會計核算手冊(匯總定)

1、東信醫(yī)療集團會計核算手冊東信醫(yī)療集團會計核算手冊MX2015年1月第一節(jié)會計科目序號科目編號一級科目備注一、資產類11001庫存現金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101交易性金融資產51121應收票據61122應收賬款71123預付賬款81131應收股利91132應收利息101221其他應收款121231壞賬準備151405庫存商品171407商品進銷差價191471存貨跌價準備201501持有至到期投資211502持有至到期投資減值準備221503可供出售金融資產231511長期股權投資241512長期股權投資減值準備251521投資性房地產261531長期應收款271532未

2、實現融資收益281601固定資產291602累計折舊301603固定資產減值準備311604在建工程321605工程物資331606固定資產清理341701無形資產351702累計攤銷361703無形資產減值準備371711商含381801長期待攤費用391811遞延所得稅資產401901待處理財產損溢二、負債類412001短期借款422101交易性金融負債432201應付票據442202應付賬款452203預收賬款462211應付職工薪酬472221應交稅費482231應付股利492232應付利息502241其他應付款512401遞延收益522411預計負債532501長期借款542502應

3、付債券552701長期應付款562702未確認融資費用572711專項應付款582901遞延所得稅負債57三、共同類四、所有者權益類594001實收資本604002資本公積614101盈余公積624103本年利潤634104利潤分配644201庫存股五、成本類655301研發(fā)支出六、損益類666001主營業(yè)務收入676051其它業(yè)務收入686101公允價值變動損益696111投資收益706301營業(yè)外收入716401主營業(yè)務成本726402其他業(yè)務成本736403營業(yè)稅金及附加746601銷售費用756602管理費用766603財務費用776701資產減值損失786711營業(yè)外支出776801

4、企業(yè)所得稅費786901以前年度損益調整第二節(jié)主要賬務處理資產類1001庫存現金一、核算內容本科目核算集團及權屬醫(yī)院的庫存現金、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核算輔助核算 類別一級庫存現金核算集團及權屬醫(yī)院的庫存現金根據管理需要二級人民幣核算集團及權屬醫(yī)院的人民幣庫存現金根據管理需要二級外幣核算集團及權屬醫(yī)院的外幣庫存現金根據管理需要三級美兀核算集團及權屬醫(yī)院的美兀庫存現金根據管理需要三級歐元核算集團及權屬醫(yī)院的歐元庫存現金根據管理需要三級日元核算集團及權屬醫(yī)院的日元庫存現金根據管理需要三、相關業(yè)務的會計分錄（一）從銀行提取現金，按照提取金額：借：庫存現金貸：銀行存款（二）將現

5、金存入銀行，按照存入金額：借：銀行存款貸：庫存現金（三）因支出內部出差人員等原因所需的現金，按照借出金額:借：其他應收款一一個人貸：庫存現金（四）收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金：借：庫存現金管理費用/銷售費用貸：其他應收款一一個人（五）每日終了結算庫存現金收支、財產清查等發(fā)現的有待查明原因的庫存現金短 缺或溢余，通過“待處理財務損益”科目核算：1 .屬于庫存現金短缺，按照實際短缺的金額借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：庫存現金2 .屬于庫存現金溢余，按實際溢余的金額借：庫存現金貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方

6、余額，反映集團及權屬醫(yī)院持有的庫存現金。五、其他注意事項1 .集團和權屬醫(yī)院應當嚴格遵守國家有關庫存現金管理的規(guī)定收支庫存現金，超過 庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，不得存在現金坐支等其它違反庫存現金管理規(guī) 定的現象。2 .各院應當設谿“庫存現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登 記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，并由出納 人員將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。3 .每日終了結算現金收支、財產清查等發(fā)現有待查明原因的現金短缺或溢余，應進行會計處理，相關會計分錄見“待處理財產損溢”。4 .每月定期或不定期盤點現金，編制庫存現金盤點表。10

7、02銀行存款一、核算內容本科目核算集團及權屬醫(yī)院的存入銀行或其他金融機構的各種款項。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否輔助核算輔助核算 類別一級銀行存款集團及權屬醫(yī)院存入銀行或其他金融機構的各種款項根據管理需要二級銀行名稱集團及權屬醫(yī)院在金融機構的存款事項根據管理需要三級集團及權屬醫(yī)院在各金融機構 每一賬號的存款事項根據管理需要三、相關業(yè)務的會計分錄（一）將款項存入銀行，按照存入金額借：銀行存款一一銀行名稱一一銀行賬號貸：庫存現金或應收賬款等其它科目（二）提取和支出存款，按照提取金額：借：庫存現金或應付賬款等其它科目貸：銀行存款一一銀行名稱一一銀行賬號（三）集團下撥資金至權屬醫(yī)院，集團

