會計分錄講義Word版

1、會計分錄講義借貸記賬法類型借貸資產類增加減少負債類減少增加所有者權益類減少增加成本類增加減少費用類增加減少收入類減少增加賬務處理過程：會計憑證會計賬簿 財務報告資金運動的過程：資金投入、資金的循環(huán)與周轉（資金運用）、資金退出。【第一部分：資金投入】資金的投入是單位取得資金的過程，是資金運動的起點。包括投資者投入的資金和向債權人借入的資金。一接受投資的核算對于投資者投入的資本，股份有限公司應通過“股本”科目核算，其他各類企業(yè)應通過“實收資本”科目核算。企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。【例1】甲、乙、丙共同投資設立天藍有限責

2、任公司，注冊資本為200萬元，持股比例分別為60%、25%和15%。按照章程規(guī)定，甲、乙、丙投入資本分別為120萬元、50萬元和30萬元。天藍公司已如期收到各投資者一次繳足的款項。借：銀行存款 200貸：實收資本甲 120乙 50丙 30【例2】天藍股份有限公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。股款5000萬元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素。借：銀行存款 5000貸：股本 1000 資本公積股本溢價4000【例3】天藍有限責任公司于設立時收到打火機公司作為資本投入的不需要安裝的機器設備一臺，合同約定該機器設備的價值為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元。經約定天

3、藍公司接受打火機公司的投入資本為234萬元。合同約定的固定資產價值與公允價值相符，不考慮其他因素。（以下各題同此）借：固定資產 200 應交稅費應交增值稅（進項稅額）34貸：實收資本打火機公司 234【練習1】甲、乙、丙三人共同投資設立天藍有限責任公司，原注冊資本為400萬元，甲、乙、丙分別出資50萬元、200萬元和150萬元。為擴大經營規(guī)模，經批準，天藍公司注冊資本擴大為500萬元，甲、乙、丙按照原出資比例分別追加投資，天藍公司已如期收到各投資者追加的投資。借：銀行存款 1002 / 26貸：實收資本甲 12.5乙 50丙 37.5承上，因擴大經營規(guī)模需要，經批準，天藍公司按原出資比例將資本

4、公積100萬元轉增資本。借：資本公積 100貸：實收資本甲 12.5乙 50丙 37.5承上，因擴大經營規(guī)模需要，經批準，天藍公司按原出資比例將盈余公積100萬元轉增資本。借：盈余公積 100貸：實收資本甲 12.5乙 50丙 37.5二借款的核算【例4】A股份有限公司于2012年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月。借：銀行存款 120 000貸：短期借款 120 000【例5】A企業(yè)于2012年1月1日向銀行借入資金400萬元，借款期限為3年。借：銀行存款 400貸：長期借款本金 400【第二部分：資金的循環(huán)與周轉（資金運用）】勞動對象的實物形態(tài)在供

5、應、生產、銷售等環(huán)節(jié)依次發(fā)生變化，即：原材料在產品庫存商品；資金形態(tài)也相應地發(fā)生變化，即：貨幣資金儲備資金生產資金成品資金結算資金貨幣資金。三存貨的采購和銷售的核算（涉及增值稅）以一般納稅人為例，題目中若沒有給出稅率，就視同為17%。發(fā)票中的價款：增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價，普通發(fā)票上注明的價款為含稅價。 采購時：實際支付的價款為含稅價。取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅（記入“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”的借方），計入采購物資的成本的是不含稅價；取得普通發(fā)票的，不可以抵扣進項稅，計入采購物資的成本的是含稅價。銷售時：應該收到的價款為含稅價。記入“收入”貸方的是不含稅價，增值

6、稅記入“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”的貸方。若開出的是增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價，記入“收入”的貸方；若開出的是普通發(fā)票的，普通發(fā)票上注明的價款為含稅價，要換算成不含稅價后記入“收入”的貸方。換算公式如下：不含稅價含稅價÷（1稅率） 增值稅（銷項稅額）不含稅價×稅率（一）采購存貨： 采購物資尚未運抵，借記“在途物資”，運到后，再由“在途物資”“原材料（或庫存商品）”； 購入并已驗收入庫，直接借記“原材料（或庫存商品）”； 購入時，款項已付，貸記“銀行存款（或庫存現(xiàn)金）”；款項未付，但承諾支付，貸記“應付賬款”；款項未付但開出、承兌商業(yè)匯票，貸

