會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)整理Word版

1、第一章 總論 1、會計的概念及特征：會計是以貨幣作為主要計量單位，適用一系列專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會計是一種經(jīng)濟(jì)管理活動（經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要）會計是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)會計以貨幣為主要計量單位，會計的計量單位有實(shí)物計量、勞動計量和貨幣計量。會計具有核算與監(jiān)督的基本職能會計擁有一系列專門的方法2、西周時期產(chǎn)生了會計一詞，古籍記載“總和算之為會，零星算之為計”，簡稱會計。近代會計以復(fù)式記賬法的產(chǎn)生與“薄記論”的問世為標(biāo)志，其中來自于意大利的“盧卡·帕喬利”被稱為會計之父。3、會計按報告對象：分為財務(wù)會計和管理會計。4、會計對象：就是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容

2、能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動資金運(yùn)動或價值運(yùn)動5、資金是企業(yè)各種財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，資金運(yùn)動是資金的形成變化和位置移動，它包括資金投入，資金運(yùn)用、與資金的退出。6、會計目標(biāo)也稱為會計目的，主要包括：6.1 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況6.2向財務(wù)會計報告使用者提供決策有關(guān)信息，財務(wù)報告使用者包括：投資人、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。7、會計職能是指會計在經(jīng)濟(jì)管理中客觀上所具有的功能會計核算（反映）概念又稱會計反映職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對物定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，如實(shí)反映特定主體的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，是第一職能、首要職能，最基本

3、的職能。4個環(huán)節(jié)確認(rèn)（定性）計量（定量）記錄（記載的過程）報告（結(jié)果）3項工作記賬、算賬、報賬會計監(jiān)督（控制）概念又稱會計控制職能，是指會計核算過程中，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的合法性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查。全面監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督監(jiān)督體系三位一體 單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、國家監(jiān)督二者關(guān)系相輔相成，缺一不可，核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。2 / 43拓展職能1、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景；2、參與經(jīng)濟(jì)決策；3、評價經(jīng)營業(yè)績。8、會計核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程，是會計最基本的職能，會計核算的具體內(nèi)容包括：1、款項和有價證券的收付款項：現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證存款等；有價證券

4、：股票、國庫券、企業(yè)債券等流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)2、財物的收發(fā)、增減和使用存貨：原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品、固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備設(shè)施、運(yùn)輸工具大多數(shù)都是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動必需的生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)資料等，價值一般比較大，在企業(yè)的資產(chǎn)總額中占有較大比重。3、資本、基金的發(fā)生和結(jié)算 預(yù)付賬款、應(yīng)收款項屬于債權(quán)，預(yù)收賬款、應(yīng)付款項屬于債務(wù)涉及企業(yè)與其他企業(yè)以及企業(yè)與其他有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益，關(guān)系到企業(yè)自身的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。4、資本、基金的增減專指所有者權(quán)益中的投入資本、包括實(shí)收資本和資本公積政策性強(qiáng)，一般都應(yīng)以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會決議等為依據(jù)，

5、資本的增減，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和收益分配5、收入、支出、費(fèi)用成本的計算區(qū)分收益性支出和資本性支出計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。6、財務(wù)成果的計算和處理包括利潤的計算，所有稅的計算和繳納、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等涉及企業(yè)所有者、國家等方面的利益關(guān)系7、其他事項9、會計核算方法主要包括：設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報告等（會計方法體系中會計核算方法）。10、會計循環(huán)10.1從會計工作流程看，會計循環(huán)的確認(rèn)、計量與報告等環(huán)節(jié)組成10.2從會計核算的具體內(nèi)容看，會計循環(huán)由填制與審核會計憑證、設(shè)置會計科目與賬戶，登記會計賬簿、成本計算、

