審計(jì)技術(shù)方法的概念

1、. . . . 審計(jì)技術(shù)方法的概念與應(yīng)用審計(jì)技術(shù)方法：重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估、抽樣審計(jì)、部控制測試、分析性復(fù)核。加上審前調(diào)查、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估獨(dú)立出來為六個(gè)概念。從三個(gè)方面講解：一、為什么？即上述審計(jì)方法在審計(jì)工作中的地位或者重要性；二、是什么？即審前調(diào)查、重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估、抽樣審計(jì)、部控制測試、分析性復(fù)核的概念是什么；三、怎么做？即如何運(yùn)用或者具體操作。首先回答第一個(gè)問題，為什么、重要性。即解決思想認(rèn)識問題。1、審計(jì)采用上述方法是“五號令、六號令”明確要求的。僅此一點(diǎn)，足可說明其重要性。2、本人以前有個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)識：審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目，認(rèn)為問題會出在哪一方面，就查哪一方面，寫好報(bào)告就行了。但是在

2、檔案質(zhì)量評比中，分?jǐn)?shù)不高。很是不服氣，搞一些虛的有什么用，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量高不就行了嗎。3、其實(shí)不然?，F(xiàn)在講提高審計(jì)質(zhì)量開展的是審計(jì)檔案質(zhì)量評比，而不是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量評比，只注重審計(jì)報(bào)告質(zhì)量而忽視其他項(xiàng)得不到高分在情理之中。4、為什么要搞這些“虛”的？高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告應(yīng)以高質(zhì)量底稿作支撐。即質(zhì)量高的依據(jù)在哪里？是怎么開展審計(jì)工作的？經(jīng)驗(yàn)判斷建立在什么基礎(chǔ)上的？等等。原來已經(jīng)開展了審前調(diào)查、已經(jīng)使用了先進(jìn)的審計(jì)方法，沒有留在書面上罷了。5、結(jié)論：上述審計(jì)技術(shù)方法不“虛”，是做好審計(jì)工作、提高審計(jì)質(zhì)量的在要求，我們要學(xué)會善于運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法開展審計(jì)工作，而且要在審前調(diào)查記錄、日記、底稿、方案中留下痕跡。

3、這樣，才能把審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案質(zhì)量提高。再講第二、三兩個(gè)問題，是什么、怎么做。一、審前調(diào)查按照審計(jì)署第六號令審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法：（一）、第八條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況：（調(diào)查什么）1、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；2、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；3、職責(zé)圍或者經(jīng)營圍；4、財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)與其工作情況；5、相關(guān)的部控制與其執(zhí)行情況；6、重大會計(jì)政策選用即變更；7、以往接受審計(jì)情況；8、其他需要了解的情況。（二）第九條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：（取得哪些資料）1、法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；2、銀行、會計(jì)報(bào)表與其他有關(guān)會計(jì)資料；3、重要

4、會議記錄和有關(guān)文件；4、審計(jì)檔案資料；5、電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；6、其他需要收集的資料。（三）第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：（調(diào)查方法）1、到被審計(jì)單位了解情況；2、對被審計(jì)單位進(jìn)行試審； 3、查閱相關(guān)資料；4、走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門與其他相關(guān)部門；5、其他方式。（四）在上述調(diào)查的基礎(chǔ)上，本人對審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)做什么有幾條體會：1、查控制度，進(jìn)行符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試，確定重要性水平；2、查收費(fèi)，看有無違反收支兩條線與亂收費(fèi)；3、查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，看有無虛列項(xiàng)目，擴(kuò)大部門預(yù)算，多要經(jīng)費(fèi)，看有無挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；4、查工程建設(shè)項(xiàng)目，看有無違反招投標(biāo)法與其他法律法規(guī)；5、查收入

5、、支出，看收支的真實(shí)性、合規(guī)合法性；6、查其他收入，看是否全部作為非稅收入、構(gòu)成帳外帳；7、關(guān)注關(guān)系民生的工程和資金。結(jié)：盡可能多的了解被審計(jì)單位情況，做到知己知彼。所謂：故明君賢將，所以動而勝人，成功出于眾者，先知也。先知者，不可取于鬼神，不可事于相，不可驗(yàn)于度，必取于人，知敵之情者也。具體應(yīng)當(dāng)怎么做，請看下表：審前調(diào)查記錄表項(xiàng)目名稱： 項(xiàng)目執(zhí)行單位： 調(diào) 查 項(xiàng) 目調(diào)查記錄：調(diào)查結(jié)論：審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：在調(diào)查表里簡單地填上調(diào)查記錄、調(diào)查結(jié)論，審計(jì)人員、日期、復(fù)核、等，再把被審計(jì)單位有關(guān)資料附在表后就行了。二、重要性與其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)按照審計(jì)署第六號令審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)

6、量控制辦法第十六條：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的圍、容、和重點(diǎn)。（一）重要性的概念。1、概念。在我國，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度未對重要性作出明確的定義。國外會計(jì)準(zhǔn)則委員會有定義，如國際、美國、英國等會計(jì)準(zhǔn)則委員會分別作了定義，在此不講。我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對重要性的定義是：重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。它是財(cái)務(wù)報(bào)表包含的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)能否影響會計(jì)報(bào)表使用者對報(bào)表理解的“臨界點(diǎn)”，超過該臨界點(diǎn)，就會導(dǎo)致其作出錯(cuò)誤的判斷。理解這一定義必須注意以下幾點(diǎn)：第一，重要性概念是針對

7、會計(jì)報(bào)表使用者決策而言的。判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)重要與否，應(yīng)視其在會計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對會計(jì)報(bào)表使用者所做決策的影響程度而定。若一項(xiàng)在會計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)足以改變或影響報(bào)表使用人的判斷，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)就是重要的，否則就是不重要的。（當(dāng)然）這里，會計(jì)報(bào)表使用者是指具有一定的理解能力并能夠理性地做出判斷和決策的使用者。第二，重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。例如，某一金額對某個(gè)企業(yè)的會計(jì)報(bào)表來說是重要的，而對另一個(gè)企業(yè)的會計(jì)報(bào)表可能是不重要的。對某一特定企業(yè)而言，重要性也會因時(shí)間的不同而改變。第三，確定重要性水平需要運(yùn)用專業(yè)判斷。第四，重要性與可