7、記“應付票據(jù)”。（二）銷售存貨： 款項已收，借記“銀行存款（或庫存現(xiàn)金）”；款項未收，借記“應收賬款”；款項未收，但收到商業(yè)匯票，借記“應收票據(jù)”。 銷售材料，貸記“其他業(yè)務收入”，需結轉成本時，借：其他業(yè)務成本 貸：材料 銷售產品，貸記“主營業(yè)務收入”，需結轉成本時借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 銷售時，若交消費稅借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交消費稅【例6】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。2011年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）12月2日，向A企業(yè)采購原材料一批，預付貨款10萬元。 （2）12月4日，向A企業(yè)采購的原材料已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票，價款為7萬元，增值稅率

8、為 17%。余款已退回，存入銀行。（3）12月11日，向B企業(yè)銷售商品批，價稅合計為23.4萬元，款項已存入銀行。 （4）12月21日，向C企業(yè)采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款為10萬元，增值稅率為17%。開出商業(yè)承兌匯票一張，材料尚未入庫。要求：編制甲企業(yè)上述業(yè)務的會計分錄。（注：會計分錄中的單位用萬元表示）【答案】借：預付賬款10 貸：銀行存款10借：原材料 7 應交稅費應交增值稅（進項稅額）1.19 貸：預付賬款 8.19 余款退回：借：銀行存款1.81 貸：預付賬款1.81借：銀行存款 23.4 貸：主營業(yè)務收入 20 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3.4借：在途物資 10

9、應交稅費應交增值稅（進項稅額）1.7 貸：應付票據(jù) 11.7【例7】某企業(yè)該月連續(xù)發(fā)生以下經濟業(yè)務。1、2 日購入材料一批，買價500 000 元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為85 000 元?？铐椢粗Ц叮_出承兌商業(yè)匯票，材料尚未運抵。以下錯誤的是（）。 A、借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）85 000 B、借：在途物資500 000 C、借：在途物資585 000 D、貸：應付票據(jù)585 000 2、10 日，2 日所購材料運抵驗收入庫，支付挑選整理費用2 000 元。該材料的采購成本為（）元。A、2 000 B、502 000 C、585 000 D、587 000 3、17

10、日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為800 000 元，增值稅額為136 000 元，代墊運費5 000 元?？铐椛形词盏健Ｒ韵抡_的是（）。 A、借：應收賬款936 000 B、借：銷售費用5000 C、貸：主營業(yè)務收入805 000 D、貸：主營業(yè)務收入800 000 4、22 日購入材料一批，普通發(fā)票上注明價款1 1 700 元?？铐椧阎Ц叮牧弦羊炇杖霂?。以下正確的是（）。 A、借：原材料10 000 B、借：原材料11 700 C、借：在途物資10 000 D、借：在途物資10 000 5、29 日，銷售材料，開具的普通發(fā)票上注明價款10 000 元，款項尚未收到。以下

11、正確的是（）。 A、借：應收賬款10 000 B、貸：主營業(yè)務收入10 000 C、貸：其他業(yè)務收入10 000D、貸：營業(yè)外收入10 000 【解析】1、借：在途物資 500 000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）85 000 貸：應付票據(jù) 585 0002、（1）借：在途物資 2 000 貸：銀行存款 2 000 （2）借：原材料 502 000 貸：在途物資 502 0003、 借：應收賬款 941 000 貸：主營業(yè)務收入 用 800 000 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）136 000 銀行存款 5 0004、借：原材料11 700 貸：銀行存款11 7005、不含稅價含稅價

12、47;（1稅率）10 000÷（117%）8 547.01增值稅（銷項稅額）不含稅價×稅率8 547.01×17%1 452.99借：應收賬款 10 000 貸：其他業(yè)務收入 8 547.01 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）1 452.99四固定資產的核算當月增加的固定資產，下月計提折舊；當月減少的固定資產，當月照計折舊。【例8】某企業(yè)為購建生產線發(fā)生如下經濟經業(yè)務（如果是廠房呢？）：1、2011年7月1日向銀行借入500萬元，期限3年，年利率9%，單利計息，銀行在每個季度末扣息，企業(yè)在每個月末計提利息。取得借款時應編制的會計分錄為：借：銀行存款 500貸：長期