8、會計分錄：借：其他應收款（權屬醫(yī)院）貸：銀行存款計提應收利息時：借：其他應收款（權屬醫(yī)院）貸：財務費用（四）權屬醫(yī)院收到集團下撥資金，權屬醫(yī)院會計分錄：借：銀行存款貸：其他應收款（輔助項目：集團）計提支付的利息時借：財務費用貸：其他應收款（輔助項目：集團）（五）權屬醫(yī)院向集團歸還或上繳資金及利息時，權屬醫(yī)院會計分錄:借：其他應收款（輔助項目：集團）貸：銀行存款（六）收到權屬醫(yī)院歸還或上繳集團資金及利息時，集團會計分錄：借：銀行存款貸：其他應收款（輔助項目：某醫(yī)院）四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團及權屬醫(yī)院持有的銀行存款。五、其他注意事項1 .集團和權屬醫(yī)院應加強對銀

9、行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的,例如，吸收存款的單位已宣告破產，其破產財產不足以清償的部分，或者全部不能清償 的，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。2 .出納人員應編制銀行日記賬，定期進行銀行對賬，并有出納以外的其他會計人員 編制銀行余額調節(jié)表，對未達賬項必須查明原因。1211012其他貨幣資金一、核算內容本科目核算集團和權屬醫(yī)院的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存 款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是

10、否輔助核算輔助核算 類別一級其他貨幣資金核算銀行本票存款、銀行匯票存 款、/闈卡存款等各種其他貨幣 資金。否無二級銀行本票存款核算銀行本票結算方式取得、支付銀行本票的貨幣資金業(yè)務 。是專項核算二級銀行匯票存款核算銀行匯票結算方式取得、支付銀行匯票的貨幣資金業(yè)務 。是專項核算二級信八官核算信闈卡結算方式支付、還款 的貨幣資金業(yè)務。是專項核算二級存出投資款核算尚未進行證券投資， 以貨幣 資金的狀態(tài)存放于資金賬戶中 的資金。是專項核算二級信用證保證金核算集團或權屬醫(yī)院開立信用證繳存開立銀行的保證金。是專項核算二級外埠存款核算集團或權屬醫(yī)院外購貨物， 在外埠存入的資金。是專項核算二級三、相關業(yè)務的會計

11、分錄（一）將款項交存銀行取得銀行本票或銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票 金額：借：其他貨幣資金銀行本票存款/銀行匯票存款貸：銀行存款（二）使用銀行本票或銀行匯票，按照實際支付金額：借：庫存商品等科目貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款/銀行匯票存款（三）發(fā)生本票或匯票余額退款或超期退款，按照退款金額：借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款/銀行匯票存款（四）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額：借：其他貨幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款（五）使用信用卡購物或支付有關費用，按照支付金額：借：庫存商品等科目貸：其他貨幣資金一一信用卡存款（六）向信用卡賬戶續(xù)存資金還款，按照續(xù)存金額：借：其

12、他貨幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款（七）存出投資款，權屬醫(yī)院向證券公司劃出資金，應按實際劃出的金額：借：其他貨幣資金一一存出投資款貸：銀行存款（八）購買股票或債券進行短期投資時，按照實際發(fā)生的金額：借：交易性金融資產或其它科目貸：其它貨幣資金一一存出投資款四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團及權屬醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。五、其他注意事項集團和權屬醫(yī)院應當加強對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進行檢查， 對于已經部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應當查明原因進行處理，有 確鑿證據表明無法收回的，應當根據管理權限報經批準后，借記“營業(yè)外支出”科目， 貸

13、記本科目。1101交易性金融資產一、核算內容本科目核算集團為了近期內出售而持有的金融資產、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核算輔助核算 類別一級交易性金融資產集團和權屬醫(yī)院為了近期內出 售用持有的金融資產。否無二級資產品種和類別交易性金融資產種類。否無三級成本取得交易性金融資產時的公允 價值。否無三級公允價值變動資產負債表日，公允價值與賬 面價值的差額價值。否無三、相關業(yè)務的會計分錄（一）集團理財產品的購買及贖回業(yè)務1 .購買借：交易性金融資產某項投資成本（公允價值）貸：銀行存款2 .贖回并收到的利息借：銀行存款貸：財務費用利息存款利息交易性金融資產一一某項投資一一成本（二）集團

