關于提高企業(yè)資產利用率的研究

1、關于提高企業(yè)資產利用率的研究摘 要目前市場上的技術進步、市場全球化以及競爭激烈程度已經(jīng)使多數(shù)產業(yè)的利潤空間變得十分有限。如果企業(yè)想要在給定資產水平下實現(xiàn)高水平的資產收益率，或者在減少一部分資產后仍然保持原來的績效水平甚至提高企業(yè)績效，就必須提高企業(yè)的資產利用率，但對于當前我國企業(yè)的資產利用現(xiàn)狀來說，大多數(shù)企業(yè)的資產利用率都比較低，部分資產沒有得到充分有效的利用。本文主要通過解決企業(yè)在固定資產的管理、現(xiàn)金的管理、應收賬款的管理以及存貨的管理中遇到的問題，來提高這些資產的利用率，從而提高企業(yè)資產的利用率。關鍵詞：資產利用率；固定資產管理；現(xiàn)金管理；應收賬款管理；存貨管理窗體頂端窗體底端Resear

2、ch on Improving Asset Utilization of EnterpriseABSTRACT窗體頂端窗體底端Currently, technological progress and globalization of the market and fierce competition have made the most of the industry's profit margins become more and more limited. If the company wants to reach high return on assets under a gi

3、ven level, or remain the original performance level, even improve business performance after reducing part of the assets, it is necessary to improve asset utilization of enterprise. But the current asset utilization status of our countrys enterprises, most enterprises it is relatively low and part o

4、f the assets have not been utilized fully and effectively. This paper will improve the assets utilization of enterprise by solving management problems of fixed assets, cash, accounts receivable and inventory.Key words: Asset utilization; Fixed-assets management; Cash management; Accounts receivable

5、management; Inventory management窗體頂端窗體底端關于提高企業(yè)資產利用率的研究 前言目前市場上的技術進步、市場全球化以及競爭激烈程度已經(jīng)使多數(shù)產業(yè)的利潤空間變得十分有限，就多數(shù)企業(yè)而言，在競爭的市場上增加銷售的成本很高，而且很難提高商品價格。如果企業(yè)想提高企業(yè)的資產收益率，則必須加大資產的利用率。但對于當前我國企業(yè)來說，企業(yè)資產不僅存在利用效率不高問題，還存在著部分資產閑置的問題。這些問題不僅造成了企業(yè)資源以及社會資源的浪費，對于企業(yè)正常的生產經(jīng)營來說，還是一種潛在的威脅。一般情況下，導致企業(yè)破產的原由主要有兩類，一類是嚴重資不抵債，回天無力，致使企業(yè)走向終結；另

6、一類是企業(yè)還有剩余資產，可是資金鏈卻供應不上，沒法及時償還賬款，不得不被動停產。前一種破產情況屬于正常破產，后一種破產則主要歸咎于企業(yè)資產利用的不合理，短期償債能力嚴重不足，導致無法及時付清到期債務。因此，關于如何提高企業(yè)資產利用率的問題已成為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展道路上的一個必須要解決的問題。本論文是作者通過查閱相關文獻并結合所學的專業(yè)知識，針對我國企業(yè)經(jīng)營過程中資產利用率低的現(xiàn)狀，指出企業(yè)在資產利用方面存在的不足并分析出主要原因，為提高企業(yè)資產利用率提出了具體策略。1、 相關概述（1） 企業(yè)資產企業(yè)資產指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產、債券和其他權利。根據(jù)不同的標準，企業(yè)資

7、產有不同的分類。資產按其流動性劃分為：固定資產、流動資產、長期資產、無形資產、遞延資產、生物資產和其他資產等。流動資產主要包括貨幣資金、應收及預付款項、存貨等項目。（2） 資產利用率資產利用率是實際利用時間與計劃利用時間之間的比率。資產利用率還可以表示成可用資產與總資產的比值，可用資產=總資產負債總額。 2、 企業(yè)提高資產利用率的必要性資產沒有得到合理有效利用，就會影響企業(yè)資產的收益率，造成企業(yè)資源的浪費，因此，企業(yè)在使用資產時應努力避免此種狀況的發(fā)生，科學的利用資產。有些大型的國有企業(yè)，經(jīng)營業(yè)績不好的原因之一就是大量閑置資產占用資金造成的。一旦公司的產品銷售不出去，老舊的資產又無法再度利用，

