基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第四章 會(huì)計(jì)憑證ppt課件

1、 第四章第四章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的意義一、會(huì)計(jì)憑證的意義二、會(huì)計(jì)憑證的種類二、會(huì)計(jì)憑證的種類 一、會(huì)計(jì)憑證的意義一、會(huì)計(jì)憑證的意義 會(huì)計(jì)憑證，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)會(huì)計(jì)憑證，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。依據(jù)的書面證明。 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，對(duì)于如實(shí)反會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，對(duì)于如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，有效監(jiān)督

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，有效監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，保證會(huì)計(jì)核算資料的真合理性和合法性，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、可靠性、合理性，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)實(shí)性、可靠性、合理性，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，具有重要意義管理中的作用，具有重要意義 。會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用1、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成，提供經(jīng)濟(jì)信息、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成，提供經(jīng)濟(jì)信息 和會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)信息2、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制4、提供記賬依據(jù)、提供記賬依據(jù)二、會(huì)計(jì)憑證的分類二、會(huì)計(jì)憑證的分類 按照填制程序和用途：按照填制程序和用途： 外來原始憑證外來原始憑證原始憑證原始

3、憑證 一次憑證一次憑證（按來源）（按來源） 自制原始憑證自制原始憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 原始憑證匯總表原始憑證匯總表 通用憑證通用憑證記賬憑證記賬憑證 收款憑證收款憑證（按用途）（按用途） 專用憑證專用憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 （一原始憑證n 原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。 1、外來原始憑證n 外來原始憑證是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位取得的原始憑證。如購貨時(shí)取得的發(fā)貨票、付款時(shí)所取得的收據(jù)等。 n 2、自制原始憑證n 自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

4、的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。如商品、材料入庫時(shí)，由倉庫保管人員填制的入庫單；商品銷售時(shí)，由業(yè)務(wù)部門開出的提貨單等。 自制原始憑證的種類自制原始憑證的種類企業(yè)的自制原始憑證可以按其內(nèi)容分為以下幾類企業(yè)的自制原始憑證可以按其內(nèi)容分為以下幾類 ：1、一次憑證。填制手續(xù)一次完成，已填制的憑證不、一次憑證。填制手續(xù)一次完成，已填制的憑證不能再重復(fù)使用。能再重復(fù)使用。2、累計(jì)憑證。為了連續(xù)反映某一時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)、累計(jì)憑證。為了連續(xù)反映某一時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)，在一張憑證上連續(xù)、累生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)，在一張憑證上連續(xù)、累計(jì)填列該項(xiàng)特定業(yè)務(wù)的具體情況，如限額領(lǐng)料單。計(jì)填

5、列該項(xiàng)特定業(yè)務(wù)的具體情況，如限額領(lǐng)料單。3、匯總原始憑證。將一定時(shí)期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)、匯總原始憑證。將一定時(shí)期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行匯總編制成一張?jiān)紤{證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行匯總編制成一張?jiān)紤{證。如收貨匯總表、商品銷貨匯總表、發(fā)出材料匯總表如收貨匯總表、商品銷貨匯總表、發(fā)出材料匯總表等。等。 一次憑證舉例一次憑證舉例累計(jì)憑證舉例累計(jì)憑證舉例原始憑證匯總表舉例原始憑證匯總表舉例 材料品種材料品種領(lǐng)用部門領(lǐng)用部門 種材料種材料 種材料種材料合計(jì)合計(jì)數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額合計(jì)合計(jì) （二記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)

6、審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接據(jù)以登賬分錄而編制的憑證，是直接據(jù)以登賬的依據(jù)。的依據(jù)。記賬憑證的種類記賬憑證的種類 按照其用途可分為：按照其用途可分為：1、通用憑證、通用憑證 具有通用性，可以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。具有通用性，可以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2、專用憑證、專用憑證 記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)，可以分為收款憑證、付款憑幣資金有關(guān)，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。證和轉(zhuǎn)賬憑證。（1 1收款憑證。用于反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)收款憑證。用于反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨

7、幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。收款憑證為紅色。證填制而成。收款憑證為紅色。（2 2付款憑證。用于反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)付款憑證。用于反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。付款憑證為黑色。證填制而成。付款憑證為黑色。（3 3轉(zhuǎn)賬憑證。是用于反映與貨幣資金收付轉(zhuǎn)賬憑證。是用于反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證或記賬編制憑證填制而成。轉(zhuǎn)賬憑證為綠色。為綠色。 記記 賬賬 憑憑

