2019中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：折舊額

1、2019 中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練：折舊額（5.31）2019 中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練：折舊額（ 5.31 ）【習(xí)題 1：簡(jiǎn)答題】乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司）為華東地 區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。乙公司 2009年至 2019年與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年 12月 1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取 得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為 1 000 萬(wàn)元，增值稅額為 170 萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi) 14.2 萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生 其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2009年 12月 1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝

2、該生產(chǎn)線。 安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為 100 萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資 75 萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2009年 12月 31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日 投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為 6 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 13.2 萬(wàn)元， 采用直線法計(jì)提折舊。（4）2019年 12月 31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線實(shí)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn) 其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái) 4 年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別 為 100 萬(wàn)元、 150 萬(wàn)元、 200 萬(wàn)元、 300 萬(wàn)元， 2019 年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合

3、計(jì)為 200 萬(wàn)元；假定按照 5%的折現(xiàn)率和相對(duì)應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn) 線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 為 782 萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：（5）2019年 1月 1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5年， 預(yù)計(jì)凈殘值為 12.56 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（6）2019年 6月 30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線實(shí)行改 良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始實(shí)行改良。在改良過(guò)程中，乙公 司以銀行存款支付工程總價(jià)款 122.14 萬(wàn)元。（7）2019年 8月 20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使 用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 1

4、0.2 萬(wàn)元，采用直線法 計(jì)提折舊。 2019年 12月 31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2019年 4月 30日，乙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以 該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款 900 萬(wàn)元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值 為 800 萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮 其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）編制 2009年 12月 1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制 2009年 12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制 2009年 12月 31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì) 計(jì)分錄。（4）計(jì)算 2019 年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算 2019

5、年 12月 31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計(jì)算 2019年 12月 31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備金額，并編制相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算 2019 年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。（8）編制 2019年 6月 30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。9）計(jì)算 2019年 8 月 20 日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。（10）計(jì)算 2019 年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。（11）編制 2019 年 4 月 30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄【答案及解析】（ 1）借：在建工程1014.2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170貸：銀行存款1184.22）借：在建工程175貸

6、：原材料100應(yīng)付職工薪酬753）借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程 1189.2（4） 2019年折舊額=（1189.2 13.2 ） /6 = 196 （萬(wàn)元）5）未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100X 0.9524 + 150X 0.9070 + 200X 0.8638 + 300X 0.8227 +200X 0.7835=95.24 + 136.05 + 172.76 + 246.81 + 156.7=807.56 （萬(wàn)元）公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 782 萬(wàn)元，所以，該生產(chǎn)線可 收回金額為 807.56 萬(wàn)元。(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7) 2019年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56 12.56 ) /5 X 1/2=79