8、只能閑置在一邊，想要更換新的資產又缺少資金，在這個時候資產就變成了最大的痛苦之源。當然，一般情況下，資產不論其是否正在被使用，其都具有使用價值。比如說企業(yè)所擁有的土地資源，如果投入相應的資金去開發(fā)，這項資產就有可能為企業(yè)帶來增倍的盈利。企業(yè)通過提高資產的利用率，不僅能處理掉閑置的資產，減少資金的占用與管理成本，拓寬了企業(yè)收入的來源，為企業(yè)的生產經(jīng)營提供資金的保障。還避免了企業(yè)資源的浪費，符合社會主義科學發(fā)展觀，獲得較高的資產收益。充分有效地使用企業(yè)的各種資源，還可以分散企業(yè)的經(jīng)營風險，提升企業(yè)在市場上的應變能力和競爭能力。3、 我國企業(yè)資產利用率不高的原因分析資產是好東西，但如果沒有充分使用，

9、資產就會變成企業(yè)的負累，資產的價值在于利用的情況而不在于擁有的數(shù)量。資產利用率不高的表現(xiàn)主要有幾個方面：一是資產使用率很低，一些價值不高的資產，可能一年用不了一兩次，或者一種同樣的資產可能在同一個企業(yè)的多個部門都擁有，但使用率卻很低；二是資產利用效率低，一種有多種功能的資產，我們可能只是使用了其中的個別功能，即存在“殺雞用牛刀”的現(xiàn)象；三是資產分布不合理，即資產在企業(yè)內的分布與實際使用頻率不相稱，使用頻繁的部門所使用的可能是效率比較低、比較舊的設備，而很少使用的部門卻可能擁有比較先進的設備(可能因為采購時間比較晚)。我國企業(yè)資產利用率普遍不高的原因主要有下列四個方面：（1） 固定資產閑置固定資

10、產閑置是指由于某些原因而導致企業(yè)的倉庫、建筑物、機器、運輸工具、土地資源等資產暫時不使用或者長期處于閑置狀態(tài)。資產閑置是企業(yè)浪費資源的主要表現(xiàn)，是經(jīng)營發(fā)展中的一種很不科學的發(fā)展狀態(tài)。企業(yè)固定資產閑置的主要由以下幾個方面導致：1、 因產業(yè)結構的調整，造成了原有的固定資產閑置。近年來，國家屢次對企業(yè)的產業(yè)結構調整和發(fā)展模式的轉型頒布了一些相關政策，積極將企業(yè)的發(fā)展向高效、節(jié)能、環(huán)保、低碳的方向引導。企業(yè)在抓住政策機遇進行自身產業(yè)結構調整或產品升級時，就必須淘汰一些耗能大、排放量高，嚴重污染環(huán)境的產業(yè)鏈，在進行產品結構調整時會舍棄或者減少一些設備的使用，這就會導致原來所用的資產無法再發(fā)揮效能變?yōu)槠髽I(yè)

11、的閑置品。2、產品的更新?lián)Q代，使原生產設備不再適用，造成固定資產閑置。產品的更新?lián)Q代主要是由于兩個原因導致：一是由于科學技術的進步，直接對產品的規(guī)格、質量、功能等進行升級改造；二是由于社會的進步，人們的需求越來越多樣、多變，越來越高標準，間接性的導致了市場上產品的更新?lián)Q代，同時也加快了其更新?lián)Q代的速度。企業(yè)為了適應市場需求的變化，在對生產的產品進行更新?lián)Q代時，必須先要對其原有的生產設備進行升級或更換。例如為了緊跟人們對手機的需求從簡單的功能機轉變?yōu)橹悄苁謾C，企業(yè)就逐漸的縮減功能機的生產規(guī)模或者直接的停掉了對其的生產，加大對智能手機的生產力度，這就造成了部分生產設備不再適用于新手機的生產，需要進

12、行改造升級或者直接被替換掉，從而造成了原有生產設備的的閑置。3、市場份額減少，工作量不飽和，形成固定資產資產閑置。由于市場需求是有限的，商品及其替代品之間競爭十分激烈。一方面，一些競爭能力不強的企業(yè)，其市場占有份額會被逐漸縮小，從而導致其產品的出庫量越來越少，庫存漸漸積壓，此時，企業(yè)就會減少產量，造成了生產設備工作量的不飽和，形成了閑置資產。另一方面，企業(yè)為了在市場份額逐漸減少的情況下，仍然能保持企業(yè)的利潤，就主動地減少生產線來降低生產成本，盡量減少損失，這種做法也會導致原本生產線上的設備被閑置。（2） 現(xiàn)金管理不當現(xiàn)金是維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的重要資產之一，屬于企業(yè)能夠生存下來和取得進步的基本要素