6、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告等組成。 會計主體空間范圍（法人人必然是一個會計體，但會計主體不一定是法人）11、 持續(xù)經(jīng)營時間范圍（固定資產(chǎn)以歷史成本計價并按期折舊，會計方法和會計政策使用） 會計分期時間范圍（年度、中期（半年度、季度、月度） 貨幣計量統(tǒng)計計量單位，（記賬本位幣可以是人民幣或某種外幣，但會計報表必須為人民幣）12、 權(quán)責(zé)發(fā)生制 （收入費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生） 企業(yè) 收付實(shí)現(xiàn)制（收到或支付現(xiàn)金） 行政單位、事業(yè)單位（除經(jīng)營業(yè)務(wù)） 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算比較復(fù)雜，但可以正確地反映當(dāng)期的收入和費(fèi)用，合理計算出當(dāng)期損益，因而適用于企業(yè)。收付實(shí)現(xiàn)制強(qiáng)調(diào)財務(wù)狀況的切實(shí)性，便于量入為出，會計核算簡單，但

7、不同的時期缺乏可比性，因而主要適用于行政事業(yè)單位。13、會計信息的使用者主要包括：投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府以及相關(guān)部門與社會公眾等14、會計信息的質(zhì)量要求要求解析備注可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計量與報告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。企業(yè)發(fā)生多少費(fèi)用應(yīng)實(shí)報多少費(fèi)用等相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在的情況作出評價，對未來的情況作出預(yù)測。比如企業(yè)提供的財務(wù)報表、利潤的分配等可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了、簡明扼

8、要，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。比如企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表等可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比，保證同一企業(yè)不同時期可比、不同企業(yè)相同會計期間可比。（1）縱向可比：同一企業(yè)不同時期（2）橫向可比：同一時期不同企業(yè)實(shí)質(zhì)重于形勢要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。實(shí)質(zhì)重于形式售后回購協(xié)議。 即交易的實(shí)質(zhì)不僅要合理，而且還是合法的重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。比如企業(yè)對外提供提保，以及對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)等 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告

9、時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。企業(yè)計提存貨減值準(zhǔn)備，對因定資產(chǎn)采取加速折舊法等及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。就是信息的時效性。企業(yè)每月應(yīng)當(dāng)及時結(jié)賬工、每月及時申報納稅，每月及時對因定資產(chǎn)計提折舊15、會計準(zhǔn)則體系會計準(zhǔn)則內(nèi) 容備 注企業(yè)會計準(zhǔn)則1、基本準(zhǔn)則1、財務(wù)會計報告目標(biāo)2、會計基本假設(shè) 3、會計基礎(chǔ)4、會計信息質(zhì)量要求5、會計要至少分類及其確認(rèn)、計量原則6、財務(wù)會計報告2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行2、具體準(zhǔn)則1、一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2、特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3、報告類準(zhǔn)則3、應(yīng)用指南4、解釋公告小企業(yè)會

10、計準(zhǔn)則適用于在我國境內(nèi)依法設(shè)立、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小的企業(yè)2013年1月1日施行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則特點(diǎn)：1、要求事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算 2、將事業(yè)單位會計要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出（或費(fèi)用）五類；2013年1月1日各級各類事業(yè)單位施行 3、要求事業(yè)單位的會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表（或收入費(fèi)用表）和財政補(bǔ)助收入支出表第二章 會計要素與會計等式 1、會計要素分類資金的運(yùn)動狀態(tài)解析指標(biāo)財務(wù)報告資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益靜態(tài)財務(wù)狀況時點(diǎn)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表收入、費(fèi)用、利潤動態(tài)經(jīng)營成果時期指標(biāo)利潤表2、會計要素的定義要素定義分類特征條件資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制

11、的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)1、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的2、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源3、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本或者價值能夠可靠地計量負(fù)債指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 流動負(fù)債非流動負(fù)債1、負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的2、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)3、負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所者權(quán)益又稱股東權(quán)益實(shí)收資本資本公積

12、盈余公積未分配利潤1、除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益2、企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)責(zé)后，所有者權(quán)益才返還給所有者3、所者者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配所有者權(quán)益的確認(rèn)、計量主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其他會計要素的確認(rèn)與計量。收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1、按主次：主營業(yè)務(wù)收入 、其他業(yè)務(wù)收入。2、按性質(zhì)：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。1、收入是企業(yè)在日常活動中形成的2、收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加3、收入是與所有者投入醬無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入1、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)

