司總部必須全面參與異地項(xiàng)目前期論證和概預(yù)算過(guò)程 公司總部各主要部門(mén)根據(jù)異地分/子公司提交的材料從各自專(zhuān)業(yè)角度進(jìn)行論證 工程概預(yù)算，公司總部預(yù)決算部應(yīng)對(duì)分/子公司提交的工程概預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審查 預(yù)算、合同控制手段 異地分/子公司與公司總部及本地分/子公司一樣，要編制年度、月度預(yù)算，經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后開(kāi)始實(shí)施 異地分/子公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，合同的洽談和簽訂由分/

34、子公司執(zhí)行，但在簽訂之前，必須將合同涉及的所有材料提交公司總部審批，未經(jīng)審批，嚴(yán)禁簽訂合同。 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作方案財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作方案建立公司業(yè)務(wù)、預(yù)算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目無(wú)縫連接的統(tǒng)一體系 建立分/子公司組織結(jié)構(gòu)并優(yōu)化流程 建立分/子公司財(cái)務(wù)權(quán)限體系 擬定預(yù)算管理辦法 擬定資金管理辦法，建立有效的付款控制機(jī)制 確定合同文本的標(biāo)準(zhǔn)模板 建設(shè)集成化的公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng) 建設(shè)房地產(chǎn)建設(shè)成本資料基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù) 內(nèi)部審計(jì)三、實(shí)務(wù)研究示例三、實(shí)務(wù)研究示例 之三：方法應(yīng)用之三：方法應(yīng)用 選題：作業(yè)成本法的應(yīng)用選題：作業(yè)成本法的應(yīng)用 作業(yè)成本法 產(chǎn)品或服務(wù)消耗作業(yè)，作業(yè)消耗成本 作業(yè)成本計(jì)算的原理十分簡(jiǎn)單，

35、但和公司業(yè)務(wù)和作業(yè)相聯(lián)系，卻不容易； 如果僅僅計(jì)算出作業(yè)成本，有何意義？ 作業(yè)成本計(jì)算作業(yè)管理研究背景與基本目標(biāo)研究背景與基本目標(biāo) 公司作業(yè)成本研究的目標(biāo)公司作業(yè)成本研究的目標(biāo) 建立公司主要作業(yè)體系，編制作業(yè)手冊(cè)，確定作業(yè)藍(lán)圖，為公司精細(xì)化管理奠定基礎(chǔ) 建立融作業(yè)活動(dòng)、崗位職責(zé)、管理與生產(chǎn)責(zé)任、會(huì)計(jì)核算與管理控制及自組織管理于一體的作業(yè)成本會(huì)計(jì)制度，為完善預(yù)算管理、提高公司治理能力、增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)激勵(lì)功能創(chuàng)造有利條件員工員工 崗位崗位 作業(yè)作業(yè) 作業(yè)耗費(fèi)作業(yè)耗費(fèi)作業(yè)成本計(jì)量作業(yè)成本計(jì)量公司績(jī)效公司績(jī)效持續(xù)提升持續(xù)提升研究試圖實(shí)現(xiàn)的創(chuàng)新研究試圖實(shí)現(xiàn)的創(chuàng)新 建立基于持續(xù)優(yōu)化作業(yè)的管理制度以間接費(fèi)用分

36、配為核心以間接費(fèi)用分配為核心提高成提高成本計(jì)算本計(jì)算的正確的正確性性深化成本深化成本核算的層核算的層次次在員工行為自在員工行為自律與公司風(fēng)險(xiǎn)律與公司風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮積管理中發(fā)揮積極作用極作用管管理理目目標(biāo)標(biāo)研究試圖實(shí)現(xiàn)的創(chuàng)新研究試圖實(shí)現(xiàn)的創(chuàng)新以作業(yè)成本為核心以作業(yè)成本為核心以行為后果及相機(jī)控制為核心以行為后果及相機(jī)控制為核心拓展作業(yè)成本作用的空間作業(yè)成本管理體系作業(yè)成本管理體系 作業(yè)成本管理基本框架作業(yè)成本管理基本框架 基本作業(yè)體系基本作業(yè)體系 作業(yè)藍(lán)圖作業(yè)藍(lán)圖作業(yè)成本管理基本框架作業(yè)成本管理基本框架作作業(yè)業(yè)區(qū)區(qū)層層面面事事業(yè)業(yè)部部層層面面 總總公公司司層層面面 60相相關(guān)關(guān)作作業(yè)業(yè)總公司總公司

