小規(guī)模納稅人分錄舉例

1、小規(guī)模納稅人分錄舉例小規(guī)模納稅人分錄舉例1、 注冊資金交存驗(yàn)資戶。借：銀行存款-驗(yàn)資戶 貸：實(shí)收資本 2、 由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入基本戶借：銀行存款-基本戶 貸：銀行存款-驗(yàn)資戶 3、 取備用金借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 4、 簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 5、 購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款6、 購置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金7、 支付與銷售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用。借：營業(yè)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀存）8、 預(yù)存稅款借：銀行存款-納稅戶貸：銀行存款-基本戶9、 采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。借：庫存商品貸：銀行存款10、 因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購支票等工

2、本費(fèi)。借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款11、發(fā)生銷售收入,款項(xiàng)收回。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品12、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)。借：管理費(fèi)用-工資營業(yè)費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付工資借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)營業(yè)費(fèi)用-福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 工資總額*0.1413、本月利息收入。借：銀行存款貸：財務(wù)費(fèi)用14、計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計折舊15、本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借：管理費(fèi)用-租金貸：長期待攤費(fèi)用16、計算本月應(yīng)交的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-城市建設(shè)維護(hù)稅其它應(yīng)交款-教育稅附加17、

3、交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%；財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、財產(chǎn)保險合同0.1%；貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實(shí)收資本與資本公積0.05%；營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元）借：管理費(fèi)用-印花稅貸：銀行存款-納稅戶18、計算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 （主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+超標(biāo)的費(fèi)用）*33%19、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用所得稅借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤企業(yè)會計事項(xiàng)分錄舉例（工業(yè)

4、企業(yè)會計制度）會計事項(xiàng)分錄舉例（工業(yè)企業(yè)會計制度）一、材料收發(fā)業(yè)務(wù)（一）材料的收入按計劃成本核算：外購材料（）根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價款和運(yùn)雜費(fèi)借：材料采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）（）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，開出、承兌的商業(yè)匯票借：材料采購貸：應(yīng)付票據(jù)（）預(yù)付材料價款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（）已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額借：材料采購貸：預(yù)付帳款（）補(bǔ)付上項(xiàng)貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（）退回上項(xiàng)多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款（）購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的自營運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（）應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購

5、成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)收款）貸：材料采購（）購入材料運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產(chǎn)損益（待處理流動資產(chǎn)損益）貸：材料采購（）月終，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品等貸：材料采購（）將上項(xiàng)材料的計劃成本與實(shí)際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳：實(shí)際成本大于計劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異（）月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按計劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）借：原材料包裝物低值易耗

6、品等貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）（）月終，根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本借：材料采購貸：應(yīng)付帳款同時：按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。自制完成驗(yàn)收入庫的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計劃成本的差異）貸：生產(chǎn)成本材料成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異）投資人投入的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（確定的價值大于計劃成本的差異）貸：實(shí)收資本（確定的價值）材料成本差異（確定的價值小于計劃成本的差異）按實(shí)際成本核算：購買的已入庫的材料，支付價款、運(yùn)雜費(fèi)等借：原材料包裝物低值易耗品貸：銀

7、行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）購買的已入庫的材料，開出、承兌的商業(yè)匯票借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付票據(jù)對已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票但材料尚未到達(dá)的收料憑證借：在途材料貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)上述材料驗(yàn)收入庫時借：原材料等貸：在途材料月份終了，已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本借：原材料等貸：應(yīng)付帳款月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，暫估價值入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）借：原材料等貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）其他核算內(nèi)容比照計劃成本核算方法（二）材料的發(fā)出領(lǐng)用和退回的材料（）生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)

8、用等貸：原材料（）在建工程領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：在建工程貸：原材料（）獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用貸：原材料（）生產(chǎn)車間退回剩余的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（）月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（下月初用紅字沖回）借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽?shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用等貸：材料成本差異交庫的下腳廢料按計劃成本估價入帳借：原材料等貸：生產(chǎn)成本對外銷售材料（）按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料等（）月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本

9、差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料成本差異投資轉(zhuǎn)出的材料借：長期投資（其他投資）貸：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料按實(shí)際成本借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等按實(shí)際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理（三）包裝物的核算按計劃成本或?qū)嶋H成本核算生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計價的包裝物借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用貸：包裝物隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）（）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)

