《審計》大學(xué)考試試卷及答案.doc

1、審計大學(xué)考試試卷及答案一單項(xiàng)選擇題（從下列各題四個備選答案中選出一個正確答案，并將其代號寫在答題相應(yīng)位置處。答案錯選或未選者，該題不得分。每小題I 分，共 10分。）1 審 計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）A 私有制13財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離C、股份制D、理性人2 注 冊會計師在從事鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持（）。A、經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立B、形式上的獨(dú)立C、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D、實(shí)質(zhì)與形式的獨(dú)立3、1=1前，我國審計準(zhǔn)則中提出的審計方法是（）。A、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婤、制度基礎(chǔ)審計C、財務(wù)基礎(chǔ)審計D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計4 注 冊會計師注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心（）A 質(zhì)量控制準(zhǔn)則13獨(dú)立審計準(zhǔn)則C、職業(yè)道德準(zhǔn)則D、后續(xù)教育準(zhǔn)則5

2、注 冊會計師對重大錯報風(fēng)險的估計水平與計劃的重要性水平（）。A、呈比例變動關(guān)系B、呈反向變動關(guān)系C、呈同向變動關(guān)系D、不存在關(guān)系6 注 冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直誠實(shí)，不偏不倚對待利益各方，所體現(xiàn)的原 則 是（）A、獨(dú)立B、客觀C、公正D、有償7 銀 行對帳單按照證據(jù)的來源屬于（ ） oA、基本證據(jù)B、輔助證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、外部證據(jù)對 被審計單位的會計報表的公允性合法性發(fā)表意見是獨(dú)立審計的（）A、具體Fl標(biāo)B、總目標(biāo)C、基本要求D、結(jié)果9 建 立健全內(nèi)部控制制度是（）的責(zé)任A、審計人員B、會計人員C、管理層D、上級主管10 當(dāng) 客戶對審計范圍造成巨人限制時，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（）B 、無

3、法表達(dá)意見D 、無保留意見人、保留意見C、否定意見（從下列各題的備選答案中選出所有正確答案，并將其代號寫在答題紙 的1.5 分，共 15 分）1、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系是指（）B 、業(yè)務(wù)委托人D 、鑒證報告的預(yù)期使用者A、注冊會計師C、鑒證對象信息的責(zé)任方 2、法爾莫公司仿造購貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷售成木的虛假記賬憑證、確認(rèn)購貨卻不同時確認(rèn)負(fù)債、多計或加倍計算存貨的數(shù)量。體現(xiàn)了以下認(rèn)定的錯誤（）B、準(zhǔn)確性D 、完整性B 、函證D 、檢查授權(quán)文件特別是為注冊會計師在卜 - 列關(guān)鍵壞節(jié)作出職A、發(fā)生C、截止3、 以下（ ）屬于實(shí)質(zhì)性測試A、比較分析上期同期的產(chǎn)品毛利率C、重新計算存貨發(fā)出成本4、

4、 了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序 , 業(yè)判斷捉供重要基礎(chǔ)（）A 、確定和修正重要性水平B 、確泄在實(shí)施分析程序時所使用的預(yù)期值C、評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D 、設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平5、我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則對審計證據(jù)的基本要求是（）A、充分性B、重耍性C、適當(dāng)性D、相關(guān)性6、 注 冊會計師因?yàn)橐韵履男┰蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（）。A、重人過失B、欺詐C、行政責(zé)任D、違約7、 注 冊會計師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測試（）。A、在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng) 實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果B 、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供

5、認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、評估預(yù)期控制風(fēng)險較高D 、實(shí)施風(fēng)險評估程序后評估的重人錯報風(fēng)險較高以下（）是有限保證中的常用審計程序A 、檢查記錄或文件B 、重新執(zhí)行C、詢問D、分析程序9、內(nèi)部控制要素包括（）。A、控制環(huán)境 13、風(fēng)險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通D 、 控制活動10、如果鑒證小組成員或其直系親屬在簽證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)牛的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?） oA 、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置B 、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置C、將該鑒證小組成

6、員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)D 、該人員成為鑒證小組成員之前間接經(jīng)濟(jì)利益中的足夠數(shù)量處置，使剩余利益不再重人3、 填空題（在下列空格中填入適當(dāng)?shù)拇鸢?，每空一分，?15分）1、 注冊會計師可能承擔(dān) 、 、刑事責(zé)任等法律責(zé)任。2依據(jù)新的審計準(zhǔn)則，審計風(fēng)險由 、兩個風(fēng)險要素構(gòu)成，其中 是審計人員不可控制的風(fēng)險，但應(yīng)當(dāng)合理評估。3、 注 冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測試的范 I 韋 I _ 。4、 實(shí) 質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的 以 及 o5、 依 據(jù)日的和性質(zhì)，審計抽樣分為 和 。6、 注 冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重人錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報