13、借款本金 5002、2011年7月1日，購買工程物資一批并全部投入生產線工程，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬，增值稅額為34萬元，購買工程物資時應編制的會計分錄為：A、購買工程物資一批借：工程物資 200應交稅費應交增值稅（進項稅額）34貸：銀行存款 234 B、工程物資全部投入生產線工程借：在建工程200 貸：工程物資2003、2011年7月1日，以銀行存款支付工程價款266萬元。計提2011年該項長期借款各月的利息費。應編制的會計分錄為：A、 以銀行存款支付工程款借：在建工程266 貸：銀行存款 266B、7月31日計提利息=500*9%/12=3.75（萬元）借：在建工程3.

14、75 貸：應付利息3.75C、8月31日計提利息借：在建工程3.75 貸：應付利息3.75D、9月30日銀行扣息3.75*3=11.25借：在建工程 3.75 應付利息 7.5 貸：銀行存款 11.25注：2011年10月1日至2011年12月31日，各月計提利息分錄和季末扣息分錄同上。4、2012年12月31日，以銀行存款支付工程價款200萬元，生產線竣工驗收并交付用于產品生產使用。假設該企業(yè)的生產線工程除上述業(yè)務外，未發(fā)生其他相關費用，則該生產線完工時，應編制的會計分錄為：A、以銀行存款支付工程款借：在建工程 200 貸：銀行存款 200B、注：2012年1月1日至2012年12月31日，

15、各月計提利息分錄和季末扣息分錄同上。C、生產線竣工驗收入賬價值=200+ 266+500*9%*1.5+200=733.5（萬元）借：固定資產 733.5 貸：在建工程733.55、該項長期借款2013年計提的利息費用應計入（ ）科目。A、管理費用 B、在建工程 C、財務費用 D、預提費用【例9】某企業(yè)2009年7月份應計提折舊6萬元。其中，廠部計提2萬元，車間計提4萬元。8月份車間購入生產設備一臺，支付買價72萬元，增值稅12.24萬元，支付運雜費0.2萬元。已交付使用，按10年計提折舊，凈殘值為2000元。9月份車間減少生產設備一臺，月折舊額為5000元。1、8月份新增固定資產的月折舊額是

16、（ 6000 ）元。（72+0.2-0.2）/10/12=0.6萬元2、該企業(yè)7月份計提折舊的會計分錄為：借：制造費用40 000管理費用20 000 貸：累計折舊 60 0003、該企業(yè)8月份計提折舊的會計分錄為： 借：制造費用40 000管理費用20 000 貸：累計折舊 60 0004、該企業(yè)9月份計提折舊的會計分錄為：借：制造費用46 000（40000+6000）管理費用20 000 貸：累計折舊 66 0005、該企業(yè)10月份計提折舊的會計分錄為： 借：制造費用41 000管理費用20 000 貸：累計折舊 61 000【例10】某企業(yè)一輛轎車因交通事故而報廢，轎車原價為200 0

17、00元，已提折舊20 000元，保險公司勘察確定的理賠金額為130 000元，支付清理費用500元汽車殘料變價收入200元。1、將報廢的固定資產轉入清理。借：固定資產清理 180 000 累計折舊 20 000 貸：固定資產 200 0002、計算應由保險公司勘察確定的理賠金額。 借：其他應收款130 000 貸：固定資產清理130 000、支付清理費用。借：固定資產清理500貸：現(xiàn)金500、殘料變價收入。借：庫存現(xiàn)金200貸：固定資產清理200、結轉清理中的凈損失。借：營業(yè)外支出 50 300貸：固定資產清理 50 300五借款利息的核算【例12】甲公司于2011年4月1日向銀行借入一筆生產