14、股權投資、債券投資、基金投資1 .取得交易性金額資產借：交易性金融資產某項投資成本（公允價值）投資收益等科目（交易費用）貸：銀行存款2 .交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或資產負債表日按分期付息借：應收股利或應收利息科目貸：投資收益3 .資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額借：交易性金融資產某項投資一一公允價值變動貸：公允價值變動損益交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額，做相反分錄。4 .出售交易性金融資產借：銀行存款借或貸：投資收益借或貸：交易性金融資產 一一某項投資一一公允價值貸：交易性金融資產一一某項投資一一成本5 .結轉公允價值變動損益借或貸：投資收

15、益貸或借：公允價值變動損益四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團及權屬醫(yī)院持有的交易性金融資產的公允價值。五、其他注意事項理財產品購買及贖回的期間不超過一個月的，不通過“交易性金融資產”科目，只通過“銀行存款”科目進行核算，產生的利息計入“財務費用 一一利息一一利息收入”1121應收票據一、核算內容本科目核算集團及權屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務或其它勞務或銷售藥品等商品而收到的 商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核算輔助核算 類別一級應收票據核算集團及權屬醫(yī)院因提供醫(yī) 療服務或其它勞務和銷售藥品 等商品而收到的商業(yè)匯票是往來

16、二級內部單位核算集團內部單位的票據是往來二級外部單位核算集團外部單位的票據是往來三、相關業(yè)務的會計分錄（一）權屬醫(yī)院提供醫(yī)療服務或銷售商品等收到承兌匯票時 借：應收票據外部單位（輔助項目：某單位） 貸：主營業(yè)務收入等科目應交稅費應交增值稅（銷項稅額）-如銷售藥品（二）承兌匯票到期時1 .若為不帶息承兌匯票，到期收回票款時借：銀行存款貸：應收票據外部單位（輔助項目：某單位） 若票據到期收不回款借：應收賬款一一外部單位（輔助項目：某單位） 貸：應收票據一一外部單位（輔助項目：某單位）2 .若為帶息承兌匯票，到期收回票款時借：銀行存款貸：應收票據一一外部單位（輔助項目：某單位）財務費用一一手續(xù)費一一

17、承兌業(yè)務若票據到期收不回款借：應收賬款一一外部單位（輔助項目：某單位）貸：應收票據一一外部單位（輔助項目：某單位）財務費用一一手續(xù)費一一承兌業(yè)務（三）持款項未到期的承兌匯票向銀行貼現借：銀行存款財務費用一一手續(xù)費一一承兌業(yè)務貸：應收票據一一外部單位（輔助項目：某單位）四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團或權屬醫(yī)院持有的商業(yè)匯票的票面金額五、其他注意事項集團及權屬醫(yī)院應當設谿”應收票據備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、票 號和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到 期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情

18、況等資 料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。1122應收賬款一、核算內容本科目核算集團及權屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務或其它勞務以及銷售藥品等經營活動應 收取的款項。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否輔助核算輔助核算 類別一級應收賬款核算集團及權屬醫(yī)院因提供醫(yī) 療服務或其它勞務和銷售藥品 等經營活動應收取的款項是往來單位二級應收在院病人醫(yī)療款核算集團權屬醫(yī)院應收取的在院病人醫(yī)療款項是往來單位二級應收醫(yī)療款核算集團權屬醫(yī)院應收取的參加醫(yī)療保險、農合保險民政負擔的出院病人醫(yī)療款項是往來單位三級應收醫(yī)保款核算集團權屬醫(yī)院應收取的參 加醫(yī)療保險出院病人醫(yī)療款項是往來單位三級應收農

19、合款核算集團權屬醫(yī)院應收取的參 加農合保險出院病人醫(yī)療款項是往來單位三級應收民政款核算集團權屬醫(yī)院應收取的出 院五保戶等民政部門負擔的病 人醫(yī)療款項是往來單位二級應收擔保款核算集團權屬醫(yī)院為病人提供 的暫時性醫(yī)療費擔?？铐検峭鶃韱挝蝗壩灞魮：怂慵瘓F權屬醫(yī)院為五保戶病 人提供的暫時性醫(yī)療費擔?？?項是往來單位三級血透擔保核算集團權屬醫(yī)院為血透病人 提供的暫時性醫(yī)療費擔保款項是往來單位三級先心擔保核算集團權屬醫(yī)院為先心病人提供的暫時性醫(yī)療費擔?？铐検峭鶃韱挝蝗夀r保擔保核算集團權屬醫(yī)院為農保病人 提供的暫時性醫(yī)療費擔保款項是往來單位三級創(chuàng)傷病人擔保核算集團權屬醫(yī)院創(chuàng)傷為病人提供的暫時性醫(yī)療費