8、容忍誤差之間的關(guān)系。注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對審計(jì)重要性的評估確定實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差?？梢?，重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系密切。重要性水平是影響審計(jì)證據(jù)的一個(gè)十分重要的因素。第五，重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系，重要性水平越低，所需要收集的審計(jì)證據(jù)就越多；重要性水平越高，所需要收集的審計(jì)證據(jù)也就越少。例如，為合理保證存貨錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不超過20000元所需收集的審計(jì)證據(jù)，比為了合理保證該錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不超過30000元所需要收集的審計(jì)證據(jù)要多?？梢姡匾允怯绊憣徲?jì)證據(jù)數(shù)量的一個(gè)十分重要的因素。2、關(guān)于錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的特征。一般來說，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)

9、或漏報(bào)更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：（1）涉與舞弊與行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。蓄意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比一樣金額的筆誤更重要。誠信問題。（2）可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。比如，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)使得企業(yè)的營運(yùn)資金增加了幾百元，從數(shù)量上看并不重要，但這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)使?fàn)I運(yùn)資金從低于貸款合同規(guī)定的營運(yùn)資金數(shù)變?yōu)樯陨愿哂谫J款合同規(guī)定的營運(yùn)資金數(shù)，這就影響了貸款合同所規(guī)定的義務(wù)，所以是重要的。（3）影響收益趨勢的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。如：某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)使收益每年遞增1的趨勢變?yōu)楸灸晔找嫦陆?，或使虧損變?yōu)橛?，就具有重要性。?）不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。一般

10、情況下，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金和實(shí)收資本存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，就應(yīng)引起高度重視。3、會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平計(jì)算方法。（1）固定比率法。百分比是多少，世界各國的審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)準(zhǔn)則都沒有作出規(guī)定，也無法作出規(guī)定。給一些參考系數(shù)值：A、凈利潤的510；B、資產(chǎn)總額的0.51；C、凈資產(chǎn)的1；D、營業(yè)收入的0.51。（2）變動比率法。規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小，一般是根據(jù)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入兩者中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)變動百分比?；蚪灰讓哟蔚闹匾运讲恢v。4、重要性水平的運(yùn)用有兩個(gè)方面：一是制訂審計(jì)方案時(shí)運(yùn)用；二是評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用。舉例說明：1、某海關(guān)2000年度關(guān)稅收入審計(jì)重要性水平的確定首先

11、，確認(rèn)該部門財(cái)務(wù)報(bào)表使用者和關(guān)注的重要性信息情況如表：使用者關(guān)注的重要信息人大與有關(guān)專門委員會決算；合規(guī)性；舞弊發(fā)生；收入總額或未收入總額。財(cái)政部門實(shí)際收入與預(yù)算的差距；決算；合規(guī)性。次要使用者外國投資者決算關(guān)稅納稅人合規(guī)性國際貿(mào)易組織決算媒體合規(guī)性；決算。一般公眾合規(guī)性其次，2000年其關(guān)稅收入情況如表：類別2000年預(yù)算1999年實(shí)際進(jìn)口 礦業(yè)4000023000 農(nóng)產(chǎn)品30004000 制造業(yè)40002000出口30001000合計(jì)5000030000第三步，確認(rèn)單位的敏感性。對于上述財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者來說，海關(guān)是一個(gè)非常敏感的單位。因?yàn)楹ｊP(guān)是政府收入的重要來源部門，媒體、人大、一般公眾都

12、十分關(guān)心海關(guān)在收取關(guān)稅方面有無違規(guī)行為，是否迫于壓力錯(cuò)報(bào)關(guān)稅收入等。第四步，根據(jù)表1，可以看到非營利性單位重要性百分比根據(jù)單位敏感性不同圍在0.52。海關(guān)最敏感，所以取0.5的比例，計(jì)算的結(jié)果為0.5×500002500萬元。通過上述四個(gè)步驟，可以確定該海關(guān)會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為2500萬元，也就是說，審計(jì)人員在準(zhǔn)備階段，根據(jù)這個(gè)重要性水平，規(guī)劃應(yīng)該實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序，以便在一定的把握程度下，發(fā)現(xiàn)所有2500萬元以上的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。5、更簡單些的做法，請看下表：表一：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）重要性水平評估表審計(jì)期間-項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：項(xiàng)目金額初步確定重要性金額和比例修訂的重要性金

13、額和比例備注報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：注：1、報(bào)表項(xiàng)目列出金額大的或重要的項(xiàng)目；2、金額填列報(bào)表期末數(shù)。表二：重要性水平分析表被審計(jì)單位名稱：審計(jì)項(xiàng)目名稱：審計(jì)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的初步確定與評價(jià)2007年1月31日編制日期一、審計(jì)評價(jià)過程記錄 根據(jù)審前調(diào)查與部控制初步調(diào)查與測試情況，我們對該項(xiàng)目資金審計(jì)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步確定與評價(jià)如下。 二、審計(jì)結(jié)論 （一）重要性水平的的確定 根據(jù)市發(fā)展改革委員會提供有關(guān)的會計(jì)核算資料，我們對該項(xiàng)目審計(jì)資金的重要性水平進(jìn)行計(jì)算和確定，基本情況如下：資金項(xiàng)目 判斷基礎(chǔ)（萬元） 比例 重要性水平金額（萬元）資產(chǎn) 185 1 1.8

14、5負(fù)債 9 3 0.27凈資產(chǎn) 166 1 1.66支出 406 0.5 2.03收入 414 0.5 2.07 （二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定 根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和對部控制初步評價(jià)與測試，審計(jì)組將該單位的固有、控制風(fēng)險(xiǎn)確定為80、40，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5，檢查風(fēng)險(xiǎn)為15.6%。準(zhǔn)備通過增加實(shí)質(zhì)性測試圍進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員： 審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期 共 1 頁 第 1 頁 附件(共 頁)在表里簡單地填上記錄、結(jié)論，審計(jì)人員、日期、復(fù)核、等，再把被審計(jì)單位有關(guān)資料附在表后就行了。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1、概念。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由

15、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。固有風(fēng)險(xiǎn)指假設(shè)在沒有部控制的情況下某一或交易類別單獨(dú)或連同其他交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)指某一或交易類別單獨(dú)或連同其他交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)指某一或交易類別單獨(dú)或連同其他交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比，與固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)成反比。例如：假如可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5，根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以與本年度對部控制的研究和評價(jià)，把固有風(fēng)

16、險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)分別評估為60和40，檢查風(fēng)險(xiǎn)5%÷60%*40%20.8%。2、可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)與抽樣或取得證據(jù)間的關(guān)系：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)分別為高、中、低，抽樣或取得證據(jù)就分別為少、適中、多。三、審計(jì)抽樣（一）概念。審計(jì)抽樣是指會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計(jì)對象總體特征的一種方法。（二）審計(jì)抽樣的種類：1、按照抽樣決策的依據(jù)不同，分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣；2、按照審計(jì)抽樣所了解的總體特征的不同，分為屬性抽樣和變量抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣（隨機(jī)）。在統(tǒng)計(jì)學(xué)中分為：簡單隨機(jī)抽樣、等距抽樣、類型抽樣、整群抽樣。最大的特點(diǎn)是按照隨機(jī)原則，即所有