37、（2項(xiàng)）項(xiàng)）事業(yè)部事業(yè)部（8項(xiàng)）項(xiàng)）作業(yè)區(qū)、站隊(duì)作業(yè)區(qū)、站隊(duì)（29項(xiàng)）項(xiàng)）基本作業(yè)體系：基本作業(yè)體系：作業(yè)成本會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)工作作業(yè)成本會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)工作企業(yè)級(jí)層面企業(yè)級(jí)層面部門(mén)級(jí)層面部門(mén)級(jí)層面基本作業(yè)體系：基本作業(yè)體系：作業(yè)成本會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)工作作業(yè)成本會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)工作作業(yè)藍(lán)圖作業(yè)藍(lán)圖 基本內(nèi)容 主要作業(yè)活動(dòng) 責(zé)任崗位 耗費(fèi)內(nèi)容 耗費(fèi)影響因素 作業(yè)相互關(guān)系 主要功能 理清作業(yè)之間的關(guān)系，揭示公司操作費(fèi)成本相關(guān)的作業(yè)鏈條 為作業(yè)手冊(cè)制定和作業(yè)成本核算打好基礎(chǔ)作業(yè)藍(lán)圖：作業(yè)分析作業(yè)藍(lán)圖：作業(yè)分析作業(yè)種類(lèi)作業(yè)名稱(chēng)責(zé)任單位/責(zé)任人主要耗費(fèi)方式成本影響因素上道作業(yè)下道作業(yè)例1生產(chǎn)作業(yè)40萬(wàn)氣處理作業(yè)

38、天然氣站乙方負(fù)責(zé)人工礦配件、潤(rùn)滑油、其他材料（物料消耗）、乙方勞務(wù)費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用（電費(fèi)） 、維護(hù)及修理費(fèi)1、天然氣處理量；2、設(shè)備運(yùn)行率高低及累計(jì)投產(chǎn)運(yùn)行時(shí)間； 3、設(shè)備維修率；4、周期性檢修計(jì)劃； 5、計(jì)劃外緊急維修任務(wù)； 6、材料價(jià)格波動(dòng)；7、乙方勞務(wù)價(jià)格波動(dòng)油氣處理作業(yè)、400萬(wàn)原有穩(wěn)定作業(yè)液化氣儲(chǔ)存外輸作業(yè)、輕烴儲(chǔ)存外輸作業(yè)例2支持作業(yè)化驗(yàn)校驗(yàn)作業(yè)化驗(yàn)崗/校驗(yàn)崗試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)1、化驗(yàn)次數(shù)；2、主要藥劑價(jià)格；3、校驗(yàn)儀表數(shù)量；4、校驗(yàn)次數(shù)采油環(huán)節(jié)各作業(yè)、污水處理及注水作業(yè)、原油轉(zhuǎn)油作業(yè)、油氣處理作業(yè)、公用水暖作業(yè)、原油處理作業(yè)例3作業(yè)區(qū)層面作業(yè)作業(yè)區(qū)管理作業(yè)作業(yè)區(qū)各科室勞務(wù)費(fèi)、直接動(dòng)力、運(yùn)輸