20、擔保款項是往來單位三級職員擔保核算集團權屬醫(yī)院為本院員工病人提供的暫時性醫(yī)療費擔?？铐検峭鶃韱挝蝗夅t(yī)療糾紛擔保核算集團權屬醫(yī)院為產生醫(yī)療 糾紛的病人提供的暫時性醫(yī)療 費擔保款項是往來單位二級單位體檢核算集團權屬醫(yī)院應收外單位產生的體檢費是往來單位三、相關業(yè)務的會計分錄（一）發(fā)生應收病人醫(yī)療款發(fā)生應收住院病人醫(yī)療款或結算門診病人醫(yī)療費，病人消費金額借：應收賬款一一在院病人醫(yī)療款一一應收醫(yī)保病人（輔助項目：某病人）貸：主營業(yè)務收入等科目（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)療費1 .若病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額（非直保時）借：庫存現金或銀行存款預收賬款貸：應收賬款一一在院病人醫(yī)療款一一應收醫(yī)

21、保病人（輔助項目：某病人）2 .若病人應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額（非直保時）借：預收賬款貸：應收賬款一一在院病人醫(yī)療款一一應收醫(yī)保病人（輔助項目：某病人）庫存現金或銀行存款3 .出院直保結算時，按直保金額借：應收賬款-在院病人醫(yī)療款一一應收醫(yī)保病人（輔助項目：某病人）預收賬款貸：庫存現金（醫(yī)保報銷崗支付給患者的直保金額）（三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費借：庫存現金或銀行存款貸：應收賬款一一應收醫(yī)保病人（輔助項目：某病人）（四）與醫(yī)保部門結算應收醫(yī)療款項1 .收到醫(yī)保部門結算應收醫(yī)療款項（直保）借：銀行存款貸：應收賬款一一應收醫(yī)保款一一單位（輔助項目：某醫(yī)保部門）2 .醫(yī)保部門拒付應收醫(yī)療款項

22、（核銷應收差額）借：壞賬準備借或貸：資產減值損失貸：應收賬款一一應收醫(yī)?？钜灰粏挝唬ㄝo助項目：某醫(yī)保部門）（五）發(fā)生為病人擔保醫(yī)療款1 .為病人提供擔保借：應收賬款一一應收擔保一一五保戶擔保（輔助項目：擔保人） 貸：預收賬款（輔助項：個人）2 .收到患者補交的擔保款或從醫(yī)保部門收到擔?？铐棔r借：銀行存款貸：應收賬款一一應收擔保一一五保戶擔保（輔助項目：擔保人）四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團及權屬醫(yī)院尚未收回的應收賬款；期末若為貸方余 額，反映集團及權屬醫(yī)院向對方單位多收的賬款。五、其他注意事項集團及權屬醫(yī)院應當根據金融工具確認和計量準則定期或者至少于每年年度終了對

23、 應收賬款進行核查，判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象，如果存在減值的跡象，應 當進行減值測試，確定應收賬款發(fā)生減值的，應計提壞賬準備。成員單位對于不能收回 的應收賬款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照成員單位的管理權限， 經集團股東會或董事會或院長辦公會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬 準備。公司需定期與有關往來單位及個人進行賬目核對工作，財務部門列出往來余額清單依據清單填制往來對賬單據并遞達有關往來單位及個人，進行賬目核對及清理。對差異 部分應及時核對清楚，如需調賬及核減等，按照管理權限，報經有關領導簽核批準。1123預付賬款一、核算內容本科目核算集團及權屬醫(yī)院預付

24、給商品供應單位或者服務提供單位的款項。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核算輔助核算 類別一級預付賬款核算集團及權屬醫(yī)院按照合同規(guī)定預付的款項是往來單位二級內部單位核算集團內部單位之間經營活動預付的款項是往來單位二級外部單位核算集團與外部單位經營活動按照合同規(guī)定預付款項是往來單位三、相關業(yè)務的會計分錄（一）購買資產或其它物資預付款項借：預付賬款外部單位（輔助項目：某單位）貸：銀行存款（二）收到所購資產或其它物資和相關票據需補付款項的借：預付賬款一一外部單位（輔助項目：某單位）貸：銀行存款借：固定資產/庫存商品-藥品等科目貸：預付賬款一一外部單位（輔助項目：某單位）（三）集團內部交