17、樣本單位被抽中的概率一樣。抽樣即以樣本指標(biāo)推斷總體指標(biāo)，該方法優(yōu)點(diǎn)大于其他方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣（隨意）。全憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評價(jià)樣本結(jié)果。屬性抽樣和變量抽樣，在統(tǒng)計(jì)學(xué)中“屬性”是指只能用文字描述，是質(zhì)量特征，如：人口的性別，民族等。多在控制測試（是為了確定部控制的設(shè)計(jì)是否合理和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序）中運(yùn)用；“變量”可以用數(shù)量說明，是數(shù)量特征，如：職工的工資，企業(yè)產(chǎn)值等。多在實(shí)質(zhì)性測試（是指審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測試階段關(guān)注的其他問題，如期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、費(fèi)用支出報(bào)表等）中運(yùn)用。另外，人口的年齡（既可用文字描述，也可用數(shù)量說明）是變量特征。審計(jì)抽樣在審計(jì)中已被廣泛應(yīng)用，處理好抽

18、樣誤差、樣本單位數(shù)、可信賴程度之間的關(guān)系，即在一定的誤差圍和一定的可信賴程度的基礎(chǔ)上，確定樣本單位數(shù)（能計(jì)算）。（重復(fù)抽樣、不重復(fù)抽樣，公式符號打不出來）采用哪種方法都行，目的是又好又快地完成審計(jì)任務(wù)。結(jié)：統(tǒng)計(jì)學(xué)中有“大數(shù)法則”即大量觀察法，即通過大量觀察發(fā)現(xiàn)事物發(fā)展變化的規(guī)律性。所謂：一勺之水，無色可辨，大海則蔚藍(lán)而紺碧；一縷之氣，無跡可尋，太空則穹然而青蒼。這里要求抽取樣本越多越好，通過大量觀察發(fā)現(xiàn)事物變化的規(guī)律性。但是，審計(jì)中則要求抽取樣本越少越好，抽取樣本少則能節(jié)約成本，當(dāng)然，要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）具體操作。我們的審計(jì)項(xiàng)目多為小項(xiàng)目，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣即可，你想怎么抽取就怎么抽取。審計(jì)人員

19、可以抽取報(bào)表中某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，也可以抽取其他會計(jì)資料。不管怎么抽取、抽取樣本多少、抽取什么，你留下抽樣記錄、文字等痕跡就行了。四、部控制測試。1、按照審計(jì)署第六號令審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法第十六條：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的圍、容和重點(diǎn)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位部控制進(jìn)行初步評價(jià)，確定是否依賴部控制。依賴部控制的，要對部控制進(jìn)行符合性測試。在部控制測評的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；不依賴部控制的，在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

20、    對規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡單的審計(jì)項(xiàng)目，可以直接確定實(shí)質(zhì)性測試的圍、容和重點(diǎn)。2、概念。部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。部控制測試是為了確定部控制的設(shè)計(jì)是否合理和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序3、要素包括控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)、控制程序。A、控制環(huán)境包括：經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會；授權(quán)和分配責(zé)任的方法；管理控制方法；部審計(jì)；外部影響。B、會計(jì)系統(tǒng)，一個(gè)有效的會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)能做到：確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的交易；與時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易，以

21、便在會計(jì)報(bào)表上對交易作適當(dāng)?shù)胤诸?；?jì)量交易的價(jià)值，以便在會計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值；確定交易發(fā)生的期間，以便講交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間；在會計(jì)報(bào)表中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項(xiàng)。C、控制程序包括：交易授權(quán)；職責(zé)劃分；憑證與記錄控制；資產(chǎn)接觸與記錄使用；獨(dú)立稽核。4、提供部控制測試表格，供參考使用。控制環(huán)境與會計(jì)系統(tǒng)部控制調(diào)查結(jié)論審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：序號項(xiàng) 目控 制 程 度備 注強(qiáng)弱1決策和管理2組織機(jī)構(gòu)3管理制度4人員配備5信息系統(tǒng)6部審計(jì)7會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員8財(cái)務(wù)和會計(jì)核算政策9會計(jì)電算化初步評價(jià)結(jié)論（對下一步業(yè)務(wù)循環(huán)測試的安排意見）審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日

22、期：本表在控制環(huán)境調(diào)查表和會計(jì)系統(tǒng)調(diào)查表的基礎(chǔ)上填列?？刂骗h(huán)境調(diào)查表審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：調(diào) 查 容是否不適用評價(jià)1、決策和管理（1）高層管理是否重視和了解部控制（與項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人交談）？（2）重大財(cái)務(wù)活動是否經(jīng)管理層集體確定？（3）項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人是否對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立的檢查和分析？（4）項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人是否關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)、管理和財(cái)務(wù)中失控情況，是否與時(shí)采取應(yīng)急措施使之恢復(fù)正常？（5）會計(jì)系統(tǒng)和部控制環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，是否經(jīng)項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)？2、組織機(jī)構(gòu)（1）組織機(jī)構(gòu)是否健全？（索取組織機(jī)構(gòu)圖）（2）各部門擁有的權(quán)力和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是否有明確規(guī)定（向項(xiàng)目單位獲取崗位責(zé)任制度）？（3）業(yè)務(wù)分

23、工是否明確并充分考慮批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄職能分開的部牽制原則？3、管理制度（1）對重大投資和購置活動是否有可行性研究并經(jīng)財(cái)務(wù)部會審制度？（2）項(xiàng)目單位是否有嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，并對各部門完成業(yè)績的好壞進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲？（3）是否對資金實(shí)行歸口管理制度？（4）資金使用前是否編制計(jì)劃與授權(quán)審批？（5）對存貨是否有定期盤點(diǎn)制度？（6）對固定資產(chǎn)是否至少一年盤點(diǎn)一次？（7）項(xiàng)目主要資產(chǎn)是否有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度？4、人員配備（1）各級管理部門員工是否具備必要的知識和業(yè)務(wù)技能？（2）上述人員是否經(jīng)過必要的訓(xùn)練，有無定期培訓(xùn)和職務(wù)輪換制度？5、信息系統(tǒng)（1）項(xiàng)目單位對所有重大事項(xiàng)是否都編制預(yù)算？（2）會計(jì)信息與相關(guān)業(yè)務(wù)信