10、用（出借包裝物）貸：包裝物（）出租、出借包裝物金額較大的，可分次攤銷。在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分次攤銷時：借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用（）收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（）收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款（）出租、出借包裝物發(fā)生修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等（）逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入（）出租、出借的包裝物，不能繼續(xù)使用報廢時，殘料價值估價入帳借：原材料等貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租包

11、裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）（）月終，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用、出售以及出租、出借新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽?shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用等貸：材料成本差異出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）（）出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（）月終，計提出租、出借包裝物的攤銷（按計劃成本或?qū)嶋H成本的）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（）收回出租、出借包裝物借：包裝物（庫存已用包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（）重新出租、出借包裝物借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包

12、裝物（庫存已用包裝物）（）租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報廢借：原材料等（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）（按計劃成本或?qū)嶋H成本的減去殘值后的數(shù)額攤銷）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）（按計劃成本或?qū)嶋H成本的減去殘值補(bǔ)提攤銷）貸：包裝物（包裝物攤銷）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（）月末，按計劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁髲U出租、出借包裝物的成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：材料成本差異出租、出借包裝物（采

13、用凈值攤銷法）（）出租、出借包裝物，按計劃成本或?qū)嶋H成本借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（）月終，按出租、出借包裝物的凈值和攤銷率計算出租、出借包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（）出租、出借包裝物收不回或報廢時借：原材料（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（）月末，按計劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁髲U出租、出借包裝物的材料成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用

14、（出借包裝物）貸：材料成本差異（四）低值易耗品的攤銷一次攤銷（）領(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：低值易耗品（）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當(dāng)月的費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等分次攤銷（）領(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品（）分次攤銷計入有關(guān)成本費(fèi)用時借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費(fèi)用（）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當(dāng)月的費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等月末，按計劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)傤I(lǐng)用低值易耗品的成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：制造費(fèi)用管理

15、費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用等貸：材料成本差異按“五五攤銷法”攤銷低值易耗品的企業(yè)，會計處理比照包裝物核算進(jìn)行。（五）委托加工材料的核算委托外單位加工發(fā)出的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：委托加工材料貸：原材料等計算上述發(fā)出委托加工材料的成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：委托加工材料貸：材料成本差異支付委托加工材料的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工材料貸：現(xiàn)金（或銀行存款等）委托外單位加工完成，驗(yàn)收入庫的材料借：原材料等（計劃成本或?qū)嶋H成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異）退回委托外單位加工多余的材料借：

16、原材料等（計劃成本或?qū)嶋H成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異）二、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)（一）基本生產(chǎn)成本核算企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接基本生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等月終，分?jǐn)倯?yīng)由基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用生產(chǎn)完成并已入庫的產(chǎn)成品和自制半成品借：產(chǎn)成品自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）（二）輔助生產(chǎn)成本核算企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接輔助生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等月終，分?jǐn)傆嬋胼o助生產(chǎn)成本的制

17、造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用月終，輔助生產(chǎn)成本按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）管理費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售成本其他業(yè)務(wù)支出在建工程等貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（三）制造費(fèi)用的核算發(fā)生的制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資待攤費(fèi)用（或遞延資產(chǎn)）等月末，制造費(fèi)用分配計入有關(guān)的成本核算對象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用（四）待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算發(fā)生的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)借：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)貸：銀行存款低值易耗品包裝物應(yīng)交稅金等分期攤銷待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出等貸

18、：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)（五）預(yù)提費(fèi)用的核算按月預(yù)提租金、保險費(fèi)、借款利息、大修理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用等貸：預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支出時借：預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用（實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）財務(wù)費(fèi)用（實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）貸：銀行存款原材料等三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)（一）自制半成品生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)送交半成品庫的自制半成品，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等借：自制半成品（委托外部加工自制半

19、成品）貸：銀行存款等加工完成驗(yàn)收入庫的自制半成品，按加工后的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）對外銷售的自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：產(chǎn)品銷售成本貸：自制半成品（二）產(chǎn)成品生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）銷售發(fā)出的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：產(chǎn)品銷售成本貸：產(chǎn)成品采用分期收款銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出后，按實(shí)際成本借：分期收款發(fā)出商品貸：產(chǎn)成品清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，按估計成本借：產(chǎn)成品貸：待處理財產(chǎn)損溢清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，按實(shí)際成本借：待處理財產(chǎn)損溢貸：產(chǎn)成品四、對外投資業(yè)務(wù)（一）短期投資購