25、易發(fā)生的預付款項借：其他應收款一一內部單位（輔助項目：某醫(yī)院）貸：銀行存款（四）集團完成內部交易，交付物貨借：庫存商品-藥品等科目貸：其他應收款一一內部單位（輔助項目：某醫(yī)院）四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團及權屬醫(yī)院預付的款項；期末如為貸方余額，反映尚未補付的款項。五、其他注意事項集團及權屬醫(yī)院的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供 貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入“其 他應收款”。轉入“其他應收款”科目核算的部分，依照公司計提壞賬準備的政策等計提壞賬準 備。預付款項情形不多的企業(yè)，也可以將預付的款項直

26、接記入“應付賬款”科目的借方, 不設谿本科目。1131應收股利一、核算內容本科目核算集團應收取權屬醫(yī)院分配的利潤和現金股利、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核算輔助核算 類別一級應收股利核算集團應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤根據管理聿亞二級被投資單位名稱核算集團應收取的權屬醫(yī)院分配的利潤和現金股利根據管理聿亞三、相關業(yè)務的會計分錄（一）取得長期股權投資，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股 利或利潤。借：長期股權投資一一成本應收股利一一被投資單位貸：銀行存款（二）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤，按應享有的份額計算。借：應收股利一一被投資單位貸：投

27、資收益（成本法）或長期股權投資一一損益調整（權益法）（三）實際收到現金股利或利潤借：銀行存款貸：應收股利一一被投資單位四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團尚未收回的現金股利或利潤。五、其他注意事項無1132應收利息一、核算內容本科目核算集團交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等應收取的 利息。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核算輔助核算 類別一級應收利息核算集團交易性金融資產、持 后至到期投資、可供出售金融 資產等應收取的利息根據管理聿亞二級產品名稱核算集團應收取投資金融產品等應收取的利息根據管理聿亞三、相關業(yè)務的會計分錄（一）集團取得交易性

28、金融資產，支付價款中包含已到付息期但尚未領取的利息1 .取得時借：應收利息某產品（按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的 利息）投資收益（按發(fā)生的交易費用）交易性金融資產一一某項投資一一成本（按交易性金融資產的公允價值）貸：銀行存款（按實際支付金額）2 .應收利息實際收到時借：銀行存款貸：應收利息一一某產品（二）取得的持有至到期投資1 .取得時，借：持有至到期投資一一某產品一一成本（按該投資的面值）應收利息（按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息）貸：銀行存款（按實際支付的金額）貸或借：持有至到期投資利息調整（按其差額）2 .資產負債表日（1）持有至到期投資為分期付息、一次還本

29、債券投資的借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 貸或借：持有至到期投資利息調整（按其差額）（2）持有至到期投資為一次還本付息債券投資的借：持有至到期投資應計利息（按票面利率計算確定的應收未收利息） 貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 貸或借：持有至到期投資利息調整（按其差額）四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團尚未收回的利息。五、其他注意事項無1221其他應收款一、核算內容本科目核算集團及權屬醫(yī)院除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利 息、長期應收

30、款等以外的其他各種應收及暫付款項。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核算輔助核算 類別一級其他應收款集團及權屬醫(yī)院其他各種應收及暫付款項是單位/個人往來二級集團內部單位集團及權屬醫(yī)院間經營活動應收取的款項是單位/個人往來二級外部單位集團及權屬醫(yī)院與外部單位經營活動應收取的款項是單位/個人往來二級內部員工集團及權屬醫(yī)院內部員工借款等是單位/個人往來三、相關業(yè)務的會計分錄（一）發(fā)生內部業(yè)務借支1 .員工借支現金（員工急需借款收取利息）借：其他應收款個人（輔助項目：某員工）貸：庫存現金等科目2 .員工歸還現金借：庫存現金等科目貸：其他應收款一一內部員工（輔助項目：某員工）（二）發(fā)生外部

31、單位應收款項（如，投標保證金）1 .支付投標保證金借：其他應收款一一外部單位（輔助項目：某單位） 貸：銀行存款2 .收回投標保證金、收回其他應收款項時借：銀行存款貸：其他應收款外部單位（輔助項目：某單位）四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團及權屬醫(yī)院尚未收回的其他應收款項。五、其他注意事項集團和權屬醫(yī)院應當根據金融工具確認和計量準則定期或者至少于每年年度終了對 其他應收款進行核查，判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象，如果存在減值的跡象， 應當進行減值測試，確定其他應收款發(fā)生減值的，應計提壞賬準備。對于不能收回的其 他應收款應當查明原因。對確實無法收回的，按照成員單位的管

