企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)(排版)

1、=57.66-33=24.66借：應(yīng)收利息 33 持有至到期投資利息調(diào)整24. 24.66貸：投資收益57.66( 3 )2002 年 1 月 5 日借：銀行存款 33 貸：應(yīng)收利息 33( 4 )2002 年末應(yīng)收利息 =1100X 3%=33 投資攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定 定的利息收綜合業(yè)務(wù)題2、A 公司對于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以 及經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收 款項(xiàng)，可以按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為假設(shè)干組 合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額 的一定比例計(jì)算確定減值損失， 該公司歷年采用 余額 5%。有關(guān)資料如下：(1) A 公司 2003 年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)年年

2、 末的應(yīng)收賬款余額為 100000 元。(2) 2004年10余額，A公司實(shí)際發(fā)生壞賬損失 4000 元；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款工程余額為 120000 元。(3) 2005年6月，A公司上年確認(rèn)的壞賬損失 又收回；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為 80000 元。( 4) 2006 年 10 月， A 公司實(shí)際發(fā)生壞賬 3500 元；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為 200000 元。( 5) 2007 年 6 月， A 公司實(shí)際發(fā)生壞賬損失 10000 元；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為 200000 元。 要求：編制各年有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。 答：(1 ) 2003年壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=100000 X5%=5000(元)

3、 借：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備5000( 2) 2004 年 10 月借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款4000年末計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備帳戶余額 =5000-4000=1000壞賬準(zhǔn)備提取數(shù) =120000X 5%-1000=5000 2004 年 12 月：借：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000 年末補(bǔ)提 5000 元壞賬準(zhǔn)備后， “壞賬準(zhǔn)備備 帳戶的余額為 6000元。( 3(3)2005 年 6月以前年度核銷的壞賬賬又收回，同樣需要做兩筆分錄 :200 2005 年 6 月：借：借：應(yīng)收賬款4000貸：貸：壞賬準(zhǔn)備4000借：借：銀行存款4000貸：貸：應(yīng)收賬款4000

4、年年末計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備帳戶余額=60 00+4000=10000 (元)壞 壞賬準(zhǔn)備提取數(shù) =150000X5%-10000=-2500 (元)2002005 年 12 月 :借：借：壞賬準(zhǔn)備 2500 貸：貸：資產(chǎn)減值損失 2500 年 年末沖減 2500 元壞賬準(zhǔn)備后， “壞賬 賬 備帳戶的余額為 7500 元。( 4( 4)2006 年 10 月：借： 借：壞賬準(zhǔn)備3500貸： 貸：應(yīng)收賬款3500年 年末計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備帳戶余額=77500-3500=4000 (元)壞 壞賬準(zhǔn)備 提取數(shù)=80000 X 5%-4000=0 ( 元)，不需做任何會計(jì)處理。( 5(5)2007 年 6 月

5、借： 借：壞賬準(zhǔn)備10000貸： 貸：應(yīng)收賬款10000年 年末計(jì)提前 “壞賬準(zhǔn)備帳戶為借方 方余 額 6000 (10000-4000)元。壞 壞賬準(zhǔn)備提取數(shù) =200000X5%+6000=16000 (元)2002007年 12月：借：借：資產(chǎn)減值損失 16000 貸：貸：壞賬準(zhǔn)備 16000 年 年末計(jì)提 16000 元壞賬準(zhǔn)備后， “壞賬 賬 準(zhǔn)備帳戶為貸方余額 10000元。3、3、甲公司2007年6月30日向D公 公司 銷售一批商品，含稅貨款為 23400 元， 該批商 品銷售本錢為 16000 元，元，同日收到 D 公司開 出并承兌的帶 帶息商業(yè)匯票，該票據(jù)面值為 23400元