24、息的報(bào)告制度是否健全？（3）項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人在控制和評估業(yè)務(wù)活動時(shí)，是否使用會計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)資料？6、部審計(jì)（1）是否建立部審計(jì)部門？（2）審部門是否獨(dú)立于其他職能部門？（3）審部門是否承擔(dān)監(jiān)督、檢查項(xiàng)目單位會計(jì)政策與業(yè)務(wù)規(guī)程的遵循情況的責(zé)任？（4）是否已在報(bào)告期進(jìn)行過部審計(jì)（請企業(yè)提供報(bào)告復(fù)印件）？（5）審部門的工作是否有成效？7、其它外部監(jiān)督（1）是否接受外派監(jiān)事會的監(jiān)督？如果有，請?zhí)峁┫嚓P(guān)資料。（2）是否接受重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目稽查特派員監(jiān)督？如果有，請?zhí)峁┫嚓P(guān)資料。（3）有否委托注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)或資產(chǎn)評估？如果有，請?zhí)峁┯嘘P(guān)報(bào)告。審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：會計(jì)系統(tǒng)

25、調(diào)查表審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：調(diào) 查 容是否不適用評價(jià)1、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員（1）財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立？（2）財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全？（3）財(cái)務(wù)會計(jì)人員是否充足？（4）業(yè)務(wù)分工是否明確并充分考慮批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄職能分開的部牽制原則？（5）出納人員是否不兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿登記以與稽核、會計(jì)檔案的保管工作？（6）會計(jì)人員上崗前是否有足夠的培訓(xùn)？（7）會計(jì)人員離崗或輪換是否辦理交接手續(xù)？（8）會計(jì)人員流動是否頻繁，是否發(fā)生過重要員工離職與被解雇等情況？2、財(cái)務(wù)和會計(jì)核算政策（1）是否執(zhí)行財(cái)政部門頒布的相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度？（2）項(xiàng)目單位有無制定適合本單位情況的會計(jì)核算手冊（如有，請?zhí)峁?/p>

26、副本）？（3）財(cái)務(wù)和會計(jì)核算政策的重大調(diào)整是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)？（4）本年度財(cái)務(wù)和會計(jì)核算政策是否有重大調(diào)整（如有，請列明）？3、會計(jì)核算與管理（1）銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬是否采用訂本式？（2）有價(jià)證券和應(yīng)收（付）票據(jù)是否設(shè)置了備查登記簿？（3）原始憑證是否都經(jīng)稽核人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核無誤？（4）項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)收支是否有審批制度（如有，請?zhí)峁└北荆浚?）現(xiàn)金保險(xiǎn)箱是否有專人掌握鑰匙和密碼？（6）空白支票和印章是否分開專人保管？（7）固定資產(chǎn)總賬是否每年與資產(chǎn)臺賬核對相符？（8）存貨總賬是否每月與存貨管理部門明細(xì)賬核對？（9）應(yīng)收賬款是否定期進(jìn)行賬齡分析并催收清理？會計(jì)政策資料和程序手冊是否分發(fā)給

27、有關(guān)人員？（10）總賬與相關(guān)記錄的保管設(shè)施是否完備（防火、防水、保險(xiǎn)等裝置）？4、會計(jì)系統(tǒng)控制的變化（1）財(cái)會部門承擔(dān)的職能、財(cái)會部門的組織和部職責(zé)劃分方面有無重大變化？（如有，列舉發(fā)生的變化）（2）上一年度審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)會計(jì)系統(tǒng)控制中存在重大問題？（如有，列舉存在問題）（3）本年度會計(jì)系統(tǒng)控制有無重大變化？（如有，列舉改變?nèi)荩徲?jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：會計(jì)電算系統(tǒng)部控制調(diào)查表審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：調(diào) 查 容是否不適用評價(jià)1、會計(jì)電算化系統(tǒng)軟件是否為購買的正版軟件？2、是否具有相應(yīng)的軟件維護(hù)和技術(shù)支持力量？3、如是自己開發(fā)，是否經(jīng)過上級主管部門批準(zhǔn)與專家鑒定？4、

28、系統(tǒng)正式投入使用前是否經(jīng)過財(cái)政主管部門正式批準(zhǔn)確認(rèn)？5、電算系統(tǒng)正式投入使用前是否與手工并行試運(yùn)行了恰當(dāng)時(shí)期？6、并行運(yùn)行結(jié)果的差異是否作了適當(dāng)記錄？7、系統(tǒng)正式投入使用后，運(yùn)行中的程序是否被修改過？8、是否有適當(dāng)?shù)奈淖钟涗浵到y(tǒng)修改容與影響？9、系統(tǒng)程序的修改是否經(jīng)過財(cái)政主管部門批準(zhǔn)？10、更改后的程序投入運(yùn)行前是否經(jīng)過了有效的測試？11、財(cái)會人員和操作人員是否不能接觸有關(guān)系統(tǒng)程序文件？12、系統(tǒng)操作是否有明確的管理制度（例如計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)規(guī)程），并按制度中明確的責(zé)任權(quán)限有效執(zhí)行？13、是否有專門人員進(jìn)行輸入或修改工作？14、系統(tǒng)操作人員是否經(jīng)過培訓(xùn)，了解系統(tǒng)操作過程中：（1）可能發(fā)

29、生的問題？（2）輸入要求和正確的憑證格式？（3）輸出要求？15、系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員是否與操作人員職責(zé)分離？16、系統(tǒng)操作員是否不能審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和處理原始憑證？17、是否只有掌握了密碼口令的人才能調(diào)用系統(tǒng)？18、網(wǎng)絡(luò)各用戶是否不能超越權(quán)限調(diào)用系統(tǒng)？19、系統(tǒng)密碼是否定期或不定期地進(jìn)行修改？20、網(wǎng)絡(luò)各用戶的密碼是否具有性？21、系統(tǒng)是否設(shè)有操作日志適當(dāng)記錄每次對系統(tǒng)的操作情況？22、是否設(shè)有專人定期檢查操作日志？23、人機(jī)并用時(shí)，總賬是否核對相符？24、必須經(jīng)過負(fù)責(zé)人審批的業(yè)務(wù)被輸入系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)是否有相應(yīng)的控制保證？25、記賬憑證的編制、復(fù)核是否與系統(tǒng)管理人員職責(zé)分離？26、是否有適當(dāng)控制來保證手工