13、，其流動性在企業(yè)所有資產中算是比較高的，現(xiàn)金的管理若出現(xiàn)了問題，例如管理力度不大、或是出現(xiàn)被調用、擠占、缺失等情況，就會導致企業(yè)資源的極大浪費，消弱企業(yè)的經(jīng)濟實力，影響企業(yè)接下來的健康發(fā)展。因此，加強現(xiàn)金的管理對于企業(yè)的生產與經(jīng)營都有著很大的幫助。一般來講，我國企業(yè)現(xiàn)金管理不善的原因主要有以下幾個方面：1、企業(yè)人員的舞弊。例如會計人員通過制造假的銀行對賬單和銀行存款余額私吞企業(yè)資金并且沒有被發(fā)現(xiàn)，會給企業(yè)造成無法彌補的損失。2、 缺少風險意識。有的企業(yè)為了獲得較高的利息收入，將大額閑散資金投放給非金融機構以獲得高回報，但是這樣的資金投放是存在很大風險的，對方若經(jīng)營不善而倒閉，企業(yè)將會承擔巨大的

14、損失。這種行為一方面說明企業(yè)缺少必要的風險意識，同時也說明企業(yè)在大額資金的管理決策方面缺少必要的集體協(xié)商機制。3、 缺少管理機制。有些企業(yè)對于閑散資金的管理完全憑操作人員的愛好，沒有形成一套完整的操作和管理方案。如果操作人員個人比較喜歡股票，他也許就會將企業(yè)的閑散資金投入股市，一旦股市下跌或存入證券公司的保證金被證券公司私自占用，對企業(yè)造成的損失都是沒法計量的。（3） 應收賬款管理不當適度的應收賬款能提高企業(yè)的銷售量，增加市場占有份額，降低庫存成本提升企業(yè)的銷售利潤。可是作為企業(yè)營運資金的重要來源，過多的的應收賬款會導致企業(yè)進行生產經(jīng)營時資金鏈斷裂，同時在收賬過程中發(fā)生的費用和導致的壞賬損失將

15、會直接減少企業(yè)的利潤?？v觀各國企業(yè)的發(fā)展歷程，無論企業(yè)的規(guī)模大小，都曾有過因應收賬款而導致企業(yè)面臨各種風險、危機。許多企業(yè)都存在著應收賬款管理制度不合理、賬面上應收賬款數(shù)額較大存在較大、賬齡逐漸延長等問題，這些問題會使企業(yè)發(fā)生壞賬損失的可能性增加。有些企業(yè)是因為想擴大市場占有率、提高企業(yè)銷售業(yè)績，而進行賒銷行為；有些企業(yè)是因為規(guī)模小、市場競爭激烈，生存受到了威脅，而進行賒銷。企業(yè)的這些盲目通過賒銷來增加銷量的行為直接導致了應收賬款的大量增加，由于企業(yè)忽視了對這些應收賬款的管理，資金回收困難，從而使應收賬款大量堆積，大量的陳賬、呆賬常年掛賬，減少了實際現(xiàn)金流，降低了資產使用效率。同時也給企業(yè)的持

16、續(xù)經(jīng)營造成了壓力，增加了企業(yè)風險。同時，大量的應收賬款還會增加資金的使用成本：首先，企業(yè)增加了銷售收入就需要上交相應的稅款，例如流轉稅、企業(yè)所得稅等；其次，由于賬款不能及時回收，企業(yè)就缺乏進行其他投資行為的資金，就喪失了可能發(fā)生的機會成本；最后，在進行賬款回收的過程中，可能會發(fā)生一些回收費用，尤其是那些長期拖欠的應收款項，企業(yè)為了盡快、盡可能的收回賬款而采取讓步、回扣等策略。（4） 存貨管理不當存貨屬于企業(yè)的一項重要營運資產，主要包括原材料、在產品、產成品等。存貨占據(jù)著企業(yè)的大量資金，企業(yè)注重對存貨的管理能夠提高資金利用率，減少資金的占用，有效節(jié)約了公司的生產成本，從而提高企業(yè)的利潤率，還能避

