在途物資和暫估核算

1、SAP屠夫在途庫(kù)存解決方案在途庫(kù)存指企業(yè)在采購(gòu)過程中原材料所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移企業(yè)但未到廠的業(yè)務(wù)。比如進(jìn)口原料采用FOB/CIF等國(guó)際貿(mào)易方式,貨物在裝運(yùn)港通過相關(guān)轉(zhuǎn)移手續(xù)后風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到企業(yè)時(shí)點(diǎn)就是企業(yè)的在途庫(kù)存; 或者企業(yè)根據(jù)合同已付購(gòu)貨貨款但實(shí)物到廠還需要一定運(yùn)輸時(shí)間; 供應(yīng)商的發(fā)票和貨物非同步到達(dá)發(fā)票先到的,皆會(huì)形成企業(yè)的在途庫(kù)存,注意只有未來采購(gòu)合同的物料不是在途物資,那么ERP中如何處理這些在途庫(kù)存呢? 每個(gè)企業(yè)可能根據(jù)自身實(shí)際情況選擇不同的處理方式,無論何種方式必須考慮對(duì)財(cái)務(wù)和后勤的雙重影響,特別是對(duì)于在途物資入庫(kù)價(jià)格未最終確定情況, 解決方案要盡量準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)負(fù)債、成本核算等多方面

2、的管理需求,下面介紹最常見的2種處理方式。相關(guān)核算科目:物資采購(gòu)|材料采購(gòu)|在途物資|應(yīng)付暫估|GR/IR新準(zhǔn)則取消“物資采購(gòu)”科目的,并明確區(qū)分“材料采購(gòu)”和“在途物資”兩個(gè)科目的核算內(nèi)容。其中，“材料采購(gòu)”科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本,”在途物資”科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算,貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料或商品的采購(gòu)成本?！安牧喜少?gòu)”和”在途物資”兩個(gè)科目的核算內(nèi)容,如果來?yè)缸盅?感覺一會(huì)計(jì)劃成本一會(huì)實(shí)際成本的,比較混亂。GR/IR(英文為Goods Receipt/Invoice Receipt),它是SAP系統(tǒng)收貨和發(fā)票

3、環(huán)節(jié)的中間科目，包含多層意思：應(yīng)付暫估、在途物資和材料采購(gòu)，就搞一個(gè)中間科目多好，不要一會(huì)計(jì)劃一會(huì)實(shí)際的忽悠的人頭發(fā)昏！方式1： 兼顧后勤和財(cái)務(wù)某制造企業(yè)將在途庫(kù)存先收到凍結(jié)庫(kù)存,參與MRP運(yùn)算,但不允許發(fā)料等動(dòng)作,即只做庫(kù)存不準(zhǔn)移動(dòng),有時(shí)在途庫(kù)存的入庫(kù)價(jià)格可能并未最終確定,有一種叫Oracle的ERP將采購(gòu)收貨發(fā)票校驗(yàn)分3步走,參考分錄如下:I.接收時(shí)： 借：材料采購(gòu) （采購(gòu)單價(jià)格）貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債/應(yīng)付暫估(采購(gòu)單價(jià)格）*設(shè)置一種特殊的虛擬接收類型,將”材料采購(gòu)”科目配置為”在途物資”,也就是說，這類接收和入庫(kù)時(shí)都使用”在途物資”做中間科目，不正可很好核算在途庫(kù)存? 連暫估問題也解決了。II.

