黃美娟-內(nèi)部控制規(guī)范(正式)

1、業(yè)務(wù)視角下的內(nèi)部控制高職分會“新制度”宣講團成員 黃美娟手機Email 目錄目錄第一章第一章 總則總則第二章第二章 風(fēng)險評估和控制方法風(fēng)險評估和控制方法第三章第三章 單位層面內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制第四章第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章第五章 評價與監(jiān)督評價與監(jiān)督第六章第六章 附則附則第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié)第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié)第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制政府采購業(yè)務(wù)控制第四節(jié)第四節(jié) 資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制第五節(jié)第五節(jié) 建設(shè)項目控制建設(shè)項目控制第六節(jié)第六節(jié) 合同控制合同控制 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制基本規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制基本規(guī)范梳理

2、業(yè)務(wù)流程梳理業(yè)務(wù)流程識別風(fēng)險源識別風(fēng)險源設(shè)立控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計控制措施設(shè)計控制措施落實落實責(zé)任部門與責(zé)任部門與責(zé)任責(zé)任崗位崗位明確明確責(zé)任追究責(zé)任追究處罰措施處罰措施收費基本規(guī)范權(quán)力運行目錄確保確保“四環(huán)節(jié)四崗位四環(huán)節(jié)四崗位”相分離相分離預(yù)算內(nèi)部管理制度與其不相容崗位預(yù)算內(nèi)部管理制度與其不相容崗位編制編制崗位崗位審批崗位審批崗位執(zhí)行崗位執(zhí)行崗位評價崗位評價崗位明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限合理設(shè)置崗位合理設(shè)置崗位單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)預(yù)算內(nèi)部管理制度算內(nèi)部管理制度一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制的原則預(yù)

3、算編制的原則預(yù)算編制（基礎(chǔ)與原則）預(yù)算編制（基礎(chǔ)與原則）預(yù)算編制的基礎(chǔ)預(yù)算編制的基礎(chǔ)正確把握預(yù)算編正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策制有關(guān)政策確保預(yù)算編制相關(guān)確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定建立預(yù)算編制的內(nèi)部建立預(yù)算編制的內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機制溝通協(xié)調(diào)機制確保預(yù)算編制部門及時取確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息相關(guān)的信息內(nèi)部預(yù)算編內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管行、資產(chǎn)管理、基建管理、基建管理、人事管理、人事管理等部門或理等部門或崗位的溝通崗位的溝通協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)程序規(guī)范程序規(guī)范方法科學(xué)方法科學(xué)編制及時編制及時內(nèi)容完整內(nèi)容完整項目細化

4、項目細化數(shù)據(jù)準(zhǔn)確數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制進行項目評審預(yù)算編制流程（舉例） 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門財政部門部署預(yù)算編報工作部署預(yù)算編報工作 審核審核 審批審批 審核審核下達預(yù)算控下達預(yù)算控制數(shù)制數(shù)分類匯總分類匯總提出預(yù)算編制要求提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批審批具體工作流程預(yù)算審批（指標(biāo)分解、審批下達與調(diào)整）預(yù)算審批（指標(biāo)分解、審批下達與調(diào)整）對按照法對按照法定程序批定程序批復(fù)的預(yù)算復(fù)的預(yù)算進行進行指標(biāo)指標(biāo)分解分解審批審批下達下達發(fā)揮預(yù)發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)算對經(jīng)濟活動濟活動的

5、管控的管控作用作用在單位內(nèi)在單位內(nèi)部部同時：規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序同時：規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制舉 例內(nèi)涵建設(shè)預(yù)算批復(fù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門財政部門分解細化控制數(shù)分解細化控制數(shù) 審核審核 審批審批 審核審核下達預(yù)算控下達預(yù)算控制數(shù)制數(shù)分類匯總分類匯總細化調(diào)整細化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行建立預(yù)算執(zhí)行分析機制建立預(yù)算執(zhí)行分析機制預(yù)算執(zhí)行（建立預(yù)算執(zhí)行分析機制）預(yù)算執(zhí)行（建立預(yù)算執(zhí)行分析機制）定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)