17、免因存貨過多而引發(fā)的風險，并且對于提高企業(yè)的生產效益和經(jīng)濟效益有很大的幫助，對企業(yè)未來的長期發(fā)展也很有意義。我國企業(yè)存貨管理不當?shù)脑蛑饕幸韵聨讉€方面：1、 存貨管理制度不完善。有些企業(yè)存貨管理制度不健全，管理制度的執(zhí)行欠缺力度，或者是雖有管理制度，但往往是形同虛設，流于形式，從未貫徹執(zhí)行，一旦出現(xiàn)紕漏，就立即實行罰款、降職裁員，并未從根本上解決問題；有的企業(yè)由于規(guī)模小，人員少，各部門之間合并的情況眾多，從而導致內部控制制度不健全，企業(yè)各個部門缺乏有效溝通，使得內部控制沒有得到好的體現(xiàn)，使企業(yè)無法形成嚴格有效的存貨監(jiān)督制度，容易在進行采購、領用、生產、銷售等工作時無程序性，增加了存貨流轉過程

18、中的資金浪費，進而影響了企業(yè)的供產銷一系列的運作。2、 存在貨物積壓現(xiàn)象。正常情況下企業(yè)的存貨資金占用率為總流動資產的百分之四五十，不相同的行業(yè)也許會不一樣，企業(yè)一般最容易忽視的就是存貨的管理。起初常常不在意存貨的資金占用水平，只重視存貨的儲備安全定額或者保證足夠的銷售供應，從而大量囤貨、超量生產。到了一定階段，就會造成存貨積壓，無形中占用了的大量資金，導致流動資金占用過量，營運資金不足，資金周轉速度變慢，往往會導致存貨價值貶損，影響了企業(yè)正常生產，增加了企業(yè)經(jīng)營風險及融資成本。存貨水平過高或過低對企業(yè)來說都是不好的現(xiàn)象。如果存貨過多，就會占用過多的資金，消耗不必要的倉庫保管費用、管理費用、生

19、產成本等開支費用；如果存貨不足，就會對企業(yè)的生產經(jīng)營和銷售造成影響，若臨時采購，一是時間滿足不了供應，二是增加過多的采購成本，增加了更多的開支，使企業(yè)入不敷出。3、 存貨周期長。大量長期不用的無效庫存擠占了正常生產庫存，造成正常使用的庫存不夠，無效庫存長期占用資金的局面。為減少營運資金的占用，平時在管理存貨的過程中，要盡可能縮減進貨量，增加出庫量，防止存貨堆積，從而使企業(yè)能夠持有維持其正常生產時所需要的、合理的存貨持有量。4、 企業(yè)提高資產利用率的具體策略（1） 提高固定資產利用率1、資產出租,使閑置資產得到有效利用。資產的出租是指企業(yè)將暫時用不到的資產的使用權轉讓給需要使用該資產的企業(yè)，在保

20、留資產所有權的前提下, 發(fā)揮出閑置資產的剩余價值。對于企業(yè)在發(fā)展過程中某一個階段曾需要使用的，過了相應的階段后暫時又用不上的閑置資產，或是企業(yè)因進行產業(yè)結構的調整，讓很多還能夠繼續(xù)使用的生產設備暫時閑置，針對這些資產，企業(yè)可以積極的開辟出租市場，進行出租行為。一方面，租金收入可以為企業(yè)提供資金流，緩解企業(yè)經(jīng)營過程中的缺乏資金的狀況；另一方面，資產的有效的利用會增加企業(yè)資產效益，降低管理消耗費用，例如日常維護的人力、物力、財力等，也為企業(yè)增加了營業(yè)外收入。企業(yè)在將閑置的生產設備、房屋廠地等資產提供給短期需要使用的其他企業(yè)進行經(jīng)營性租賃的時候需要關注以下幾個問題：一，要選擇好出租的對象。盡可能不出

21、租給關聯(lián)企業(yè)，因為可能會增加企業(yè)應納稅所得額；二，出租的價格不能太低，否則無法承擔因出租行為而產生的相關稅費；三，由于一些房屋可能享受免征房產稅的優(yōu)惠，所以在出租時要考慮房產稅的問題。因此，企業(yè)在進行租賃業(yè)務時，要從多角度充分考慮是否出租以及出租的對象和方式。2、通過資產重新配置使其產生更大效益。對于有多部門的大型企業(yè)來說，某一個部門有閑置資產，而正好其它部門有此需要，就可以在企業(yè)內部相互調整，充分利用企業(yè)資產。對于擁有多家子公司的集團型企業(yè)而言，母公司應該發(fā)揮主導協(xié)調能力，將所有子公司的閑置資產集中起來，然后再重新分配、調劑或互換，使閑置資產得到充分利用，達到改善資源配置，提高資產收益的目。

