淺議天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的優(yōu)化

1、淺議天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的優(yōu)化摘要:內(nèi)部控制問(wèn)題優(yōu)化一、工程管理內(nèi)部控制柢念,天然氣公程管理內(nèi)部空制實(shí)務(wù)中,在內(nèi)部監(jiān)督方面存在較多流于形就問(wèn)題,本文結(jié)合天然氣公司在實(shí)施工程管理內(nèi)部控制過(guò)程中存在的主要問(wèn)題,分別見(jiàn)空幽境優(yōu)化、御般嚴(yán)估體系進(jìn)行健全、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)的管3空力度和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制四個(gè)角度提出其優(yōu)化工程管理內(nèi)部控制的對(duì)策和建議.旨在幫助天然氣公司稗效提升其工程管理內(nèi)部控制的稗效性,確俁工程順利竣工臉收吳紅關(guān)鍵詞：工程管理天然氣公司內(nèi)部控制問(wèn)題優(yōu)化工程管理內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在進(jìn)行工程管理的過(guò)程中，結(jié)合工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)和階段所制定的和實(shí)施的一系列確保工程進(jìn)度、質(zhì)量和降氐管理風(fēng)險(xiǎn)

2、等預(yù)期目標(biāo)的手段和措施的統(tǒng)稱(chēng)。按照內(nèi)部控制的框架及我國(guó)內(nèi)部控制基本指引的理論和規(guī)定，可以把內(nèi)部控制五要素作為工程管理內(nèi)部控制體系的主要組成部分。天然氣公司所投資的工程項(xiàng)目一般具有總投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、工程管理整體流程長(zhǎng)且環(huán)節(jié)眾多，因此在公司管理實(shí)務(wù)中存在疏漏和缺陷的可能性最大，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)最多，更需要較為健全完善的內(nèi)部控制體系來(lái)對(duì)工程管理進(jìn)行控制：一是健全完善的內(nèi)部控制能夠?qū)μ烊粴夤竟こ坦芾淼母鱾€(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管控，對(duì)其形成了較強(qiáng)的約束，從而為工程管理的規(guī)范性提供保障;二是健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠?qū)μ烊粴夤竟こ坦芾磉^(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程防控;三是健全完善的內(nèi)

3、部控制機(jī)制可以對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出形成剛性約束，從而在節(jié)約項(xiàng)目成本支出的同時(shí)，可以減少公司在項(xiàng)目上的資金投入，增加公司的流動(dòng)性。(-)在工程管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全在實(shí)務(wù)中因風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等影響，天然q公司在對(duì)所投資的工程項(xiàng)目在進(jìn)行決策過(guò)程中存在可行性研究不充分、對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)于主觀(guān)，缺乏客觀(guān)性、工程項(xiàng)目的分析論證和審批形式化等現(xiàn)象，從而使得工程項(xiàng)目在建設(shè)前期存在一定的決策風(fēng)險(xiǎn)。(二)工程管理過(guò)程中的內(nèi)部控制活動(dòng)存在疏漏和缺陷在實(shí)際工作中部分天然氣公司在工程管理過(guò)程中的內(nèi)部控制活動(dòng)存在一定的疏漏和缺陷，主要表現(xiàn)在：一是在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段進(jìn)行概預(yù)算編制時(shí)，設(shè)計(jì)部門(mén)對(duì)概預(yù)算

4、的編制過(guò)程缺乏較為嚴(yán)格的審核，存在工程概算失誤、失控的問(wèn)題;二是在經(jīng)濟(jì)合同管理方面力度不足,存在合同附件不完整、合同價(jià)格組成表和相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)組成文件不夠詳細(xì)等現(xiàn)象,將會(huì)對(duì)天然氣公司合同費(fèi)用的控制與調(diào)整產(chǎn)生不利影響;三是在工程竣工驗(yàn)收管理環(huán)節(jié)存在缺陷和梳理，即沒(méi)有嚴(yán)格按照工程項(xiàng)目建設(shè)要求對(duì)不同的作業(yè)工序驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)進(jìn)行區(qū)分，易出現(xiàn)驗(yàn)收沒(méi)有覆蓋隱蔽項(xiàng)目而產(chǎn)生工程的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn);四是在資產(chǎn)管理保護(hù)控制方面存在資產(chǎn)保管、盤(pán)點(diǎn)制度不健全等問(wèn)題，工程相關(guān)材料設(shè)備存在流失的風(fēng)險(xiǎn)。(三)工程管理缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督天然氣公司在工程管理內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，在內(nèi)部監(jiān)督方面存在較多流于形式的問(wèn)題：一是參與工程管理內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)