7、的認(rèn)定相關(guān)，還是與 和關(guān)，進(jìn)而影響 o7、 依據(jù)我國新的審計準(zhǔn)則，內(nèi)部控制是由 、風(fēng)險評估過程、 、 監(jiān)督等五耍素構(gòu)成。4、 判斷改錯題（判斷下列命題的正誤，你認(rèn)為正確的就在相應(yīng)位置上劃“ T”， 錯諜勺 劃“ F，” 并改正。每小題1? 5 分, 共 12分）1、 內(nèi)部控制鑒證屬于直接認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。（ ）2、 注冊會計師對被審計單位的經(jīng)營效率提供合理保證。（）3、 在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，并通過簽署財務(wù)報表確認(rèn)其責(zé)任。（）4、 注冊會計師不應(yīng)以審計成木的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計 證據(jù)的理出。（）5、 如 果在執(zhí)行業(yè)務(wù)中確

8、實(shí)人手不夠，對審計工作底稿可實(shí)行二級復(fù)核()6、審計工作底稿是CPA在審計過程中編制的全部審計工作記錄和獲取的資料 ()7、 檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù) 或 計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。()()對 于完整性認(rèn)定的錯誤一般采用逆查法。()5、 簡答題 ( 本題型共 2 題，每題 12分，共 24分)(1) 簡述審計工作底稿的作用。(2) 北京人華會計師事務(wù)所于 2004年 12月 30 F1 接受了 ABC 股份有限公司的審計委 托，該公司注冊資本為 2000萬元，審計前會計報表的資產(chǎn)總額為 5000萬元。北京大華會計師事務(wù)所委派該所注冊會計師 A 和

9、B 共同承擔(dān) ABC 公司的審計業(yè)務(wù)。他們在計劃階段確定的重要性水平為 90 萬元，而在完成階段確定的重要性水平100 萬元。注冊會計 師A和B于2005年2月15 H完成了對AI3C股份有限公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債 表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表的外勤審計工作，在復(fù)核工作底稿時，發(fā)現(xiàn)以下需要 考慮的事項(xiàng)：(3) 由于該公司一幢建于 1965年、原值 200萬元、預(yù)計使用年限為 50年、已提折舊136 萬元的辦公人樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過專家鑒定后將預(yù)計使用年限改 為40年，決定從2004年起改變年折舊率，但該公司同意在2004年年末報表中作相應(yīng)披露；(4) 該公司全部存貨

10、占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序；(5) 由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，可能彩響即將到期的 100萬元債務(wù)；(6) 2004年 11 月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利權(quán)費(fèi)并收取罰款， 公 司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定；(7) 由于財務(wù)困難，公司沒有預(yù)付下年度的 15萬元廣告費(fèi)；(6)A 和 B 從公司職員處了解到，該公司在 2005年 5 月份將進(jìn)行人規(guī)模人事變動。 要 求：逐一分析上述6 種情況，分別對每種情況指出應(yīng)出具的審計報告類型。6、 案例分析 ( 24

11、 分)帕馬拉特是典型的意大利家族式企業(yè)集團(tuán)，在全球30 個國家開展業(yè)務(wù)，共擁有3. 6萬余名雇員，年收入超過75 億歐元，并一度被視為意大利北部成功企業(yè)的代表。 2003 年12 月，帕馬拉特還是意大利最大的乳品巨頭，轉(zhuǎn)眼之間，爆炸新聞接二連三：其資 產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)了 143億歐元的黑洞；公司提出破產(chǎn)保護(hù)中請；帕馬拉特股票急劇波動直 至最終停牌；司法、財政機(jī)構(gòu)迅速介入；債權(quán)人公開宣布追討投資；創(chuàng)始人兼公司董事 長卡利斯托？坦齊銀鐺入獄短短2周多時間，號稱牛奶帝國的帕馬拉特就終結(jié)了它的神話。2003年 12月初，帕瑪拉特公司宣布無法對即將到期的總額為1. 87億美元的公司債券述本付息。歐洲證券l&

12、#39;|j 場一片嘩然，因?yàn)榇饲霸摴韭暦Q口己有 52億美元的流 動資金。12月20日，帕嗎拉特公司的財務(wù)部會計投案自首，向檢察官描述了怎樣用一臺才 描儀和傳真機(jī)制造了美洲銀行對49 億美元虛假賬目的確認(rèn)兩。這名會計說，他從公司 的舊文件中剪下一個美國銀行的徽記，用掃描儀掃描進(jìn)電腦后打印出來，至于文件上美 國銀行職員阿涅斯？貝爾格蕾的簽名，則是從公司的一堆 I 口信件中找出來再掃描進(jìn)去的。這封信函確認(rèn)，有高達(dá)49億美元的存款歸屬于帕瑪拉特公司的分支機(jī)構(gòu) Bonlat 財 務(wù)公司。負(fù)責(zé)Bonlat公司審計工作的均富會計師事務(wù)所收到確認(rèn)函后，將這筆錢列在T Bonlat公司的資產(chǎn)目錄中，而負(fù)責(zé)整