4、入庫(kù)時(shí)： 借：原材料 （計(jì)劃價(jià)格）貸：材料采購(gòu) （采購(gòu)單價(jià)格）借或貸：材料成本差異假設(shè)I和II兩會(huì)計(jì)分錄合并，則為：借：原材料 （計(jì)劃價(jià)格） 貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債/應(yīng)付暫估 （采購(gòu)單價(jià)格）借或貸：材料成本差異III.發(fā)票匹配：借：應(yīng)計(jì)負(fù)債/應(yīng)付暫估 （ 采購(gòu)單價(jià)格）應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付帳款 （實(shí)際發(fā)票價(jià)格）由此,此處Oracle的應(yīng)計(jì)負(fù)債/應(yīng)付暫估即為SAP的GR/IR科目,現(xiàn)在,在SAP中如何實(shí)現(xiàn)將在途庫(kù)存收到凍結(jié)庫(kù)存產(chǎn)生如第I步的分錄:借: 在途物資(SAP默認(rèn)為OBYC->BSX 定義的原材料/庫(kù)存商品等科目) 貸: GR/IR (SAP對(duì)應(yīng)的科目)根據(jù)SAP的后勤科目自動(dòng)確定邏輯

5、,無非是工廠+評(píng)估類決定科目,很自然會(huì)想到如下方式:(1).建立專門的在途庫(kù)存工廠,設(shè)置該工廠的BSX存貨科目對(duì)應(yīng)到在途物資,實(shí)際到廠后再轉(zhuǎn)移到正式原料工廠或生產(chǎn)工廠,發(fā)票校驗(yàn)可在在途工廠,這樣兼顧了后勤和財(cái)務(wù)成本管理要求,缺點(diǎn)是要建立虛擬工廠,并且跨工廠跑MRP沒有專門的APS模塊處理也不方便。 (2).放置在同一原料工廠，但設(shè)置“在途物資”分割評(píng)估，方便同一工廠跑MRP(SAP運(yùn)行MRP不考慮分割評(píng)估,MRP認(rèn)為是使用同一料號(hào)的物料是同一個(gè)東西)，缺點(diǎn)是如果存在從在途物資轉(zhuǎn)到正常采購(gòu)分割評(píng)估，可能對(duì)物料分類帳產(chǎn)生影響。*SAP的分割評(píng)估類國(guó)內(nèi)ERP所謂的按倉(cāng)庫(kù)核算的增強(qiáng)版，存貨按倉(cāng)庫(kù)規(guī)定一

6、計(jì)價(jià)方式似乎不很靈活。(1)(2)的在途工廠和分割評(píng)估可對(duì)應(yīng)到專門一在途評(píng)估類決定原材料-在途物資科目。(3).如果企業(yè)認(rèn)為在途庫(kù)存就是自有庫(kù)存,可以參與期末加權(quán)價(jià)或移動(dòng)平均價(jià)計(jì)算,可Copy 101比如Z01 MIGO專做在途庫(kù)存收貨,甚至直接使用普通的移動(dòng)類型只要做一個(gè)專門的在途庫(kù)存地點(diǎn)就可以,和正常收貨一樣直接進(jìn)原材料(通過Z01區(qū)分出在途庫(kù)存并自動(dòng)凍結(jié)收發(fā)但參與MRP),等實(shí)物到廠時(shí),從在途庫(kù)存地移到普通庫(kù)存地就可以。這種將在途存貨當(dāng)普通收貨一樣處理的方式簡(jiǎn)單,有什么缺點(diǎn)呢?設(shè)想一下:*.實(shí)物未到影響盤點(diǎn)？應(yīng)對(duì):設(shè)置專門一在途庫(kù)存地,將這部分庫(kù)存排除,實(shí)物到移到普通庫(kù)存地，沒有什么影響

7、，讀者覺得還有什么其他影響的，可以補(bǔ)充。以上三種方式還能滿足在途物料不允許進(jìn)行生產(chǎn)物料的月末加權(quán)平均計(jì)算要求，并且在途庫(kù)存能明細(xì)對(duì)應(yīng)到實(shí)際物料，專設(shè)的在途工廠和在途分割評(píng)估查詢?cè)谕編?kù)存時(shí)一目了然，缺點(diǎn)是需多一步驟轉(zhuǎn)儲(chǔ)動(dòng)作加大收貨人員量，精細(xì)管理本來就是以犧牲工作量為代價(jià)的。當(dāng)然還有其它解決方法,不再一一介紹。GR/IR究竟是什么科目?上面的(1)(2)(3)方法產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分錄無非是:Dr:原材料-在途或在途物資科目 Cr:Gr/IR (為什么不是應(yīng)付暫估?)象上面的分錄在期末GR/IR貸方重分類時(shí)就是應(yīng)付暫估(注:暫估缺少進(jìn)項(xiàng)增值稅部分!);同樣GR/IR的借方余額重分類到在途物資，所以說GR

