影響審計(jì)效率的因素及對(duì)策措施

1、影響審計(jì)效率的因素及對(duì)策措施審計(jì)是依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，對(duì)被審計(jì) 單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料進(jìn)行審查 和監(jiān)督、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、 改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一基獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活 動(dòng)。其效率的高低，直接影響和作用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的方方 面面。因此，有必要對(duì)制約其效能提高的關(guān)鍵因素進(jìn)行研究 分析并提出對(duì)策措施。1. 審前準(zhǔn)備不充分。做好審前準(zhǔn)備是提高審計(jì)工作效率的有效途徑。審前準(zhǔn)備越充分 ，審計(jì)工作越順利，否則，在某 種程度上就會(huì)產(chǎn)生阻力，或延誤工作時(shí)間。審計(jì)準(zhǔn)備主要包 括：審計(jì)方案、了解被審計(jì)單位情況、搜集有關(guān)法規(guī)文件、 下達(dá)審計(jì)通知書

2、等。如果審計(jì)方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當(dāng)，就會(huì)偏離審計(jì)方向，制約審計(jì)人員業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的發(fā)揮 ；對(duì) 被審計(jì)單位情況了解不清楚或收集文件不到位，在審計(jì)過(guò)程中就容易出現(xiàn)費(fèi)解。這些都勢(shì)必影響審計(jì)工作效率。2. 多頭審計(jì)立項(xiàng)，出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)現(xiàn)象。合理確定審計(jì)戶項(xiàng)是提高審計(jì)工作效率的外部條件。有些經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，年初計(jì)劃不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致對(duì)某被審計(jì)單位多頭立項(xiàng)。如 ：對(duì)同一單 位,審計(jì)機(jī)關(guān)、鄉(xiāng)審計(jì)所或其他部門都進(jìn)行審計(jì)、檢查。由 ii于重復(fù)審查 , 問(wèn)題重復(fù)處理 , 輕重不一 , 使被審計(jì)單位產(chǎn)生逆 反心理。檢查出的問(wèn)題 , 需要理順和解決 , 這勢(shì)必浪費(fèi)時(shí)間 , 影響審計(jì)工作效率。3. 選用審計(jì)方法不當(dāng)。采用合理的審

3、計(jì)方法 , 是提高審 計(jì)工作效率的得力措施。選用審計(jì)方法 , 從原則上講 , 應(yīng)從實(shí) 際出發(fā) ,因地制宜 , 要適合審計(jì)目的。不同的被審計(jì)單位可以 采用不同的審計(jì)方法。如 : 大中型企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)量大 ,可采取 逆查法 ; 小型企業(yè)業(yè)務(wù)量小 , 可采用順查法 ; 企業(yè)財(cái)務(wù)管理好 帳目規(guī)范 , 也可以采取抽查法。有的審計(jì)人員不講究審計(jì)方 法 , 一味追求逐頁(yè)看憑證 , 泛泛抄寫數(shù)字、資料 , 每每顧此失 彼,因小失大 , 抓不住主要問(wèn)題 ,得不償失 ,從而制約審計(jì)效 率提高。4. 審計(jì)取證乏力。審計(jì)按要求取證 , 是提高審計(jì)工作效 率的前提。在審計(jì)中由于取證不慎重, 因而有時(shí)取得的證據(jù)不真實(shí)或者只

4、憑被詢問(wèn)人的口證取得旁證 , 證明質(zhì)量不高。 為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)證據(jù)要進(jìn)行復(fù)查 ,這必然費(fèi)時(shí)、費(fèi)力 , 影響 審計(jì)工作效率。5. 審計(jì)定性、處罰依據(jù)不準(zhǔn)確。審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確是加快審 計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計(jì)依據(jù)認(rèn)定不準(zhǔn) , 難以一錘子定 音, 迫使審計(jì)人員到處收集、尋問(wèn) ; 有時(shí)審計(jì)人員對(duì)套用的法 規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法, 無(wú)所適從 , 欲用不得 , 欲棄不舍。在此階段 , 就會(huì)延誤時(shí)間 , 影響審計(jì)工作效率。6. 財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)匱乏。財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)是審計(jì)人員必備的 專業(yè)知識(shí) , 是提高審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)。審計(jì)人員具有諳練 的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能 , 在審計(jì)時(shí) , 就會(huì)很快進(jìn)入角色 , 準(zhǔn)確識(shí)別良 莠。反之