13、利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)2、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少3、經(jīng)濟(jì)利益的流擴(kuò)額能夠可靠計量。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。按與收入的配比關(guān)系：營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本）、生產(chǎn)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用1、費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的。2、費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少3、費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出1、與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可流出企業(yè)；2、經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加3、經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量。利潤

14、反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，反之，表明企業(yè)所有者權(quán)僧會減少。利潤反映收入利潤減去費(fèi)用損失后的凈額3、會計要素的計量會計要素金額的確定基礎(chǔ)，會計要素計量屬性的適用用原則一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。歷史成本又稱實(shí)際成本，實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價物。 不考慮隨后市場價格變動期本計量屬性重置成本現(xiàn)行成本。 按照當(dāng)前市場條件，再來購買同樣一項物品的金額現(xiàn)在時點(diǎn)成本盤盈固定資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值不考慮資金時間價值存貨減值現(xiàn)值將來金額折現(xiàn)率、時間價值。 考慮資金時間價值非流動資產(chǎn)可收回

15、金額和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)公允價值交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售 金融資產(chǎn)。不公允的除外交易性金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)4、會計等式 又稱會計恒等式資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤1、概括描述了企業(yè)從成立和發(fā)展一系列經(jīng)營活動過程中，企業(yè)的財務(wù)狀況，是會計第一等（基本等式）1、反映了企業(yè)某一會計期間，企業(yè)的經(jīng)營成果，是會計第二等式2、反映企業(yè)資金運(yùn)動靜態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，又稱靜態(tài)會計等式2、反映了企業(yè)利潤的形成過程，是企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)動的動態(tài)，又稱為動態(tài)會計等式3、編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和復(fù)式記賬的基本依據(jù)3、編制企業(yè)利潤表的基礎(chǔ)依據(jù)，實(shí)際工作中，收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過相關(guān)利得和損失調(diào)

16、整后，才等于利潤5、財務(wù)狀況與經(jīng)營成果相結(jié)合的等式資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=非所有者求償權(quán)+所有者求償權(quán)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等的影響分類解析記憶法一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)等額減少如：從銀行提現(xiàn)同類項此增彼減，結(jié)果對等式無影響一項資產(chǎn)增加，一項負(fù)債等額增加如：向銀行借長期借款兩項同增，結(jié)果對等無影響一資產(chǎn)增加，一項所有權(quán)益等額增加如：股東用貨幣投資兩項同增，結(jié)果對等無影響一項資產(chǎn)減少，一項負(fù)債等額減少如：償還銀行借款兩項同減，結(jié)果對等無影響一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益等額減少如：股東退股兩項同減，結(jié)果對等無影響一項負(fù)債減少，一項所有者

17、權(quán)益等額增加如：發(fā)行到期的債券轉(zhuǎn)為資本兩項此減彼增，結(jié)果對等無影響一項負(fù)債增加，一項所有者權(quán)益等額減少如：年底公司分工同類項此增彼減，結(jié)果對等式影響一項負(fù)債增加，一項負(fù)債減少如：借新債還舊債同類項此增彼減，結(jié)果對等式影響一項所有者權(quán)益增加，一項所有者權(quán)益等額減少同類項此增彼減，結(jié)果對等式影響第三章 會計科目與賬戶1、會計科目，簡稱科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是進(jìn)行會計核算與提供會計信息的基礎(chǔ)會對象與會計要素與會計科目之間的關(guān)系如下圖 第一層次 資金運(yùn)動 第二層次 會計要素會計對象 總賬科目 第三層交 會計科目 明細(xì)科目2、會計科目的分類資產(chǎn)類科目反映流動資產(chǎn)的科目庫存現(xiàn)金、

18、應(yīng)收賬款、庫存商品等屬資產(chǎn)要素反映非流動資產(chǎn)的科目固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等、長期股權(quán)投資等負(fù)債類科目反映流動負(fù)債的科目短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等屬負(fù)債要素反映非流動負(fù)債的科目長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等所有者權(quán)益類科目反映資本科目實(shí)收資本（股本）、資本公積屬所有者權(quán)益要素，利潤要素反映留存收益的科目盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類科目反映制造成本的科目生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 屬資產(chǎn)要素反映勞務(wù)成本的科目勞務(wù)成本損益類科目反映收入的科目主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等屬收入、費(fèi)用要素反映費(fèi)用的科目主營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用等3、會計科目的設(shè)置會計科目在設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合