8、/IR按照中國(guó)的說法,帶有3重身份,使用計(jì)劃成本的物料平時(shí)記帳時(shí)類似”材料采購(gòu)”,月末重估為”應(yīng)付暫估”和”在途物資”。方式2:只考慮財(cái)務(wù)成本核算 (1).財(cái)務(wù)直接記帳期末將本月的在途庫(kù)存由財(cái)務(wù)部門直接根據(jù)采購(gòu)單價(jià)格(票貨全未到)或已到達(dá)的發(fā)票是金額(票到貨未到)。借：在途物資(是否需明細(xì)到物料還是一筆視企業(yè)實(shí)務(wù))貸：應(yīng)付賬款-暫估(如可能盡量明細(xì)到供應(yīng)商,所有應(yīng)付類都應(yīng)明細(xì)到供應(yīng)商)*如果貨未到但發(fā)票提前到,可考慮增加進(jìn)項(xiàng)增值稅分錄。先將此筆業(yè)務(wù)掛此供應(yīng)商應(yīng)付賬款，將此供應(yīng)商應(yīng)付帳款在當(dāng)月報(bào)表反應(yīng),實(shí)際到貨后立即將此財(cái)務(wù)憑證沖銷（即貨到?jīng)_回），再按照SAP常規(guī)流程進(jìn)行收貨、發(fā)票校驗(yàn)等操作。此

9、法優(yōu)點(diǎn)是核算簡(jiǎn)單，但無法明細(xì)到在途庫(kù)存的具體材料，適用于無需精確運(yùn)行MRP且簡(jiǎn)化核算的企業(yè) 。如果企業(yè)在途物料很少，象煉油工廠，由于在途原材料單一通常就是原油，并且使用的是原油計(jì)劃跑MRP,這種處理方法切實(shí)可行,如果途物資科目在財(cái)務(wù)記帳能帶上各種在途原油物料號(hào)、數(shù)量甚至采購(gòu)單號(hào),則在途,效果更佳，尤其，如果是集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)銷,銷售方已開票確定應(yīng)收但采購(gòu)方卻未及時(shí)確定應(yīng)付,內(nèi)部往來抵消出現(xiàn)差異，手工憑證最好要帶集團(tuán)合并使用的貿(mào)易伙伴避免往來抵消差異，關(guān)于這種業(yè)務(wù)，有的ERP提供了集團(tuán)內(nèi)部自動(dòng)實(shí)時(shí)通知和對(duì)帳的統(tǒng)一平臺(tái),即集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)A產(chǎn)生應(yīng)收/應(yīng)付,即時(shí)通知對(duì)應(yīng)的B企業(yè)應(yīng)付/應(yīng)收及時(shí)入帳,并在合并系統(tǒng)

10、自動(dòng)產(chǎn)生一筆抵消分錄,記帳調(diào)整參考下圖:上圖中在途物資手工記帳時(shí)輸入數(shù)量,在”其他”中輸入物料號(hào)(企業(yè)如確實(shí)需核算在途庫(kù)存到明細(xì)物料),如果確實(shí)需要對(duì)應(yīng)到供應(yīng)商,由于SAP中一般總帳科目禁止直接輸入供應(yīng)商,則考慮輸入采購(gòu)憑證和行項(xiàng)(企業(yè)重要的在途庫(kù)存確實(shí)需要核算到供應(yīng)商,通過采購(gòu)單/行項(xiàng)目獲取供應(yīng)商和在途物料信息，也就是說物料號(hào)都可不輸)，本法適用于在途存貨品種單一、在途較少或針對(duì)重要在途庫(kù)存的明細(xì)核算。(2).后勤發(fā)票直接校驗(yàn)（Tcode：MIRO）企業(yè)發(fā)票校驗(yàn)通常需要所謂的幾單匹配(即供應(yīng)商的送貨單,供應(yīng)商的發(fā)票,企業(yè)的收貨單或其他更多原始單據(jù)匹配),發(fā)票來了,不再3單匹配,直接確定應(yīng)付,