5、 , 審計(jì)人員財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)水平不高 , 對(duì)財(cái)會(huì)人員利用財(cái)會(huì) 業(yè)務(wù)的手段從中作弊的情況看不出或拿不準(zhǔn), 現(xiàn)翻資料 , 現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問(wèn) , 使問(wèn)題遲遲不能披露 , 這必然推延時(shí)間 , 影響審計(jì)工 作效率。7. 審計(jì)復(fù)核延誤時(shí)間。審計(jì)復(fù)核案件及時(shí)返回是提高審 計(jì)工作效率的重要環(huán)節(jié)。在審計(jì)復(fù)核中延誤時(shí)間有兩種情況 一是因案卷程序不規(guī)范等原因 , 要求修改、補(bǔ)正后再?gòu)?fù)核 ; 二 是復(fù)核人員遇到疑難問(wèn)題。推延復(fù)核時(shí)間就會(huì)影響審計(jì)工作 效率。8. 延長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)的時(shí)間。按時(shí)與 被審計(jì)單位交換意見(jiàn) , 是提高審計(jì)工作效率的保證。審計(jì)報(bào) 告形成后 , 應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn) , 但是 , 有時(shí)被審計(jì)單位

6、 領(lǐng)導(dǎo)不在 , 或由于某種原因遲遲找不到法人代表 , 交換意見(jiàn) 一拖再拖。這顯然影響審計(jì)工作進(jìn)度。二、提高審計(jì)工作效率的幾點(diǎn)對(duì)策1. 做好審計(jì)計(jì)劃 , 嚴(yán)密安排審前準(zhǔn)備工作。安排審計(jì)計(jì) 劃, 要做到科學(xué)、合理 , 從實(shí)際出發(fā) , 全面考慮 , 不能帶有隨意 性。審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)戶項(xiàng)時(shí) , 應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門溝通 , 避免重復(fù)審計(jì) ; 安排審前準(zhǔn)備工作 , 應(yīng)由專人負(fù)責(zé) , 全面落實(shí) 不疏漏每一環(huán)節(jié) ; 做好審前培訓(xùn) , 加強(qiáng)與被審計(jì)單位聯(lián)系 , 加 快審計(jì)速度。2. 加大措施 , 努力提高審計(jì)人員素質(zhì)。如果審計(jì)人員素 質(zhì)不高 , 就會(huì)造成審計(jì)方法混亂、取證乏力、定性不準(zhǔn)、財(cái) 會(huì)業(yè)務(wù)真假不分。

7、這樣既影響審計(jì)質(zhì)量 , 又制約審計(jì)工作效 率。提高審計(jì)人員素質(zhì) , 應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合” , 即一是定期培 訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合 ; 二是理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合 ; 三是應(yīng) 用法規(guī)文件時(shí)原則性與靈活性相結(jié)合。審計(jì)人員素質(zhì)提高了 審計(jì)工作就能得心應(yīng)手 , 審計(jì)工作效率也會(huì)隨之提高。3. 大力收集與審計(jì)有關(guān)的法規(guī)文件 , 做到認(rèn)真整理保 管。一是發(fā)揮專職與兼職法規(guī)機(jī)構(gòu)的作用, 指定專人收集文件, 收藏、借閱進(jìn)行登記并有手續(xù) , 保證文件、 法規(guī)的存在性 ; 二是發(fā)揮審計(jì)專業(yè)科室的作用 , 對(duì)口收集法規(guī)文件 , 以彌補(bǔ) 法規(guī)適用缺陷。有了足夠的法規(guī)文件 , 適用可靠的審計(jì)依據(jù) , 就會(huì)呈現(xiàn)出高質(zhì)量、高效率的審計(jì)效果。4. 增強(qiáng)審計(jì)復(fù)核責(zé)任感 , 發(fā)揮業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用。審計(jì)復(fù)核 工作職能 , 應(yīng)當(dāng)說(shuō)有兩點(diǎn) : 一是審理 , 二是指導(dǎo)。前者為審計(jì) 案卷把關(guān) , 后者是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。兩者并舉 , 才能滿足一線審 計(jì)工作的需要。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)責(zé)任感 , 及時(shí)復(fù)核案件 , 不 能拖延時(shí)間 , 促使審計(jì)工作效率的提高。5. 密切審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位之間的關(guān)系。審計(jì)小組在 審計(jì)期間 , 應(yīng)遵守職業(yè)道德 , 嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律