6、當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支確保預(yù)算嚴確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行格有效執(zhí)行召開預(yù)算執(zhí)行分析會議召開預(yù)算執(zhí)行分析會議研究解決預(yù)算執(zhí)行中的問題研究解決預(yù)算執(zhí)行中的問題提出改進措施提出改進措施提高預(yù)提高預(yù)算執(zhí)行算執(zhí)行的有效的有效性性一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算調(diào)整流程（舉例） 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門財政部門預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整申請申請 審核審核 審批審批國庫指標(biāo)額國庫指標(biāo)額度發(fā)布度發(fā)布調(diào)整申請調(diào)整申請 審批審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行 審核審核 是否需財政是否需財政審批審批是是否否額

7、度匹配流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門財政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月編制本部門的月度資金使用計劃度資金使用計劃 審核審核 審核審核國庫指標(biāo)額國庫指標(biāo)額度發(fā)布度發(fā)布國庫申報國庫申報單位月度資單位月度資金使用計劃金使用計劃本部門月度資金本部門月度資金使用計劃使用計劃 審批審批匯總形成單位月匯總形成單位月度資金使用計劃度資金使用計劃額度分配及額度分配及發(fā)布發(fā)布預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行決算管理（預(yù)算評價）決算管理（預(yù)算評價）單位預(yù)算與決算相互反映、單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制相互

8、促進的機制加強加強決算決算管理管理確保決算確保決算強化決算分析結(jié)果運用強化決算分析結(jié)果運用真實真實完整完整準(zhǔn)確準(zhǔn)確及時及時加強決算分加強決算分析工作析工作建立健全建立健全一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制全過程預(yù)算績效管理機制全過程預(yù)算績效管理機制有目標(biāo)有目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算編制有監(jiān)控有監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行有評價有評價預(yù)算完成預(yù)算完成有反饋有反饋評價結(jié)果評價結(jié)果有應(yīng)用有應(yīng)用反饋結(jié)果反饋結(jié)果預(yù)算工預(yù)算工作過程作過程績效管績效管理要求理要求下一節(jié)下一節(jié)一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制收入內(nèi)部管理制度及其不相容崗位收入內(nèi)部管理制度及其不相容崗位單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位合理設(shè)置崗位明確相

9、關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限確保確保收費崗位收費崗位相分離相分離會計核算崗位會計核算崗位二、收支業(yè)務(wù)控制收入歸口管理的要求及職責(zé)收入歸口管理的要求及職責(zé)定期檢查收定期檢查收入金額是否入金額是否與合同約定與合同約定相符相符歸口管理的歸口管理的基本規(guī)定基本規(guī)定由財會部門歸口管理由財會部門歸口管理業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)部門的職責(zé)職責(zé)并進行會計核算并進行會計核算將涉及收入的合同協(xié)議等及時提交財會部門將涉及收入的合同協(xié)議等及時提交財會部門嚴禁設(shè)立賬外賬嚴禁設(shè)立賬外賬確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬財會部門的財會部門的職責(zé)職責(zé)對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)落實催收責(zé)任落

10、實催收責(zé)任明確責(zé)任主體明確責(zé)任主體查明查明情況情況二、收支業(yè)務(wù)控制非稅收入收繳的管理非稅收入收繳的管理不得以任何形式不得以任何形式持證持證憑票憑票按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收征收工作要求做征收工作要求做到到收繳分離收繳分離按照規(guī)定開具財政票據(jù)按照規(guī)定開具財政票據(jù)上繳上繳規(guī)定規(guī)定及時、足額上繳及時、足額上繳或財政專戶或財政專戶國庫國庫征收征收依據(jù)依據(jù)或者私分或者私分挪用挪用截留截留票款一致票款一致下一節(jié)二、收支業(yè)務(wù)控制發(fā)票匯總返 回票據(jù)內(nèi)部管理制度票據(jù)內(nèi)部管理制度單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度不得擅自擴大票不得擅自擴大票據(jù)適用范圍據(jù)適用范圍負責(zé)保管票據(jù)的