20、入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價款借：短期投資貸：銀行存款如果購入股票，實(shí)際支付的價款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)將其作應(yīng)收款處理借：短期投資（實(shí)際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)支取的股利）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價款）收到發(fā)放的股利借：銀行存款（實(shí)際收到的股利）貸：投資收益（實(shí)際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利部分）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利部分）出售股票和債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（實(shí)際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）貸：短期投資（實(shí)際成本）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利）投資收益（實(shí)際收到的金額大

21、于成本和未支取的股利的部分）債券到期收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）貸：短期投資（實(shí)際成本）投資收益（利息）（二）長期投資股票投資購入股票，按實(shí)際支付的價款借：長期投資（股票投資）貸：銀行存款購入的股票，如果實(shí)際支付的價款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利 借：長期投資（股票投資）（實(shí)際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)收取的股利）貸：銀行存款采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利借：銀行存款貸：投資收益采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對于投資權(quán)益的變動（）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長期投資（股票投資）貸：投

22、資收益（）分得股利時借：銀行存款等貸：長期投資（股票投資）（）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少借：投資收益貸：長期投資（股票投資）（三）長期投資債券投資購入債券借：長期投資（債券投資）（實(shí)際支付的價款）貸：銀行存款購入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的借：長期投資（債券投資）（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息）長期投資（應(yīng)計利息）（債券利息部分）貸：銀行存款每期結(jié)帳時，分別情況處理：（）面值購入的債券借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息）貸：投資收益（）溢價購入的債券借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息）貸：長期投資（債券投資）（當(dāng)

23、期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額）投資收益（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息扣除溢價攤銷額后的差額）（）折價購入的債券借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息）長期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價金額）借：長期投資（其他投資）貸：無形資產(chǎn)采用成本法核算的企業(yè)，收到其他投資分得的利潤借：銀行存款等貸：投資收益采用權(quán)益法核算的企業(yè)（）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長期投資（其他投資）貸：投資收益（）實(shí)際收到分回的利潤借：銀行存款貸：長期投資（其他投資）（）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)擁有的權(quán)益的減少額借：投資收益貸：長期投資（其他

24、投資）收回其他投資借：固定資產(chǎn)銀行存款等投資收益（收回的投資小于投出資金的差額）貸：累計折舊長期投資投資收益（收回的投資大于投出資金的差額）五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)的取得購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款累計折舊等購入需要安裝的固定資產(chǎn)（）按實(shí)際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳借：在建工程貸：銀行存款等（）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資原材料等（）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自行建造的固定資產(chǎn)（）自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程（

25、15;×工程）貸：在建工程（工程物資）（）自營工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)品銷售收入（）自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）長期借款等（）固定資產(chǎn)購建完工，交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程（）預(yù)付工程價款借：在建工程貸：銀行存款（）工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價款借：在建工程貸：銀行存款（）固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn)貸：在建工程其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（）確認(rèn)的價值小于帳面原價的借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）貸：累計折舊（確認(rèn)的價值與帳面原價

26、的差額）實(shí)收資本（確認(rèn)的價值）（）確認(rèn)的價值大于帳面原價的，按確認(rèn)的價值記帳借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本等融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳借：固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款或在建工程接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊資本公積（二）固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：累計折舊（三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損企業(yè)出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)收保險公司或過失人賠償

27、的損失借：其他應(yīng)收款銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)凈收益）固定資產(chǎn)清理后的凈損失（）屬于自然災(zāi)害造成的損失借：營業(yè)外支出（非常損失）貸：固定資產(chǎn)清理（）屬于正常的處理損失借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)凈損失）貸：固定資產(chǎn)清理（四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（重置完全價值）貸：累計折舊（估計折舊）待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出（固定資

28、產(chǎn)盤虧）貸：待處理財產(chǎn)損溢六、無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)（一）無形資產(chǎn)的取得購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，按實(shí)際支出記帳借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價值借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)的投資借：長期投資（其他投資）貸：無形資產(chǎn)（四）無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費(fèi)用（無形資產(chǎn)攤銷）貸：無形資產(chǎn)七、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)（一）應(yīng)收票據(jù)銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：產(chǎn)品銷售收入企業(yè)的應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)在

29、接到開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）財務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財務(wù)費(fèi)用（利息部分）應(yīng)收票據(jù)（票面價值）（二）應(yīng)收帳款企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收帳款貸：產(chǎn)品銷售收入其他業(yè)務(wù)收入等代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款等企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：

