2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題與解析

1、2019 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題與解析單選題1、事業(yè)單位出售固定資產(chǎn)取得的收入，貸方記入 () 科目A. “專用基金”B. “事業(yè)收入”C. “經(jīng)營收入”D. “其他收入”答案：A 解析 事業(yè)單位固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、出售等處置過程中取得的收入扣除發(fā)生 的支出后的凈額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)不需上繳的，列入專用基金的修購基金。單選題2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()A. 進(jìn)行債務(wù)重組B. 購買子公司C. 出售一個(gè)車間D. 了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng)答案： D解析A、B、C選項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。單選題3、某種房地產(chǎn)在某一時(shí)間的潛在供給量應(yīng)該為 () 。A. 存量一滅失量B. 存

2、量一滅失量十新開發(fā)量C. 存量一滅失量一轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量十其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該種房地 產(chǎn)量D. 存量一滅失量一轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量十其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該種房地答案：D 解析 本題考查在房地產(chǎn)供需中，潛在供給量的計(jì)算公式。潛在供給量=存量 -滅失量 -轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量 +其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該種房地產(chǎn)量 +新開發(fā)單選題4、根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，不能列入工程成本支出的是()A. 處置固定資產(chǎn)的凈損失B. 生產(chǎn)所耗用的人工費(fèi)C. 生產(chǎn)所耗用的材料費(fèi)D. 企業(yè)下屬的施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用答案： A處置固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)該列入營業(yè)外支出單選題5、甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)

3、原值為 200萬元、已提折舊 50 萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建， 發(fā)生 改建支出 80 萬元，均符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，同時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為 35 萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 () 萬元。A195B150C230D115答案： A 解析 固定資產(chǎn)改建后入賬價(jià)值 =固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 +改建支出 - 被替換部分的 賬面價(jià)值 =(200-50)+80-35=195( 萬元 )單選題6、2009年 3 月，甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補(bǔ) 價(jià) 30 萬元。該設(shè)備原價(jià) 500 萬元，已提折舊 100 萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備 20 萬元，公允價(jià)值為 350萬元，設(shè)

4、備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用 10 萬元，乙公司 商標(biāo)權(quán)原值為 380 萬元，累計(jì)攤銷 40萬元，公允價(jià)值為 380萬元，該交易使得 甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同， 且甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 該項(xiàng)交 易對(duì)甲公司損益的影響是 () 萬元。A0B-30C-40D-20答案：C 解 析 判 斷 該 項(xiàng) 交 換 具 有 商 業(yè) 實(shí) 質(zhì) ， 對(duì) 損 益 的 影 響 =350-(500-100-20+10)=-40( 萬元) 。甲公司會(huì)計(jì)處理：單選題7、A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(jià)(含稅)為800萬 元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，凈殘值為 80 萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該

5、建筑物 購買后立即用于出租，租期 3 年，租金總額 300 萬元。 2009 年應(yīng)收取的租金為75 萬元。該企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2009 年 12 月 31日，該建筑物的公允價(jià)值為 830 萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資性 房地產(chǎn)對(duì) 2009 年度損益的影響金額為 () 萬元。A105B56C21D75答案： A暫無解析單選題8、“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息”。 這是()對(duì)會(huì)計(jì)人員保守秘密 的具體規(guī)定。A. 會(huì)計(jì)法B. 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范C. 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法D. 保密法答案：B

6、解析 ：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二十三條規(guī)定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商 業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的 會(huì)計(jì)信息。單選題9、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的有 ()A. 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期 間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年 度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D. 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告

7、批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期 間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理答案： A 解析選項(xiàng)B,資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不 調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字； 選項(xiàng) C， 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的， 除去法 律、法規(guī)以及其它會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外， 不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露； 選 項(xiàng)D,資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬 期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。單選題10、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2011年，取得商

8、品銷售收入為 6000 萬元， 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益為 100萬元，投資收益 80萬元，商品銷售成本 2500萬元， 營業(yè)稅金及附加 150 萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用 2200萬元，管理費(fèi)用 1000 萬元，財(cái)務(wù) 費(fèi)用 200 萬元，營業(yè)外支出 140萬元；企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤 相同均為 200 萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)未進(jìn)行調(diào)整：(1) “銷售費(fèi)用”賬戶中含廣告費(fèi) 1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 350 萬元。(2) “管理費(fèi)用”賬戶中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60 萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用 50萬元，支付 給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金 50 萬元。(3) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中含的 2011年7月

9、1日向非金融企業(yè)借人資金 300萬元用 于廠房擴(kuò)建，支付的當(dāng)年利息 15萬元；已知該廠房于 2010年7月 1日開始施工， 2011年 10月 31日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為 5%。(4) “營業(yè)外支出”賬戶中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 80 萬元，直接向?yàn)?zāi) 區(qū)捐贈(zèng) 40萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息 5 萬元；繳納稅收滯納金 1 萬元。(5) “投資收益”賬戶中含從國內(nèi)子公司 (小型微利企業(yè) )分回股息 30 萬元；從境 外甲國分回稅后股息 30 萬元，甲國政府規(guī)定的所得稅稅率為 20%；剩余的 10萬 元為國債利息收入。(6) 已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為

10、400 萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 7萬元， 實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 50 萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 12 萬元。(7) 12 月份接受某公司捐贈(zèng)的小汽車 1 輛用于管理部門，取得增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款 30 萬元，增值稅稅額 5.1 萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)未做任何處理。 假設(shè)不考慮利息資本化部分的折舊和對(duì)營業(yè)成本的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2011 年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額為 () 萬元。A175B187.5C195D215.55答案：B企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12 個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定 可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的， 在有關(guān)資產(chǎn)購置、 建造期間發(fā)生

