中國石化審計項目業(yè)務(wù)流程

1、中國石化審2015646號中國石化審計項目業(yè)務(wù)流程 1基本要求 1.1本制度所稱審計項目是指集團(tuán)公司（含股份公司，以下統(tǒng)稱公司）審計部門及審計人員根據(jù)公司/企業(yè)年度審計工作計劃安排，圍繞特定的審計對象，為達(dá)到既定的審計目標(biāo)，所承擔(dān)的具體審計任務(wù)。審計項目可劃分為重大項目和一般項目。 1.2本制度所稱重大項目在公司總部層面是指黨組管理干部的離任和任期（中）經(jīng)濟責(zé)任審計、資產(chǎn)在100億元以上企業(yè)的財務(wù)收支和管理效益審計、投資額在10億元以上的建設(shè)項目竣工決算審計等具有重大影響的審計項目；企業(yè)層面是指由企業(yè)根據(jù)實際情況確定的具有重大影響的審計項目。一般項目是指除上述項目之外的審計項目。 1.3本制度

2、所稱審計項目業(yè)務(wù)流程是指公司審計部門及審計人員實施審計項目應(yīng)遵循的工作步驟和程序，主要包括以下8個環(huán)節(jié)：選定項目組組長與主審；開展審前準(zhǔn)備，編制審計實施方案；實施現(xiàn)場審計，編寫審計工作底稿與報告；審理、簽發(fā)審計報告；下達(dá)審計決定書；申請、受理審計復(fù)議；跟蹤落實審計決定和審計意見；審計項目立卷歸檔及考核。 1.4公司審計部門及審計人員在實施審計項目過程中應(yīng)自覺遵守依法依規(guī)、科學(xué)高效、防范風(fēng)險、從嚴(yán)管理等原則。 1.5公司審計部門及審計人員在實施審計項目過程中應(yīng)重點防范審計實施方案針對性與可操作性不強、重大違規(guī)違紀(jì)問題未發(fā)現(xiàn)或未報告、問題整改不到位等影響實現(xiàn)審計目標(biāo)的風(fēng)險。 1.6本制度適用于公司

3、審計部門開展的經(jīng)濟責(zé)任審計、管理效益審計、財務(wù)收支審計、固定資產(chǎn)投資審計、內(nèi)部控制審計評價等常規(guī)審計項目，一般不適用于專項審計調(diào)查、核查舉報線索等工作。對于未獨立設(shè)置審計部門或?qū)徲嬋藛T相對較少的單位，在保證審計質(zhì)量的前提下，實施審計項目過程中可適當(dāng)簡化審計項目業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)。 2各級審計部門職責(zé) 2.1審計局負(fù)責(zé)制定和修訂本制度，并對各審計分局和企業(yè)審計部門依據(jù)本制度開展工作進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督。 2.2各審計分局和企業(yè)審計部門負(fù)責(zé)本制度的貫徹落實，并接受上級審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督。 3工作程序及要求 3.1選定項目組組長與主審 3.1.1項目負(fù)責(zé)處（科）室根據(jù)公司/企業(yè)的年度審計工作計劃安排，適

4、時提出審計項目的組長和主審人選，報審計局（處）/審計分局（分處或中心）分管領(lǐng)導(dǎo)。 3.1.2審計局（處）/審計分局（分處或中心）分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計項目的重要程度，對一般項目的審計組長和主審人選直接予以審定；對重大項目的審計組長和主審人選提出審閱意見后，報審計局（處）/審計分局（分處或中心）主要領(lǐng)導(dǎo)審定。 3.1.3審計局（處）/審計分局（分處或中心）應(yīng)與審計組長簽訂審計工作廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任書，具體落實審計廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任。 3.1.4審計組長和主審選定后如因特殊情況需要調(diào)整的，調(diào)整人選也應(yīng)嚴(yán)格按照上述程序?qū)徟_定。審計局（處）/審計分局（分處或中心）應(yīng)與新任審計組長重新簽訂審計工作廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任書。 3.

5、2開展審前準(zhǔn)備，編制審計實施方案 3.2.1審計組長和主審依據(jù)審計項目所適用的審計業(yè)務(wù)規(guī)范指引或其他有關(guān)制度確定的審計目標(biāo)與內(nèi)容要求，開展審前準(zhǔn)備工作，充分運用信息化手段，了解掌握有關(guān)情況，并收集所需資料。 3.2.2審計組長和主審研究認(rèn)為需要開展審前調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)開展審前調(diào)查。審前調(diào)查應(yīng)由主審編制調(diào)查方案，經(jīng)審計組長審核簽字后報審計局（處）/審計分局（分處或中心）分管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)實施。 3.2.3在審前準(zhǔn)備階段，審計人員應(yīng)了解掌握被審計單位的有關(guān)情況，分析相關(guān)指標(biāo)與數(shù)據(jù)的重大變化，初步判定被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的薄弱環(huán)節(jié)與問題線索，必要時也可對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控測試或風(fēng)險評估。 3.2.4主審