30、應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款短期借款（三）預(yù)付帳款企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款收到所購物品，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：材料采購等貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款（四）其他應(yīng)收款企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款現(xiàn)金等收回各種款項(xiàng)時借：銀行存款現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)收款（五）應(yīng)付票據(jù)企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票借：材料采購貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀

31、行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款收到銀行支付本息通知時借：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（六）應(yīng)付帳款企業(yè)購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價款或暫估價值）借：材料采購等貸：應(yīng)付帳款企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付帳款企業(yè)償付應(yīng)付帳款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款等企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)（七）預(yù)收帳款企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時，按售價記帳借：預(yù)收帳款貸：產(chǎn)品銷售收入購貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款

32、貸：預(yù)收帳款退回多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：銀行存款（八）其他應(yīng)付款發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時借：銀行存款管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出等貸：其他應(yīng)付款支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等（九）應(yīng)付工資企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時借：現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放工資時借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款等職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出在建工程應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資（十）應(yīng)付福利費(fèi)企業(yè)提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用

33、管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等（十一）應(yīng)交稅利月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等借：產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅）其他應(yīng)交款交納增值稅的企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng)扣抵稅金，應(yīng)留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金借：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）貸：待扣稅金以后月份扣抵時借：待扣稅金（扣抵部分）產(chǎn)品銷售稅金及附加（扣抵后的應(yīng)交部分

34、）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）（當(dāng)月計算的全部應(yīng)交增值稅）月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅借：利潤分配（應(yīng)交所得稅）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費(fèi)稅借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅）企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應(yīng)補(bǔ)交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅以及購入未稅油改作燃料應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅借：原材料貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅）企業(yè)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，計算

35、出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅借：在建工程貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）企業(yè)交納的各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款退回多交的稅金，作相反的會計分錄期末，企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資者的利潤借：利潤分配（應(yīng)付利潤）貸：應(yīng)付利潤支付利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款等企業(yè)計算出應(yīng)交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金借：利潤分配貸：其他應(yīng)交款上交各種應(yīng)交款項(xiàng)時借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款八、借款業(yè)務(wù)（一）短期借款企業(yè)借入的各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）歸還短期借款借：

36、短期借款貸：銀行存款（二）長期借款借入各種長期借款借：銀行存款在建工程固定資產(chǎn)等貸：長期借款發(fā)生長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程固定資產(chǎn)貸：長期借款長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益借：財務(wù)費(fèi)用貸：長期借款歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券按面值發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：在建工程財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

37、貸：應(yīng)付債券（債券面值）應(yīng)付債券（債券溢價）折價發(fā)行的債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）應(yīng)付債券（債券折價）貸：應(yīng)付債券（債券面值）溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)付債券（債券溢價）（應(yīng)攤銷的溢價金額）在建工程或財務(wù)費(fèi)用（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：在建工程或財務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額）應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息）貸：銀行存款等（四）長期應(yīng)付款發(fā)生的長期應(yīng)付款借：在建工程原材料等貸：長期應(yīng)付款歸還長期應(yīng)付款借

38、：長期應(yīng)付款貸：銀行存款等九、財務(wù)成果收支業(yè)務(wù)（一）主營業(yè)務(wù)收支（產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)）實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等貸：產(chǎn)品銷售收入發(fā)生銷貨退回，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的銷售收入借：產(chǎn)品銷售收入貸：銀行存款等月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借：產(chǎn)品銷售成本貸：產(chǎn)成品自制半成品生產(chǎn)成本分期收款發(fā)出商品等發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等月份終了，計算產(chǎn)品銷售應(yīng)納的稅金和教育費(fèi)附加借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金待攤費(fèi)用（二）其他業(yè)務(wù)收支發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料包裝物累計折

39、舊生產(chǎn)成本應(yīng)付工資等（三）管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款待攤費(fèi)用無形資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備累計折舊等（四）財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款短期借款長期借款等（五）投資收益發(fā)生的投資收益借：有關(guān)科目貸：投資收益發(fā)生的投資損失借：投資收益貸：有關(guān)科目（六）營業(yè)外收支企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入借：現(xiàn)金銀行存款待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等貸：營業(yè)外收入發(fā)生的營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等（七）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方借：產(chǎn)品銷售收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：產(chǎn)品銷售成本管