8、 證證 年年 月月 日日 字第字第附附單單據(jù)據(jù)張張會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 出納出納 審核審核 制單制單摘要摘要總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額十十萬萬千千百百十十元元角角分分十十萬萬千千百百十十元元角角分分 收收 款款 憑憑 證證 借方科目借方科目 年年 月月 日日 憑證編號(hào)憑證編號(hào)摘要摘要貸方科目貸方科目金額金額記賬記賬符號(hào)符號(hào)總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分合計(jì)合計(jì) 會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單附附單單據(jù)據(jù)張張 n 付付 款款 憑憑 證證 貸方科目貸方科目 年年 月月 日日 憑證編號(hào)憑證

9、編號(hào)摘要摘要借方科目借方科目金額金額記賬記賬符號(hào)符號(hào)總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分合計(jì)合計(jì)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單附附單單據(jù)據(jù)張張轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 憑憑 證證 年年 月月 日日 字第字第附附單單據(jù)據(jù)張張會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 出納出納 審核審核 制單制單摘要摘要總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分按照其填制方式可分為：按照其填制方式可分為：1、復(fù)項(xiàng)復(fù)式記賬憑證、復(fù)項(xiàng)復(fù)式記賬憑證 把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整地填列在一張記賬憑證上，即業(yè)務(wù)把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整地填列在一張記賬憑證上

10、，即業(yè)務(wù)所涉及到的所有會(huì)計(jì)科目在一張記賬憑證上集中反映。所涉及到的所有會(huì)計(jì)科目在一張記賬憑證上集中反映。 優(yōu)點(diǎn)：便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)優(yōu)點(diǎn)：便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及會(huì)計(jì)賬戶的對(duì) 應(yīng)關(guān)系，可減少記賬憑證的數(shù)量應(yīng)關(guān)系，可減少記賬憑證的數(shù)量 缺陷：不便于同時(shí)匯總計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)缺陷：不便于同時(shí)匯總計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā) 生額，也不利于會(huì)計(jì)人員分工記賬生額，也不利于會(huì)計(jì)人員分工記賬 2 2、單項(xiàng)單式記賬憑證、單項(xiàng)單式記賬憑證 即按照一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科即按照一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)編制記賬憑證，每張記賬憑證中只登記目單獨(dú)編制記賬憑證，每張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)

11、計(jì)科目。一個(gè)會(huì)計(jì)科目。 優(yōu)缺點(diǎn)與復(fù)項(xiàng)復(fù)式記賬憑證正好相反。優(yōu)缺點(diǎn)與復(fù)項(xiàng)復(fù)式記賬憑證正好相反。 一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分工較細(xì)的單位。工較細(xì)的單位。 借項(xiàng)記賬憑證對(duì)應(yīng)賬戶： 年 月 日 編號(hào)：摘要摘要一級(jí)科目一級(jí)科目明細(xì)科目明細(xì)科目金額金額記賬記賬“” 附附件件張張 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 出納： 制證： 貸項(xiàng)記賬憑證對(duì)應(yīng)賬戶： 年 月 日 編號(hào)：摘要摘要一級(jí)科目一級(jí)科目明細(xì)科目明細(xì)科目金額金額記賬記賬“” 附附件件張張 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 出納： 制證： 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證一、原始憑證的基本要素一、原始憑證的基本要素 二、

12、原始憑證的填制二、原始憑證的填制 三、三、 原始憑證的審核原始憑證的審核一、原始憑證的基本要素一、原始憑證的基本要素 1原始憑證的名稱 2填制憑證單位或部門及填制人姓名 3填制憑證的日期和憑證編號(hào) 4接受憑證單位的名稱抬頭） 5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 6經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額 7經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 二、原始憑證的填制（一填制的基本要求（一填制的基本要求1 1、真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況、真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況 2 2、內(nèi)容完整，填寫內(nèi)容齊全，明確經(jīng)、內(nèi)容完整，填寫內(nèi)容齊全，明確經(jīng)濟(jì)濟(jì) 責(zé)任責(zé)任 3 3、填制及時(shí)，填制、傳遞均及時(shí)、填制及時(shí)，填制、傳遞均及時(shí) （二原始憑證的具體填制要求n 原始憑證