6、依據(jù)審前準(zhǔn)備階段所掌握的情況，編制審計實施方案，明確審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、所需人員及人員分工等要素。 3.2.5審計實施方案編制完成后，審計局（處）/審計分局（分處或中心）分管領(lǐng)導(dǎo)對一般項目的實施方案直接予以審定；對重大項目的實施方案提出審閱意見，報主要領(lǐng)導(dǎo)或辦公會議研究審定。 3.2.6主審依據(jù)審定的審計實施方案，填寫審計通知書，經(jīng)審計組長審核簽字后，由審計局（處）計劃管理處（科）室/崗位對項目總體安排情況進(jìn)行審核，再由綜合處（科）室/崗位具體辦理簽發(fā)手續(xù)，其中一般項目由審計局（處）分管領(lǐng)導(dǎo)審批后下發(fā)，重大項目需經(jīng)審計局（處）主要領(lǐng)導(dǎo)審批后下發(fā)。企業(yè)需要報單位分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的，報分管領(lǐng)

7、導(dǎo)簽發(fā)。 3.2.7審計通知書一般應(yīng)在審計組進(jìn)駐前3日送達(dá)被審計單位；領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的審計項目審計通知書可在審計組進(jìn)駐被審計單位時送達(dá)。 3.2.8審計組長和主審認(rèn)為需要進(jìn)行審前培訓(xùn)的，應(yīng)當(dāng)組織審前培訓(xùn)。 3.3實施現(xiàn)場審計，編寫審計工作底稿與報告 3.3.1審計組進(jìn)駐被審計單位，應(yīng)當(dāng)召開審計進(jìn)點會，說明審計的依據(jù)、目的、審計范圍、工作方法和步驟、時間初步安排等，同時對配合工作及審計工作紀(jì)律等提出具體要求，并將審計人員廉潔紀(jì)律執(zhí)行情況意見反饋表送交被審計單位，請被審計單位予以監(jiān)督和及時反饋。 3.3.2審計組長和主審可以通過對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)部門人員進(jìn)行訪談、組織召開座談會、開展問卷

8、調(diào)查等方式，了解有關(guān)情況，收集審計線索，并適時根據(jù)實際情況對審計內(nèi)容和重點進(jìn)行合理調(diào)整。需要設(shè)置舉報電話的，審計組應(yīng)設(shè)置舉報電話。 3.3.3審計人員按照審計實施方案的要求實施現(xiàn)場審計，根據(jù)了解掌握的情況采用判斷抽樣或隨機抽樣等方法對被審計單位相關(guān)會議紀(jì)要、記錄和業(yè)務(wù)、會計資料等進(jìn)行檢查核實，廣泛收集審計證據(jù)。 3.3.4審計人員根據(jù)現(xiàn)場審計掌握的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題以及相關(guān)審計證據(jù)，逐事逐項編制審計工作底稿。 3.3.5審計人員將編制完成的審計工作底稿連同相關(guān)證明依據(jù)和材料附件，送經(jīng)授權(quán)的復(fù)核人員、主審復(fù)核。 3.3.6復(fù)核人員、主審逐項復(fù)核審計工作底稿，并在復(fù)核確認(rèn)的審計工作底稿上簽字。對

9、復(fù)核人員、主審提出異議或認(rèn)為需要補充證據(jù)的，底稿編制人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實確認(rèn)或補充審計證據(jù)，并另行編制審計工作底稿，報復(fù)核人員、主審重新復(fù)核簽字。所修改內(nèi)容比較重要或變化較大的，原底稿應(yīng)作為附件。 3.3.7主審將經(jīng)復(fù)核的審計工作底稿統(tǒng)一編號，交由被審計單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在規(guī)定時間內(nèi)確認(rèn)簽字并加蓋公章。若被審計單位不予簽字確認(rèn)和蓋章的，應(yīng)當(dāng)書面說明不予確認(rèn)的理由。 3.3.8審計人員依據(jù)審計實施方案的審計步驟和方法難以取得充分審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)及時向主審報告，并共同研究和實施追加或替代審計程序。若實施追加或替代審計程序仍難以取得充分審計證據(jù)的，應(yīng)將結(jié)果報告主審確認(rèn)并在審計工作底稿中予以記錄。 3.

10、3.9審計過程中審計組發(fā)現(xiàn)重大問題或問題線索，應(yīng)及時向?qū)徲嬀郑ㄌ帲?審計分局（分處或中心）主要領(lǐng)導(dǎo)報告，并按領(lǐng)導(dǎo)指示做好相關(guān)審計工作。 3.3.10主審應(yīng)在現(xiàn)場審計結(jié)束，且審計工作底稿經(jīng)相關(guān)部門簽字確認(rèn)后3個工作日內(nèi)，起草完成審計報告，并組織審計組人員進(jìn)行討論和修改，經(jīng)審計組長審核后形成審計報告初稿。 3.3.11審計組長和主審將審計報告初稿以審計組名義與被審計單位初步交換意見，并根據(jù)被審計單位的反饋意見進(jìn)一步核實相關(guān)問題，修改審計報告。同時要求被審計單位將審計人員廉潔紀(jì)律執(zhí)行情況意見反饋表及時反饋給審計局（處）審理處（科）室/崗位。3.3.12審計組應(yīng)于現(xiàn)場審計結(jié)束后15個工作日內(nèi)，將已由審