40、理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出期末將“投資收益”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方借：投資收益貸：本年利潤期末將“投資收益”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：投資收益（八）利潤分配企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅借：利潤分配（應(yīng)交所得稅）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤分配（盈余公積補(bǔ)虧）提取盈余公積借：利潤分配（提取盈余公積）貸：盈余公積企業(yè)計算出應(yīng)付給投資者的利潤借：利潤分配（應(yīng)付利潤）貸：應(yīng)付利潤企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金借：利潤分配（應(yīng)交特種基金）貸：其他應(yīng)交款年度

41、終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤貸：利潤分配（未分配利潤）如為虧損，作相反的會計分錄同時，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目借：利潤分配（未分配利潤）貸：利潤分配（應(yīng)交所得稅）利潤分配（提取盈余公積）利潤分配（應(yīng)付利潤）利潤分配（應(yīng)交特種基金）借：利潤分配（盈余公積補(bǔ)虧）貸：利潤分配（未分配利潤）十、外幣業(yè)務(wù)（一）在外匯調(diào)劑市場買入的外幣買入外幣取得的外幣存款，按照國家外匯牌價折合為人民幣記帳借：銀行存款（××外幣戶）（國家外匯牌價）（同時登記外幣金額，下同）外匯價差（調(diào)劑價與國家外匯牌價的差

42、額）貸：銀行存款（人民幣戶）（實(shí)際支付的款項(xiàng)）用買入的外匯購買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)同時分?jǐn)偼鈪R價差借：材料采購等銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣）貸：外匯價差用買入的外匯償還債務(wù)，按國家外匯牌價折合的人民幣記帳借：長期借款等貸：銀行存款（××外幣戶）同時，按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差借：財務(wù)費(fèi)用等貸：外匯價差（二）在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣如果賣出的外幣為自調(diào)劑市場買入的借：銀行存款（人民幣戶）（實(shí)際取得的人民幣金額）財務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價差的合計數(shù)）貸：外匯價差（分?jǐn)偟耐鈪R價差）銀行存

43、款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）財務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價差的合計數(shù)）如果賣出的外幣為其他來源取得的借：銀行存款（人民幣戶）（實(shí)際取得的人民幣金額）財務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價計算折合的人民幣金額）貸：銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）財務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價計算折合的人民幣金額）（三）調(diào)劑外匯額度企業(yè)調(diào)劑購入外匯額度支付的人民幣借：外匯價差貸：銀行存款以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時借：銀行存款（×&

44、#215;外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）貸：銀行存款（人民幣戶）使用該項(xiàng)外幣時，應(yīng)同時計算、分?jǐn)傉{(diào)進(jìn)外匯價差借：材料采購等貸：銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）外匯價差（應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差）購入的外匯額度再出讓時借：銀行存款（人民幣戶）（按實(shí)際收到的人民幣金額）財務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額）貸：外匯價差（按出讓外匯額度的帳面成本）財務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的人民幣金額大于帳面成本的差額）你好!工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人按銷售額繳6%增值稅；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人按銷售額繳4%增值稅；   銷售額的計算：=

45、銷售收入/1.06   應(yīng)納增值稅額=銷售額*0.06   千萬不能直接拿你的銷售收入來算稅,否則你會多交.(因?yàn)槟愕男∫?guī)模納稅人,銷售收入中都是含稅銷售,所以先要換算成不含稅的)按增值稅額的7%繳城市建設(shè)稅，3%教育附加費(fèi)；所得稅就要看你企業(yè)的征收方式而定了，這里情況不明朗，無法一一列舉。會計核算的全部過程(從記帳到報稅)你從沒做過會計老板讓你兼,看樣子你們的業(yè)務(wù)應(yīng)該不會太復(fù)雜。 會計工作： 1.審核原始憑證 （1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證， 如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。 (2)自制原

46、始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。 2.填制記帳憑證 可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發(fā)生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。 根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。 3.復(fù)核 就是看看有沒有錯誤。 4.記帳 根據(jù)記賬憑證登記入帳 小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細(xì)帳 5.編制會計報表 1、根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存

47、款”、“其他貨幣資金”三個總曲科目的期末余額的合計數(shù)填列。 2、根據(jù)明細(xì)帳科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。 3、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。 4、務(wù)查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。 6、納稅申報 1、增值稅： 銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。 小規(guī)模納稅人的增值稅率為4%6% 2、營業(yè)稅： 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。 普通貨運(yùn)執(zhí)行3.0%的營業(yè)稅率,物