11、上面介紹過偉大的GR/IR科目,現(xiàn)在發(fā)票校驗(yàn)參考分錄如下:Dr:GR/IR (GR/IR期末F.19重分類即是在途物資,但未明細(xì)到物料) 進(jìn)項(xiàng)增值稅(增值稅直接入帳,因發(fā)票實(shí)物已到達(dá)) Cr:應(yīng)付帳款(不再是暫估)如果實(shí)物來了，做收貨就行,不再校驗(yàn),Dr:原料,Cr:GR/IR,自動(dòng)抵消了中間科目GR/IR，潛在的風(fēng)險(xiǎn)是,如果實(shí)物來了發(fā)現(xiàn)數(shù)量質(zhì)量等爭(zhēng)議,需沖銷；確定應(yīng)付時(shí)無企業(yè)收貨單據(jù)原始單據(jù)不完整；F.19重分類的在途物資沒有細(xì)分到物料和供應(yīng)商,其實(shí)理由很簡(jiǎn)單,ERP只考慮主要財(cái)務(wù)報(bào)表,要是考慮各企業(yè)的明細(xì)報(bào)表需求,那設(shè)計(jì)者天天都會(huì)給整哭?，F(xiàn)在由本人來瞎增強(qiáng)一下SAP的相關(guān)設(shè)計(jì)邏輯：a.在后

12、勤發(fā)票MIRO增加一選項(xiàng)叫“在途校驗(yàn)”，此類發(fā)票GR/IR行項(xiàng)目有個(gè)在途標(biāo)志,重分類時(shí)可選擇“在途校驗(yàn)”類的GR/IR是否明細(xì)到物料和供應(yīng)商。b.在途到貨MIGO收貨時(shí),如果數(shù)量滿足交貨完成標(biāo)志,GR/IR平衡,則自動(dòng)取消“在途校驗(yàn)”發(fā)票GR/IR行的在途標(biāo)志。ERP存貨暫估核算存貨暫估實(shí)際上包括兩個(gè)內(nèi)容:存貨暫估和應(yīng)付暫估,采購(gòu)流程無非是采購(gòu)詢價(jià)報(bào)價(jià)采購(gòu)申請(qǐng)采購(gòu)合同->采購(gòu)訂單->采購(gòu)收貨->采購(gòu)發(fā)票校驗(yàn)->付款結(jié)帳這些步驟,之所以會(huì)產(chǎn)生暫估業(yè)務(wù)的原因有:1. 采購(gòu)單價(jià)格可能是預(yù)計(jì)的,尤其是SAP中的各種采購(gòu)附加費(fèi)通常都很難準(zhǔn)確地在采購(gòu)單上計(jì)價(jià)。2. ERP是管理軟件