30、編制的記賬憑證是有效和可靠的？27、數(shù)據(jù)的輸入是否采用二次輸入檢驗(yàn)法？28、是否有適當(dāng)?shù)目刂苼頇z驗(yàn)操作人員輸入數(shù)據(jù)的正確性？29、系統(tǒng)是否能夠自動記錄對數(shù)據(jù)的更改？30、明細(xì)賬是否每月（或滿頁）打印存檔？31、對輸出的文件有無專人保管？32、對輸出的報(bào)表是否有恰當(dāng)?shù)膶徍诉^程？33、硬件配置能否保證系統(tǒng)安全可靠地運(yùn)行？34、機(jī)房是否備有必要的空調(diào)、防塵抽濕等設(shè)備？35、機(jī)房是否單獨(dú)分開設(shè)立？36、是否有適當(dāng)?shù)姆阑鹪O(shè)備和措施以防火災(zāi)對機(jī)房、設(shè)備的毀壞？37、是否有適當(dāng)?shù)姆浪O(shè)備和措施以防水災(zāi)對機(jī)房、設(shè)備的毀壞。38、是否有適當(dāng)?shù)姆览纂娫O(shè)備和措施以防雷電對機(jī)房、設(shè)備的毀壞？39、是否有安全可靠的接地

31、設(shè)備？40、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否配有穩(wěn)壓電源和應(yīng)急電源？41、是否定期檢查、測試硬件的可靠性？42、機(jī)房是否有必要的防衛(wèi)措施，使得只有經(jīng)批準(zhǔn)的人員才能進(jìn)入機(jī)房？43、是否嚴(yán)格控制外來磁盤進(jìn)入機(jī)房？44、是否有防病毒措施：例如備有殺毒軟件盤并不斷更新其版本？45、是否建立了適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)備份盤和系統(tǒng)恢復(fù)制度？46、是否定期備份數(shù)據(jù)文件？47、是否將數(shù)據(jù)文件做兩套以上的備份？48、是否將多個(gè)文件備份盤片分別存放在遠(yuǎn)離計(jì)算機(jī)房的安全之處？49、數(shù)據(jù)文件盤是否建立了外標(biāo)簽？50、數(shù)據(jù)和系統(tǒng)備份盤是否專人保管？審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：項(xiàng)目工程建設(shè)業(yè)務(wù)循環(huán)調(diào)查表審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：

32、調(diào) 查 容是否不適用評價(jià)項(xiàng)目法人履行職責(zé)1、是否按照國家規(guī)定建立項(xiàng)目法人？2、機(jī)構(gòu)是否健全？3、是否制定相應(yīng)管理制度？4、項(xiàng)目業(yè)主在立項(xiàng)時(shí)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)利用世界銀行貸款基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序？5、是否在工程建設(shè)項(xiàng)目開工前，到當(dāng)?shù)毓こ藤|(zhì)量、安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)辦理工程質(zhì)量、安全監(jiān)督手續(xù)？6、是否按照財(cái)務(wù)通則、會計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算？項(xiàng)目立項(xiàng)1、項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，主要包括：（1）是否編制可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目建議書？（2）可行性研究報(bào)告的審批程序是否符合國家規(guī)定程序（大中型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告需要報(bào)國家計(jì)委進(jìn)行審批，重大項(xiàng)目或特殊項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告需要報(bào)國

33、務(wù)院審批）？（3）是否編制設(shè)計(jì)任務(wù)書？（4）設(shè)計(jì)任務(wù)書的編制是否在項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)后進(jìn)行，是否報(bào)經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)？（5）經(jīng)批準(zhǔn)后的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書的變更有無依據(jù)，重大變更是否重新報(bào)批與是否有批準(zhǔn)文件？（6）建設(shè)單位是否在設(shè)計(jì)任務(wù)書批準(zhǔn)后，委托設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)（對于較大規(guī)模的工程需要進(jìn)行總體規(guī)劃設(shè)計(jì)，包括對土地利用的規(guī)劃、總體布局和主要建筑物設(shè)計(jì)方案）？（7）初步設(shè)計(jì)是否按照設(shè)計(jì)任務(wù)書和總體規(guī)劃設(shè)計(jì)的原則進(jìn)行編制？是否形成了比較詳細(xì)準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)總概算？（8）初步設(shè)計(jì)是否報(bào)經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)？（9）初步設(shè)計(jì)是否在開工前一次完成，有無邊設(shè)計(jì)邊施工的情況？（10

34、）概算的調(diào)整是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)單位編制？是否經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)？（11）工程建設(shè)項(xiàng)目是否向當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門或其授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)建？開工前是否向建設(shè)行政主管部門領(lǐng)取了施工許可證？（12）工程項(xiàng)目是否納入上級主管部門下達(dá)的年度基建計(jì)劃？2、項(xiàng)目建設(shè)具體容是否符合經(jīng)國家有權(quán)部門審定的概算要求，主要包括：（1）有無概算外項(xiàng)目？（2）有無超概算的情況（非主觀原因）？（3）有無任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問題？（4）有無人為原因造成損失浪費(fèi)問題？工程設(shè)計(jì)1、設(shè)計(jì)單位是否符合規(guī)定的資質(zhì)，是否同設(shè)計(jì)單位簽定了“委托設(shè)計(jì)合同書”？2、設(shè)計(jì)單位是否按照項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書所界

35、定的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、容進(jìn)行設(shè)計(jì)，并達(dá)到了國家規(guī)定的深度？3、工程建設(shè)過程中設(shè)計(jì)變更是否按國家規(guī)定程序進(jìn)行？4、設(shè)計(jì)收費(fèi)是否符合國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)？招標(biāo)投標(biāo)國招標(biāo)1、基本情況（1）國家大中型建設(shè)項(xiàng)目主體工程的設(shè)計(jì)、建筑安裝、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)、工程總承包單位以與招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，除上有特殊要求或國務(wù)院另有規(guī)定外，是否均通過招標(biāo)確定？（2）在招標(biāo)過程中有無地區(qū)、部門、行業(yè)的限制？（3）招標(biāo)方式的選擇是否合規(guī)？（4）收取的投標(biāo)保證金額是否合理？（5）招標(biāo)數(shù)額較大的項(xiàng)目，建設(shè)單位是否聘請有資格的律師對有關(guān)招標(biāo)文件和合同文本出具法律咨詢意見？2、招標(biāo)（1）是否向招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)提出招標(biāo)申請書？（2）編制