22、這種做法減少了企業(yè)經(jīng)營性支出，盡可能的使企業(yè)獲得更多的資產效益，對于提升整個企業(yè)的生產能力具有很大的作用，并且也可以增強企業(yè)遇到風險時的抵抗能力。3、加強與其他企業(yè)的合作，通過置換的方式，各取所需以節(jié)約資金。企業(yè)有用不著的資產，但是同時也有需要購進的資產，很可能你不需要的正是別人需要的，而別人不需要的卻是你想要買進的。所以，加強與其他企業(yè)之間的溝通，了解彼此的閑置資產是否為對方所需，就可以通過資產交換的方式，實現(xiàn)資產互補，節(jié)省企業(yè)的資金。現(xiàn)代企業(yè)之間用資產交換的非貨幣性交易方式來獲取企業(yè)需要的資產，這種處置閑置資產的方式已成為企業(yè)常用的優(yōu)化資產結構的一個重要策略。例如，本企業(yè)生產經(jīng)營上所需的存

23、貨原料或機器設備，可以通過將擁有的閑置資產與外企業(yè)的閑置資產進行置換的方式獲得。4、通過拍賣的方式盡可能地將不要的資產賣出更高的價錢。有些資產，企業(yè)已經(jīng)確定再也不需要了，或者企業(yè)因破產、倒閉而產生的資產閑置，找不到好的賣家賣出理想價位，這時就可以找中介機構將閑置資產進行公開拍賣，使其價值快速變現(xiàn)。讓更多有需要的人得知資產出售的信息，然后將其以一個更好的價位賣出變現(xiàn)，企業(yè)就可獲得較大的周轉資金，同時也為企業(yè)的生產經(jīng)營提供了現(xiàn)金流。而對于企業(yè)生產中已經(jīng)落后的不能再使用的資產，企業(yè)也可以將其在市場上降價出售，把閑置的資產盤活，讓其流入社會繼續(xù)發(fā)揮價值。5、投資入股。閑置資產的投資入股是指將企業(yè)的閑置

24、資產作價入股到其他企業(yè)，讓企業(yè)那些無法在本企業(yè)生產經(jīng)營中發(fā)揮作用的資產進入到其他企業(yè)中繼續(xù)發(fā)揮作用。這種做法不僅使企業(yè)轉移了閑置資產，也讓企業(yè)從中取得了收益，提升了企業(yè)資產的收益率。企業(yè)在使用閑置資產進行投資時減少了資金的流出，也拓展了企業(yè)資產的使用廣度和深度，盤活了存量資產。企業(yè)將閑置的固定資產投入到其他企業(yè)中，可取得其相應的股份，到被投資企業(yè)分配利潤時，可按本企業(yè)所占股份比例取得相應的股息收入。企業(yè)將閑置的資產進行投資入股時需要有承擔風險的心理準備，畢竟在復雜多變的社會經(jīng)濟中，被投資企業(yè)可能會出現(xiàn)虧損甚至倒閉的狀況，造成投資入股的資產白白流失。所以企業(yè)在投資入股前,必須對投資對象進行全面的

25、調查與分析，根據(jù)它的經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展前景來評價這個企業(yè)值不值得投資。企業(yè)在進行閑置資產投資入股時可能會遇到兩種狀況：一是當資產的價值超過其所持有的股份額時；二是當資產的價值低于所持有的股份額時。這兩種狀況可能會導致企業(yè)現(xiàn)金的流入或者流出，因此企業(yè)應謹慎投資。6、 捐贈。企業(yè)將閑置不用的資產捐贈出去，不僅可以取得相應的稅收收益，還可以增強企業(yè)的知名度，提升企業(yè)社會地位，這種處置閑置資產的方法越來越受眾多企業(yè)的青睞。對于那些發(fā)揮作用小或者即將計提完折舊的閑置資產，如辦公設備、場地設施等，企業(yè)可以考慮不再使用而將其捐贈出去。通過捐贈，既可以樹立好的企業(yè)形象獲得聲譽，又可以抵扣部分應納稅所得額。值得注意