32、理權限，經股東大會或 董事會，或院長辦公會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。經批準 作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。1231壞賬準備一、核算內容本科目核算集團及權屬醫(yī)院應收款項的壞賬準備。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核算輔助核算 類別一級壞賬準備核算集團及權屬醫(yī)院應收款項的壞賬準備否無二級應收賬款壞賬準備集團及權屬醫(yī)院應收賬款的壞賬準備否無二級其他應收款壞賬準備集團及權屬醫(yī)院其他應收款的壞賬準備否無二級預付賬款壞賬準備集團及權屬醫(yī)院預付賬款的壞賬準備否無三、相關業(yè)務的會計分錄（一）資產負債表日，依據賬齡和相關會計政策計提應收款項減值額

33、借：資產減值損失貸：壞賬準備一一應收賬款/其他應收款/預付賬款壞賬準備注：本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小 于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷 應收款項借：壞賬準備一一應收賬款/其他應收款/預付賬款壞賬準備貸：應收賬款/其他應收款/預付賬款（三）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的借：應收賬款/其他應收款/預付賬款（按實際收回的金額）貸：壞賬準備一一應收賬款/其他應收款/預付賬款壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款/其他應收款/預付賬款四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末貸方余額，反映

34、集團及權屬醫(yī)院已計提但尚未轉銷的壞賬準備。五、其他注意事項計提壞賬準備的方法由集團確定。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如 確需變更，需經集團批準，并按會計政策變更、會計估計變更的有關規(guī)定處理，同時應 在財務報表附注中予以說明。集團及權屬醫(yī)院在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據本院以往的經驗、債務單 位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。除有確鑿證據表 明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外 （如債務單位撤銷、破產、資不抵債、 現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以 及應收款項逾期3年以上），下列各種情況一般不得全額計

35、提壞賬準備：（一）當年發(fā)生的應收款項；（二）計劃對應收款項進行重組；（三）與關聯方發(fā)生的應收款項；（四）其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。集團及權屬醫(yī)院持有的未到期應收票據，如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可 能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。集團及權屬醫(yī)院的預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨 單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他 應收款，并計提相應的壞賬準備。集團及權屬醫(yī)院對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據 表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不

36、抵債、現金流量嚴重不 足等，根據管理權限，經股東大會或董事會，或院長辦公會或類似機構批準作為壞賬損 失，沖銷提取的壞賬準備。1405庫存商品一、核算內容本科目核算集團及權屬醫(yī)院已完成驗收入庫 ，符合衛(wèi)生要求和技術條件可以對外銷 售的商品，如藥品，衛(wèi)生材料等。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否輔助核算輔助核算 類別一級庫存商品已完成驗收入庫，符合衛(wèi)生要求和技術條件可以作為對外銷售的商品是數量核算/ 指定倉庫二級藥品按照藥品類別進行核算是數量核算/ 指定倉庫三級西約核算購入的西約約品是數量核算/ 指定倉庫三級中草藥核算購入的中草藥品數量核算/ 指定倉庫二級衛(wèi)生材料核算集團及權屬醫(yī)院庫存的各

37、種衛(wèi)生材料是數量核算三級高值材料核算集團及權屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程匯總使用各類高值易耗 材料是數量核算/ 指定倉庫三級普通材料核算集團及權屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程匯總使用各類普通易耗 材料是數量核算/ 指定倉庫二級醫(yī)疔器械核算各權屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過 程使用的各種醫(yī)疔器械是數量核算/ 指定倉庫二級血液制品核算各權屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過 程使用的血漿等各種血液制品是數量核算/ 指定倉庫二級后勤物資核算集團及權屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程匯總使用各類低值易耗 材料、辦公用品、等三級辦公用品核算集團及權屬醫(yī)院采購的用 于正常工作所需耗用的物品三級五金、水暖核算集團及權屬醫(yī)院采購的用 于維修水電氣等所需零星備品 件