36、招標(biāo)文件和標(biāo)底，是否報(bào)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)審定？（3）招標(biāo)文件中是否存在針對某一潛在投標(biāo)單位或排斥某一潛在投標(biāo)單位的容？（4）是否發(fā)布了招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書？（5）公開招標(biāo)是否在一家以上的全國性報(bào)刊上刊登了招標(biāo)通告？（6）招標(biāo)文件發(fā)出后，招標(biāo)單位有無擅自變更其容或增加附加條件？（7）發(fā)出招標(biāo)文件至投標(biāo)截止日期是否符合國家有關(guān)規(guī)定（小型工程不少于15天，大中型工程不少于30天）？（8）是否對投標(biāo)單位進(jìn)行了資質(zhì)審查，并將審查結(jié)果通知各申請投標(biāo)者？（9）是否向合格的投標(biāo)單位分發(fā)招標(biāo)文件與設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)資料等？（10）是否組織了投標(biāo)單位踏勘現(xiàn)場，并對招標(biāo)文件答疑？（11）答疑紀(jì)要是否已報(bào)經(jīng)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)

37、批準(zhǔn)備案并以書面形式通知所有投標(biāo)單位？（12）是否建立了評標(biāo)組織，制定了評標(biāo)、定標(biāo)辦法？3、標(biāo)底（1）招標(biāo)是否編制了標(biāo)底？（2）建設(shè)單位自主確定招標(biāo)項(xiàng)目的標(biāo)底價(jià)格，有無受其他部門和單位干預(yù)的情況？（3）標(biāo)底的編制是否根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙與有關(guān)資料，參照國家規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)定額與規(guī)編制？（4）標(biāo)底價(jià)格是否由成本、利潤、稅金組成，并控制在批準(zhǔn)的總概算（或修正概算）限額？（5）標(biāo)底價(jià)格是否利于競爭和保證工程質(zhì)量？（6）是否堅(jiān)持了一個(gè)工程只能編制一個(gè)標(biāo)底的原則？（7）標(biāo)底是否經(jīng)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)審定？（8）標(biāo)底審定后是否密封保存至開標(biāo)？（9）實(shí)行議標(biāo)的工程，其承包價(jià)格是否報(bào)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)備案？4、開標(biāo)、評標(biāo)、

38、定標(biāo)（1）開標(biāo)是否由建設(shè)單位主持，并邀請了投資方、投標(biāo)單位、政府主管部門和其他有關(guān)單位代表參加？（2）建設(shè)單位是否組建了評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)評標(biāo)？（3）評標(biāo)委員會成員確定是否合理（由建設(shè)單位、主要投資方、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的代表以與受聘的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的專家組成，總?cè)藬?shù)為5人以上單數(shù)，其中受聘的專家不得少于三分之二）？（4）評標(biāo)委員會成員是否存在與投標(biāo)單位有利害關(guān)系的情況？（5）評標(biāo)定標(biāo)是否按照平等競爭、公正合理的原則，對投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)、工期、主要材料用量、施工方案、質(zhì)量實(shí)績、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行綜合評價(jià)后，擇優(yōu)確定中標(biāo)單位？（6）自開標(biāo)到定標(biāo)的期限是否符合國家有關(guān)規(guī)定（小型工程不超過10天，大型工程不

39、超過30天，特殊情況可適當(dāng)延長）？（7）確定中標(biāo)單位后，招標(biāo)單位是否在7天發(fā)出中標(biāo)通知書，同時(shí)抄送各未中標(biāo)單位，抄報(bào)招標(biāo)投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)？（8）未中標(biāo)單位接到通知后是否退回招標(biāo)文件與有關(guān)資料？（9）招標(biāo)單位是否與時(shí)退還未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金？（10）中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂工程承發(fā)包合同是否在國家規(guī)定的期限（中標(biāo)通知書發(fā)出30天）？5、中標(biāo)單位是否符合條件，主要包括：（1）具有招標(biāo)文件要求的資質(zhì)證書，并為獨(dú)立的法人實(shí)體？（2）承擔(dān)過類似建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)工作，并有良好的工作業(yè)績和履約記錄？（3）財(cái)務(wù)狀況良好，沒有處于財(cái)產(chǎn)被接管、破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)？（4）在最近三年沒有與騙取合同有關(guān)以與其它經(jīng)濟(jì)

40、方面的嚴(yán)重行為？（5）近幾年有較好的安全記錄，投標(biāo)當(dāng)年沒有發(fā)生重大質(zhì)量和特大安全事故？招標(biāo)投標(biāo)國際招標(biāo)1、基本情況（1）利用世界銀行貸款采購設(shè)備和土建工程是否按照財(cái)政部世界銀行貸款項(xiàng)目采購管理暫行規(guī)定和世界銀行采購指南辦理？（2）招標(biāo)方式（國際競爭性招標(biāo)、有限國際招標(biāo)、國際詢價(jià)采購）的選用是否符合世界銀行的要求？2、國際招標(biāo)代理（1）項(xiàng)目業(yè)主單位是否按規(guī)定向所有有資格承擔(dān)國際招標(biāo)業(yè)務(wù)的公司發(fā)出邀請？（2）國際招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部和國家計(jì)委批準(zhǔn)的有資格承擔(dān)國際招標(biāo)業(yè)務(wù)的公司？（3）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的確定是否按一定程序擇優(yōu)選定？（4）業(yè)主選定招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)后是否已上報(bào)財(cái)政部審批？（5）

41、項(xiàng)目單位和招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在得到審批同意后，方簽訂“委托協(xié)議書”？（6）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的委托工作是否在項(xiàng)目預(yù)評估團(tuán)來華之前完成？3、國際招標(biāo)文件（1）國際招標(biāo)文件商務(wù)部分的編制，是否采用財(cái)政部最新修訂并統(tǒng)一印制的世界銀行貸款項(xiàng)目招標(biāo)采購文件本（以下稱本）？（2）項(xiàng)目單位是否在得到國家有關(guān)部門同意后，將招標(biāo)文件通過其招標(biāo)代理報(bào)世界銀行？（3）招標(biāo)文件批準(zhǔn)后，項(xiàng)目單位和招標(biāo)代理是否擅自進(jìn)行了改動？（4）招標(biāo)采購，如需對投標(biāo)人進(jìn)行資格預(yù)審，資格預(yù)審文件是否按照招標(biāo)文件送審程序上報(bào)？4、公告和通告對于所有估算合同金額為一千萬元以上的合同，其招標(biāo)通告或資格預(yù)審?fù)ǜ媸欠窀鶕?jù)世界銀行“采購指南”的規(guī)定，除在聯(lián)

