應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析與防范措施方案

1、 . . . 目錄 中文摘要 -11.        前言 - -12. 應(yīng)收賬款風(fēng)險的概述 -12.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析 -1.1.1 企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險意識 - -12.1.2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī) -12. 1.3 市場競爭因素 - -12. 1.4 商品質(zhì)量問題 - -22. 1.5 企業(yè)對營銷工

2、作缺乏有效的管理和監(jiān)督 - - 22.2 應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響 -22.2.1 破壞企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn) -22.2.2 夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果 -22.2.3 加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 -33 案例 -34 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防措施 -44 . 1 加強應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作 -44. 2 提高應(yīng)收賬款收款回款率 -44.3 建立專門的信用管理部門 -55. 總結(jié) 

3、;-5參考文獻 -5詞 -   應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析與其防措施  摘要：隨著市場經(jīng)濟日益激烈的競爭，我國市場很多商品處于供大于求，為了在競爭中贏得主動，捉住商機，企業(yè)不同程度的運用賒銷方式來擴大銷售。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量，另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，在增加銷量的同時也不可避免的形成了應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險，本文就應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析與防措施進行了簡要的分析 關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險   防措施 1前言應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶提供的銷售信用，賒銷可以擴大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路增

4、加企業(yè)的銷售收進增強企業(yè)的競爭能力和經(jīng)濟效益，也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。如果企業(yè)沒有明確的治理機制，應(yīng)收款會演變成一種財務(wù)風(fēng)險。所以企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴大銷售、增加利潤的特殊功能，企業(yè)也要重視應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險，與時的發(fā)現(xiàn)并積極建立公道完備的應(yīng)對措施，才能將其風(fēng)險降到最低程度。本文主要針對應(yīng)收賬款風(fēng)險與其防措施進行分析。 2. 應(yīng)收賬款風(fēng)險的概述2.1 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析形成應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因是多方面的，為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風(fēng)險，只有找生產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因，然后對它做好防措施 2.1.1 企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)

5、險意識很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者只注重的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，而忽略了應(yīng)收賬款治理制度，他們對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的活動資金能否與時收回。 2.1.2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)對應(yīng)收賬款沒有認真治理和清收，沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款治理，責(zé)任機制，缺少必要的部控制，導(dǎo)致企業(yè)部治理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。 2.1.3 市場競爭因素面對市場激烈的競爭 ，賒銷已成為眾多企業(yè)爭搶客源的重要手段之一，很多企業(yè)為了擴大市場占有率進行大量的賒銷，然而賒銷也是一

6、把雙韌劍，企業(yè) 運用賒銷方式擴大了銷售的獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險 2.1.4 商品質(zhì)量問題商品的質(zhì)量問題是當今社會人們普遍關(guān)注的一個間題。人們購買的并不是商品本身，而是商品所帶給人們的益處即使用價值用其具體體現(xiàn)  質(zhì)量。 商品是為了滿足人們的需要，商品的質(zhì)量關(guān)系到客戶是否與時歸還應(yīng)付賬款，如果 商品質(zhì)量不好不符合客戶的要求很多顧客會將貨物退回或者會延期付款，甚至拒付。這種情況在生活中常常出現(xiàn)要降低應(yīng)收賬款收回的風(fēng)險，賒銷商品商品價格要合理、質(zhì)量要合格 2.1.5 企業(yè)對營銷工作缺

7、乏有效的管理和監(jiān)督 銷售在企業(yè)中是相當重要的，應(yīng)當進行科學(xué)有效的管理和監(jiān)督，因為有些企業(yè)的營銷人員，政治素質(zhì)不高，廉潔自律意識淡薄。有的人從事營銷工作的初衷，不是為企業(yè)干事，而是想自己發(fā)財，有的營銷人員自身缺乏責(zé)任感，對客戶的領(lǐng)導(dǎo)品質(zhì)、企業(yè)的財務(wù)狀況、有關(guān)交易記錄、銀行信貸等情況，不調(diào)查不分析，有的雖調(diào)查，但不全不細不實，只憑道聽途說或簡單了解就簽訂賒銷合同，組織發(fā)貨，導(dǎo)致貨款拖欠。有的營銷人員業(yè)務(wù)不熟缺乏經(jīng)驗而導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險。有的企業(yè)的營銷人員，只過問產(chǎn)品銷出去了沒有，而不問貨款有沒有收回；有的只以銷售價值考核銷售人員，而對貨款回收不作為考核依據(jù)，致使銷售人員對貨款能否回收漠