19、理、適用、應(yīng)用遵循三個原則，企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則確認(rèn)、計量和報告的規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合半會計科目。1、合法性原則（符合國家統(tǒng)一的會計制度）2、相關(guān)性原則（滿足相關(guān)各方的信息需求）3、實(shí)用性原則（滿足企業(yè)需要）4、賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。（一）賬戶的分類（1）根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：類別明 細(xì)備 注資產(chǎn)類賬戶流動性資產(chǎn)賬戶非流動性資產(chǎn)賬戶備抵賬戶累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備流動性負(fù)債賬戶負(fù)債類賬戶非流動性負(fù)債賬戶共同類賬戶資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶所有的所有者權(quán)益科目實(shí)收資本等成本類

20、賬戶所有的成本類科目生產(chǎn)成本等損益類賬戶收入類賬戶主營業(yè)務(wù)收入等費(fèi)用類賬戶管理費(fèi)用等（2）按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目明細(xì)分類科目 5、賬戶的功能 賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素，其關(guān)系是：余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的機(jī)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系通常包括以下內(nèi)容：1、賬戶名稱即會計科目 2、日期、即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期3、憑證字號 4、摘要 5、金額賬戶的基本結(jié)構(gòu)年憑證字號摘要增加額減

21、少額余額月日7、賬戶與會計科目的關(guān)系會計科目與賬戶都是會計對象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運(yùn)用。第四章會計記賬方法1、單式記賬法與復(fù)式記賬法的區(qū)別記賬方法定義不同優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)具體分類單式記賬對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。賬手續(xù)簡單1、不能反映賬戶之間的來龍去脈2、不便于檢查與記錄復(fù)式記賬對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在若干個賬戶中進(jìn)行登記，全面反映會計要素增減變變化的一種記賬方法1、能反映賬戶之間的來龍去脈2、能進(jìn)行試算平衡，便于查賬與對賬記賬手續(xù)比較復(fù)雜1、借貸記賬法（我國采用）2、增

22、減房賬法3、收付記賬法2、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左邊稱為借方，右邊稱為貸方，一方登記“增加數(shù)”另一方登記“減少數(shù)”，至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，還取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)?！敖琛焙?“貸”所表示增減的含義賬戶類別借貸期末余額資產(chǎn)類賬戶+一般在借方成本類賬戶+一般無余額，如有余額一定在借方費(fèi)用類賬戶+一般無余額資產(chǎn)類備抵賬戶+一般在貸方負(fù)債類賬戶+一般在貸方所有者權(quán)益類賬戶+一般在貸方負(fù)債與所有者權(quán)益類備低賬戶+一般在借方收入類賬+一定無余額 “借”與貸“所涉及到的重要公式類別重要公式資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額本期

23、貸方減少發(fā)生額資產(chǎn)類備抵賬戶資產(chǎn)的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額本期借方減少發(fā)生額成本類賬戶成本的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減少發(fā)生額費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額本期貸方減少發(fā)生額負(fù)債類賬戶負(fù)債的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額本期借方減少發(fā)生額所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額本期借方減少發(fā)生額收入類賬戶收入類的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額本期借方減少發(fā)生額3、借貸記賬法下的記賬規(guī)則 即：“有借必有貸、借貸必相等”4、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)

24、關(guān)系與會計分錄（1）賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進(jìn)行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。（2）會計分錄簡稱：分錄，是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（會計科目）及期金額的一種記錄。會計分錄的三個要素為：1、借貸方向；2、對應(yīng)的會計科目；3、借貸金額。即：借：銀行存款* 貸：實(shí)收資本*（3）會行分錄的分類會行分錄按照涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄與復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄即一借一貸，復(fù)合會計分錄即一借多貸、一貸多借、多借多貸。5、借貸記賬法下的試算平衡試算平衡分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶

25、本期貸方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系試算平衡無法檢查出的錯誤：漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)會計科目；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中，多記少記偶然相等；會計科目準(zhǔn)確，借貸雙方同時多記或少記。 不平肯定錯，平了未必對。試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、借貸記賬法下賬務(wù)處理的主要內(nèi)容序號賬務(wù)處理的主要內(nèi)容資金運(yùn)動的表現(xiàn)形式1資金籌集業(yè)

26、務(wù)的賬務(wù)處理資金的籌集2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)3材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6期間費(fèi)用的賬務(wù)處理7利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的退出二、借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、企業(yè)接受股東的投資有限責(zé)任公司成立時：借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅 ）貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價（2）股份有限公司成立時： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅 ）貸：股本 資本公積資本溢價2、短期負(fù)債籌資業(yè)務(wù)1、取得時 借：銀行存款 貸：短期借款2、計息時：借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息3、到期還本付息時

27、：借：短期借款財務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款3、長期負(fù)債籌資業(yè)務(wù)到期一次還本分期付息的長期借款（1）取得借：銀行存款貸：長期借款-本金2、分期計息時借：管理費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程 貸：應(yīng)會利息3、分期付息時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款4、分期計息時借：管理費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程到期一次還本分期計息一次付息的長期借款1、（1）取得借：銀行存款貸：長期借款-本金2、分期計算時 借：管理費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程貸：長期借款應(yīng)計利息3、到期還本付最后一次利息時：借：長期借款本金長期借款應(yīng)計利息管理費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程

28、貸：應(yīng)付利息5、到期還本付最后一次利息時：借：長期借款本金應(yīng)付利息管理費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款貸：銀行存款第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)（1）購買借：在建工程/固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（注）如購買不動產(chǎn)進(jìn)項記成本安裝支出：借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款安裝完畢 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程1.直線法又稱年限平均法2.工程量法3.雙幣余額遞減法4.年數(shù)總和法（2）折舊借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊（3）處置轉(zhuǎn)入清理：借：固定產(chǎn)資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理

29、 貸：銀行存款殘料賠償： 借：原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理出集收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）注：如出售不動產(chǎn)則計算營業(yè)稅5%借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅、結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理或 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入2、無形資產(chǎn)（1）購買借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款（2）自用攤銷借：管理費(fèi)用 貸：累計攤銷（3）出租及出租攤銷借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷4、出售借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入或借記“營業(yè)外支出”第四章 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、實(shí)計成本法核算原材

30、料（1）購買材料 借：在途物資/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料入庫后借：原材料 貸：在途物資（2）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生領(lǐng)用） 制造費(fèi)用（車間管理部門一般 性消耗領(lǐng)用） 管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用） 其他業(yè)務(wù)成本（銷售的原材料） 在建工程（工程領(lǐng)用）等 貸：原材料-*材料 2、計劃成本核算原材料（1）購買材料尚款驗(yàn)收入庫 借：材料采購（實(shí)計支付金額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2）材料以驗(yàn)收入庫1.如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到借：材料采購（實(shí)際支付金額）2. 情況：如果貨款尚款支付借：借：材料采購

31、（實(shí)際支付金額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：原材料（計劃成本入賬）貸：材料采財材料入庫節(jié)約應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款材料入庫超支借： 原材料 材料成本差異 貸：材料采購 材料成本差異借：原材料貸：材料采購材料成本差異（3）材料入庫，未收到相關(guān)票據(jù)借：原材料-暫估入賬 貸：應(yīng)付賬款下月初做相反的分錄3、庫存商品1、商品完工入庫借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成（1）生產(chǎn)的直接村料借：

32、生產(chǎn)成本-A -B制造費(fèi)用 貸：原材料（2）生產(chǎn)的直接人工借：生產(chǎn)成本-A -B制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職薪酬（3）分配時分配率=制造費(fèi)用÷分配標(biāo)準(zhǔn)總額各產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=各產(chǎn)品耗用額度*分配率借：生產(chǎn)成本-A -B貸：制造費(fèi)用（4）完工產(chǎn)品入庫時：借：庫存商品-A -B貸：生產(chǎn)成本-A -B2、制造費(fèi)用的構(gòu)成（1）車間人員的工資、福利等時借：制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）車間的水電費(fèi)借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款（3）車間的折舊費(fèi)借：制造費(fèi)用 貸：累計折舊1、車間部門發(fā)生的季節(jié)性停工損失；2、車間的折舊費(fèi)與攤銷；3、車間的水電費(fèi)、4、車間人員的工資；5、車間的勞動保護(hù)費(fèi)；6、車間的環(huán)保