6、， 元，票面利率為 6%， 60天到期。 7 月 月 5 日，甲公司資金緊張，將該票 票 據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 8%。要 要求：根據(jù)上述資料編制甲公司有關(guān) 關(guān) 會計(jì)分錄。答：(1) 2007年6月 30日銷售商品時(shí)：借： 借 :應(yīng)收票據(jù)23400貸： 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400 同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)本錢 16000貸：庫存商品 16000( 2) 2007 年 7 月 15 日向銀行貼現(xiàn) 現(xiàn)時(shí)： 貼現(xiàn)凈額=(23400+23400 X 6%* 360360 X60) X( 1-8% * 360 X 45) =23=23397.66借：銀行存款 2339

7、7.66財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.34貸：應(yīng)收票據(jù) 234004、 興發(fā)企業(yè) 2007 年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：下：(1) 1月6日興發(fā)企業(yè)以賺取差價(jià)價(jià)為目的 從二級市場購入的一批債 債券作為交易性金融 資產(chǎn)，面值總額為 為 00 萬元，利率為 6%， 3 年期，每半 半年付息一次，該債券為 2006 年 1 月 1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為 103萬元，元， 含已到付息期但尚未領(lǐng)取的 2006年 年下半年的 利息 3 萬元，另支付交易費(fèi) 費(fèi)用 2 萬元，全部 價(jià)款以銀行存款支付。付。(2) 1月16日，收到 2006年下半 半年的利息3 萬元。( 3 )3 月 31 日，該債券公允價(jià)值為 為 110 萬 元。(4

8、) 3月31日，按債券票面利率計(jì) 計(jì)算利息。 ( 5 )6 月 30 日，該債券公允價(jià)值為 為 98 萬元。 ( 6 )6 月 30 日，按債券票面利率計(jì) 計(jì)算利息。(7)7 月 16 日，收到 2007年上半 半年的利息3 萬元。( 8)8 月 16 日，將該債券全部處置，置，實(shí)際 收到價(jià)款 120 萬元。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易 易性金融資 產(chǎn)的會計(jì)分錄。答：( 1 ) 2007 年 1 月 6 日取得交易 易性金融資 產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)本錢 100 1應(yīng)收利息3投資收益2貸：銀行存款105(2)1月16日收到2006年下半年 年的利息3 萬元借：銀行存款 3貸：應(yīng)收利息 3(

9、3 )3 月 31 日，該債券公允價(jià)值為 110 萬元 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)10貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10( 4 )3 月 31 日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息 100X 6%X 3/12=1.5 貸：投資收益1.5( 5 )6 月 30 日，該債券公允價(jià)值為 98 萬元。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 110-98=12 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)12( 6 )6 月 30 日，按債券票面利率計(jì)息利息借:應(yīng)收利息100X 6%X 3/12=1.5貸：投資收益1.5(7)7月 16日收到 2007年上半年的利息 3萬元 借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收利息 3( 8 ) 8 月 16 日

10、，將該債券處置借：銀行存款 120 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2 貸：交易性金融資產(chǎn)本錢 100 投資收益 22借：投資利益 2 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益25、2001 年初，甲公司購置一項(xiàng)公司債券，剩余 年限 5 年，劃分為持有至到期投資， 債券的本金 1100 萬元，公允價(jià)值為 950 萬元，交易費(fèi)用為11 萬元，次年 1 月 5 日按票面利率 3%支付利息。 該債券在第五年兌付 (不能提前兌付)本金及最 后一期利息。要求：編制有關(guān)持有至到期投資的會計(jì)分錄。 答：( 1 ) 2001 年初 借：持有至到期投資本錢 1100貸：銀行 存款 961持有至到期投資利息調(diào)整139在初始確認(rèn)時(shí)，計(jì)算實(shí)

11、際利率如下：33/(1+r)1+33/( 1+r)2+33/ (1+r)3+33/ ( 1+r)4+1133/( 1+r)=961 計(jì)算結(jié)果： r=6%( 2(2)2001 年末應(yīng)收利息 =1100X 3%=33 投資攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定 定的利息收 入 =961 X 6%=57.66 利 息 調(diào) 收 入入=(961+24.66)X 6%=5 =59.14利息調(diào)整 =59.14-33=26.14 借：應(yīng)收利息33持有至到期投資利息調(diào)整 26.26.14貸：投資收益59.14( 5 )2003 年 1 月 5 日借：銀行存款 33 貸：應(yīng)收利息 33( 6 )2003 年末應(yīng)收利息 =11