26、的是捐贈也要選擇好合適的捐贈對象和恰當?shù)木栀洉r機，原因是國家稅法對各種捐贈行為和捐贈方式有著嚴格的處理規(guī)定。例如，企業(yè)在確定應納稅所得額時，進行的公益性捐贈不超過年度利潤的12%的部分是可以稅前扣除的，超過的部分是不可以扣除的，倘若企業(yè)是通過非盈利機構進行的捐贈，就可以在稅前全部扣除。（2） 加強對現(xiàn)金的管理企業(yè)現(xiàn)金管理的核心內容是在企業(yè)在資產的盈利能力和流動性這兩者之間做出選擇，怎樣才能取得更多收益。企業(yè)加強現(xiàn)金管理是為了在保持較低的現(xiàn)金持有水平的情況下，依然能夠為企業(yè)的正常生產經(jīng)營活動提供必要的資金，充分的提高企業(yè)資金的利用率。1、 確定最佳的現(xiàn)金持有量。若企業(yè)持有大量的現(xiàn)金，就不能充分發(fā)

27、揮資金的價值，無形中就導致了資產的浪費；若企業(yè)持有的現(xiàn)金過少，就有可能導致企業(yè)生產經(jīng)營所需的資金短缺，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。企業(yè)要及時的調整其實際現(xiàn)金持有量：當企業(yè)實際的現(xiàn)金余量低于最佳的現(xiàn)金持有量時，企業(yè)可通過短期籌措資金的行為來提高企業(yè)實際的現(xiàn)金余量；當實際現(xiàn)金余量高于最佳現(xiàn)金持有量時，企業(yè)可以通過購買有價證券或是減少應收賬款等方式來減少實際現(xiàn)金余量。2、 制定嚴格的收支管理制度，明確各部門的職責和權限。首先，要盡快收款。企業(yè)一方面要及時對將要到期以及已經(jīng)到期的未達賬項進行回收，另一方面要爭取把應收款轉變?yōu)槠髽I(yè)可以隨時使用的現(xiàn)金。企業(yè)在進行現(xiàn)金回收的過程中，努力縮減回收所耗費的時間、加快資

28、金的周轉率是企業(yè)現(xiàn)金回收管理的重要內容。企業(yè)要科學運用“鎖箱法”、“銀行業(yè)務集中法”、“折扣和應收掛鉤”等加快收回企業(yè)賬款的方法，提高現(xiàn)金管理能力和企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，要控制支出。現(xiàn)金的支出時間的管理是控制現(xiàn)金支出的重要內容，若企業(yè)作為付款方，當然是能延遲就延遲，延遲到最晚支付期限再支付。但是也不能以損害企業(yè)信譽為代價，影響與往來商家的未來合作。所以，如何正確的、巧妙地推遲付款期限是是企業(yè)現(xiàn)金支出控制重點?？梢赃\用的策略有“推遲支付應付賬款”、“采用匯票付款”、“分期付款”、“外包加工減少資金固化”等。3、 建立規(guī)范的企業(yè)財務管理制度、杜絕賬外資金。企業(yè)要使其擁有的現(xiàn)金得到有效、科學的管理，

29、就必須建立規(guī)范的企業(yè)財務管理制度、杜絕賬外資金。在使用財務資金時一定要嚴格按照一人審批制度，所有的現(xiàn)金往來都必須要上報給財務人員進行入賬記錄，禁止任何人滯留收支的現(xiàn)金，嚴禁另設立賬戶管理或使用現(xiàn)金，保證企業(yè)財務資金的管理科學、有效、規(guī)范。4、 錢和賬分開管理，明確各崗位責任。企業(yè)應當設立兩種不同的崗位來分別管理企業(yè)的錢和帳。企業(yè)支出現(xiàn)金時要按照現(xiàn)金收支審批制度，不能隨意支配現(xiàn)金。企業(yè)要遵守查庫規(guī)定，每天都要盤查庫存現(xiàn)金，每月都要核查銀行存款余額，做到現(xiàn)金賬與銀行帳相符、現(xiàn)金賬與實際庫存相符。需要注意的是，企業(yè)在進行庫存現(xiàn)金盤點時，為了保證盤查結果的真實、有效、可信度高，盤查人員中除了出納人員，