13、，處于管理控制,收貨和發(fā)票通常分兩步驟,由倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)兩部門人完成,無論發(fā)票是否到達(dá),SAP收貨時(shí)存貨都是暫估，對(duì)方為暫估科目（GR/IR科目）,收貨和發(fā)票的價(jià)差采用統(tǒng)一采用票到補(bǔ)差處理方式,除非是重大價(jià)錯(cuò)才采用沖銷收貨修改采購(gòu)價(jià)再重做收貨。3. 貨票達(dá)到時(shí)間不一，剛才說過，即使是貨票同時(shí)到達(dá)，SAP收貨時(shí)存貨都是暫估。存貨暫估業(yè)務(wù)情形貨和票達(dá)到情況根據(jù)排列組合分為4種情況:a.貨票全未到 對(duì)應(yīng)暫估的在途庫(kù)存和應(yīng)付暫估,庫(kù)存雖在途,但所有權(quán)以轉(zhuǎn)移到企業(yè)。b.票到貨未到 票到貨未到也是在途，注：ab都屬于在途庫(kù)存情況,上面已討論過在途庫(kù)存的幾種處理方法,不再敘述。c.貨到票未到 直接做收貨,分錄如

14、下: Dr:原材料Cr:GR/IR d.貨到票也到 這個(gè)業(yè)務(wù)最好處理,不再敘述。如何最佳最簡(jiǎn)單處理暫估業(yè)務(wù)，SAP的處理方式非常巧妙，其實(shí)就兩個(gè)原則：1無論是收貨還是發(fā)票,GR/IR都是對(duì)應(yīng)到采購(gòu)行項(xiàng)目明細(xì)和采購(gòu)物料，可滿足任何明細(xì)核算要求。2收貨時(shí)總是采用采購(gòu)訂單上的預(yù)計(jì)價(jià)格(對(duì)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格也是,收貨成本為標(biāo)準(zhǔn)成本+采購(gòu)差異即采購(gòu)預(yù)計(jì)價(jià)格)?，F(xiàn)在來回顧國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件處理存貨暫估的3種方式：月初沖回、票到?jīng)_回和票到補(bǔ)差,簡(jiǎn)單回顧一下SAP存貨暫估處理，非常簡(jiǎn)單：收貨：Dr:原材料 （嚴(yán)格地講,收貨必定為暫估價(jià)）Cr:GR/IR-材料 （采購(gòu)材料預(yù)計(jì)價(jià)） GR/IR-各種采購(gòu)附加費(fèi)用 （采購(gòu)條件類型預(yù)

15、計(jì)價(jià)）*如果發(fā)票及時(shí)到,GR/IR期末重分類到應(yīng)付暫估。發(fā)票校驗(yàn): Dr: GR/IR-材料 （采購(gòu)材料預(yù)計(jì)價(jià)） GR/IR-各種采購(gòu)附加費(fèi)用 （采購(gòu)條件類型預(yù)計(jì)價(jià)） Dr:進(jìn)項(xiàng)稅 Dr:原材料/材料成本差異/營(yíng)業(yè)外收支(小額差異) Cr:應(yīng)付帳款(實(shí)際發(fā)票額)*1.如果確實(shí)先發(fā)票校驗(yàn)未收貨，則GR/IR重分類到在途物資。2.如果發(fā)票和收貨出現(xiàn)價(jià)差，由于GR/IR能對(duì)應(yīng)到采購(gòu)行項(xiàng)目和物料，非常方便能自動(dòng)調(diào)整到存貨和材料成本差異,這點(diǎn)類似”票到補(bǔ)差”。3.期末F.19重分類GR/IR然后在下月初沖回,將GR/IR調(diào)整到資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付(暫時(shí))和存貨(在途),類似”月初沖回” ，沖回只體現(xiàn)在財(cái)務(wù)模塊，并不沖回收貨。因?yàn)橹虚g科目GR/IR是針對(duì)采購(gòu)行項(xiàng)目的，很容易追溯到物料，現(xiàn)在來瞎掰一下，整個(gè)存貨業(yè)務(wù)邏輯：收貨： Dr：原材料 + 料1 原材料 + 料2 原材料 + 料2 Cr: GR/IR + 采購(gòu)行項(xiàng)目1/料1 GR/IR + 采購(gòu)行項(xiàng)目2/料2 GR/IR + 采購(gòu)行項(xiàng)目3/料3發(fā)票校驗(yàn): Dr: GR/IR + 采購(gòu)行項(xiàng)目1/料1