影響審計效率的因素及對策措施

1、影響審計效率的因素及對策措施審計是依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，對被審計 單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料進行審查 和監(jiān)督、評價經(jīng)濟責(zé)任、鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀(jì)、 改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一基獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活 動。其效率的高低，直接影響和作用于經(jīng)濟社會發(fā)展的方方 面面。因此，有必要對制約其效能提高的關(guān)鍵因素進行研究 分析并提出對策措施。1. 審前準(zhǔn)備不充分。做好審前準(zhǔn)備是提高審計工作效率的有效途徑。審前準(zhǔn)備越充分 ，審計工作越順利，否則，在某 種程度上就會產(chǎn)生阻力，或延誤工作時間。審計準(zhǔn)備主要包 括：審計方案、了解被審計單位情況、搜集有關(guān)法規(guī)文件、 下達審計通知書

2、等。如果審計方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當(dāng)，就會偏離審計方向，制約審計人員業(yè)務(wù)專長的發(fā)揮 ；對 被審計單位情況了解不清楚或收集文件不到位，在審計過程中就容易出現(xiàn)費解。這些都勢必影響審計工作效率。2. 多頭審計立項，出現(xiàn)重復(fù)審計現(xiàn)象。合理確定審計戶項是提高審計工作效率的外部條件。有些經(jīng)濟監(jiān)督部門，年初計劃不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致對某被審計單位多頭立項。如 ：對同一單 位,審計機關(guān)、鄉(xiāng)審計所或其他部門都進行審計、檢查。由 ii于重復(fù)審查 , 問題重復(fù)處理 , 輕重不一 , 使被審計單位產(chǎn)生逆 反心理。檢查出的問題 , 需要理順和解決 , 這勢必浪費時間 , 影響審計工作效率。3. 選用審計方法不當(dāng)。采用合理的審

3、計方法 , 是提高審 計工作效率的得力措施。選用審計方法 , 從原則上講 , 應(yīng)從實 際出發(fā) ,因地制宜 , 要適合審計目的。不同的被審計單位可以 采用不同的審計方法。如 : 大中型企業(yè)財會業(yè)務(wù)量大 ,可采取 逆查法 ; 小型企業(yè)業(yè)務(wù)量小 , 可采用順查法 ; 企業(yè)財務(wù)管理好 帳目規(guī)范 , 也可以采取抽查法。有的審計人員不講究審計方 法 , 一味追求逐頁看憑證 , 泛泛抄寫數(shù)字、資料 , 每每顧此失 彼,因小失大 , 抓不住主要問題 ,得不償失 ,從而制約審計效 率提高。4. 審計取證乏力。審計按要求取證 , 是提高審計工作效 率的前提。在審計中由于取證不慎重, 因而有時取得的證據(jù)不真實或者只

4、憑被詢問人的口證取得旁證 , 證明質(zhì)量不高。 為避免審計風(fēng)險對證據(jù)要進行復(fù)查 ,這必然費時、費力 , 影響 審計工作效率。5. 審計定性、處罰依據(jù)不準(zhǔn)確。審計依據(jù)準(zhǔn)確是加快審 計任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計依據(jù)認定不準(zhǔn) , 難以一錘子定 音, 迫使審計人員到處收集、尋問 ; 有時審計人員對套用的法 規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法, 無所適從 , 欲用不得 , 欲棄不舍。在此階段 , 就會延誤時間 , 影響審計工作效率。6. 財會業(yè)務(wù)知識匱乏。財會業(yè)務(wù)知識是審計人員必備的 專業(yè)知識 , 是提高審計工作效率的基礎(chǔ)。審計人員具有諳練 的財會業(yè)務(wù)技能 , 在審計時 , 就會很快進入角色 , 準(zhǔn)確識別良 莠。反之

5、 , 審計人員財會業(yè)務(wù)水平不高 , 對財會人員利用財會 業(yè)務(wù)的手段從中作弊的情況看不出或拿不準(zhǔn), 現(xiàn)翻資料 , 現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問 , 使問題遲遲不能披露 , 這必然推延時間 , 影響審計工 作效率。7. 審計復(fù)核延誤時間。審計復(fù)核案件及時返回是提高審 計工作效率的重要環(huán)節(jié)。在審計復(fù)核中延誤時間有兩種情況 一是因案卷程序不規(guī)范等原因 , 要求修改、補正后再復(fù)核 ; 二 是復(fù)核人員遇到疑難問題。推延復(fù)核時間就會影響審計工作 效率。8. 延長審計報告與被審計單位交換意見的時間。按時與 被審計單位交換意見 , 是提高審計工作效率的保證。審計報 告形成后 , 應(yīng)與被審計單位交換意見 , 但是 , 有時被審計單位

6、 領(lǐng)導(dǎo)不在 , 或由于某種原因遲遲找不到法人代表 , 交換意見 一拖再拖。這顯然影響審計工作進度。二、提高審計工作效率的幾點對策1. 做好審計計劃 , 嚴密安排審前準(zhǔn)備工作。安排審計計 劃, 要做到科學(xué)、合理 , 從實際出發(fā) , 全面考慮 , 不能帶有隨意 性。審計機關(guān)確定審計戶項時 , 應(yīng)與其他經(jīng)濟監(jiān)督部門溝通 , 避免重復(fù)審計 ; 安排審前準(zhǔn)備工作 , 應(yīng)由專人負責(zé) , 全面落實 不疏漏每一環(huán)節(jié) ; 做好審前培訓(xùn) , 加強與被審計單位聯(lián)系 , 加 快審計速度。2. 加大措施 , 努力提高審計人員素質(zhì)。如果審計人員素 質(zhì)不高 , 就會造成審計方法混亂、取證乏力、定性不準(zhǔn)、財 會業(yè)務(wù)真假不分。

7、這樣既影響審計質(zhì)量 , 又制約審計工作效 率。提高審計人員素質(zhì) , 應(yīng)做到“三個結(jié)合” , 即一是定期培 訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合 ; 二是理論研究與實踐經(jīng)驗相結(jié)合 ; 三是應(yīng) 用法規(guī)文件時原則性與靈活性相結(jié)合。審計人員素質(zhì)提高了 審計工作就能得心應(yīng)手 , 審計工作效率也會隨之提高。3. 大力收集與審計有關(guān)的法規(guī)文件 , 做到認真整理保 管。一是發(fā)揮專職與兼職法規(guī)機構(gòu)的作用, 指定專人收集文件, 收藏、借閱進行登記并有手續(xù) , 保證文件、 法規(guī)的存在性 ; 二是發(fā)揮審計專業(yè)科室的作用 , 對口收集法規(guī)文件 , 以彌補 法規(guī)適用缺陷。有了足夠的法規(guī)文件 , 適用可靠的審計依據(jù) , 就會呈現(xiàn)出高質(zhì)量、高效率的審計效果。4. 增強審計復(fù)核責(zé)任感 , 發(fā)揮業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用。審計復(fù)核 工作職能 , 應(yīng)當(dāng)說有兩點 : 一是審理 , 二是指導(dǎo)。前者為審計 案卷把關(guān) , 后者是增強服務(wù)意識。兩者并舉 , 才能滿足一線審 計工作的需要。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)增強責(zé)任感 , 及時復(fù)核案件 , 不 能拖延時間 , 促使審計工作效率的提高。5. 密切審計機關(guān)與被審計單位之間的關(guān)系。審計小組在 審計期間 , 應(yīng)遵守職業(yè)道德 , 嚴肅審計紀(jì)律