11、人員要配置單獨負責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備的保險柜等保管設(shè)備按照順序號使用按照順序號使用管理形式管理形式做到做到人走柜鎖人走柜鎖按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員做好票據(jù)的保管和序時登記工作做好票據(jù)的保管和序時登記工作票據(jù)手續(xù)票據(jù)手續(xù)建立票據(jù)臺賬建立票據(jù)臺賬不得拆本使用不得拆本使用不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣票據(jù)借、代開、買賣票據(jù)做好廢舊票據(jù)管理做好廢舊票據(jù)管理申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)票據(jù)使用票據(jù)使用票據(jù)保管票據(jù)保管禁止規(guī)定禁止規(guī)定二、收支業(yè)務(wù)控制收費環(huán)節(jié)流程圖收費管理制基本規(guī)范確保確?！?/p>

12、三對六崗位三對六崗位”相分離相分離支出內(nèi)部管理制度及其不相容崗位支出內(nèi)部管理制度及其不相容崗位支出管理支出管理制度建立制度建立確定支出標(biāo)準(zhǔn)確定支出標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審批內(nèi)部審批支出申請支出申請相分離相分離會會計計核核算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦辦相相分分離離付付款款執(zhí)執(zhí)行行付付款款審審批批相相分分離離明確支出報銷流程明確支出報銷流程按照規(guī)定辦理支出事項按照規(guī)定辦理支出事項支出管理支出管理崗位設(shè)置崗位設(shè)置合理設(shè)置崗位合理設(shè)置崗位明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限支出支出“四環(huán)節(jié)四環(huán)節(jié)”控制的要求控制的要求 下一節(jié)下一節(jié) 支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細內(nèi)容的原始支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦

13、人員單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章簽字或蓋章超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)明原因并附審批依據(jù)審核控制審核控制審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批重點審核重點審核審批控制審批控制全全面面審審核核各各類類單單據(jù)據(jù)單據(jù)來源是否合法單據(jù)來源是否合法明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)資金支付手續(xù)使用是否準(zhǔn)確使用是否準(zhǔn)確明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施核算和歸核算和歸檔控制檔控制簽發(fā)的支付憑證應(yīng)簽發(fā)的支付

14、憑證應(yīng)當(dāng)進行登記當(dāng)進行登記支付控制支付控制內(nèi)容是否真實、完整內(nèi)容是否真實、完整是否符合預(yù)算是否符合預(yù)算審批手續(xù)是否齊全審批手續(xù)是否齊全使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)處理的依據(jù)由財會部門根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿由財會部門根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿實行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行實行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確支出按照支

15、出業(yè)務(wù)的類型，明確支出“四環(huán)節(jié)四環(huán)節(jié)”各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限支出管理內(nèi)控規(guī)范支出業(yè)務(wù)控制帳內(nèi)“小金庫”的界定第一、以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項取得發(fā)票等騙取財政資金。第二，以不合規(guī)發(fā)票入賬，主要有五種表現(xiàn)形式： 一是偽造發(fā)票，即完全意義上假發(fā)票； 二是虛構(gòu)發(fā)票，即實際經(jīng)濟事項與發(fā)票內(nèi)容不符 ； 三是陰陽發(fā)票，即通常所說的大頭小尾發(fā)票； 四是無效發(fā)票，即要素不全的發(fā)票； 五是過期發(fā)票。支出業(yè)務(wù)控制學(xué)校賬內(nèi)“小金庫”的表現(xiàn)形式主要有六種 ：以虛假的“勞務(wù)費”發(fā)票或發(fā)放清單入賬，套取現(xiàn)金用于其他支出，或者規(guī)避繳納個人所得稅；以虛假的“食品、辦公用品、勞保用品、書籍”等發(fā)票入賬，用于購買商場超