13、個帕嗎拉特集團(tuán)審計的德勤會計師事務(wù)所隨后也在會計報表上簽字確認(rèn)。另一驚人的欺詐行為發(fā)生在 02年1月，一份偽造的確認(rèn)函寄到了Bonlat公司，記載古巴一家國營的進(jìn)出口公司購買了總量達(dá)30 萬噸，而這么多的奶粉可以沖出 25 億 夸脫的牛奶。這家古巴公司的負(fù)責(zé)人得知此事后說，“如果他們說的銷售量加實(shí)，我現(xiàn) 在就每犬在牛奶里游泳了”。而欺詐的行為無非為兩個目的：一是掩蓋帕嗎拉特公司因 長期擴(kuò)張導(dǎo)致的財務(wù)虧空，第二就是將該公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到創(chuàng)始人坦齊家族企業(yè)的完全控 股企業(yè)中去。子公司 Bonlat 成為帕瑪拉特公司造假欺詐的中心。證券投資基金Epicurum 的最大投資者是帕瑪拉特公司。這個聲稱主要投

14、資于休閑、旅游和食品業(yè)的基金于 2002年夏成立。而投資資金也是從Bonlat 公司流出去的。 在董事會兩名成員都不知道該基金的情況下，外聘律師向會計師們解釋， Epicurum 是一 個開放式共同基金，如果出現(xiàn)流動資金不足問題，這筆投資是可以迅速回購的。最終審計機(jī)構(gòu)將此項(xiàng)投資在 2002 年資產(chǎn)負(fù)債表上登記為現(xiàn)金和可流通的有價證券。問題：1、在帕馬拉特審計案例中，均富和德勤會計事務(wù)所對帕馬拉特的銀行存款審計使用了哪些審計方法？有何缺陷？如何改進(jìn)？2、對于本案例中俏售的存在性可以采用什么方法審計？3、你認(rèn)為公司的投資控制為何失效？如果有價證券有專門機(jī)構(gòu)托管，如何審計證券投資？審計學(xué)本科課程考試

15、參考答案與評分標(biāo)準(zhǔn)一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題四個備選答案中選出一個正確答案，并將其代號寫在答題紙相應(yīng)位置處。答案錯選或未選者，該題不得分。每小題 1分，共10分。）1、 B 2、 D 3、 A 4、 B 5、 B6、 C 7、B 9、 C 10、 D二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的備選答案中選出所有正確答案，并將其代號寫在答題紙的相應(yīng)位置上。答案選錯、漏選，該題不得分。每小題1? 5分，共15分）1、ACD 2、 ABD 3、ABC 4、 ABCD 5、AC 6、ABD 7、ABACD 9、ABCD10、ABCD三、填空題（在下列空格中填入適當(dāng)?shù)拇鸢?，每空一分，?15分） 1、行政、民事2、重人

16、錯報風(fēng)險、檢察風(fēng)險，垂大錯報風(fēng)險3、越大4、細(xì)節(jié)測試分析程序5、屬性抽樣、變量抽樣6、報表整體、多項(xiàng)認(rèn)定“T；錯謀勺劃7、控制環(huán)境、信息與溝通、控制程序四、判斷改錯題（判斷下列命題的正誤，你認(rèn)為正確的就在相應(yīng)位置上劃F；并改正。每小題1? 5分，共12分）1、（T ）2、（F）注冊會計師不能對被審計單位的經(jīng)營效率提供合理保證3、（T ）4、（F）加上“對于重大審計項(xiàng)RI”5、（ F）必須實(shí)行三級復(fù)核制度。6、（F）編制或獲取7、 （T）8、（F）逆差改為順差五、簡答題（本題型共2 題，每題 10 分，共 20 分）1、每一小點(diǎn) 3 分1） 當(dāng)出現(xiàn)法律訴訟時的保護(hù)作用2） 對審計程序的鑒證作用3） 對審計 T 作的評價作用4） 對今后業(yè)務(wù)的參考作用2、每小題 2 分（ 1） 標(biāo)準(zhǔn)無保留意見未改會計處理方法僅合理改變了估計（ 2） 保留意見審計范圉受到限制并且金額超過帝要性水平（ 3） 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見持續(xù)經(jīng)