39、費(fèi)、差旅費(fèi)1、崗位人數(shù)、合同規(guī)定人均勞務(wù)費(fèi)；2、耗水量、耗電量、設(shè)備數(shù)量、設(shè)備功率；3、車(chē)輛類(lèi)型、各型號(hào)車(chē)輛數(shù)量、使用單價(jià)、使用頻率；4、出差人數(shù)、出差地點(diǎn)、定額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定站隊(duì)層面作業(yè)例4事業(yè)部層面作業(yè)井下措施作業(yè)油藏工程部采油樹(shù)、油管原材料、直接動(dòng)力、維護(hù)及修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、外包工程支出、內(nèi)部單位提供勞務(wù)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)1、油價(jià)；2、地層壓力3、工藝要求； 4、乙方素質(zhì)要求；4、安全意識(shí)；5、對(duì)乙方的工作量確認(rèn)；采油環(huán)節(jié)作業(yè)作業(yè)成本管理的具體內(nèi)容作業(yè)成本管理的具體內(nèi)容 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn) 作業(yè)成本核算 實(shí)際作業(yè)成本偏離度及其管理作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：確定作業(yè)的執(zhí)行主體、管理方法和業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)

40、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以作業(yè)手冊(cè)為基礎(chǔ) 作業(yè)手冊(cè)內(nèi)容 作業(yè)名稱(chēng) 編碼 責(zé)任單位 關(guān)鍵控制點(diǎn) 流程標(biāo)準(zhǔn) 質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 成本標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì)處理 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)手冊(cè)說(shuō)明書(shū)（例）作業(yè)手冊(cè)說(shuō)明書(shū)（例）一、基本信息：一、基本信息：作業(yè)名稱(chēng)油氣處理作業(yè)作業(yè)編碼S11所在部門(mén)或單位輪南-輪一聯(lián)合站作業(yè)類(lèi)別生產(chǎn)作業(yè)作業(yè)層級(jí)站隊(duì)層面崗位責(zé)任人主控崗上道環(huán)節(jié)采油環(huán)節(jié)進(jìn)入控制點(diǎn)油氣進(jìn)入量的計(jì)量下道環(huán)節(jié)注水注氣環(huán)節(jié)、輕烴回收環(huán)節(jié)、采油環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)出控制點(diǎn)輸出油氣量的計(jì)量、含水率達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)支持作業(yè)自動(dòng)化控制作業(yè)、化驗(yàn)校驗(yàn)作業(yè)、運(yùn)輸作業(yè)、財(cái)產(chǎn)保全作業(yè)、站隊(duì)管理作業(yè)二、作業(yè)描述：二、作業(yè)描述：1流程標(biāo)準(zhǔn)流程標(biāo)準(zhǔn)基本程序（控制點(diǎn)）責(zé)任崗位控制標(biāo)

41、準(zhǔn)程序一氣液分離主控崗根據(jù)油氣濃度加入適量破乳劑，實(shí)現(xiàn)氣體與混合液分離程序二氣處理主控崗對(duì)分離出的氣體除油，可外輸至90萬(wàn)氣舉裝置和40萬(wàn)天然氣處理裝置使用程序三油處理主控崗對(duì)分離出的油進(jìn)行脫水處理，使其含水率符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)2. 質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)重要設(shè)備加藥泵、潑入罐、換熱器、企業(yè)分離器、脫水泵、天然氣除油器、游離水脫除器、電脫水器、事故罐、原油緩沖罐、清水緩沖罐、摻水罐、收油泵、多用泵、齒輪泵技術(shù)參數(shù)液位、壓力、流量、溫度執(zhí)行時(shí)間隨計(jì)量間來(lái)油持續(xù)進(jìn)行作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)3. 成本標(biāo)準(zhǔn)：成本標(biāo)準(zhǔn)：耗費(fèi)內(nèi)容原料及主要材料、直接動(dòng)力、維護(hù)及修理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)用重要耗費(fèi)控制內(nèi)容破乳劑用量作業(yè)動(dòng)因原油外輸量歷史