18、經營用短期借款200 000元，期限為六個月，年利率為6%。該項借款的本金到期后一次性歸還；利息分月預提，單利計息，季末支付。作出以下時點的會計分錄。（1）4月1日借款時的分錄（2）4月30日的分錄（3）5月30日的分錄（4）6月30日的分錄（5）7月30日的分錄（6）8月30日的分錄（7）9月30日的分錄【解析】（1）4月1日借款時的分錄借：銀行存款200000貸：短期借款 200000（2）4月30日的分錄（利息200000×6%÷121000元/月）借：財務費用 1000貸：應付利息 1000（3）5月30日的分錄借：財務費用 1000貸：應付利息 1000（4）6月

19、30日的分錄借：應付利息 2000 財務費用 1000貸：銀行存款 3000（5）7月30日的分錄借：財務費用1000貸：應付利息1000（6）8月30日的分錄借：財務費用 1000貸：應付利息 1000（7）9月30日的分錄借：短期借款 200 000應付利息 2000財務費用 1000貸：銀行存款 203 000六應收款項減值（壞賬準備）的核算（1）壞賬準備的計提 當期應計提的壞賬準備當期應收款項的期末余額×壞賬準備的計提率“壞賬準備”計提前貸方余額（或加借方余額）【注】計算結果為正數(shù)補提（借記“資產減值損失”，貸記“壞賬準備”）；計算結果為負數(shù)沖銷（做相反分錄）（2）對于確實無

20、法收回的應收款項，經批準作為作壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準備借：壞賬準備 貸：應收賬款（或其他應收款）（3）收回已確認并轉銷的壞賬損失借：應收賬款（或其他應收款） 貸：壞賬準備同時：借：銀行存款 貸：應收賬款或合做一筆分錄：借：銀行存款 貸：壞賬準備【例13】2007年12月31日，甲公司對應收A公司的賬款進行減值測試，甲公司根據(jù)A公司的資信情況確定按應收賬款期末余額的10%提取壞賬準備。2007年12月31日，“應收賬款”余額為1 000 000元，計提前“壞賬準備”貸方余額為40 000元，則甲公司2007年末提取壞賬準備的會計分錄為（）。A借：資產減值損失140 000 貸：壞賬準備14

21、0 000B.借：資產減值損失100 000 貸：壞賬準備100 000C.借：資產減值損失60 000 貸：壞賬準備60 000D.借：壞賬準備40 000 貸：資產減值損失40 000答案C【例14】2007年12月31日，甲公司對應收A公司的賬款進行減值測試，甲公司根據(jù)A公司的資信情況確定按應收賬款期末余額的10%提取壞賬準備。2007年12月31日，“應收賬款”余額為1 000 000元，計提前“壞賬準備”借方余額為40 000元，則甲公司2007年末提取壞賬準備的會計分錄為（）。A借：資產減值損失140 000 貸：壞賬準備140 000B.借：資產減值損失100 000貸：壞賬準備

22、100 000C.借：資產減值損失60 000 貸：壞賬準備60 000D.借：壞賬準備40 000 貸：資產減值損失40 000答案A【例16】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2007年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關業(yè)務：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元）。（2）12月9日，一客戶破產，根據(jù)清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。（3）12月1

23、1日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。（4）12月21日，收到2006年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元?？铐椛形词盏健?借：應收賬款1 053 貸：主營業(yè)務收入900應交稅費應交增值稅（銷項稅額）153 借：壞賬準備40 貸：應收賬款40 借：銀行存款500 貸：應收賬款500 借：應收賬款10 貸：壞賬準備10 同時：借：銀行存款10 貸：應收賬款10 借：應收賬款117 貸：主營業(yè)務收入100應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17 計算2007年12月31日應計提的壞賬準備：

24、A2007年12月31日，應收賬款余額：5001 05340500117=1130B計提壞賬準備前“壞賬準備”的余額：254010=-5（為借方余額）C2007年12月31日應計提的壞賬準備：1130×5%（-5）56.5561.5（萬元） 借：資產減值損失61.5 貸：壞賬準備61.5 七交易性金融資產（一）企業(yè)取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產成本”科目。如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，記入“應收股利”或“應收股息”科目。取得（或出售）交易性金融資產所發(fā)生的相關交易

