增值稅計算題

1、【例】某商場為增值稅一般納稅人，5月份采取以舊換新方式銷售冰箱20臺，同時回收20臺舊冰箱，取得現(xiàn)金收入42800元，每舊冰箱折價200元。該商場零售新冰箱每臺含稅價為2340元。試計算該商場以舊換新業(yè)務(wù)的銷售額。銷售額=20×2340÷(1+17%)=40000(元)【例題·計算題】卷煙廠銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；銷項(xiàng)稅額（600600÷300×40）×17%115.60（萬元） 【例題·計算題】某酒廠半年前銷售啤酒收取的包裝物押金逾期2萬元、白酒

2、的逾期包裝物押金3萬元，本月逾期均不再返還。銷項(xiàng)稅2÷（117%）×17%0.29（萬元)【例題2·計算題】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅（936002000）÷（1+17%）×17%13890.6（元）【新增內(nèi)容】對于納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額?！纠}·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不

3、需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售2009年1月購入的設(shè)備一臺,專用發(fā)票上注明價款100000元,稅款17000元,銷售是開具普通發(fā)票價款為90000元。計算銷售應(yīng)納增值稅（假設(shè)當(dāng)期無進(jìn)項(xiàng)稅）正確答案應(yīng)納增值稅9200÷（1+4%）×4%÷290000÷（117%）×17%13253.85（元） 【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月將2月份購入并投入使用的設(shè)備一臺對外投資,購入時取得專用發(fā)票上注明價款200000元、稅款34000元,10年使用期，

4、投資時無法確定銷售額（假設(shè)當(dāng)期無進(jìn)項(xiàng)稅）。正確答案固定資產(chǎn)凈值=200000-200000÷10÷12×10=183333.33應(yīng)納增值稅183333.33×17% 【例題·計算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。正確答案銷項(xiàng)稅額450×380×（110%）×17%31977（元） 【例題】某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價款80000元，稅金13600元，貨款已支付，另支付運(yùn)輸企業(yè)

5、運(yùn)輸費(fèi)1000元（有貨票）。月末將其中的5%作為福利發(fā)放給職工。正確答案當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（136001000×7%）×95%12986.5（元） 【例題·計算】某廠外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，價款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。【例題·計算題】某機(jī)械廠（一般納稅人，兼營行業(yè)咨詢）銷售機(jī)

6、械收取機(jī)械款（不含稅）200000元，給其他單位做行業(yè)咨詢收取咨詢費(fèi)4000元，為生產(chǎn)機(jī)器和咨詢發(fā)生電費(fèi)，發(fā)票注明價款6000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1020元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金為200000×17%=34000（元），兼營收取的4000元咨詢費(fèi)繳納營業(yè)稅。在此種情況下，發(fā)生電費(fèi)中用于制造機(jī)械的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但是用于咨詢的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅=1020×20萬/（20+0.4）萬=1000（元）；不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20元?！纠}·計算題】假定某商業(yè)企業(yè)從廠家購買家用電器每臺2000元（不含稅），該商業(yè)企業(yè)又以同樣價格2000元/臺賣給消費(fèi)者；廠家給商業(yè)企業(yè)返利20

7、0元。【解析】商業(yè)企業(yè)應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額200÷（117%）×17%29.06（元）商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅2000×17%（2000×17%200/1.17×17%）29.06（元）【例題·計算題】某進(jìn)出口公司2009年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺，每臺進(jìn)口完稅價格1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，向甲公司捐贈2臺，對外投資20臺，留下4臺自用。另支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬元（有運(yùn)輸發(fā)票）。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進(jìn)

8、口關(guān)稅稅率為15%。）（1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅1×500×（115%）×17%97.75（萬元）（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額（400220）×1.8÷（117%）×17% 110.37（萬元）（3）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額97.75 9×7%1.3×7%98.47（萬元）（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅110.3798.4711.9（萬元） 【例題·計算題】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年4月初留抵稅額2000元，4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：購入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價款10000元，稅款1700元；（2）3個月前從

9、農(nóng)民手中收購的一批糧食毀損，賬面成本5220元；從農(nóng)民手中收購大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元；從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，價款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認(rèn)證；購買建材一批用于修繕倉庫，價款20000元，稅款3400元； 零售日用商品，取得含稅收入150000元；將2個月前購入的一批布料捐贈受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類不含稅銷售價格30000元。外購電腦20臺，取得增值稅發(fā)票，每臺不含稅單價6000元，購入后5臺辦公使用，5臺捐贈希望小學(xué)，另10臺全部零售，零售價每臺8000元。假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過

10、認(rèn)證，要求計算：當(dāng)期應(yīng)納增值稅。【答案及解析】（1）當(dāng)期購進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=150000+8000×（10+5）÷（1+17%）+30000×17%=44330.77（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=44330.77-24415=19915.77（元）。北京某電器專賣店(一般納稅人)200

11、9年2月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：(1)銷售空調(diào)機(jī)300臺，每臺零售價格3000元，商場派人負(fù)責(zé)安裝，每臺收取安裝費(fèi)200元;(2)采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺零售價格2800元;獎品為電子石英手表，市場零售價格200元，共計送出50只電子石英手表;(3)收取客戶購買20臺空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，每臺3000元(含增值稅)，按60000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨;(4)將本專賣店自用2年的固定資產(chǎn)，賬面原價130000元，已提折舊30000元，以140000元的價格售出;(5)購進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元，已通過認(rèn)證，貨款已支付

12、;另支付運(yùn)輸費(fèi)20000元，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨票上注 明運(yùn)費(fèi)15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，保險費(fèi)2000元;(6)購進(jìn)電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，已通過認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付;因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進(jìn)電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。要求：計算該商場2009年2月各項(xiàng)業(yè)務(wù)的所涉及的稅額，并計算應(yīng)納的增值稅額。答案 (1)銷售300臺空調(diào)銷項(xiàng)稅額=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18(2)有獎銷售方式銷售電冰箱銷項(xiàng)稅額=(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75(元)(3)銷售20臺空調(diào)機(jī)銷項(xiàng)稅額=60000÷1.17×17%=8717.95(元)(4)銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=140000÷(1+4%)×4%×50%=2692.31(元)。(5)購進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額=420000×17%+(15000+1000)×7%=72520(元)(6)購進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額=300000