大學生稅收優(yōu)惠政策

1、 大學生自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策： 1、關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 2010年10月 財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布 2、關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告2010年11月 國家稅務(wù)總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部發(fā)布 3、關(guān)于進一步做好普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知2011年5月 國務(wù)院發(fā)布申領(lǐng)流程 在校創(chuàng)業(yè)在校創(chuàng)業(yè)： 高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，可向所在高校申領(lǐng)高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 離校創(chuàng)業(yè)：離校創(chuàng)業(yè)： 畢業(yè)年度內(nèi)（即1月1日至12月31日）高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證，直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門提出認定申請?？h以上人力資源社會

2、保障部門在對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定后，對符合條件人員相應核發(fā)就業(yè)失業(yè)登記證，并注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” 畢業(yè)生獲得上述“兩證”后，到稅務(wù)機關(guān)辦理享受自主創(chuàng)業(yè)稅收政策的減免申請手續(xù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核同意，在年度減免稅限額內(nèi)可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策。 關(guān)鍵：畢業(yè)年度內(nèi) “兩證”就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證各相關(guān)具體規(guī)定 1.2013年12月31日前，大學生創(chuàng)業(yè)舉辦的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持再就業(yè)

3、優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年4800元。 2. 2013年12月31日前，持再就業(yè)優(yōu)惠證大學生從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。 3.大學生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅；居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，

4、免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 4.大學生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)經(jīng)省高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)按高新技術(shù)企業(yè)認定辦法認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 5.大學生創(chuàng)業(yè)舉辦的境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 6.大學生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)從事動漫的企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及

5、營業(yè)稅應稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。 7.大學生舉辦的非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項稅收。大學生舉辦的營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅；對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅;對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 8.大學生從事的婚姻介紹，免征營業(yè)稅 9.大學生轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅；取得的稿酬所得，按稅法規(guī)定予以減征應納稅額的30%。 10.大學生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)從事下列行業(yè)之一的，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、

6、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠洋捕撈。 11.大學生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治項目免征營業(yè)稅。 12.大學生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至

7、第六年減半征收企業(yè)所得稅。 13.大學生舉辦的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 14.大學生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的，即工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 15.大學生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，經(jīng)地稅機關(guān)審核批

8、準后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請減免房產(chǎn)稅的照顧。經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅。 16.大學生個人或者創(chuàng)業(yè)舉辦個體工商業(yè)戶專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述四項所得暫不征收個人所得稅。 17.大學生屬于海外留學人員且從事高新技術(shù)開發(fā)、研究、領(lǐng)辦高新技術(shù)企業(yè)取得的工薪收入，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批，可視同境外人員收入，在計算個人應納稅所得額時，除減除規(guī)定費用外，并暫適用附加減除費用的規(guī)定。 18

9、.對高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營（限制行業(yè)除外），并按規(guī)定提供相關(guān)證明材料的，根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定免收稅務(wù)登記證工本費。特別注意政策規(guī)定的限制條件 第一，身份限制第一，身份限制。根據(jù)規(guī)定，從事個體經(jīng)營的大學生必須持就業(yè)失業(yè)登記證方能享受稅收優(yōu)惠。具體來說，畢業(yè)年度高校畢業(yè)生如果是在校期間就開始創(chuàng)業(yè)的，須先向所在學校申請高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證，然后持此證向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證；如果畢業(yè)年度高校畢業(yè)生離校后才開始創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證直接向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門（縣級以上）申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。創(chuàng)業(yè)大學生只有申領(lǐng)了合法有效的就業(yè)失業(yè)登記證，才能在規(guī)定的時間內(nèi)獲取稅收優(yōu)惠 第二，行業(yè)限制第二，行業(yè)限制。根據(jù)規(guī)定，大學生干個體如果從事以下9類行業(yè)則無法享受稅收優(yōu)惠。這9類行業(yè)是建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧。 第三，時間限制第三，時間限制。按照規(guī)定，大學生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠的審批期限為2011年1月1日2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為稅