30、還應安排第三人協(xié)助或者監(jiān)督其盤查。5、 定期檢查。企業(yè)應當定期對財務現(xiàn)金收支狀況進行核查，包括現(xiàn)金余量的合理性、各種憑證的真實性以及各種往來款項的真實性、合法性，同時也要注重每次使用現(xiàn)金的節(jié)約性。若發(fā)現(xiàn)異常要及時的進行糾正并調整企業(yè)的預算。（3） 加強對應收賬款的管理企業(yè)為了增加銷量而產生應收賬款是市場競爭的結果，負債經(jīng)營是企業(yè)增加現(xiàn)金持有量減少庫存的重要策略，是現(xiàn)代企業(yè)為了快速發(fā)展的而作出的戰(zhàn)略選擇。但是隨著應收賬款的累積，企業(yè)需要承擔的風險就會增大，弄不好就會導致企業(yè)資金鏈斷裂，無現(xiàn)金償還自身的債務，導致其生產經(jīng)營受到限制，甚至會導致其破產。因此，為了加速資金的流轉，保證一定的現(xiàn)金流，企業(yè)

31、就必須對應收賬款進行嚴格的監(jiān)督和有效的管理，落實制度中的每一項規(guī)定。1、 加強客戶的信用管理，制定信用制度。成立獨立的管理客戶信用的部門，對客戶的信用情況進行調查分析，依據(jù)分析結果制定出適合本企業(yè)的信用制度，這是加強應收賬款管理的第一個重要環(huán)節(jié)。首先，公司應當依據(jù)所往來客戶的基本情況，對他們的資信情況進行充分調查，建立客戶檔案。對于新客戶，要了解其過去的付款記錄、經(jīng)營規(guī)模、資金構成、償債能力和聲譽等，選擇資信好、實力強的客戶作為今后往來業(yè)務的發(fā)展對象。其次，企業(yè)必須依據(jù)客戶信譽的實際狀況結合自身的生產經(jīng)營、產品生產數(shù)量、市場需求等情況，制定合理的信用政策。合理的信用政策應當綜合考慮企業(yè)的信用標

32、準、信用期間和收賬政策這三個項目的變化對企業(yè)各項成本的影響。企業(yè)采用信用政策的方式來衡量應收賬款發(fā)生的必要性，這對企業(yè)規(guī)劃應收賬款具有重要意義。值得注意的是，在與合作商簽訂銷售合同時應當將關于賬款回收的相關規(guī)定寫入合同中，用明確合法的方式提醒對方，若對方故意不及時付款，我方可以不再向其供貨，確保企業(yè)的資產的安全性。2、 認真分析應收賬款的賬齡，通過編制賬齡分析表隨時掌握應收賬款拖欠時間。企業(yè)應隨時掌握應收款項的回收情況和各種突發(fā)狀況，及時對應收款項的賬齡進行科學的分析。對于已到期的賬款，客戶拖得越久，企業(yè)就越難回收上來，就有可能造成企業(yè)的呆壞賬損失。企業(yè)的財務人員可以根據(jù)應收賬款賬齡分析的結果

33、了解應收賬款的持有量、增加量以及發(fā)生損失的可能性等信息。通過編制的賬齡分析表，若存在過期賬戶占比擴大、賬齡逐漸延長的現(xiàn)象，企業(yè)就應該及時的修正信用政策，盡量采取各種補救方法來增加應收款的回收額，降低企業(yè)的損失。同時也要密切注意那些還沒有到期的應收款項，預防產生新的損失。3、 加強對應收賬款的回收管理。對于超過規(guī)定期限的應收賬款，若是信用狀況一直以來都比較好的客戶，企業(yè)可與其面談協(xié)商，盡量在維持、強化彼此的關系中以恰當?shù)姆绞巾樌慕鉀Q問題；若是有意拖欠不償還、信用品質差的客戶，應加大催收力度，催收無果的，可使用經(jīng)濟的、行政的甚至法律的方式強制進行收回。企業(yè)還可以進行回扣、賣出等方式變現(xiàn)應收款，加

