分稅制存在的問(wèn)題及改革的措施

1、一.分稅制的產(chǎn)生背景 上個(gè)世紀(jì)80年代末90年代初，中國(guó)的中央財(cái)政陷入了嚴(yán)重危機(jī)，由於財(cái)政收入占GDP比重和中央財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比重迅速下降，中央政府面臨前所未有的“弱中央”的狀態(tài)。中央財(cái)力的薄弱，使那些需要國(guó)家財(cái)政投入的國(guó)防、基礎(chǔ)研究和各方面必需的建設(shè)資金嚴(yán)重匱乏。急需改變稅收體制，已解決燃眉之急。 一.分稅制的定義 分稅制是指按照公平和效率的原則，在科學(xué)合理地劃分事權(quán)，明確中央和地方稅收管轄權(quán)的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種稅收本身的特征和稅源大小，征管難易程度，劃分和建立中央與地方兩個(gè)稅收體系，實(shí)行分級(jí)管理，分別發(fā)揮各自稅收對(duì)宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，以確保各級(jí)政府職能順利實(shí)現(xiàn)的一種財(cái)政管理體

2、制。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是分稅，分權(quán)，分征，分管的四分理論 。一.分稅制的特點(diǎn)主要特點(diǎn)： 1.支出范圍明確。各級(jí)政府的事權(quán)和支出范圍劃分較明確。中央政府中央政府：一般負(fù)責(zé)國(guó)防、外交、社會(huì)福利、 大型公共工程、農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼、對(duì)地方補(bǔ)助等支出。地方政府地方政府：一般負(fù)責(zé)維持地方社會(huì)治安、發(fā)展地區(qū)文化教育、興辦地方公共服務(wù)事業(yè)以及本地區(qū)范圍內(nèi)的對(duì)外交往等支出。一.分稅制的特點(diǎn) 2.收入范圍明確。中央收入中央收入：關(guān)稅,消費(fèi)稅,海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅,中央企業(yè)所得稅,非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門(mén)繳納的收入（營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上繳的利潤(rùn)。出口退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)

3、。地方收入地方收入：營(yíng)業(yè)稅,地方企業(yè)所得稅,地方企業(yè)上繳的利潤(rùn) ,個(gè)人所得稅,城鎮(zhèn)特定使用稅,土地增值稅等一.分稅制的特點(diǎn) 3.稅收體系獨(dú)立。獨(dú)立的稅收征管機(jī)構(gòu)。獨(dú)立的稅收征管機(jī)構(gòu)。中央和地方各級(jí)政府一般都有各自的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別組織各自的稅收，互不干預(yù)。獨(dú)立的稅收管理權(quán)限。獨(dú)立的稅收管理權(quán)限。在稅收管理權(quán)限上，盡管各國(guó)地方稅收管理權(quán)的大小有所不同，但都具有根據(jù)實(shí)際需要開(kāi)征某些地方稅種，調(diào)整地方稅率和減免地方稅收的權(quán)力。穩(wěn)定的收入體系。穩(wěn)定的收入體系。雖然大部分國(guó)家在稅種劃分上有交叉，但交叉的比重不大，且交叉部分稅收的變動(dòng)需要經(jīng)過(guò)法律程序的批準(zhǔn)，使稅收劃分比較明確，具有一定的穩(wěn)定性。按稅種特點(diǎn)劃

4、分財(cái)政收入，形成了各級(jí)政府相對(duì)穩(wěn)定的收入體系。二.分稅制存在的問(wèn)題1.分稅制改革中政府職能不明確。 1）經(jīng)濟(jì)體制改革不完善，財(cái)政插足競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域； 2）全能政府阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；二.分稅制存在的問(wèn)題2.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范，影響財(cái)政分配均等化。 1)稅收返還政策，拉大地方財(cái)政懸殊。 2)政府補(bǔ)助：透明度低，效率低下。二.分稅制存在的問(wèn)題3.縣、鄉(xiāng)財(cái)政比較困難。 其一，受中央與地方政府間事權(quán)劃分不清、財(cái)權(quán)事權(quán)不統(tǒng)一的影響，省以下財(cái)政體制改革不可能在事權(quán)劃分、支出結(jié)構(gòu)調(diào)整上有突破性動(dòng)作。 其二，財(cái)稅分家和國(guó)地稅分設(shè)的局面，容易產(chǎn)生糾紛，增加了地方財(cái)政工作的難度。 其三，省以下政府層級(jí)過(guò)多，政府間稅源