38、等三級仲英材料核算集團及權屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程使用棉被等布類材料是數量核算/ 指定倉庫三級電腦配件核算集團及權屬醫(yī)院采購的用 于正常工作所需電腦配件三級木器材料核算集團及權屬醫(yī)院采購的用 于醫(yī)療過程病人使用的櫥、柜、 床等木器材料是數量核算/ 指定倉庫三級低值易耗品核算集團及權屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程匯總使用各類低值易耗三級固定資產核算集團及權屬醫(yī)院采購的設 備是數量核算/ 指定倉庫三級其他核算集團及權屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程使用/、能歸入上述幾類 的物資三、相關業(yè)務的會計分錄（一）購入并已驗收入庫的藥品（1）已收到發(fā)票借：庫存商品一藥品一西藥明細（輔助項目：采購數量、倉庫）貸：銀行存款等科目（

39、2）月末核算時尚未收到發(fā)票，暫估入賬借：庫存商品一藥品一西藥明細（輔助項目：采購數量、倉庫）貸：應付賬款-暫估（3）次月初應先將原來的暫估紅字沖回。借：庫存商品一藥品一西藥明細（輔助項目：采購數量、倉庫）（紅字沖回）貸：應付賬款-暫估（紅字沖回）（4）收到發(fā)票，重新辦理正式入庫后財務做賬。借：庫存商品一藥品一西藥明細（輔助項目：采購數量、倉庫）貸：應付賬款-結算（輔助項為供應商）或預付賬款等科目（二）領用藥品，從藥庫領用到藥房借：庫存商品一藥品一西藥明細（輔助項目：采購數量、藥房）貸：庫存商品一藥品一西藥明細（輔助項目：采購數量、藥庫）（三）出售藥品借：銀行存款等科目貸：主營業(yè)務收入結轉出售的

40、實際成本時借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品 藥品 西藥明細（輔助項目：采購數）注：衛(wèi)生材料核算同藥品。四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團及權屬醫(yī)院庫存商品的實際成本。五、其他注意事項本科目應按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設谿材料明細賬（或材 料卡片）。材料明細賬根據收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。集團及權屬醫(yī)院至少應有一套 有數量和金額的材料明細賬。這套明細賬可以由財務會計部門登記，也可以由材料倉庫 的管理人員登記。在后一種情況下，財務會計部門對倉庫登記的材料明細賬，必須定期 稽核，以保證記錄正確無誤。1407商品進銷差價一、核算內容本科目核算集團及權屬醫(yī)院

41、采用零售價格核算的商品售價與進價之間的差額。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核算輔助核算 類別一級商品進銷差價核算集團及權屬醫(yī)院采用零售 價格核算的商品售價與進價之 間的差額。否三、相關業(yè)務的會計分錄（一）購入庫存商品，按照售價確認成本借：庫存商品（按商品售價）貸：商品進銷差價（按商品售價與進價之間的差額） 銀行存款等科目（按商品進價）（二）月度終了，分攤已銷商品的進銷差價借（貸）：商品進銷差價貸（借）：主營業(yè)務成本四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末貸方余額，反映集團及權屬醫(yī)院采用零售價核算的已入庫尚未銷售且未 攤銷的商品的進銷差價。五、其他注意事項本科目應按商品類別或

42、實物負責人設谿明細賬，進行明細核算。1471存貨跌價準備、核算內容本科目核算集團及權屬醫(yī)院計提或實際發(fā)生的存貨類跌價準備o 二、明細科目設谿級次會計科目名稱核算內容是否輔助核算輔助核算 類別一級存貨跌價準備集團及權屬醫(yī)院計提或實際發(fā)生的存貨類跌價準備否無二級藥品核算藥品的跌價準備否無二級衛(wèi)生材料核算衛(wèi)生材料的跌價準備否無二級醫(yī)疔器械核算醫(yī)疔器械的跌價準備否無二級血液制品核算血液制品的跌價準備否無二級后勤物資核算各類后勤物資的跌價準備否無三、相關業(yè)務的會計分錄（一）資產負債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現凈值低于成本的差額。借：資產減值損失貸：存貨跌價準備 藥品/衛(wèi)生材料/血液制品/后勤物資（

43、二）已計提跌價準備的存貨價值以后又得以恢復，應在原已計提的存貨跌價準備金額內，按恢復增加的金額借：存貨跌價準備藥品/衛(wèi)生材料/血液制品/后勤物資（輔助項目：某科室）貸：資產減值損失（三）發(fā)出存貨結轉計提的存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務成本四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末貸方余額，反映集團及權屬醫(yī)院已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備 五、其他注意事項1501持有至到期投資一、核算內容本科目核算集團持有至到期投資的攤余成本。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核 算輔助核算 類別一級持后至到期投資集團計提或實際發(fā)生的存貨類跌價準備否無二級產品類別和品種按照投資產品類別和