13、要用藍(lán)色或黑色筆書寫，字跡原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫，字跡必須清楚、工整、規(guī)范，填寫支票必須使用必須清楚、工整、規(guī)范，填寫支票必須使用碳素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套碳素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚。寫清楚。n 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。合計(jì)的小寫金額前應(yīng)加注幣值符號(hào)，筆寫。合計(jì)的小寫金額前應(yīng)加注幣值符號(hào)，如如“￥”，幣值符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間以，幣值符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間以及各金額數(shù)字之間不得留有空白。及各金額數(shù)字之間不得留有空白。n 凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣值符號(hào)的，數(shù)凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣值符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫字后面不再寫“

14、元元” 字。所有以元為單位的字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分。無角分的，角位和分位可寫填寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)，或符號(hào)“一一”；有角無分的，分位應(yīng)；有角無分的，分位應(yīng)寫寫“0”，不得用符號(hào)，不得用符號(hào)“一替代。一替代。n 漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓、角、分、零、整等，拾、佰、仟、萬、億、圓、角、分、零、整等，使其易于辨認(rèn)、不易涂改。使其易于

15、辨認(rèn)、不易涂改。n 大寫金額有分的，后面不加整字，其余一律大寫金額有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加在末尾加“整字，大寫金額前還應(yīng)加注幣值單整字，大寫金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明位，注明“人民幣人民幣”、“美圓美圓” 等字樣，且?guī)胖祮挝坏茸謽?，且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有與金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙?？障丁 阿拉伯金額數(shù)字中間有阿拉伯金額數(shù)字中間有“0時(shí)，漢字大寫金時(shí)，漢字大寫金額要寫額要寫“零字，阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾零字，阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)個(gè)“0” 時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零字。零字。 填制

16、的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章。填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章。 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章；位的公章； 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章的簽名或蓋章; 自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。指定人員的簽名或蓋章。 對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章n 原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須詳盡地填寫原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須詳盡地填寫齊全，不得遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必須齊全，不得遺漏，而且憑證

17、填寫的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部牽制原則。完備，符合內(nèi)部牽制原則。n 凡是填有大寫和小寫金額的原始憑證，凡是填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；大寫與小寫金額必須相符；n 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙發(fā)票和的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外套寫，并收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外套寫，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢戳記，連作廢戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。同存根一起保存，不得撕毀。n

18、各種原始憑證不得隨意涂改、刮擦、各種原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，若填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重挖補(bǔ)，若填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或采用規(guī)定的方法予以更正，更正處開或采用規(guī)定的方法予以更正，更正處應(yīng)該加蓋開出單位的公章。應(yīng)該加蓋開出單位的公章。n 對(duì)于重要的原始憑證，如支票以及對(duì)于重要的原始憑證，如支票以及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改。對(duì)于預(yù)各種結(jié)算憑證，一律不得涂改。對(duì)于預(yù)先印有編號(hào)及一式多聯(lián)的各種憑證，在先印有編號(hào)及一式多聯(lián)的各種憑證，在填寫錯(cuò)誤后，每一聯(lián)次均要加蓋填寫錯(cuò)誤后，每一聯(lián)次均要加蓋“作廢作廢戳記，并單獨(dú)保管。戳記，并單獨(dú)保管。 n 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取從外單位

19、取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才可代作原始憑證。才可代作原始憑證。n 如果確實(shí)無法取得證明的，如火車票、如果確實(shí)無法取得證明的，如火車票、輪船票、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情輪船票、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證。員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，

20、可代作原始憑證。n 購買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)購買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收證明；收證明；n 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明；位和收款人的收款證明；n 發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明，退款時(shí)必須取得還必須有退貨驗(yàn)收證明，退款時(shí)必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的匯出憑證，對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的匯出憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。n 職工因公出差的借款收據(jù)，必須附職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)在記賬憑證上，收回借款時(shí)

21、，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)?；蛲诉€借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。n 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)辦理的某些特殊業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)辦理的某些特殊業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證的附件，務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證的附件，若批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注若批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 三、 原始憑證的審核 （一真實(shí)性審核（一真實(shí)性審核（二完整性審核（二完整性審核（三合法、合規(guī)性審核（三合法、合規(guī)性審核 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證一、記賬憑證的基本要素一、記賬憑證的基本要素二、記賬憑證的填制要求二、記賬憑證的填制要求