12、00X 3%=33 投資攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定 定的利息收 入=(961+24.66+26.14)X 6 X 6%=60.71 利息調(diào)整 =60.71-33=27.71借：應(yīng)收利息 33 持有至到期投資利息調(diào)整27.27.71貸：投資收益 60.71( 7) 2004 年 1 月 5 日借 :銀行存款33貸：應(yīng)收利息 33( 8) 2004 年末應(yīng)收利息 =1100X 3%=33 投資攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 =( 961+24.66+26.14+27.71)X 6%=62.37 利息調(diào) 整=62.37-33=29.37借：應(yīng)收利息33持有至到期投資利息調(diào)整29.37貸：投資收

13、益 62.37( 9) 2005 年 1 月 5 日借：銀行存款 33 貸：應(yīng)收利息 33( 10) 2005 年末應(yīng)收利息 =1100X 3%=33利息調(diào)整 =1100(- 961+24.66+26.14+27.71+29.37) =31.12利息收入 =33+31.12=64.12 借：應(yīng)收利息 33 持有至到期投資利息調(diào)整 31.12 貸：投資收益64.12借：銀行存款 33+1100=1133貸：應(yīng)收利息33持有至到期投資本錢 11006、2003 年 1 月 2 日 A 企業(yè)以 6000 萬 萬元投 資于 B 公司，占 B 公司表決權(quán) 權(quán)的 10%，投 資企業(yè)對被投資單位不具 具有共

14、同控制或重 大影響，并且在活 活潑市場中沒有報(bào)價(jià)、 公允 價(jià)值不能 可靠計(jì)量，采用本錢法核算。 B 公司 有 有關(guān)資料如下： ( 1 ) 2003 年 4 月 20 日 日 B 公司宣告 2002 年度的現(xiàn)金股利 150萬元；2003 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 600 萬元；( 2 ( 2) 2004年 4 月 20 日 B 公司宣告 200 2003 年度的現(xiàn)金股利 750 萬元， 2004 年 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 700 萬元；( 3)2005 年 44 月 20 日 B 公司宣告 2004 年度的現(xiàn)金金股利 600 萬元；2005 年實(shí)現(xiàn)凈利潤550 萬元。2006 年 4 月 20 日 B 公司宣 宣告

15、 2005 年度的 現(xiàn)金股利 300 萬元。元。要求：編制各年度有關(guān)會計(jì)分錄。 答：(單位：萬元)( 1 ) 2003 年 1 月 2 日投資 借：長期股權(quán)投資 B 公司 6000 貸：銀行存款 6000 2003年4月 20日公司宣告 2002年 年度的現(xiàn)金 股利 150萬元借：應(yīng)收股利 150X 10%=15 貸：長期股權(quán)投資 B 公司 15(2) 2004 年 B 公司宣告 2003 年度 的現(xiàn)金股 利 750 萬元。應(yīng)沖減初始投資本錢的金額 =【( 【(150+750) -600】X 0%-15=15(萬元)。由于計(jì)算出的應(yīng)沖 減初始投資本錢金額為正數(shù)， 因此應(yīng)沖減初始投 資本錢賬面余

16、額。借：應(yīng)收股利 750X10%=75 貸：長期股利投資 B 公司 15 投資收益 60(3) 2005年 4月 20 日 B 公司宣告 2004年度的 現(xiàn)金股利 600 萬元。應(yīng)沖減初始投資本錢的金額 =【(150+750+600)- (600+700)】X 10%-(15+15)=-10(萬元)。由 于計(jì)算出的應(yīng)沖減初始投資本錢金額為 -10 萬 元，因此不但不應(yīng)沖減初始投資本錢賬面余額， 還應(yīng)恢復(fù)已經(jīng)沖減的初始投資本錢。借：應(yīng)收股利 600X 10%=60 長期股利投資一B公司10貸：投資利益70A 公司于 2007 年 1 月 1 日以銀行存款 5000 萬元 取得 B 聯(lián)營企業(yè) 30