11、的合理的借款費(fèi) 用，應(yīng)予以資本化， 作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本； 有關(guān)資產(chǎn)交付使用后 發(fā)生的借款利息， 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。 因此向非金融企業(yè)借款用于廠房建設(shè)發(fā)生 的借款利息，可以在稅前扣除的金額 =300X 5%X 2十12=2.5(萬元)。2011年度企 業(yè)所得稅稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 =200-15+2.5=187.5( 萬元)。單選題11、投資者投入的固定資產(chǎn)，按 () 作為其成本。A. 按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格B. 按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損 耗后的余額C建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出D.投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值

12、答案：D投資者投入的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其成本。 故答案為D。單選題12、2007年6月 10日，某上市公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款 和相關(guān)稅費(fèi)總計(jì) 100 萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽 命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 8萬元，按照直線法計(jì)提折舊。 2008年 12月因出現(xiàn) 減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為 55 萬元，處置費(fèi) 用為 13 萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 35 萬元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值不變。 2009 年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊 為 () 。A4 萬元B4.25

13、 萬元C4.375 萬元D9.2 萬元答案： A大綱要求 掌握 習(xí)題解析 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊和后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理”的掌握。 2008年末的折余價(jià)值=100(100-8) 10X1.5=86.2(萬 元);相比2008年末的可收回價(jià)值42萬元，2008年末應(yīng)提減值準(zhǔn)備44.2萬 元；2009年的折舊額=(42- 8) - (10-1.5)=4(萬元)。因此，本題正確答案是 A單選題13、甲企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。 2009年 1月 1日，該企業(yè)將 一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。 該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已 提折舊 40萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 3

14、0 萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià) 值為95萬元。則轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 () 萬元。A100B80C70D75答案：B 解析 在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益，因 此轉(zhuǎn)換日計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目的金額等于投資性房地產(chǎn)的賬面余額， 轉(zhuǎn)換后固 定資產(chǎn)賬面價(jià)值 =150-40-39=80( 萬元) 。單選題14、甲公司當(dāng)期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。 該辦公樓的賬面原價(jià)為 1000 萬元，期末按公允價(jià)值計(jì)量， 其持有期間公允價(jià)值累計(jì)凈增加額為 300 萬元，出 售所得價(jià)款為 1400 萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對(duì)該項(xiàng)出售交易 應(yīng)確認(rèn)的收入為 () 萬

15、元。A400B1100C1400D1700答案： D解析根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則及其相關(guān)指南的規(guī) 定，按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 其出售時(shí)， 按照出售所得 價(jià)款確認(rèn)為收入，同時(shí)將原公允價(jià)值累計(jì)凈增加額確認(rèn)為收入。本題的計(jì)算為： 1400+300=1700(萬元) 。單選題15、按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 期末其公允價(jià)值的增減變 動(dòng)應(yīng)當(dāng) () 。A. 直接計(jì)入權(quán)益B. 直接計(jì)入當(dāng)期損益C公允價(jià)值增加計(jì)入權(quán)益，其減少計(jì)入當(dāng)期損益D.公允價(jià)值增加作為遞延收益，其減少計(jì)入當(dāng)期損益答案：B解析按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以公允價(jià)值模式進(jìn)行

16、 后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末其公允價(jià)值的增減變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。單選題16、甲公司于20X7年1月1日將已到期并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的出租建筑 物轉(zhuǎn)為自用。該項(xiàng)建筑物的原價(jià)為 2000萬元，持有期間的公允價(jià)值累計(jì)增加為400 萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 2500 萬元。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲公 司因該項(xiàng)轉(zhuǎn)換而影響當(dāng)期損益的金額為 () 萬元。A. 0B. 100C. 400D. 500答案： B解析按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以公允價(jià)值模 式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自 用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)

17、期損益。 本題計(jì)算為： 2500-2400=100(萬元) 。單選題17、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是 () 。A. 采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量答案：D 解析 投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末也應(yīng)考慮計(jì)提減值損失；公允價(jià) 值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算， 而成本模式核算的符合一定的條件可以 轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。選項(xiàng) C 應(yīng)是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。單選題

18、18、在施工過程中，生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)屬于 () 。A. 直接費(fèi)B. 其他直接費(fèi)C企業(yè)管理費(fèi)D.現(xiàn)場管理費(fèi)答案： C 大綱要求 掌握單選題19、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25% 按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 在2009 年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1) A 公司于 2006年 1 月 1 日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)， 原價(jià)為 200萬 元，預(yù)計(jì)使用年限為 10年(不考慮凈殘值因素 )，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù) 進(jìn)步的原因，從 2009年1 月 1 日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為 5年，同時(shí) 改按年數(shù)總和法

19、計(jì)提折舊。(2) A 公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至 2009年1 月 1 日，該辦公樓的原價(jià)為 4000萬元，已提折舊 240萬元，已提減值準(zhǔn)備 1 00萬元。 2009年1月1 日，A公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 該辦 公樓 2008年 12月 31 日的公允價(jià)值為 3800萬元。假定 2008年 12月 31 日前無 法取得該辦公樓的公允價(jià)值。(3) 以 400 萬元的價(jià)格于 2008 年 1 月 1 日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件， 在購入當(dāng)日將 其計(jì)入管理費(fèi)用。 按照甲公司的會(huì)計(jì)政策， 該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入 賬，預(yù)計(jì)使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法上的處理與會(huì)計(jì)上原來的 處理相同。(4) A 公司于 2009年 5月 25日發(fā)現(xiàn)，2008年取得一項(xiàng)股權(quán)投資， 取得成本為 300 萬元，A公司將其劃分為可供出售金