42、水平參照2005年（輪南作業(yè)區(qū)輪一聯(lián)合站）耗費(fèi)金額5,755,997.85 元7,926,697.87 元（完全成本含支持作業(yè)）作業(yè)動(dòng)因數(shù)量486,686 噸單位作業(yè)成本11.83元/噸16.29元/噸三、會(huì)計(jì)處理：三、會(huì)計(jì)處理：借方借方科目一油氣處理作業(yè)成本油氣處理作業(yè)貸方貸方科目一油氣處理作業(yè)成本原料及主要材料輪一聯(lián)科目二油氣處理作業(yè)成本直接動(dòng)力輪一聯(lián)科目三油氣處理作業(yè)成本維護(hù)及修理費(fèi)輪一聯(lián)科目四油氣處理作業(yè)成本勞務(wù)費(fèi)用輪一聯(lián)四、業(yè)績(jī)指標(biāo)：四、業(yè)績(jī)指標(biāo)：?jiǎn)挝粯?biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本（元/噸）原油外輸量、原油含水率、氣舉氣外輸量、天然氣外輸量、設(shè)備綜合完好率備注：備注：經(jīng)辦人 審批人 審核人會(huì)計(jì) 支付

43、作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn) 作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝蛔鳂I(yè)消耗成本的標(biāo)桿 制定方法： 技術(shù)測(cè)定法：技術(shù)運(yùn)行角度確定成本標(biāo)桿 加權(quán)平均法：歷史數(shù)據(jù) 先進(jìn)標(biāo)桿法：同業(yè)參考作業(yè)成本管理的具體內(nèi)容作業(yè)成本管理的具體內(nèi)容 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn) 作業(yè)成本核算 實(shí)際作業(yè)成本偏離度及其管理 作業(yè)賬戶(hù)及賬戶(hù)體系 作業(yè)核算與作業(yè)成本計(jì)算 作業(yè)成本報(bào)表作業(yè)成本核算作業(yè)成本核算作業(yè)成本核算作業(yè)成本核算 作業(yè)帳戶(hù)及帳戶(hù)體系 一級(jí)作業(yè)及帳戶(hù)：對(duì)應(yīng)到環(huán)節(jié) 二級(jí)作業(yè)及帳戶(hù)：對(duì)應(yīng)到作業(yè) 明細(xì)作業(yè)及帳戶(hù)：對(duì)應(yīng)到作業(yè)的具體消耗內(nèi)容 現(xiàn)有帳戶(hù)與作業(yè)帳戶(hù)對(duì)接借： 環(huán)節(jié)成本 作業(yè)成本明細(xì)項(xiàng)目 貸： 直接/輔助生產(chǎn)成本成本項(xiàng)目明細(xì)成本項(xiàng)目作業(yè)成本

44、核算作業(yè)成本核算 作業(yè)核算與作業(yè)成本計(jì)算 成本可控性原則 動(dòng)因相關(guān)性原則 口徑一致性原則 科目對(duì)接性原則作業(yè)成本核算作業(yè)成本核算一般性對(duì)應(yīng)原則簡(jiǎn)表一般性對(duì)應(yīng)原則簡(jiǎn)表資源成本庫(kù)資源成本庫(kù)作業(yè)成本庫(kù)作業(yè)成本庫(kù)原材料、動(dòng)力費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)原材料、動(dòng)力費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)生產(chǎn)作業(yè)（如原油轉(zhuǎn)油作業(yè)、原油處理作業(yè)）生產(chǎn)作業(yè)（如原油轉(zhuǎn)油作業(yè)、原油處理作業(yè)）原材料、動(dòng)力費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)原材料、動(dòng)力費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)輔助生產(chǎn)作業(yè)（如伴熱作業(yè)、自動(dòng)化控制作業(yè)）輔助生產(chǎn)作業(yè)（如伴熱作業(yè)、自動(dòng)化控制作業(yè)）運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸作業(yè)運(yùn)輸作業(yè)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)化驗(yàn)校驗(yàn)作業(yè)化驗(yàn)校驗(yàn)作業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保全作業(yè)財(cái)產(chǎn)保全