33、費(fèi)用、修理費(fèi)用等。第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本（1）銷售商品借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收標(biāo)據(jù)等貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（2）銷售原材借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收標(biāo)據(jù)等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（3）出租固定資產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收標(biāo)據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊2、營業(yè)稅金及附加（1）計提城建稅=（增+消+營）*稅率教充費(fèi)附加=增+消+營）*稅率借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交

34、城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加（2）繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款（注）印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印稅不通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”在“管理費(fèi)用”科目列支。3、營業(yè)支出與收入借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款等借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入營業(yè)支出：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出，借方登記營業(yè)外支出的發(fā)生額，即營業(yè)外支出增加。營業(yè)外收入：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、捐贈利得等。貸方登記營業(yè)外收

35、入的實(shí)現(xiàn)，既營業(yè)外收入的增加。主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件1、企業(yè)已將商品使用權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；3、收入的金額能可靠地計量；4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（銷售商品價款收回的可能性超過50%）5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計量。其他業(yè)務(wù)收 入1、銷售剩余原材料；2、出租固定資產(chǎn)取得租金收入；3、出租無形資產(chǎn)取得的租金收入；4、出租包裝物的租金收入等營業(yè)外支 出1、支付滯納金；2、支付罰款；3、處置固定資產(chǎn)可無形資產(chǎn)的凈損失；4、捐贈支出；5、債務(wù)重組損失；6、非正常損失等營業(yè)外收入1、銷售利得；

36、2、財政撥款；3、非正常得利；4、處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益；5、罰款得利；6、沒收利得第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)及包含發(fā)生時借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用：1、企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開辦費(fèi)；2、董事會費(fèi)用；3、工會經(jīng)費(fèi)；4、排污費(fèi)；5、驗(yàn)資費(fèi)；7、咨詢顧問費(fèi)； 8、訴訟費(fèi)；9、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；10、招聘信息費(fèi)；11、研究費(fèi)用、12、企業(yè)車間與行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出；13、印花稅、14、房產(chǎn)稅、15、車船稅、16、土地使用稅。發(fā)生時：銷售費(fèi)用：1、銷售部門與

37、客服部門發(fā)生的一切費(fèi)用（如會議費(fèi)、維修費(fèi)等）；2、廣告費(fèi)、3、展覽費(fèi)；4、運(yùn)輸費(fèi)；5、保險費(fèi)；6、商品維修費(fèi)；7、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等財務(wù)費(fèi)用：1、手續(xù)費(fèi)；2、利息支出；3、匯兌差額；5、現(xiàn)金折扣的費(fèi)用第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、利潤的形成1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)資產(chǎn)減值損失±公允價值變動收益±投資收益其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)損益（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投

38、資收益營業(yè)外收入公允價值變動損益貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出3、所得稅費(fèi)用（1）計算所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率不存地調(diào)整事項，則應(yīng)納稅所得額等于利潤總額借：所得稅費(fèi)（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用（3）繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3、利潤分配（1）將“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤（2）分配利潤提取法定盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積提取任意盈余公積借：利潤分配提取任意盈余公積貸：盈余公積任意盈余公積

39、股東大會宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利將利潤分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利”明細(xì)賬戶 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利第六章 會計憑證1、會計憑證的概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證，也是登記賬薄的依據(jù)。一切會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。2、會計憑證的作用：填制和審核會計憑證是會計核算方法之一，是會計核算工作的起點(diǎn)，是一項重要的基礎(chǔ)性會計工作。會計憑證工作的意義主要體現(xiàn)在以下三個方面：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。（記錄、計量）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，

40、強(qiáng)化內(nèi)部控制。（簽章、傳遞）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（強(qiáng)調(diào)事中和控制）3、會計憑證的分類：會計憑證按照編制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證兩類。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以在一定會計分錄后填填制的會計憑證。4、原始憑證的種類： 外來原始憑證：如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證，對外按來源分 支付款項時取得的收據(jù)、職工出差職得的飛機(jī)票、車船票等 自制原始憑證： 如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出