8、不關(guān)心。營銷隊伍是企業(yè)很重要的一部分，可是往往很多公司卻忽略了。所以要進行有效的管理和監(jiān)督降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。還有的企業(yè)對貨款回收情況沒作認真分析，既不知應(yīng)收賬款總額，也不知存在什么經(jīng)驗教訓(xùn)，在銷售問題上糊里糊涂；甚至，有的企業(yè)連一個像樣的催收應(yīng)收賬款的管理辦法都沒有，更談不上有專門的機構(gòu)和人員，因而造成應(yīng)收帳款數(shù)額不明，以致于影響企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)，也嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。 2.2應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響應(yīng)收賬款對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有利好的一面，它可以使企業(yè)增強銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，我們也要充分認識應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響。 2.2.1 破壞企業(yè)

9、資金循環(huán)周轉(zhuǎn)企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。雖然利潤表上的盈利數(shù)額非常可觀，但實際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言，這個問題更加突出。2.2.2 夸大了企業(yè)經(jīng)營成果我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當期賒銷應(yīng)當全部記入當期收入，從而導(dǎo)致企業(yè)會計報表上收入多，應(yīng)收賬款

10、帶來的銷售收入， 并未實際收到現(xiàn)金，許多銷售收入沒有貨款回籠，企業(yè)現(xiàn)金流量不足。企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。2.2.3 加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出應(yīng)收賬款占用的資金，本來是想在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，導(dǎo)致出現(xiàn)呆賬，死賬無法收回，賒銷的賬務(wù)處理雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 3. 案例案例分析1：飛達公司的應(yīng)收賬款飛達公司是一家老牌國有企業(yè)，主要生產(chǎn)各種機床

11、。在計劃經(jīng)濟年代，作為機械工業(yè)的龍頭企業(yè)，飛達公司的產(chǎn)品遍布全中國，公司只管按照國家生產(chǎn)計劃組織產(chǎn)品生產(chǎn)和配送，企業(yè)基本上沒有銷售職能。隨著改革開放的深入，由于國家計劃任務(wù)的減少，為了保證企業(yè)和職工的利益，飛達公司采取了所有產(chǎn)品只能現(xiàn)銷的政策，即客戶只能攜款提貨，拒絕一切賒銷行為。這樣，飛達公司的產(chǎn)品逐步喪失了其原有的市場份額。 1986 年，公司產(chǎn)品第一次出現(xiàn)了積壓，由于飛達公司堅持現(xiàn)銷政策，拒絕賒銷， 1987 年公司訂單急劇下降，年開工率下降到生產(chǎn)能力的50% ，公司當年出現(xiàn)虧損。為了扭轉(zhuǎn)這種不利局面，公司的上級主管單位 

12、60;機械工業(yè)局對公司領(lǐng)導(dǎo)進行了調(diào)整。新的公司經(jīng)理到任以后，根據(jù)當年的市場條件，抽調(diào)部分人員組成專門的銷售部門，放寬銷售條件，改變單純現(xiàn)銷的政策，對每個銷售人員按照實現(xiàn)的銷售額進行考核。新經(jīng)理的政策收到了很好的效果，公司重新獲得了訂單，生產(chǎn)能力基本得到了充分的利用，公司當年實現(xiàn)了扭虧為盈。但是，兩年后又一次發(fā)生了變化，公司財務(wù)經(jīng)理向總經(jīng)理報告，公司的銀行存款已經(jīng)嚴重不足。總經(jīng)理感到非常詫異，找出兩年來的利潤報表對財務(wù)經(jīng)理說： “ 我從你提供的財務(wù)報表上看到兩年來我們公司的盈利狀況非常好，我不明白為什么我們公司就沒錢了？作為財務(wù)經(jīng)理，怎么解釋？ ” 財務(wù)經(jīng)

13、理說： “ 不錯，這兩年我們的確賣出了不少產(chǎn)品，公司的利潤表反映的利潤也非?？捎^，但是有一個問題，我們的產(chǎn)品銷售收入都以應(yīng)收賬款的形式存在。銷售人員忙于銷售，根本不管收款，生產(chǎn)規(guī)模的擴大使得我們需要更多的錢去購買原材料，由于銷售業(yè)績不錯，多數(shù)銷售員人都獲得了加薪和獎勵。只有錢出去而沒有錢進來，我們又怎么會有錢呢？兩年前我們沒有應(yīng)收賬款，現(xiàn)在賬上記錄了近 8000 萬元應(yīng)收賬款，我們兩年一共實現(xiàn)收入 12000 萬元，也就是說，我們有 75% 的資金沒有回收，這怎么能怪我呢？ ” 聽完財務(wù)經(jīng)理一番

14、分析，經(jīng)理似乎明白了問題所在，但經(jīng)理也存一些疑惑。  案例分析2： 華北制藥      華北制藥（ 600812 ）是全國最大的抗生素生產(chǎn)基地，中國的 " 藥老大 " ，而如今在國外藥市場的激烈競爭下，公司的經(jīng)營情況并不是使人很滿意。從 3 月 29 日發(fā)布的年報來看， 2001 年該公司實現(xiàn)凈利潤 139,786,185.47 元，比去年增長&#