42、合國發(fā)展商業(yè)報(bào)上刊登外，另選擇一家以上國際廣泛發(fā)行的著名技術(shù)雜志、報(bào)紙和貿(mào)易出版物刊登？5、開標(biāo)是否按照招標(biāo)公告發(fā)布的時(shí)間、地點(diǎn)開標(biāo)？6、評標(biāo)（1）是否按照評標(biāo)報(bào)告格式中規(guī)定的原則和辦法進(jìn)行？（2）評標(biāo)報(bào)告是否按照評標(biāo)報(bào)告格式編制并上報(bào)國家評委會？（3）項(xiàng)目單位和招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在收到國家評委會“審議初評結(jié)果的通知”后，方由招標(biāo)代理將評標(biāo)報(bào)告報(bào)世界銀行審批？（4）發(fā)出中標(biāo)通知書是否在世界銀行批準(zhǔn)后？建安工程承發(fā)包1、承包單位是否為經(jīng)招投標(biāo)確定的施工單位？2、發(fā)包單位與承包單位是否依法簽定了工程承發(fā)包合同？3、施工合同是否按照建設(shè)工程施工合同示文本明確約定合同條款；合同的簽定容是否與招投標(biāo)容一致

43、？4、發(fā)包方是否在施工合同正式簽定之前，將雙方協(xié)商一致的合同草案，送交建設(shè)行政主管部門審查？5、變更或解除合同是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，并報(bào)原審查機(jī)關(guān)備案？6、發(fā)生爭議或糾紛是否按照約定程序和解決辦法處理？7、施工合同中授予監(jiān)理單位的權(quán)限和職責(zé)與監(jiān)理委托合同是否一致？8、建設(shè)單位有無將建筑工程肢解發(fā)包的情況？9、采取施工總承包的，建筑工程主體結(jié)構(gòu)的施工是否由總承包單位自行完成？10、承包單位對工程的分包情況：（1）是否將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人？（2）總承包單位將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，是否在總承包合同中有約定，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可？（3

44、）總承包單位有無將工程分包給無證或不具備承接該項(xiàng)工程施工資質(zhì)的施工單位？（4）分包單位承建的分包工程，有無再行分包的情況？11、有無政府部門干預(yù)發(fā)包單位將工程發(fā)包給其指定的承包單位的情況？12、業(yè)主有無對合同執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控的措施（派駐人員或監(jiān)理工程師）？13、是否有承發(fā)包雙方之外的任何單位和個(gè)人，非法干預(yù)施工合同簽定和履行？14、合同容的調(diào)整是否符合合同的約定？15、分包合同是否與總包合同相抵觸，各方責(zé)、權(quán)、利是否明確？16、工程價(jià)款的結(jié)算程序是否符合合同規(guī)定？工程監(jiān)理1、監(jiān)理單位的選擇是否擇優(yōu)選定，是否具備合規(guī)的資質(zhì)等級？2、建設(shè)單位與其委托的具有相應(yīng)資質(zhì)條件的工程監(jiān)理單位是否訂立書面委托監(jiān)理

45、合同？3、合同的簽定是否采用了工程建設(shè)監(jiān)理合同本？4、監(jiān)理單位是否根據(jù)所承擔(dān)的監(jiān)理業(yè)務(wù)組建工程建設(shè)監(jiān)理機(jī)構(gòu)（監(jiān)理機(jī)構(gòu)一般由總監(jiān)理工程師、監(jiān)理工程師和其他監(jiān)理人員組成）？5、監(jiān)理機(jī)構(gòu)是否進(jìn)駐施工現(xiàn)場？6、實(shí)施建筑工程監(jiān)理前，建設(shè)單位是否將委托的工程監(jiān)理單位、監(jiān)理的容與監(jiān)理權(quán)限書面通知被監(jiān)理的建筑施工單位？7、總監(jiān)理工程師是否將其授予監(jiān)理工程師的權(quán)限，書面通知被監(jiān)理單位？8、工程監(jiān)理單位是否根據(jù)建設(shè)單位的委托“公正、獨(dú)立、自主”執(zhí)行監(jiān)理業(yè)務(wù)？9、工程監(jiān)理單位有無轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)的問題？10、監(jiān)理單位與被監(jiān)理工程承包單位是否有隸屬關(guān)系或其他利害關(guān)系？11、監(jiān)理單位與工程所需建筑材料、設(shè)備等供應(yīng)單位是

46、否有隸屬關(guān)系或其他利害關(guān)系？12、監(jiān)理單位監(jiān)理程序是否完備、合規(guī)，具體包括：（1）是否編制工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)劃？（2）是否按工程建設(shè)進(jìn)度、分專業(yè)編制工程建設(shè)監(jiān)理細(xì)則？（3）監(jiān)理過程中是否按照建設(shè)監(jiān)理細(xì)則進(jìn)行建設(shè)監(jiān)理？（4）監(jiān)理單位是否參與了工程竣工預(yù)驗(yàn)收，并簽署了監(jiān)理意見？（5）建設(shè)監(jiān)理任務(wù)完成后，監(jiān)理單位是否向建設(shè)單位提供了工程建設(shè)監(jiān)理檔案資料？調(diào)查結(jié)論（只能由審計(jì)人員填寫）：1、經(jīng)調(diào)查和簡易測試后，認(rèn)為該循環(huán)部控制可信賴程度為：高（ ） 中（ ） 低（ ）2、該循環(huán)是否需要進(jìn)一步作符合性測試：是（ ） 否（ ）審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 被調(diào)查人員： 被調(diào)查日期：復(fù)核人員： 復(fù)核日期：項(xiàng)目工程建設(shè)

47、業(yè)務(wù)循環(huán)部控制符合性測試程序表審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：測試重點(diǎn)測 試 程 序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號項(xiàng)目法人履行職責(zé)1、取得建設(shè)單位的營業(yè)執(zhí)照、公司章程等文件，查明是否建立項(xiàng)目法人制。2、取得建設(shè)單位組織結(jié)構(gòu)圖，檢查機(jī)構(gòu)是否健全。3、取得建設(shè)單位各項(xiàng)管理制度，查明管理制度是否健全。4、檢查項(xiàng)目投資方履行職責(zé)（測試重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目資本金制度的執(zhí)行和落實(shí)情況）：（1）對照公司章程和項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，檢查承諾的資本金是否與時(shí)足額到位；（2）通過調(diào)閱注冊會計(jì)師的驗(yàn)資報(bào)告等資料和有關(guān)會計(jì)憑證，檢查到位資本金的形式是否符合國家有關(guān)規(guī)定；（3）延伸調(diào)查投資者的財(cái)務(wù)資料，檢查資本金來源是否合規(guī)，有無違規(guī)將