17、%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算長 期股權(quán)投資， 2007 年 1 月 1 日 B 聯(lián)營企業(yè)可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 15000萬元， 公允價(jià)值為 17000萬元，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn) 允許值為 4000 萬元，賬面價(jià)值 2000 萬元， 固定 資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，凈殘值為零，按 照直線法計(jì)提折舊。 B 聯(lián)營企業(yè)其他可識別資產(chǎn) 的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。 2007 年度利潤表中 凈利潤為 1000 萬元。雙方采用的會計(jì)政策、會 計(jì)期間相同，不考慮所得稅因素。要求：編制 2007 年 1 月 1 日和 2007 年 12 月 31 日有關(guān)會計(jì)分錄。答：( 1 ) 2007 年 1

18、 月 1 日投資時(shí) 借：長期股權(quán)投資 B 企業(yè)(本錢) 17000X 30%=5100 貸：銀行存款 5000營業(yè)外收入 100( 2) 2007 年 12 月 31 日被投資單位當(dāng)期利潤表中已按其賬面價(jià)值計(jì)算 扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為 200萬元，按照取得 投資時(shí)點(diǎn)上固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的折 舊費(fèi)用為 400 萬元，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益 =(1000-200)X 30%240萬 元。借：長期股權(quán)投資 B 企業(yè)(損益調(diào)整) 240 貸 :投資收益2401 、甲公司對機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提 折舊。2001 年 12 月 1 日，甲公司購入一臺不需要安裝 的機(jī)器

19、設(shè)備，價(jià)款 1 000萬元，增值稅 170萬元， 另支付運(yùn)輸費(fèi) 20萬元，包裝費(fèi) 1 0萬元，款項(xiàng)均 以銀行存款支付。 該設(shè)備即日起投入根本生產(chǎn)車 間使用，預(yù)計(jì)可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 50 萬 元。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。要求： (1)編制甲公司購入設(shè)備時(shí)的會計(jì)分錄。 ( 2)分別計(jì)算甲公司 2002 年度至 2005 年度每 年的折舊額。( 3)編制甲公司 2005 年末計(jì)提折舊時(shí)的會計(jì)分 錄(假定折舊每年末計(jì)提一次) 。答：( 1)甲公司購入設(shè)備時(shí) 借：固定資產(chǎn)1200貸：銀行存款 1200(2)年折舊率=2/5 X 100%=40%2002年計(jì)提的折舊額=1200X 40%=4

20、80 (萬元)2003 年計(jì)提的折舊額 = (1200-480) X 40%=288 (萬元)2004 年 計(jì) 提 的 折 舊 額 = ( 1200-480-288 ) X 40%=172.80(萬元)2005年計(jì)提的折舊額 =(1200-480-288-172.80-50) /2=104.60(萬元)( 3)編制甲公司 2005 年末計(jì)提折舊時(shí)的會計(jì)分 錄(假定折舊每年末計(jì)提一次) 借：制造費(fèi)用 104.60 貸：累計(jì)折舊104.602、某公司 2005年 12月1 日購入一臺設(shè)備，價(jià) 款 1000 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 170萬元，運(yùn)雜 費(fèi) 30 萬元，以銀行存款支付；購入后投入安裝。 按

21、照過程中，領(lǐng)用工程物資 100萬元，應(yīng)付安裝 工程人員薪酬 20 萬元。 2005 年 12 月 12 日安裝 后投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用 5年，凈殘值率 5%， 采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 2007年9月 12日， 將該設(shè)備出售，支付清理費(fèi)用 10 萬元，取得價(jià) 款 800 萬元。要求：(1) 2005年12月編制構(gòu)建固定資產(chǎn)的會 計(jì)分錄。( 2)計(jì)算各年計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。( 3)編制處置固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄。答：(1) 2005年12月編制構(gòu)建固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄借：在建工程1200貸：銀行存款1200借：在建工程120貸：工程物資100應(yīng)付職工薪酬20借：固定資產(chǎn)1320貸：在建工程1320