45、作業(yè)勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)直接燃料直接燃料差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、臨時(shí)生活補(bǔ)貼、保健費(fèi)、調(diào)價(jià)補(bǔ)貼差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、臨時(shí)生活補(bǔ)貼、保健費(fèi)、調(diào)價(jià)補(bǔ)貼站隊(duì)管理作業(yè)站隊(duì)管理作業(yè)其他成本費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目其他成本費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目其他支持性作業(yè)其他支持性作業(yè)廠(chǎng)礦管理費(fèi)廠(chǎng)礦管理費(fèi)作業(yè)區(qū)管理作業(yè)（作業(yè)區(qū)層面作業(yè)）作業(yè)區(qū)管理作業(yè)（作業(yè)區(qū)層面作業(yè)）采油樹(shù)、油管材料費(fèi)采油樹(shù)、油管材料費(fèi)井下作業(yè)成本井下作業(yè)成本井下作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）井下作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）測(cè)井試井作業(yè)成本測(cè)井試井作業(yè)成本測(cè)井試井作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）測(cè)井試井作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）人員費(fèi)用人員費(fèi)用人力資源作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）人力資源作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）科研試驗(yàn)費(fèi)科研試驗(yàn)費(fèi)

46、科研試驗(yàn)作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）科研試驗(yàn)作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）廠(chǎng)礦管理費(fèi)廠(chǎng)礦管理費(fèi)事業(yè)部管理作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）事業(yè)部管理作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）油田公路維護(hù)費(fèi)、油田公路使用費(fèi)、綠化費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、油田公路維護(hù)費(fèi)、油田公路使用費(fèi)、綠化費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、警務(wù)消防費(fèi)、排污費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)警務(wù)消防費(fèi)、排污費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)綜合管理服務(wù)作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）綜合管理服務(wù)作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）作業(yè)成本核算作業(yè)成本核算資源成本庫(kù)資源成本庫(kù)資源動(dòng)因資源動(dòng)因作業(yè)作業(yè)油氣處理成本油氣處理成本1100一、原料及主要材料一、原料及主要材料11141、破乳劑、破乳劑直接歸集直接歸集S13-811802、儀器儀表及電子產(chǎn)品、儀器

47、儀表及電子產(chǎn)品直接歸集直接歸集Z2-811813、閥門(mén)、閥門(mén)按設(shè)備總數(shù)比例分配按設(shè)備總數(shù)比例分配S13-8、Z3-8、Z4-811854、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)11995、其他材料（物料消耗）、其他材料（物料消耗）3720二、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)二、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)直接歸集直接歸集Z8-83430三、維護(hù)及修理費(fèi)三、維護(hù)及修理費(fèi)34321、設(shè)備維修費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)直接歸集，或按機(jī)泵數(shù)分配歸集直接歸集，或按機(jī)泵數(shù)分配歸集S13-8、Z3-8、Z4-8、Z2-834992、其他維修費(fèi)、其他維修費(fèi)3500四、運(yùn)輸費(fèi)四、運(yùn)輸費(fèi)直接歸集直接歸集Z9-83940五、勞務(wù)費(fèi)用五、勞務(wù)費(fèi)用39421、外部單位提供勞務(wù)、外部單位

48、提供勞務(wù)按照勞務(wù)受益對(duì)象分配按照勞務(wù)受益對(duì)象分配S13-8、Z2-8、Z3-8、Z4-8、Z5-3、Z6-33000六、其他直接費(fèi)六、其他直接費(fèi)36801、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)直接歸集直接歸集Z10-837402、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)直接歸集直接歸集B6 例：輪三聯(lián)合站油氣處理作業(yè)成本庫(kù)例：輪三聯(lián)合站油氣處理作業(yè)成本庫(kù)作業(yè)成本核算作業(yè)成本核算編碼編碼作業(yè)作業(yè)明細(xì)項(xiàng)目明細(xì)項(xiàng)目金額金額占操作成本占操作成本% %作業(yè)動(dòng)因量作業(yè)動(dòng)因量單位作業(yè)實(shí)單位作業(yè)實(shí)際成本際成本責(zé)任部門(mén)責(zé)任部門(mén)/ /責(zé)責(zé)任人任人生產(chǎn)作業(yè)支持作業(yè)采油環(huán)節(jié)成本合計(jì)站隊(duì)層面作業(yè)成本合計(jì)作業(yè)1作業(yè)2作業(yè)區(qū)層面作業(yè)成本合計(jì)作業(yè)1作業(yè)2本