16、市購物卡；以虛假的“數(shù)據(jù)費、通訊費”發(fā)票入賬，用于為職工移動電話充值或購買電話卡；以虛假的“會議費”發(fā)票入賬，套取資金用于職工福利、彌補招待費用、專家勞務(wù)費等支出；以虛假的“交通費、差旅費”發(fā)票入賬，套取課題經(jīng)費；支出業(yè)務(wù)控制帳內(nèi)“小金庫”責(zé)任追究出發(fā)措施組織行為違規(guī)的責(zé)任風(fēng)險個人行為違法所承擔(dān)的法律責(zé)任支出業(yè)務(wù)控制單位組織行為違規(guī)的責(zé)任風(fēng)險以單位組織行為違規(guī)設(shè)立“小金庫”，其主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人按組織程序先免職后查處。支出業(yè)務(wù)控制個人行為違法所承擔(dān)的法律責(zé)任 定 性為個人虛假套取財政資金或其他公款，將會以涉嫌貪污公款的名義移送司法機關(guān)。 定性為個人虛假公務(wù)借款的公款私用，將會以涉嫌

17、挪用公款的名義移送司法機關(guān)。返回支出業(yè)務(wù)控制推動實施“公務(wù)卡”結(jié)算 銀行授信額度 個人持卡支付 單位報銷還款 財政實施監(jiān)控 公務(wù)卡報銷流程刷卡消費后，保管好購物發(fā)票和消費POS簽購單。報銷時，向財務(wù)人員提供購物發(fā)票和消費POS簽購單，即可進行報銷。財務(wù)人員登錄公務(wù)卡支持系統(tǒng)，根據(jù)持卡人的姓名、交易日期和交易金額等信息，查詢核對公務(wù)消費的真實性，審核確認后報銷。財務(wù)人員做完報銷處理后，由銀行進行清算，將報銷的款項還到公務(wù)卡中，并及時向手機發(fā)送余額變動短信告知。 公務(wù)卡強制結(jié)算目錄 （16項）辦公費 日常辦公用品、書報雜志等 印刷費 單位的印刷費 咨詢費 單位咨詢方面的支出 手續(xù)費 單位的手續(xù)費

18、水電費 單位的水電費 郵電費 電話費、電報費、傳真費、網(wǎng)絡(luò)通訊費等 物業(yè)管理費 綜合治理、綠化、衛(wèi)生等 差旅費 住宿費、購買機票支出 維修（護）費 固定資產(chǎn)（不包括車船等）的修理和維護費用租賃費 租賃辦公用房、宿舍、專用通訊網(wǎng)等會議費 會議中按規(guī)定開支的房租費、印刷費、會議場地租用費等 培訓(xùn)費 各類培訓(xùn) 公務(wù)接待費 各類公務(wù)接待（含外賓接待）費用 專用材料費 實驗室用品，專用服裝，消耗性體育用品，專用工具和儀器等公務(wù)用車運行維護費 公務(wù)用車的燃料費、維修費、保險費等 其他交通費用 除公務(wù)用車運行維護費以外的其他交通費用 返回支出流程圖規(guī)范大額資金使用流程圖規(guī)范崗位分工流程圖規(guī)范大額債務(wù)的舉借和

19、償還大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項屬于重大經(jīng)濟事項債務(wù)內(nèi)部管理制度債務(wù)內(nèi)部管理制度根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定額外要求額外要求不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)當(dāng)進行充分論證應(yīng)當(dāng)進行充分論證基本要求基本要求會計核算和檔案保管工作會計核算和檔案保管工作加強債務(wù)的對賬和檢查控制加強債務(wù)的對賬和檢查控制明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限日常管理日常管理定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額進行債務(wù)