41、庫單、工明細(xì)表、折舊計處表等原 一次憑證：如購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證等始 按填制方式分 累計憑證：限額領(lǐng)料單憑 匯總原始憑證： 發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、折舊匯總表、差旅費(fèi)報銷單證 通用憑證 由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、國家稅局印制的全增值稅專用發(fā)票等 按格式不同分 專用憑證 如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報銷單、折舊計算表、工資費(fèi)用分配表、收料單等5、原始憑證的基本要求原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：1、原始憑證名稱；2、填制憑證的日期；3、憑證的編號 ；4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；5、接受單位憑證名稱；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；7、數(shù)量、單價與金額。6

42、、原始憑證的填制要求（1）填制原始憑證的基本要求記錄要真實(shí)。內(nèi)容要完整。手續(xù)要完備。一簽章完備。書寫要清楚、規(guī)范。不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。小寫：金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。在金額數(shù)數(shù)字一律填寫到角、分、，無角、分的，寫“00”或符號“”；有角無分的，分位用“0”，不得用符號“”；大寫：大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。應(yīng)加蓋“作廢翟記，妥善保管，不得撕毀。不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，

43、應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印單。原始憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。填制要及時。（2）自制原始憑證的填制要求名稱類型填制人員聯(lián)次作用收料單一次性憑證倉管三聯(lián)一聯(lián)留倉庫，是以登記材料物資明細(xì)賬和材卡處；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會計處報賬；一聯(lián)交采購人員存查；領(lǐng)料單一次憑證領(lǐng)料雙方單內(nèi)簽章三聯(lián)一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物質(zhì)明細(xì)賬和材料卡片；一聯(lián)轉(zhuǎn)會計部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會計部門以進(jìn)行總分類核算；一聯(lián)留領(lǐng)料部門備查。限額領(lǐng)料單典型累計憑證經(jīng)辦人員二聯(lián)一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料；一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料，月末轉(zhuǎn)交會計部門。發(fā)料憑證匯總表匯總原始憑證材料會計一聯(lián)送會計部門（注

44、）匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。（3）外來原始憑證的填制要求外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營單位印制，在填制時加蓋出具憑證單位公章有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓憽?、原始憑證的審核真實(shí)合法合理、完整正確及時 對于完全符合要求的原始憑證，及時據(jù)以填制記賬憑證入賬；對于真實(shí)、合法、但內(nèi)容不完整，填寫有錯誤，手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及情況不清楚處理方法 的原始憑證，退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)

45、，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告?；蚴褂猛ㄓ糜涃~憑證8、記賬憑證的種類 收款憑證：與收現(xiàn)金或銀行存款相關(guān) 付款憑證：與付現(xiàn)金或銀行存款相關(guān) 轉(zhuǎn)賬憑證：與收付現(xiàn)金或銀行存無關(guān) 復(fù)式憑證：多科目憑證反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，減少憑證的工作量，有利于檢查會計分錄的正確性；不便于傳遞，匯總和分工記賬 單式憑證：單科目憑證便于匯總和分工，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，不利于檢查會計分錄的正確性且憑證過于分散9、記賬憑證的基本內(nèi)容填制憑證的日期；記賬憑證的編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員，記賬人員，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款憑證和付款憑

46、證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。10、記賬憑證的填制要求記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。并根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法（字呈、按年、按月）一筆業(yè)務(wù)需要填制一張以上憑證時，可以采用分?jǐn)?shù)編號法。填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫時，可以用紅字填寫班組長與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某

47、月某日某號憑證字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂正某月某日某號憑證“字樣。如果科目沒錯，金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行劃線注銷。11、收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求收款憑證的填制要求：收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫，“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制憑證的順序號；“摘要”填寫所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明“貸方

48、科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目；“記賬”是指該憑證已登記賬薄的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記；“金額”是指該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額；該憑證右邊“附件*張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。付款憑證的填制要求：付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證填制的付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目。對于涉“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金存入銀或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求：轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應(yīng)相等。12、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實(shí)：審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致；記賬匯總情的內(nèi)