49、部層面作業(yè)成本合計(jì)操作成本合計(jì)作業(yè)成本報(bào)表：樣例作業(yè)成本報(bào)表：樣例作業(yè)成本核算作業(yè)成本核算 作業(yè)成本報(bào)表主要用途 成本分析 成本預(yù)測(cè) 成本考核 成本風(fēng)險(xiǎn)管理作業(yè)成本管理的具體內(nèi)容作業(yè)成本管理的具體內(nèi)容 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn) 作業(yè)成本核算 實(shí)際作業(yè)成本偏離度及其管理 作業(yè)成本偏離度：管理地雷報(bào)警系統(tǒng) 作業(yè)成本分類(lèi)管理制度 根據(jù)作業(yè)性質(zhì)和對(duì)公司管理的重要性進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)作業(yè)成本實(shí)行分類(lèi)管理 確定作業(yè)成本的最終干預(yù)機(jī)構(gòu)，并設(shè)立針對(duì)性的管理措施 根據(jù)分類(lèi)結(jié)果，對(duì)具體作業(yè)成本設(shè)立報(bào)警水平 例：對(duì)某類(lèi)作業(yè)成本設(shè)立4級(jí)報(bào)警系統(tǒng) 30%，紅色特級(jí)警報(bào)，嚴(yán)厲管理措施 20%，橙色重大警報(bào)，嚴(yán)格管理措施 10%，

50、黃色異常警報(bào)，追加管理措施 5%，綠色一般警報(bào)，標(biāo)準(zhǔn)化管理 預(yù)警系統(tǒng)面向高級(jí)管理層，發(fā)現(xiàn)管理薄弱點(diǎn)與異常點(diǎn) 預(yù)警系統(tǒng)面向基層員工，改進(jìn)自身管理與控制行為實(shí)際作業(yè)成本偏離度及其管理實(shí)際作業(yè)成本偏離度及其管理三、實(shí)務(wù)研究示例三、實(shí)務(wù)研究示例 之四：工作總結(jié)之四：工作總結(jié) 選題：高度集成運(yùn)行的管理信息系統(tǒng)選題：高度集成運(yùn)行的管理信息系統(tǒng) 該如何介紹一個(gè)一體化運(yùn)作的系統(tǒng)？分拆：按要素或?qū)ｎ}分別介紹分拆：按要素或?qū)ｎ}分別介紹 背景及目標(biāo)體系介紹背景及目標(biāo)體系介紹 財(cái)務(wù)手冊(cè)財(cái)務(wù)手冊(cè) 基于網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算管理基于網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算管理 FMISFMIS的體系結(jié)構(gòu)與管理功能的體系結(jié)構(gòu)與管理功能 FMISFMIS中的會(huì)計(jì)核算

51、系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（一）背景及目標(biāo)體系介紹（一）背景及目標(biāo)體系介紹1 1、開(kāi)發(fā)背景：、開(kāi)發(fā)背景：介紹系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的管理背景，得出為什么要自主開(kāi)發(fā)的結(jié)論 核算型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 外部環(huán)境的變化 內(nèi)部管理需求 考察與科研準(zhǔn)備2 2、系統(tǒng)目標(biāo)、系統(tǒng)目標(biāo) 總體目標(biāo)：分解為業(yè)務(wù)控制目標(biāo)、資金控制目標(biāo)、物流控制目標(biāo)和信息目標(biāo) 具體業(yè)務(wù)流程目標(biāo)業(yè)務(wù)具體目標(biāo)：以物資業(yè)務(wù)為例存在問(wèn)題FMIS目標(biāo)實(shí)物控制存貨分散存放，不便于按存貨的重要性進(jìn)行差別管理將重要材料存放于統(tǒng)一的倉(cāng)庫(kù)中，包括價(jià)值高、交付期長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)速度慢的物資業(yè)務(wù)控制采購(gòu)行為分散進(jìn)行，程序不盡合理；零星采購(gòu)在征得物資部門(mén)同意后，可以到市場(chǎng)自行采購(gòu)所急需的小額零星