5、差異大，分稅制無(wú)法給基層政府穩(wěn)定的收入來(lái)源。 其四，財(cái)權(quán)的重心持續(xù)上移而事權(quán)不斷下放，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)越來(lái)越越重，有限的財(cái)政難以支付巨額的社會(huì)需要，形成了“小馬拉大車(chē)”的現(xiàn)象。二.分稅制存在的問(wèn)題4.行政體制改革滯后, 五級(jí)政府結(jié)構(gòu)造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。 1）人數(shù)多，財(cái)政管理費(fèi)用偏高。 2）總的工作量并沒(méi)有增加，冗余公務(wù)員增多。 二.分稅制存在的問(wèn)題5.稅收政策的制定權(quán)歸中央獨(dú)有， 制約了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。三.解決措施1，產(chǎn)生問(wèn)題的核心原因：，產(chǎn)生問(wèn)題的核心原因： 從前面可以看出，分稅制主要存在的問(wèn)題大致可以歸結(jié)為資金問(wèn)題和權(quán)力問(wèn)題資金問(wèn)題和權(quán)力問(wèn)題。 1），資金方面縣域財(cái)政困難主要是由于中央撥款層層瓜

6、分，到地方所剩無(wú)幾； 2），權(quán)力方面則主要是事權(quán)財(cái)權(quán)劃分不明晰，行政效率低，使得事權(quán)與財(cái)權(quán)不匹配，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)重。三.解決措施總的來(lái)看不論是分錢(qián)的多，還是干事的人不明確職責(zé)范圍都與政府機(jī)構(gòu)分級(jí)過(guò)多分不開(kāi)，中國(guó)當(dāng)前的政府層級(jí)是有史以來(lái)最多的；和西方國(guó)家相比，特別是特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，一般為三級(jí)政府。 政府分級(jí)太多一方面飯碗增加，管理費(fèi)用增多；另一方面體系龐雜管理存在困難，國(guó)家要管好各個(gè)方面幾乎不可能，因此權(quán)力劃分不清也是理所當(dāng)然的，畢竟即使地方和中央職權(quán)清楚了，地方也分好幾級(jí)，難保地方職權(quán)都明確。因此最主要的還是縮減政府級(jí)層。將五級(jí)政府、五級(jí)財(cái)政“扁平化”為中央、省、縣三級(jí)，實(shí)行三級(jí)政

7、府三級(jí)財(cái)政三級(jí)分稅。2.三級(jí)政府的可行性將五級(jí)政府、五級(jí)財(cái)政“扁平化”為三級(jí)，是一個(gè)浩大的工程，涉及到體制改革，失業(yè)等重大政府體制、財(cái)政體制改革，一旦處理不好，很可能影響社會(huì)穩(wěn)定。不過(guò)，縱向看古今，橫向看中外，我國(guó)實(shí)行三級(jí)政府制，都有很強(qiáng)的可行性。(一)縱向可行性 1.從國(guó)際國(guó)際上看，國(guó)際上主要的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大國(guó)，基本上都是三級(jí)政府體制。 2.從中國(guó)歷史中國(guó)歷史看，三級(jí)政府體制根深蒂固。 3.從我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況看，我國(guó)減少行政級(jí)次、擴(kuò)大管理幅度是大勢(shì)所趨。2.三級(jí)政府的可行性(二)橫向可行性 2.撤消鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府可行撤消鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府可行現(xiàn)在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，源于人民公社，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，隨著農(nóng)

8、業(yè)稅的取消，幾乎完全成為冗余人員，對(duì)社會(huì)沒(méi)有多少影響力，撤銷(xiāo)不會(huì)影響財(cái)政執(zhí)行等方面的困難。2.三級(jí)政府的可行性(二)橫向可行性 2.撤消鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府可行撤消鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府可行現(xiàn)在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，源于人民公社，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，隨著農(nóng)業(yè)稅的取消，幾乎完全成為冗余人員，對(duì)社會(huì)沒(méi)有多少影響力，撤銷(xiāo)不會(huì)影響財(cái)政執(zhí)行等方面的困難。2.三級(jí)政府的可行性3，其它輔助性措施1）放開(kāi)市場(chǎng)放開(kāi)市場(chǎng)：縮小政府的管理范圍，由直接控制市場(chǎng)運(yùn)行轉(zhuǎn)為間接引導(dǎo)市場(chǎng)，放開(kāi)市場(chǎng)，充分實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)調(diào)節(jié)的作用，把資金轉(zhuǎn)移到重大公益性項(xiàng)目和對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有全局性和戰(zhàn)略性的非經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。2）中央放權(quán)中央放權(quán)：根據(jù)財(cái)政分權(quán)基本要求，“一級(jí)政府，一級(jí)事權(quán)，一級(jí)財(cái)權(quán)，相對(duì)獨(dú)立，自求平衡”，給予地方財(cái)政