20、清理，防范控制財務(wù)風(fēng)險進行債務(wù)清理，防范控制財務(wù)風(fēng)險二、收支業(yè)務(wù)控制確保確保“四對七崗位四對七崗位”相分離相分離政府采購內(nèi)部管理制度及其不相容崗位政府采購內(nèi)部管理制度及其不相容崗位政府采購政府采購管理制度管理制度的內(nèi)容的內(nèi)容政府采購預(yù)算與政府采購預(yù)算與計劃管理計劃管理內(nèi)部審批內(nèi)部審批需求制定需求制定相分離相分離政府采購活政府采購活動管理動管理驗收管理驗收管理等等政府采購政府采購管理崗位管理崗位設(shè)置設(shè)置合理設(shè)置崗位合理設(shè)置崗位明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限文件復(fù)核文件復(fù)核文件準(zhǔn)備文件準(zhǔn)備驗驗 收收合同簽訂合同簽訂保保 管管驗驗 收收相分離相分離相分離相分離相分離相分離單位應(yīng)當(dāng)加強對

21、政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理“三部門或崗位三部門或崗位”間的溝通協(xié)調(diào)機制間的溝通協(xié)調(diào)機制建立溝通建立溝通協(xié)調(diào)機制協(xié)調(diào)機制預(yù)算約束預(yù)算約束編制依據(jù)編制依據(jù)按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃本單位實際需求本單位實際需求資產(chǎn)管理等資產(chǎn)管理等政府采購政府采購預(yù)算編制預(yù)算編制相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)三、政府采購業(yè)務(wù)控制單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活動的管理單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活動的管理政府采購活動的管理政府采購活動的管理“五部門或崗位五部門或崗位”間的協(xié)調(diào)、制約機制間的協(xié)調(diào)、制約機制歸口管

22、理與歸口管理與協(xié)調(diào)機制協(xié)調(diào)機制內(nèi)部審核內(nèi)部審核加強對政府采購申請加強對政府采購申請的內(nèi)部審核的內(nèi)部審核實施實施歸口歸口管理管理資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理政府采購政府采購財會財會內(nèi)部審計內(nèi)部審計紀檢監(jiān)察紀檢監(jiān)察加強對政府采購進口加強對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項的方式等事項的內(nèi)部審核內(nèi)部審核嚴格履行審批手續(xù)嚴格履行審批手續(xù)按規(guī)定發(fā)布采購信息按規(guī)定發(fā)布采購信息按規(guī)定選擇采購方式按規(guī)定選擇采購方式三、政府采購業(yè)務(wù)控制單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目驗收的管理單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目驗收的管理政府采購項目驗收的管理政府采購項目驗收的管理所購物品的所購物品的“五個方面五個方面”驗收依據(jù)驗

23、收依據(jù)驗收內(nèi)容驗收內(nèi)容驗收人員驗收人員出具驗收證明出具驗收證明其他相關(guān)內(nèi)容其他相關(guān)內(nèi)容由指定部門或?qū)Ｈ诉M行由指定部門或?qū)Ｈ诉M行政府采購文件政府采購文件規(guī)定的驗收制度規(guī)定的驗收制度品種品種質(zhì)量質(zhì)量數(shù)量數(shù)量規(guī)格規(guī)格驗收結(jié)果驗收結(jié)果三、政府采購業(yè)務(wù)控制單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作責(zé)任部門責(zé)任部門答復(fù)依據(jù)答復(fù)依據(jù)參加部門參加部門指定相關(guān)部門參加指定相關(guān)部門參加指定牽頭部門負責(zé)指定牽頭部門負

24、責(zé)三、政府采購業(yè)務(wù)控制單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計基本內(nèi)容基本內(nèi)容并在內(nèi)部進行通報并在內(nèi)部進行通報統(tǒng)計通報統(tǒng)計通報妥善保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料妥善保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料采購預(yù)算與計劃采購預(yù)算與計劃評標(biāo)文件評標(biāo)文件合同文本合同文本驗收證明等驗收證明等投標(biāo)文件投標(biāo)文件招標(biāo)文件招標(biāo)文件各類批復(fù)文件各類批復(fù)文件三、政府采購業(yè)務(wù)控制單位應(yīng)當(dāng)加強對涉密政府采購項目安全保密的管理單位應(yīng)當(dāng)加強對涉密政府采購項目安全保密的管理政府采購項目安全保密的管理政府