44、品種核算否無三級成本核算投資產品的成本否無三級利息調整核算投資產品實際利息與票面利息的利息差額否無三級應計利息核算投資產品票面利息否無三、相關業(yè)務的會計分錄（一）集團及權屬醫(yī)院取得持有至到期投資時借：持有至到期投資產品類別和品種成本（按該投資的面值）應收利息（按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）貸：銀行存款（按實際支付的金額）貸或借：持有至到期投資 產品類別和品種利息調整（按其差額）（二）資產負債表日計提應收未收利息1 .持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸

45、或借：持有至到期投資 一一產品類別和品種一一利息調整（按其差額）2 .持有至到期投資為一次還本付息債券投資的借：持有至到期投資一一產品類別和品種一一應計利息（按票面利率計算確定 的應收未收利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸或借：持有至到期投資 一一產品類別和品種一一利息調整（按其差額）（三）持有至到期投資發(fā)生減值的，1.資產負債表日借：持有至到期投資減值準備 一一產品類別和品種（按持有至到期投資的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。2,收回減值持有至到期投資時借：銀行

46、存款（實際收到的金額）持有至到期投資減值準備 一一產品類別和品種（按應轉銷相關持有至到期 投資損失準備余額）貸：持有至到期投資一一產品類別和品種一一成本持有至到期投資一一產品類別和品種一一應計利息應收利息貸或借：資產減值損失（按其差額）（四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日借：可供出售金融資產（按其公允價值）貸：持有至到期投資一一產品類別和品種一一成本一一產品類別和品種一一利息調整一一產品類別和品種一一應計利息貸或借：資本公積一一其他資本公積（按其差額）已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。（五）出售持有至到期投資時借：銀行存款（按實際收到的金額）貸：持有至到期投資一

47、一產品類別和品種一一成本產品類別和品種一一利息調整產品類別和品種一一應計利息 貸或借：投資收益（按其差額）已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團持有至到期投資的攤余成本。五、其他注意事項無1502持有至到期投資減值準備一、核算內容本科目核算集團持有至到期投資的減值準備。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核算輔助核算 類別一級持有至到期投資減值準備集團持有至到期投資的減價準備無二級產品類別和品種按照投資產品類別和品種核算無三、相關業(yè)務的會計分錄（一）資產負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的借：資產減值損失（按應減記的金額）

48、貸：持有至到期投資減值準備 產品類別和品種（二）已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復借：持有至到期投資減值準備 產品類別和品種（在原已計提的減值準備金 額內，按恢復增加的金額）貸：資產減值損失四、本科目期末余額方向及反映內容本科目期末借方余額，反映集團已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備五、其他注意事項無1503可供出售金融資產一、核算內容本科目核算集團持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票 投資、債券投資等金融資產。、明細科目設輅級次會計科目名稱核算內容是否 輔助核 算輔助核算 類別一級可供出售金融資產核算集團持有的可供出售金融資產否二級債券投資核算集團債

49、券投資類可供出售金融資產否三級產品或單位名稱按照投資產品核算債券投資類可供出售金融資產否四級成本核算債券投資類可供出售金融資產的成本否四級利息調整核算債券投資類可供出售金融資產的差額調整否四級應計利息核算債券投資類可供出售金融資產的應收取的利息否四級公允價值變動核算債券投資類可供出售金融資產的資產減值否二級股權投資核算集團股權投資類可供出售金融資產否三級產品或單位名稱按照投資產品核算股權投資類可供出售金融資產否四級成本核算股權投資類可供出售金融資產的成本否四級公允價值變動核算股權投資類可供出售金融資產的公允價值變動否三、相關業(yè)務的會計分錄（一）債券投資類可供出售金融資產1 .取得債券投資類可供

50、出售金融資產借：可供出售金融資產一一債券投資一一某產品一一成本（按債券的面值）應收利息（按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）貸：銀行存款（按實際支付的金額）貸或借：可供出售金融資產 一一債券投資一一某產品一一利息調整（按差額）2 .資產負債表日計提利息（1）可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）貸：投資收益（按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸或借：可供出售金融資產一一債券投資一一某產品一一利息調整（按其差額）（2）可供出售債券為一次還本付息債券投資的借：可供出售金融資產 一一債券投資一一某產品一一應收利息（按票面利率計算確 定的應收未收利息）貸：投資收益（按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸或借：可供出