22、( 2)計(jì)算各年計(jì)提折舊的會計(jì)分錄2006 年折舊額=1320X (1-5%) X 5/15=418(萬元)2007 年 折 舊 額 =1320 X ( 1-5% ) X 4/15 X 9/12=250.80(萬元)( 3)編制處置固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 651.2累計(jì)折舊 418+250.80=668.8貸：固定資產(chǎn) 1320 借：固定資產(chǎn)清理 10 貸：銀行存款10借：銀行存款800貸：固定資產(chǎn)清 800 借：固定資產(chǎn)清理 138.8 貸：營業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得138.83、A 公司為構(gòu)建新廠房發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。( 1 ) 2006年1 2月1日從銀行取得專門借款用于

23、建造廠房，專門借款本金 5000 萬元，借款期限 為2年，年利率為 5%，每年付息到期本金。(2) 2007年1 月1日從銀行取得一般借款 7500 萬元，借款期限為 2 年，年利率為 6%，每年付 息到期還本。(3) 2007 年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： 1 月 1 日，工程正式開工興建； 2 月 1 日，支付工程進(jìn)度款 6800 萬元； 3 月 1 日，支付工程進(jìn)度款 4500 萬元； 4 月 1 日，因工程發(fā)生重大平安事故而停工； 8 月 1 日，工程重新開工； 1 0月1日，支付工程進(jìn)度款 1200萬元； 11 月 30日，工程完工已經(jīng)到達(dá)了預(yù)定可使用 狀態(tài)。( 4)公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的

24、利息金額(每 年按照 360 天計(jì)算，每月按照 30 天計(jì)算)。 要求：編制有關(guān)借款費(fèi)用資本化的會計(jì)分錄。 答：( 1)專門借款資本化金額 =5000X 5%X 6/12=125 (萬元)專門借款費(fèi)用化金額 =5000X 5%X 6/12=125(萬 元)( 2 )一般借款資本化金額累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù) =1800X【(10-4) /12】+4500 X【(9-4) /12】+1200X 2/12=2975 (萬元) 資本化金額 =2975X 6%=178.5(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用 =75000X 6%=450 (萬元)( 3)會計(jì)分錄借：在建工程 125+178.5=303.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 12

25、5+271.5=396.5 貸：應(yīng)付利息 250+450=7001 、 2007 年 2 月 1 日銷售商品，不含稅價(jià)款 500 萬元，增值稅率 17%，商品本錢 400萬元，合同 規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10; 1/20; N/30,購貨企 業(yè)于 2007年2月9日付款。 2007年6月份，該 批商品因質(zhì)量問題被全部退回，但貨款尚未退 回。不考慮其他稅費(fèi)， 不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求：編制會計(jì)分錄。答：(1) 2007年 2月 1 日銷售商品時(shí) 借：應(yīng)收賬款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 借：主營業(yè)務(wù)本錢 400(2) 2007年2月9日收入貨款

26、借：銀行存款 575 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500X 2%=10 貸：應(yīng)收賬款 585(3) 2007年6月份，該批商品因質(zhì)量問題被全 部退回并退款借：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 借：主營業(yè)務(wù)本錢 400 貸：庫存商品400(2) 2007年 2月 9日收到貨款借：銀行存款575財(cái)務(wù)費(fèi)用500X 2%=10貸：應(yīng)收賬款585(3) 2007 年 6月份，該批商品因質(zhì)量問題被全 部退回并退款借：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85貸：應(yīng)收賬款575財(cái)務(wù)費(fèi)用500X 2%=10借：庫存商品400貸：主營業(yè)務(wù)本錢 400 2、甲、乙公司均為一般納稅人， 增值稅率