25、采購項目安全保密的管理對于涉密政府采購項目對于涉密政府采購項目應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商簽訂保密協(xié)議應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商簽訂保密協(xié)議或者：在合同中設(shè)定保密條款或者：在合同中設(shè)定保密條款或者：與采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者：與采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議三、政府采購業(yè)務(wù)控制單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度資產(chǎn)內(nèi)部管理制度資產(chǎn)內(nèi)部管理制度明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限對資產(chǎn)實行對資產(chǎn)實行分類管理分類管理基本要求基本要求應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位主要內(nèi)容主要內(nèi)容基本目標(biāo)基本目標(biāo)實物、無形資產(chǎn)管理實物、無形資產(chǎn)管理銀行賬戶管理銀行賬戶管理貨幣資金管理貨幣資金管理確保資

26、產(chǎn)有效使用確保資產(chǎn)有效使用確保資產(chǎn)安全確保資產(chǎn)安全對外投資管理對外投資管理四、資產(chǎn)控制確保不相容崗位相互分離確保不相容崗位相互分離貨幣資金管理的崗位責(zé)任制貨幣資金管理的崗位責(zé)任制單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制崗位責(zé)任制簽字蓋章簽字蓋章不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程合理合理設(shè)置設(shè)置崗位崗位出納限定出納限定按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的崗位設(shè)置崗位設(shè)置出納工作的出納工作的“三不準(zhǔn)三不準(zhǔn)”印章保管印章保管嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章不得兼管會計檔案保管不

27、得兼管會計檔案保管不得兼管收支、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記不得兼管收支、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記不得兼管稽核不得兼管稽核財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管應(yīng)當(dāng)嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)應(yīng)當(dāng)嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)并做到并做到人走柜鎖人走柜鎖負責(zé)保管印章的人員要負責(zé)保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備配置單獨的保管設(shè)備個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管銀行賬戶的管理銀行賬戶的管理單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行賬戶的管理單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行賬戶的管理嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序撤銷銀行賬戶撤銷銀行賬戶開立銀行賬戶開立銀行賬戶變更銀行賬戶變更銀行賬戶四、資

28、產(chǎn)控制盤點庫存現(xiàn)金盤點庫存現(xiàn)金貨幣資金的核查控制貨幣資金的核查控制單位應(yīng)當(dāng)加強貨幣資金的核查控制單位應(yīng)當(dāng)加強貨幣資金的核查控制核查人員核查人員定期和不定期抽查、盤點、核對定期和不定期抽查、盤點、核對指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員核查內(nèi)容核查內(nèi)容核查目的核查目的核查形式核查形式核對銀行存款余額核對銀行存款余額核對是否賬實相符、賬賬相符核對是否賬實相符、賬賬相符抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)表結(jié)果處理結(jié)果處理對調(diào)節(jié)不符對調(diào)節(jié)不符可能存在重大問題的未達賬項可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當(dāng)及時查明應(yīng)當(dāng)及時查明原

29、因原因并按照相關(guān)規(guī)定并按照相關(guān)規(guī)定處理處理四、資產(chǎn)控制實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理單位應(yīng)當(dāng)加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理單位應(yīng)當(dāng)加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理歸口管理歸口管理明確明確資產(chǎn)使用資產(chǎn)使用保管責(zé)任人保管責(zé)任人管理手段管理手段信息管理信息管理管理環(huán)節(jié)管理環(huán)節(jié)建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理“三種特殊資產(chǎn)三種特殊資產(chǎn)”專管專管貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)有保密等特殊資產(chǎn)有保密等特殊資產(chǎn)財會、資產(chǎn)管理、資財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬應(yīng)當(dāng)定期對賬建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)按國有資產(chǎn)