25、費用應在發(fā)生時記入“投資收益”。（二）企業(yè)持有交易性金融資產期間對于被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當確認為“應收股利”或“應收利息”，并計入“投資收益”。（三）資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。計入“交易性金融資產公允價值變動”、“公允價值變動損益”【例19】2007年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款為2 600萬元（其中包含已到

26、付息期尚未領取的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2580萬元。2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2560萬元。2008年2月10日，甲公司收到該債券2007的利息100萬元。甲公司應作如下會計處理：（1）2007年1月8日，購入丙公司的公司債券時：借：交易性金融資產成本2 550 應收利息 50 投資收益 30 貸：銀行存款 2 630（2）2007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時：借：銀行存款50 貸：應收利息50（3）2007年6月30日

27、，確認該筆債券的公允價值變動損益時：借：交易性金融資產公允價值變動30 貸：公允價值變動損益30（4）2007年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：借：公允價值變動損益20貸：交易性金融資產公允價值變動20（5）2007年12月31日，確認丙公司的公司債券2007的利息收入時：借：應收利息100 貸：投資收益100（6）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時：借：銀行存款100貸：應收利息100【例20】2009年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，劃分為交易性金融資產；6月30日，該股票市價為每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該

28、股票。假定不考慮相關稅費，甲公司出售該金融資產形成的投資收益為（）萬元。A.-20B.20 C.10D.-10答案B【解析】（1）2009年6月25日，購入股票時：借：交易性金融資產成本260貸：銀行存款260（2）2009年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：借：公允價值變動損益40貸：交易性金融資產公允價值變動4（3）2009年11月2日，出售該股票時：借：銀行存款 280 交易性金融資產公允價值變動 40貸：交易性金融資產成本260投資收益60同時，借：投資收益40 貸：公允價值變動損益40【練習9】5月1日，某公司購買股票100 000股，價格10.6元/股，其中包含已宣告分

29、派的股利0.6元/股。另支付交易費1000元。5月10日，收到宣告分派的股利。5月15日，該股票漲至13元/股，5月30日，以15元/股賣出股票。（注：賣出的一筆分錄要合并一起做）?！窘馕觥浚?）購入分錄。借：交易性金融資產成本1 000 000 應收股利 60 000投資收益 1 000貸：銀行存款 1 061 000（2）收到宣布分派的現(xiàn)金股利分錄。借：銀行存款60 000 貸： 應收股利 60 000（3）漲至13元/股，借：交易性金融資產公允價值變動300 000貸：公允價值變動損益 300 000（4）出售分錄。借：銀行存款 1 500 000公允價值變動損益 300 000貸：交易

30、性金融資產成本 1 000 000公允價值變動300 000 投資收益 500 000八成本計算【例22】某企業(yè)2011年12月份的業(yè)務如下：12月初“生產成本-甲產品”余額為100 000元；“生產成本-乙產品”余額為200 000元。1購入A材料100 000公斤，已取得增值稅專用發(fā)票一張，買價為1 000 000元，增值稅稅率為17%，款項用銀行存款支付。材料已驗收入庫。2用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票600 000元。3銷售產品一批，銷售價款6 000 000元，增值稅稅率為17%，款項尚未收取。4購入不需安裝的設備1臺，價款及增值稅共計1 500 000元，另外支付包裝費、運費6

31、000元。全部款項均已用銀行存款支付，設備尚未交付使用。5用銀行存款償還長期借款（本金）5 000 000元。6企業(yè)一張面值為1 200 000元的不帶息銀行承兌匯票到期，票款已收入企業(yè)銀行賬戶。7提取應計入本期損益的借款利息129 000元，其中，短期借款利息69 000元；長期借款利息60 000元（分期付息）。8通過銀行支付上月工資3 000 000元，其中應扣項目有：個人所得稅為30 000元，代扣水電費為35 000元。9分配本月應支付的職工工資3 350 000元，其中甲產品生產人員工資1 500 000元，乙產品生產人員工資500 000元，車間管理人員工資60 000元，行政管