22、 三、記賬憑證的具體填制三、記賬憑證的具體填制四、記賬憑證的審核四、記賬憑證的審核一、記賬憑證的基本要素一、記賬憑證的基本要素主要包括以下七個(gè)方面：主要包括以下七個(gè)方面：1、填制單位的名稱及記賬憑證的名稱、填制單位的名稱及記賬憑證的名稱2、填制憑證日期及憑證編號(hào)、填制憑證日期及憑證編號(hào)3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4、會(huì)計(jì)科目、記賬方向及記賬金額、會(huì)計(jì)科目、記賬方向及記賬金額5、記賬備注、用作記賬備忘或過賬對(duì)照、記賬備注、用作記賬備忘或過賬對(duì)照6、所附原始憑證張數(shù)、所附原始憑證張數(shù)7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。

23、收、付款的記賬憑證還管人員的簽名或蓋章。收、付款的記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。 二、記賬憑證的填制要求二、記賬憑證的填制要求1、憑證摘要簡明、憑證摘要簡明2、業(yè)務(wù)記錄明確、業(yè)務(wù)記錄明確3、科目運(yùn)用準(zhǔn)確、科目運(yùn)用準(zhǔn)確4、賬戶對(duì)應(yīng)清晰、賬戶對(duì)應(yīng)清晰5、填寫內(nèi)容齊全、填寫內(nèi)容齊全6、附件數(shù)量完整、附件數(shù)量完整7、做好登賬標(biāo)識(shí)、做好登賬標(biāo)識(shí)8、憑證順序編號(hào)、憑證順序編號(hào)記賬憑證的填制要求n 摘要欄要用簡明扼要的語言，概括摘要欄要用簡明扼要的語言，概括出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的要點(diǎn)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的要點(diǎn) n 在一張記賬憑證上，不能把不同內(nèi)在一張記賬憑證上，不能把不同內(nèi)容和類型的經(jīng)濟(jì)

24、業(yè)務(wù)合并填制，一張記容和類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制，一張記賬憑證只能反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或若賬憑證只能反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 n 憑證中的會(huì)計(jì)科目，必須按會(huì)計(jì)制憑證中的會(huì)計(jì)科目，必須按會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定填寫，不得任意簡化或改動(dòng)，度統(tǒng)一規(guī)定填寫，不得任意簡化或改動(dòng)，不得只寫計(jì)科目的編號(hào)，不寫會(huì)計(jì)科目不得只寫計(jì)科目的編號(hào)，不寫會(huì)計(jì)科目的名稱；的名稱；n 同時(shí)，二級(jí)和明細(xì)科目也要填列齊同時(shí)，二級(jí)和明細(xì)科目也要填列齊全。應(yīng)借、應(yīng)貸的記賬方向和賬戶的對(duì)全。應(yīng)借、應(yīng)貸的記賬方向和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系必須清楚。應(yīng)關(guān)系必須清楚。 n 記賬憑證所附的原始憑證必須完整無缺，記賬憑證所附的

25、原始憑證必須完整無缺，并在記賬憑證上注明原始憑證的張數(shù)。并在記賬憑證上注明原始憑證的張數(shù)。n 對(duì)于同一張?jiān)紤{證需填制幾張記賬憑對(duì)于同一張?jiān)紤{證需填制幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在未附原始憑證的記賬憑證上憑證后面，并在未附原始憑證的記賬憑證上注明有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附注明有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件，以便查閱。原始憑證復(fù)印件，以便查閱。n 對(duì)于結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證，可以對(duì)于結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證。不附原始憑證。n 記賬憑證中的各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫齊記賬憑證中的各項(xiàng)內(nèi)容必須

26、填寫齊全，并按規(guī)定程序辦理簽章手續(xù)，不得全，并按規(guī)定程序辦理簽章手續(xù)，不得簡化。簡化。n 記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。線注銷。n 若記賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)若記賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新編制正確的記賬憑證，并將錯(cuò)誤當(dāng)重新編制正確的記賬憑證，并將錯(cuò)誤憑證作廢或撕毀。憑證作廢或撕毀。n 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一張內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明明“注銷某月某日某號(hào)憑證注銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，用藍(lán)字重新填制一張正確的