34、速企業(yè)的現(xiàn)金流動，降低應收款的壞賬損失。同時，企業(yè)還應依據(jù)企業(yè)財務管理制度的相關規(guī)定按比例對應收賬款提取壞賬準備，降低企業(yè)的因賬款無法回收而承擔的經(jīng)營風險。對于那些已經(jīng)記為壞賬損失但仍未收回的應收賬款，要堅持一直催收，若最終收到此筆款項就要立即入賬，應盡量避免資金長時間在途中。4、 建立應收賬款催收責任制度。企業(yè)應當落實應收賬款催收責任制度，首先要明確各相關部門的責任和各相關負責人應當承擔的職責，并將參考其對應收賬款的收回質量與回收的速度來考核這個部門的銷售績效，實施獎勵或者懲罰，避免銷售人員只注重銷量而不注重實際收到款。對于造成已經(jīng)到期但仍未收回的款項，企業(yè)應該給相關負責部門和相關負責職員以

35、適當?shù)木妫⒄{動其他員工互相進行監(jiān)督；對于已經(jīng)給企業(yè)造成損失的款項，應按照應收款催收責任制度對相關負責部門和相關負責人進行相應的處罰；對于提早將應收款項收上來的相關負責部門和相關負責人，企業(yè)應當給予他們適當?shù)谋頁P和獎勵，以鼓勵他們積極回收應收賬款。一般情況下企業(yè)對應收賬款的管理實行負責人終身負責制度，一旦其負責的業(yè)務產生了壞賬損失，不論其本人有沒有離開該企業(yè)，都應承擔相應責任。同時對此項業(yè)務的其他相關人員的責任也要進行明確定位，并依據(jù)此考評其的業(yè)績。在催收時，應采用發(fā)對賬單、電話、電子郵件、面訪等方式，依據(jù)賬齡的不同，采用一種或多種方式相結合的辦法進行催收。（4） 加強對存貨的管理存貨同其他

36、資產一樣都存在著風險，一家存貨水平極高的企業(yè)極容易受到新產品或產品改進的威脅。新型產品的出現(xiàn)或者產品升級換代會限制企業(yè)市場定價的主動權。對于大型庫存商品來說，存貨很可能成為企業(yè)庫存的噩夢，其次商品的存儲、運輸和其他物流支出也會很快就吃掉企業(yè)的利潤。那么該怎樣降低原材料、在產品和產成品在營運資金上的占用，成為企業(yè)在營運資金管理中應當解決的重要難題。存貨的管理策略有很多種，用的比較多的有存貨經(jīng)濟批量模型、存貨ABC分類控制法和存貨儲存期控制等。1、 建立健全企業(yè)存貨管理制度，嚴格控制存貨持有量。針對很多企業(yè)來說，企業(yè)營運資金中占比最大的就是存貨，它的存在制約著企業(yè)的生產規(guī)模與銷售。由于存貨的流動性

37、，企業(yè)若想維持適當?shù)纳a速度與銷量就需要制定出最合適的存貨持有量。首先，要推測出需要持有的存貨量，可以依據(jù)銷售量來推測：銷售部門先要擬定出月銷售計劃表，制作出月計劃成功完成所需要的所有材料明細；采購部制作出月度采購計劃單。以上計劃相互補充，相輔相成才能使企業(yè)對自身擁有的實際存貨數(shù)量“了如指掌”，為預定恰當?shù)呢浳飻?shù)量及合適的訂貨時機提供了參考。其次，企業(yè)應當和供應商及時的進行溝通，這樣供應商就可以按照企業(yè)的要求來安排生產時機和數(shù)量，防止供貨不及時。2、 在存貨管理上，應盡量保持較快的存貨周轉速度。企業(yè)主要是以存貨的周轉天數(shù)和存貨的周轉率來權衡存貨的周轉速度。存貨周轉天數(shù)指的是存貨進行一次周轉所花

38、費的時間；存貨周轉率指的是一年內存貨的周轉次數(shù)。在相同行業(yè)之間對比這兩個指標，能夠看出這個企業(yè)的存貨管理水平；在企業(yè)內部不相同的發(fā)展階段對比這兩個指標，能夠更準確的對企業(yè)存貨管理制度的實施情況進行評價，并據(jù)此衡量其采取的措施是否恰當。 3、 注重存貨質量控制。對于不同類型的存貨，企業(yè)應按照其具有的特性的不同來進行區(qū)分保管。經(jīng)過對存貨質量狀況的調查分析，掌握存貨結構，對不同類型的存貨使用不同的管理方法來進行監(jiān)督與控制，尤其是那些不良品、積壓的存貨應盡快處理，盡可能的減少資產的損失。在進行驗收入庫時，倉庫管理人員要認真對照采購合同的具體內容，做好存貨驗收工作，并將驗收無誤的貨物及時入庫，防止出現(xiàn)丟失和破損