52、材料，但此種業(yè)務(wù)控制不嚴(yán)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化，建立由供應(yīng)部門(mén)和物資使用者組成的跨部門(mén)采購(gòu)小組，提高采購(gòu)質(zhì)量；采用采購(gòu)卡制度，由指定申請(qǐng)人進(jìn)行特定材料的定購(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)零星材料的控制資金控制沒(méi)有用關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)去評(píng)定供應(yīng)商的業(yè)績(jī)，在交貨付款時(shí)間上控制不利定義并建立可量化的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，以評(píng)估供應(yīng)商業(yè)績(jī)，建立與優(yōu)秀供應(yīng)商的長(zhǎng)久聯(lián)系，規(guī)范付款期信息支持無(wú)自動(dòng)化的存貨管理系統(tǒng)，不能準(zhǔn)時(shí)自動(dòng)地提供有關(guān)供應(yīng)商交貨到期、定單到期等信息業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，提供對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)時(shí)控制的有效信息3、開(kāi)發(fā)過(guò)程開(kāi)發(fā)過(guò)程 系統(tǒng)需求：財(cái)務(wù)手冊(cè) 軟件開(kāi)發(fā)與測(cè)試 具體來(lái)說(shuō)，分以下幾個(gè)階段 核算型系統(tǒng)的研發(fā)階段 系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)和需求分析階段

53、系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計(jì)和編程實(shí)現(xiàn)階段 試運(yùn)行階段 正式上線(xiàn)運(yùn)行（二）財(cái)務(wù)手冊(cè)財(cái)務(wù)手冊(cè)1、兩個(gè)層次的財(cái)務(wù)手冊(cè)上級(jí)公司與下級(jí)公司都須建立財(cái)務(wù)手冊(cè)分別規(guī)范其流程、依據(jù)、權(quán)限等內(nèi)容2、財(cái)務(wù)手冊(cè)的內(nèi)容（1）財(cái)務(wù)手冊(cè)的基本框架 （包括預(yù)算管理、合同管理、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)流程控制簽定合同預(yù)算類(lèi)業(yè)務(wù)申請(qǐng)其他類(lèi)業(yè)務(wù)申請(qǐng)預(yù)算類(lèi)業(yè)務(wù)申請(qǐng)預(yù)算管理合同管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 輸輸 入入 輸輸 出出其他管理（2）財(cái)務(wù)手冊(cè)業(yè)務(wù)規(guī)范的主要內(nèi)容3、財(cái)務(wù)手冊(cè)與、財(cái)務(wù)手冊(cè)與FMIS的關(guān)系的關(guān)系財(cái)務(wù)手冊(cè)規(guī)定性金額權(quán)限匯總表預(yù)算管理合同管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)政策法規(guī)金額權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)流程部門(mén)職責(zé)會(huì)計(jì)科目標(biāo)準(zhǔn)文檔 財(cái)務(wù)手冊(cè) FMIS 具體 內(nèi)容 預(yù)算管理 系統(tǒng) 設(shè)置預(yù)算中心 合同管理合同中心 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)中心、總賬中心 為了進(jìn)一步說(shuō)明財(cái)務(wù)手冊(cè)的形態(tài) 舉例說(shuō)明： 權(quán)限匯總表 流程 部門(mén)職責(zé) 會(huì)計(jì)科目 標(biāo)準(zhǔn)文檔（三）基于網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算管理基于網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算管理、預(yù)算管理體系、預(yù)算管理體系 責(zé)任中心管理體系 預(yù)算項(xiàng)目管理體系