15、160;25.73% 。同時， 2001 年的每股收益和凈資產(chǎn)收益率分別為 0.12元 / 股、 5.73% ， 2001 年該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為 1.997 ，雖較上兩年又所提高，但仍低于行業(yè)平均水平。而且應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款一直在該公司的總資產(chǎn)中占有較大的部分，近三年每年都有所增加， 2001 年竟占 41.07% 。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率如此低，對公司的經(jīng)營產(chǎn)生了很大的不利影響，應(yīng)收賬款占用了公司大量的現(xiàn)金，使企業(yè)的運轉(zhuǎn)日益沉重。再對應(yīng)

16、收賬款的賬齡進行分析，我們會發(fā)現(xiàn)情況更加令人擔(dān)憂。從下圖中，我們會發(fā)現(xiàn) 3 年以上和 1-2 年的應(yīng)收賬款的比例有遞增的趨勢，說明應(yīng)收賬款的質(zhì)量上可能存在問題，特別是賬齡較長的應(yīng)收賬款。 華北制藥巨額應(yīng)收款中存在著很大比例的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款， 2001 年應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項占應(yīng)收賬款的 89.22% ，應(yīng)收其他關(guān)聯(lián)方款占其他應(yīng)收款的 77.46% 。華北制藥對壞帳準備的計提，采用余額百分比法，按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款扣除關(guān)聯(lián)方往來后的余額計提 5% ，對于關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款都沒有計

17、提壞帳準備。華北制藥于 2001 年 12 月 28 日，對大股東與關(guān)聯(lián)方的欠款進行了清理，公布了 " 對大股東與關(guān)聯(lián)方欠款清收方案的公告 " 。 也比去年有所增長（ 2000 年分別為 0.08 元 / 股、4.08 ）。但是華北制藥以上指標均明顯低于行業(yè)平均水平（ 0.27 元 / 股、 8.92% ） 。這兩個案例說明了應(yīng)

18、收賬款對企業(yè)有著很重要的影響 , 在 采取賒銷的方式的同時 要減少應(yīng)收賬款對企業(yè)的負面影響我們要對應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險做好防措施 4企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防措施    面對日益復(fù)雜的終端競爭，企業(yè)運用賒銷在競爭中贏得主動的同時，也要從各方面做好應(yīng)收賬款的防措施 降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。4 . 1 加強應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作（ 1 ）重視應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者不能只注重的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，也要重視應(yīng)收賬款治理制度，不能盲目采用賒銷策略去爭奪市場，卻忽視資金

19、能否與時收回。（ 2 ）設(shè)置專業(yè)的管理人員不管企業(yè)規(guī)模大或小，都要有規(guī)的財務(wù)建設(shè)，特別在用人方面一定要重視。(3) 完善財務(wù)流程企業(yè)在日常交易當中，經(jīng)銷商要做好書面文字管理，發(fā)貨單，收貨單據(jù)，收款單據(jù)都要正規(guī)化，在實際中經(jīng)常會出現(xiàn)結(jié)賬時發(fā)現(xiàn)發(fā)貨單找不到了，所以凡涉與到的所有單據(jù)都要好好保管，而且，結(jié)算單據(jù)要分類整理存檔，細化到每一個客戶。（ 4 ）建立一套完整的賒賬制度4. 2 提高應(yīng)收賬款收款回款率應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項（ 1 ）提高業(yè)務(wù)員素質(zhì)公司要建立一支一線業(yè)務(wù)人員，能夠把企

20、業(yè)的利益放在第一，在結(jié)款日一定要按時前往拜訪，應(yīng)為時間拖欠越長，追收成功率就會越低，所以要加強銷售人員的管理，應(yīng)收賬款發(fā)生后，盡量爭取按期收回貨款（ 2 ）提高銷售人員追債技巧銷售人員在能否成功追回債款起很重要的作用，在日常工作中要加強銷售人員的追債方面的培訓(xùn)：a ：運用常識，追討函件b ：與負責(zé)人直接接觸c 豐富、完善客戶資料檔案d: 讓對方寫下支付款的承諾函件，并加蓋公章e ：豐富自己財務(wù)知識（ 3 ）完善激勵和約束機制企業(yè)要落實部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與部各業(yè)務(wù)部門的績效考核與其獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當在部以恰當?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當按照部管理制度扣減其獎勵工資。 4.3 建立專門的信用管理部門建立專門的信用管理機構(gòu)或設(shè)置專門人員，對賒銷進行管理。在賒銷時要分析客戶信用，因為并不是所有的客戶都是上帝，盲目的賒銷，會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因為很多客戶可能會給企業(yè)帶來壞賬，所以財務(wù)總監(jiān)應(yīng)該建立一套系統(tǒng)的信用分析與控制辦法，對客戶情況進行仔細分析，保證企業(yè)的應(yīng)收賬款可以順利收回。 5.總結(jié):