32、理人員工資90 000元，在建工程應負擔的工資1 200 000元。10歸還短期借款本息1 575 000元（其中利息75 000元已預提）。11基本生產車間領用A材料50 000公斤，B材料2 000公斤用于生產甲產品；基本生產車間領用A材料10 000公斤，C材料2 000公斤用于生產乙產品；基本生產車間領用A材料10 000公斤用于車間共同耗用；銷售部門領用C材料1 000公斤用于銷售，銷售價格為40元/公斤，已開出增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，貨款已收存入銀行。（注：每公斤材料的單位成本分別為A材料10元；B材料20元；C材料30元）12基本生產車間領用低值易耗品315 000元

33、（采用一次攤銷法攤銷）。13計提本月固定資產折舊費600 000元，其中生產車間計提480 000元，行政管理部門計提120 000元。14攤銷無形資產360 000元。15根據(jù)生產工人工資比例分配并結轉本月制造費用。16本月生產的甲產品和乙產品已完工并驗收入庫，按其實際成本入賬。要求：根據(jù)上述資料編制相應的會計分錄。（注：會計分錄中的單位用元表示）【解析】1借：原材料-A 1000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款 11700002借：應付票據(jù) 600 000 貸：銀行存款 600 0003借：應收賬款 7020000 貸：主營業(yè)務收入 6000000 應交稅費-

34、應交增值稅（銷項稅額）10200004借：固定資產1 506 000 貸：銀行存款1 506 0005借：長期借款-本金 5 000 000 貸：銀行存款 5 000 0006借：銀行存款1 200 000 貸：應收票據(jù)1 200 0007借：財務費用129 000 貸：應付利息 129 0008借：應付職工薪酬 3 000 000 貸：銀行存款 2 935 000 應交稅費-應交個人所得稅30 000 其他應收款 35 0009 借：生產成本-基本生產成本（甲）1 500 000-基本生產成本（乙） 500 00 制造費用 60 000 管理費用 90 000 在建工程 1 200 000

35、貸：應付職工薪酬 3 350 00010借：短期借款 1 500 000 應付利息 75 000 貸：銀行存款 1 575 00011（1）借：生產成本-基本生產成本（甲）540 000 貸：原材料A 500 000 B 40 000（2）借：生產成本-基本生產成本（乙）160 000 貸：原材料A 100 000（10000*10元） C 60 000（2000*30元）（3）借：制造費用100 000 貸：原材料A 100 000（4）借：其他業(yè)務成本 30 000 貸：原材料C 30 000（5）借：銀行存款 46 800貸：其他業(yè)務收入 40 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6

36、80012借：制造費用315 000 貸：低值易耗品315 00013借：制造費用480 000 管理費用120 000 貸：累計折舊 600 00014借：管理費用360 000 貸：累計攤銷 360 00015借：生產成本-基本生產成本（甲） 716 250-基本生產成本（乙） 238 750 貸：制造費用 955 000（10萬+31.5萬+48萬+6萬元） 甲產品分擔制造費用=95.5萬元*/200萬*150萬=716250元乙產品分擔制造費用=95.5萬元*/200萬*50萬=238750元16借:庫存商品-甲 2 856 250-乙 1 098 750 貸: 生產成本-基本生產成本

37、-甲 2 856 250-基本生產成本-乙1 098 750【第三部分：資金退出】資金退出是資金運動的終點，主要包括償還各項債務，依次繳納各項稅費，以及向所有者分配利潤等。九利潤核算【例23】某企業(yè)2011年有關損益類賬戶的余額如下；“利潤分配”賬戶的貸方余額為40 000元，其所屬明細分類賬戶的余額為：“未分配利潤”明細賬戶的貸方余額為40 000元。賬戶名稱借方余額貸方余額主營業(yè)務收入700 000主營業(yè)務成本400 000銷售費用20 000管理費用65 000財務費用10 000營業(yè)稅金及附加35 000其他業(yè)務收入5 000其他業(yè)務成本 2 000營業(yè)外收入1 000營業(yè)外支出2 700投資收益1 000要求：根據(jù)以上資料做出相應的會計分錄（注：會計分錄中的單位用元表示）（1）將損益類賬戶的余額結轉到“本年利潤”賬戶（2）計算并結轉本月應交的所得稅，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%（假設無納稅調整項目）（3）將“本年利潤”結轉到“利潤分配”賬戶（4）按本年稅后利潤的10%計提法定盈余公積，按本年稅后利潤的50%分配給投資者（5）結轉“