30、管理的有關(guān)規(guī)定按國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定明確明確“四環(huán)節(jié)四環(huán)節(jié)”的程序、審批權(quán)限和責(zé)任的程序、審批權(quán)限和責(zé)任做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理產(chǎn)的動態(tài)管理發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理相關(guān)規(guī)定處理強化對強化對“三個三個”關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控配置、使用、處置配置、使用、處置明確相關(guān)部門和崗位的明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限職責(zé)權(quán)限租借租借調(diào)劑調(diào)劑對外投資對外投資落實資產(chǎn)使用人落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的在資產(chǎn)管理中的責(zé)任責(zé)任應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定

31、嚴格的接觸限制用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序條件和審批程序處置處置定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符對外投資的管理對外投資的管理單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強對對外投資的管理單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強對對外投資的管理崗位職責(zé)崗位職責(zé)確保確?！叭龑Σ幌嗳輱徫蝗龑Σ幌嗳輱徫弧毕喾蛛x相分離合理設(shè)置崗位合理設(shè)置崗位評估評估明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限相分離相分離執(zhí)行執(zhí)行可行性研究可行性研究處置的審批處置的審批處置的執(zhí)行處置的執(zhí)行決策決策相分離相分離相分離相分離追蹤管理追蹤管理建立責(zé)任建立責(zé)任追究制度追究制度集體決策集體決策對在對外投資中出現(xiàn)對在對外投資

32、中出現(xiàn)的部門及人員的部門及人員及時、全面、準(zhǔn)確地記錄對外投資的及時、全面、準(zhǔn)確地記錄對外投資的單位對外投資單位對外投資應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)價值變動情況價值變動情況應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定重大決策失誤重大決策失誤未履行集體決策程序未履行集體決策程序投資收益情況投資收益情況確保確?！八膶Π藣徫凰膶Π藣徫弧毕喾蛛x相分離建設(shè)項目內(nèi)部管理制度及其不相容崗位建設(shè)項目內(nèi)部管理制度及其不相容崗位單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度決策決策建議和可行性研究建議和可行性研究相分離

33、相分離合理設(shè)置崗位合理設(shè)置崗位明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限審核審核概預(yù)算編制概預(yù)算編制價款支付價款支付項目實施項目實施竣工審計竣工審計竣工決算竣工決算相分離相分離相分離相分離相分離相分離五、建設(shè)項目控制決策過程與決策結(jié)果的管理決策過程與決策結(jié)果的管理建設(shè)項目的議事決策機制建設(shè)項目的議事決策機制單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制嚴禁出現(xiàn)嚴禁出現(xiàn)“兩種兩種”現(xiàn)象現(xiàn)象決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件嚴禁任何個人單獨決策嚴禁任何個人單獨決策與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管嚴禁任何個

34、人擅自改變集體決策意見嚴禁任何個人擅自改變集體決策意見五、建設(shè)項目控制由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員財會、法律等相關(guān)工作人員建設(shè)項目的審核機制建設(shè)項目的審核機制單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制審核對象審核對象概預(yù)算概預(yù)算項目建議書項目建議書竣工決算報告等竣工決算報告等可行性研究報告可行性研究報告審核形式審核形式者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審進行審核，出核，出具評審具評審意見意見五、建設(shè)項目控制采取簽訂保密采取簽訂保密協(xié)議、限制接協(xié)議、限制接觸等必要措

35、施觸等必要措施建設(shè)項目的招標(biāo)工作建設(shè)項目的招標(biāo)工作招標(biāo)組招標(biāo)組織織依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標(biāo)工作織建設(shè)項目招標(biāo)工作并接受有關(guān)并接受有關(guān)部門的監(jiān)督部門的監(jiān)督保密保保密保證證確保標(biāo)底編制、評確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴格保標(biāo)等工作在嚴格保密的情況下進行密的情況下進行五、建設(shè)項目控制審批下達的投資計劃和預(yù)算的項目資金審批下達的投資計劃和預(yù)算的項目資金嚴禁截留、挪用和嚴禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金超批復(fù)內(nèi)容使用資金建設(shè)項目的資金管理與支付建設(shè)項目的資金管理與支付資金保全資金保全實行實行?？顚Ｓ脤？顚Ｓ靡?guī)范支付規(guī)范支付加強與建設(shè)項目加強與建設(shè)項目承建單位的溝通承建單位的溝通按