48、貸款、拆借資金、非法集資、債券等充當(dāng)資本金。5、檢查業(yè)主履行職責(zé)（測試重點(diǎn)是項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、造價(jià)和效益）：（1）依據(jù)國家年度投資計(jì)劃、批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件和世界銀行項(xiàng)目評估報(bào)告與貸款協(xié)定，監(jiān)督概算控制、資金使用情況，確保工程建設(shè)容符合設(shè)計(jì)文件和概算，無設(shè)計(jì)外工程和超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)工程。（2）按照批準(zhǔn)的可行性報(bào)告和世界銀行貸款協(xié)定，對建設(shè)工期進(jìn)行檢查，關(guān)注工程進(jìn)度，揭示建設(shè)進(jìn)度是否存在滯后的問題，并分析產(chǎn)生的原因。（3）查閱業(yè)務(wù)各項(xiàng)部控制制度，特別是項(xiàng)目財(cái)務(wù)、采購、工程管理等制度，從制度的健全性、程序的嚴(yán)密性上，對業(yè)主在設(shè)計(jì)、施工管理、工程監(jiān)理等方面的組織、管理情況進(jìn)行審計(jì)。通過分析工程中出現(xiàn)的損

49、失浪費(fèi)，揭示施工組織和工程質(zhì)量控制情況，并分析原因，明確責(zé)任。（4）通過審計(jì)生產(chǎn)準(zhǔn)備和試生產(chǎn)階段財(cái)務(wù)資料以與調(diào)閱相關(guān)經(jīng)營文件，檢查項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、生產(chǎn)能力和國有資產(chǎn)形成與投資效益情況，分析世界銀行貸款項(xiàng)目效益與項(xiàng)目執(zhí)行單位盈虧的關(guān)系，關(guān)注項(xiàng)目的還貸能力，特別是世界銀行貸款本息的歸還情況。項(xiàng)目立項(xiàng)程序1、取得可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書、設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)和經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，檢查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否齊備。2、對照經(jīng)國家有權(quán)部門審定的概算檢查基建投資表或項(xiàng)目進(jìn)度表所列建設(shè)容是否存在以下問題：（1）有無概算外項(xiàng)目；（2）有無超概算的情況；（3）有無任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和

50、標(biāo)準(zhǔn)的問題。工程設(shè)計(jì)1、審閱招投標(biāo)資料，檢查工程設(shè)計(jì)單位的選擇是否通過招投標(biāo)確定。2、查閱設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)等級證書，檢查設(shè)計(jì)單位是否具備與項(xiàng)目相適應(yīng)的資質(zhì)等級。3、審查委托設(shè)計(jì)合同書，檢查設(shè)計(jì)單位是否按照項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書所界定的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、容進(jìn)行設(shè)計(jì)，并達(dá)到了國家規(guī)定的深度。4、審閱設(shè)計(jì)變更文件和資料，檢查設(shè)計(jì)變更是否符合國家規(guī)定程序。5、對照國家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，檢查支出憑證等財(cái)務(wù)資料，檢查設(shè)計(jì)收費(fèi)是否符合國家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。招標(biāo)投標(biāo)國招標(biāo)1、招標(biāo)取得建設(shè)項(xiàng)目主體工程的設(shè)計(jì)、建筑、安裝、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)以與招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的全套招投標(biāo)文件，執(zhí)行以下測試步驟：（1）取得建設(shè)單位各

51、項(xiàng)部控制制度，并對各項(xiàng)制度進(jìn)行測試。對于招標(biāo)數(shù)額較大或采取國際招標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目，要求建設(shè)單位提供律師對有關(guān)招標(biāo)文件和合同文本出具的法律咨詢意見；通過審閱招標(biāo)文件檢查招標(biāo)公布程序是否公開；調(diào)閱業(yè)主對參加建設(shè)項(xiàng)目主體工程的設(shè)計(jì)、建筑安裝和監(jiān)理以與主要設(shè)備、材料供應(yīng)等投標(biāo)單位的資質(zhì)審查資料，檢查資質(zhì)審查記錄的完整性，審查程序的符合性，審查容的真實(shí)性。（2）審閱招標(biāo)審批文件，檢查對建設(shè)項(xiàng)目主體工程的設(shè)計(jì)、建筑安裝和監(jiān)理以與主要設(shè)備、材料采購等招標(biāo)工作，在招標(biāo)前是否按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將招標(biāo)方案報(bào)各行業(yè)主管部門或省級地方計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）審核備案。（3）審閱招標(biāo)公告，檢查招標(biāo)程序，調(diào)查參加招標(biāo)的單位，檢查招標(biāo)是否受

52、到地區(qū)、部門、行業(yè)的限制；有無建設(shè)單位在招標(biāo)和評標(biāo)過程中，串通某一投標(biāo)單位排斥其它投標(biāo)單位的問題；有無依賴行業(yè)特權(quán)壟斷市場和肢解發(fā)包單位工程和以任何方式要求承包單位購買其指定廠家生產(chǎn)的材料、設(shè)備以與要求施工單位以帶資承包作為招標(biāo)投標(biāo)條件。2、標(biāo)底取得標(biāo)底，執(zhí)行以下測試程序：（1）對照國家和地方建設(shè)主管招標(biāo)文件中規(guī)定的技術(shù)規(guī)格，檢查標(biāo)底編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定、規(guī)和規(guī)程的要求，有無針對某一潛在投標(biāo)單位或排斥某一潛在投標(biāo)單位的容。（2）審閱批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)與概算，結(jié)合市場供求狀況，對照國家有關(guān)規(guī)定，檢查建設(shè)單位標(biāo)底確定的容、價(jià)格、工期是否合規(guī)，有無擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)等問題。（3）查閱制度，詢問有關(guān)人員，檢查標(biāo)底的制度是否健全有效。3、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)取得評標(biāo)報(bào)告、標(biāo)書、開標(biāo)記錄、評委會評標(biāo)意見、中標(biāo)結(jié)果通知書等開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)全套資料，執(zhí)行以下測試：（1）檢查建設(shè)項(xiàng)目程序是否合規(guī)：開標(biāo)是否由建設(shè)單位主持，并邀請投資方、投標(biāo)單位、政府主管部門和其他有關(guān)單位代表參加；是否組建評標(biāo)委員會，評標(biāo)委員會成員的資格、人數(shù)、工作程序是否符合要求；中標(biāo)單位的確定是否從評標(biāo)委員會推薦的中標(biāo)候選單位中擇優(yōu)確定；是否將全部評標(biāo)結(jié)果（包括評標(biāo)的方式與方法等），按項(xiàng)目隸屬關(guān)系，報(bào)各行業(yè)主管部門和省級計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）備案；建設(shè)單位與中標(biāo)單位是否在規(guī)定的