5、部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不足，難以對(duì)工程管理內(nèi)部控制的制度制定和執(zhí)行是否存在缺陷和不足發(fā)表客觀(guān)公正的評(píng)價(jià);二是在公司內(nèi)部沒(méi)有針對(duì)工程管理建立考評(píng)機(jī)制來(lái)對(duì)工程的安全、質(zhì)量等監(jiān)督保障;三是財(cái)務(wù)人員在工程管理過(guò)程中參與度較低，多以事后核算為主，沒(méi)有參與到工程管理的事前和事中，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)的資金控制和風(fēng)險(xiǎn)防范等監(jiān)督職能。(-)對(duì)天然氣公司工程管理的控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化之所以要對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，主要是因?yàn)榻∪晟频目刂骗h(huán)境是所有內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中天然氣公司可以從三個(gè)方面著手優(yōu)化工程管理的控制環(huán)境：一是執(zhí)行嚴(yán)格的不相容職務(wù)分離控制，要求燃?xì)夤こ坦芾磉^(guò)程中對(duì)于關(guān)鍵程序和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門(mén)

6、或人員處理經(jīng)辦，使得單個(gè)人或者部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約;二是要求公司根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確燃?xì)夤こ坦芾磉^(guò)程中各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任;三是要?jiǎng)?chuàng)建留痕控制的控制環(huán)境,即要求公司對(duì)于關(guān)鍵程序或者經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均需進(jìn)行書(shū)面或者系統(tǒng)記錄，以便于進(jìn)行責(zé)任追溯，形成一定的監(jiān)督。(-)對(duì)工程管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行健全天然氣公司可以在工程管理過(guò)程中采取以下對(duì)策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行健全：在工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的"三重一大”事項(xiàng)的聯(lián)簽或者集體決策要求形成必要的內(nèi)部奉制和制衡，同時(shí)要讓財(cái)務(wù)部門(mén)參與到工程項(xiàng)目前期的

7、決策環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的資金需求做初步測(cè)算和核算，防止出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)建立決策責(zé)任追究制度，有效防控工程項(xiàng)目決策風(fēng)（三）強(qiáng)化工程管理過(guò)程中內(nèi)部控制活動(dòng)的管控力度可以從以下方面采取對(duì)策來(lái)強(qiáng)化天然氣公司在工程管理過(guò)程中內(nèi)部控制活動(dòng)的管控力度,提升內(nèi)部控制的有效性：一是對(duì)工程的概預(yù)算編制的審核流程進(jìn)行優(yōu)化，即在確保工程招投標(biāo)方案經(jīng)過(guò)審核通過(guò)的前提下,進(jìn)行工程項(xiàng)目概預(yù)算方案的編制，然后組織財(cái)務(wù)、工程管理層對(duì)概預(yù)算方案進(jìn)行充分論證，確保概預(yù)算的質(zhì)量;二是提高經(jīng)濟(jì)合同的管理精細(xì)化程度，即所擬定的工程合同不僅要嚴(yán)格按照相應(yīng)的合同范本起草合同，并且要經(jīng)過(guò)法律事務(wù)部門(mén)會(huì)審、會(huì)簽，同時(shí)還要做好合同附件等基

8、礎(chǔ)資料的整理、歸集等工作,從而充分界定各方的權(quán)利義務(wù)，為后期合同費(fèi)用的控制和調(diào)整奠定基礎(chǔ);三是要對(duì)工程的竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，即在驗(yàn)收環(huán)節(jié)要增加對(duì)隱蔽工程的驗(yàn)收比例，防止因驗(yàn)收覆蓋面不足而產(chǎn)生工程安全和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn);四是要求公司建立對(duì)工程相關(guān)材料、設(shè)備收發(fā)與日常保管管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施。（四）完善工程管理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要對(duì)天然氣公司的工程管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善：一要通過(guò)改善內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員在公司內(nèi)的組織結(jié)構(gòu)層級(jí)等方式來(lái)確保其實(shí)質(zhì)獨(dú)立,為其對(duì)工程管理內(nèi)部控制發(fā)表客觀(guān)公正評(píng)價(jià)創(chuàng)造良好的環(huán)境;二要針對(duì)工程管理的效果和效率等制定相應(yīng)的關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)價(jià)機(jī)制，確保工程管理能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督管理職能;三是要讓財(cái)務(wù)人員參與到工程管理的全過(guò)程中，以充分發(fā)揮其在工程管理過(guò)程中對(duì)資金和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和防控職能。本文結(jié)合天然氣公司在實(shí)施工程管理內(nèi)部控制過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，分別從控制環(huán)境優(yōu)化、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行健全、強(qiáng)化內(nèi)眸制活動(dòng)的管控力度和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制四個(gè)角度提出其優(yōu)化工程管理內(nèi)部控制的對(duì)策和建議，旨在幫助天然氣公司有效提升其工程管