36、照規(guī)定辦理結(jié)算按照規(guī)定辦理結(jié)算加強價款支付審核加強價款支付審核準(zhǔn)確掌握建設(shè)進度準(zhǔn)確掌握建設(shè)進度實行國庫集中支實行國庫集中支付的建設(shè)項目，付的建設(shè)項目，應(yīng)按照國庫管理應(yīng)按照國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支制度相關(guān)規(guī)定支付資金付資金五、建設(shè)項目控制單位應(yīng)當(dāng)加強對建設(shè)項目檔案的管理單位應(yīng)當(dāng)加強對建設(shè)項目檔案的管理收集收集建設(shè)項目檔案的管理建設(shè)項目檔案的管理檔案檔案內(nèi)容內(nèi)容相關(guān)文相關(guān)文件、材件、材料料管理管理環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)保管保管歸檔歸檔整理整理五、建設(shè)項目控制經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算建設(shè)項目概預(yù)算調(diào)整變更的規(guī)定建設(shè)項目概預(yù)算調(diào)整變更的規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)定報經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)項目工程洽

37、建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序行相應(yīng)的審批程序是工程投資的最高限額是工程投資的最高限額五、建設(shè)項目控制竣工決算的基竣工決算的基本工作本工作建設(shè)項目竣工決算的管理建設(shè)項目竣工決算的管理并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作已實際投入使用但超已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算時限未辦理竣工決算項目的處理項目的處理根據(jù)對建設(shè)項目的實際投根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理產(chǎn)管理建設(shè)項目竣工后，按照規(guī)定的時限及時建設(shè)項目

38、竣工后，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計辦理竣工決算，組織竣工決算審計五、建設(shè)項目控制單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度合同內(nèi)部管理制度合同內(nèi)部管理制度崗位設(shè)置及權(quán)限崗位設(shè)置及權(quán)限溝通協(xié)調(diào)機制溝通協(xié)調(diào)機制單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位建立財會部門與合同歸口管理建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制部門的溝通協(xié)調(diào)機制明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限單位應(yīng)當(dāng)對合同實施歸口管理單位應(yīng)當(dāng)對合同實施歸口管理嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同義對外簽訂合同實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收

39、支管理相結(jié)合收支管理相結(jié)合嚴禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和嚴禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同借貸合同六、合同控制單位應(yīng)當(dāng)加強對合同訂立的管理單位應(yīng)當(dāng)加強對合同訂立的管理明確合同訂立的范圍和條件明確合同訂立的范圍和條件合同訂立的管理合同訂立的管理對于影響重大、涉及較高專業(yè)對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管保管談判過程中的重要事談判過程中的重要事項和參與談判人員的項和參與談判人員的主要意見主要意見應(yīng)當(dāng)組織法律、應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等技術(shù)、財會等工作人員參與工作人員參與談判談判必要時可聘必要時可聘請外部專家請外部專家參與相關(guān)工

40、參與相關(guān)工作作六、合同控制合同履行的監(jiān)控與監(jiān)督審查制度合同履行的監(jiān)控與監(jiān)督審查制度對合同履行情況對合同履行情況實施有效監(jiān)控實施有效監(jiān)控建立合同履行建立合同履行監(jiān)督審查制度監(jiān)督審查制度對合同履行中簽訂補充合對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查行審查合同履行過程中，因?qū)Ψ交蚝贤男羞^程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法單位自身原因?qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施應(yīng)對措施六、合同控制合同價款結(jié)算的管理合同價款結(jié)算的管理正常正常結(jié)算結(jié)算財會部門財會部門根據(jù)合同履行情況根據(jù)合同履行情況財會部門財會部門在付款之前在付款之前進行賬務(wù)處理進行賬務(wù)處理辦理價款結(jié)算辦理價款結(jié)算非正非正常結(jié)常結(jié)算算向單位有關(guān)負責(zé)人報告向單