27、為 17%。 2007年 3月 6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合 同，委托乙公司代銷商品 10000件。協(xié)議價(jià)為每 件(不含增值稅) 0.6 萬元，每件本錢為 0.4 萬元， 代銷合同規(guī)定，乙公司按 0.6萬元價(jià)格銷售給顧 客，甲公司按售價(jià) 10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)， 每 季末結(jié)算。 2007年 4月 1 日發(fā)出商品。 2007年6月8日乙公司實(shí)際對外銷售 2500件商 品。 2007 年 6 月 30 日甲公司收到乙公司開來的 代銷清單，注明已銷售代銷商品的 2500 件，甲 公司給乙公司開具增值稅發(fā)票， 2007 年 7 月 2 日收到貨款。 要求：編制甲乙公司的會計(jì)分錄。 答：(1)甲公

28、司(委托方) 2007 年 4 月 1 日將商品交付乙公司時(shí)借：委托代銷商品 4000 貸：庫存商品4000 2007年6月30日收到代銷清單時(shí)借：應(yīng)收賬款乙公司1755貸：主營業(yè)務(wù)收入2500X 0.6=1500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255借：主營業(yè)務(wù)本錢2500X 0.4=1000貸：委托代銷商品1000借：銷售費(fèi)用 1500X 10%=150 貸：應(yīng)收賬款乙公司 150 2007年7月2日收到貨款借：銀行存款 1605 貸:應(yīng)收賬款乙公司1605( 2)乙公司(受托方) 2007年4月1日收到商品借：受托代銷商品10000X 0.6=6000貸：受托代銷商品款 6000 2007

29、年6月8日實(shí)際銷售時(shí)借：銀行存款1755貸：受托代銷商品2500 X 0.6=1500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255 2007年6月30日收到增值稅發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 255 貸：應(yīng)付賬款 255 2007年7月2日支付貸款并計(jì)算手續(xù)費(fèi) 借：受托代銷商品款 1500 應(yīng)付賬款 255貸：銀行存款1605其他業(yè)務(wù)收入1500X 10%=1503、B公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)1 4月，處置交易性金融資產(chǎn)股票，賬面本錢380萬元 ，實(shí)際售價(jià)為420萬元；2 5月，處置交易性金融資產(chǎn)債券，賬面本錢800萬元, 實(shí)際售價(jià)為700萬元；36月，本月持有至到期投資已到期，收回本金

30、和利息； 面值1000萬元，利率為11% 3年期，到期一次還本付息；412月31日，持有至到期投資已到期，收回本金和利息； 面值2000萬元，利率為10% 3年期，到期一次還本付息， 該債券系當(dāng)年11月1日購置，2005年1月1日發(fā)行；5本年收到現(xiàn)金股利 80萬元。要求：計(jì)算現(xiàn)金流量表中1“收回投資收到的現(xiàn)金工程 的金額；2 “取得投資收益所收到的現(xiàn)金工程的金額。答：收回投資收到的現(xiàn)金=420+700+1000=2120萬元取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =1000X 11%K 3+80=410 萬元 第4筆業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)金等價(jià)物，不影響現(xiàn)金流量。4、甲股份公司2021年度利潤科目本年累計(jì)發(fā)生額如下表：

31、2021年度利潤表科目本年累計(jì)發(fā)生額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營業(yè)收入12500000營業(yè)本錢7500000營業(yè)稅金及附加20000'銷售費(fèi)用200000管理費(fèi)用971000財(cái)務(wù)費(fèi)用300000資產(chǎn)減值損失309000投資收益15000營業(yè)外收入P 500000營業(yè)外支出220400所得稅費(fèi)用1153218要求：編制利潤表答：編制單位：甲股份 20 X 8年度 單位：元工程1本期金額一、營業(yè)收人12500000減：營業(yè)本錢7500000營業(yè)稅金及附加20000銷售費(fèi)用P200000管理費(fèi)用971000財(cái)務(wù)費(fèi)用300000資產(chǎn)減值損失309000加:公允價(jià)值變動(dòng)收益損失以“-號填列0投資收益損失