11、計組長與主審背書簽字的審計報告和被審計單位意見連同審計工作底稿等一并報送審理處（科）室/崗位進(jìn)行審理。報送審理前需根據(jù)下列情況進(jìn)行處理： 3.3.12.1審計分局（分處或中心）實施的項目審計報告須報審計分局（分處或中心）的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員審核并簽字，再將審計報告及審計工作底稿等相關(guān)材料上報審理。 3.3.12.2審計局（處）直接實施的項目審計報告及審計工作底稿等相關(guān)材料直接報送審理。 3.4審理、簽發(fā)審計報告 3.4.1審理處（科）室/崗位在收到審計報告后15個工作日內(nèi)提出審理意見，經(jīng)處（科）室負(fù)責(zé)人審核簽字后交審計組。審計組按審理意見落實有關(guān)問題，修改審計報告，并將修改后的審計報告經(jīng)審計分局（

12、處）領(lǐng)導(dǎo)審核后再次提交審理處（科）室/崗位簽字確認(rèn)。經(jīng)確認(rèn)后的一般項目的審計報告報分管領(lǐng)導(dǎo)審定，重大項目報主要領(lǐng)導(dǎo)審定。 3.4.2審計報告審定后，若與征求意見稿有較大變化，審計組應(yīng)進(jìn)一步征求被審計單位意見，審計報告所反映情況、問題或所提建議涉及有關(guān)管理部門的，還應(yīng)征求相關(guān)管理部門的意見。被審計單位應(yīng)在收到征求意見函的7個工作日內(nèi)以書面方式反饋意見，且主要領(lǐng)導(dǎo)要在反饋意見上簽字并加蓋公章。 3.4.3審理處（科）室/崗位根據(jù)被審計單位與有關(guān)管理部門反饋的意見，進(jìn)一步核實有關(guān)情況，根據(jù)相關(guān)規(guī)定或要求修改審計報告，并將修改后的審計報告按下列程序處理： 3.4.3.1審計局重要審計項目的審計報告由局

13、（部）務(wù)會審定，再由主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，具體包括各板塊前五大企業(yè)及各專業(yè)公司的經(jīng)濟責(zé)任審計報告、投資額在10億元以上的建設(shè)項目竣工決算審計報告、涉及重大違規(guī)違紀(jì)問題的報告、需對黨組管理干部追責(zé)問責(zé)的報告等。 3.4.3.2審計局除以上審計報告外的其他審計報告，一般項目報分管局領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)，重大項目報主要領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)。企業(yè)的審計報告，報審計處主要領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)。 3.4.4簽發(fā)后的正式審計報告應(yīng)及時送達(dá)被審計單位，上報公司/企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并抄送有關(guān)管理部門。委托實施的審計項目，受托單位應(yīng)將審計報告送達(dá)委托單位，由委托單位審核、簽發(fā)。 3.4.5審計局（處）對審計中查出的一些重大問題和帶有普遍性、

14、苗頭性、傾向性等問題，還可通過審計簡報、專題報告等方式向公司/企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門進(jìn)行反映。經(jīng)審計局局（部）務(wù)會/企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可將具有警示、教育作用的審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告或通報。 3.4.6審計組在項目結(jié)束后要組織召開審計項目內(nèi)部總評會議，總結(jié)審計工作開展及廉潔責(zé)任落實情況。 3.5下達(dá)審計決定書 3.5.1主審在起草審計報告的同時，草擬審計決定書，對審計查出的違反國家法規(guī)與公司規(guī)章需要糾正和嚴(yán)肅處理的問題做出審計結(jié)論和決定。 3.5.2審計決定書由審計組長審核、審計分局（分處或中心）領(lǐng)導(dǎo)審閱確認(rèn)后，提交審計局（處）審理處（科）室/崗位審理。 3.5.3審理處（科）室/崗位審理審

15、計決定書，并將審理后的審計決定書報審計局分管局領(lǐng)導(dǎo)/企業(yè)審計處主要領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)。審計決定書在送達(dá)被審計單位的同時，還應(yīng)抄送有關(guān)管理部門。委托項目的審計決定由委托單位根據(jù)實際需要下達(dá)，并督促整改。 3.5.4審計決定書（包括審計報告、審計工作底稿等項目資料）需要提供給外部單位的，必須報審計局/企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 3.5.5對審計中發(fā)現(xiàn)的可能存在涉案嫌疑、需要進(jìn)一步深入查實的審計問題線索，審計組長和主審應(yīng)在提交、上報審計報告時明確提出，由審理處（科）室/崗位審核確認(rèn)，經(jīng)審計局局（部）務(wù)會/企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，以正式函件形式移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門。 3.6申請、受理審計復(fù)議 3.6.1被審計單

16、位對審計決定書有異議的，可在收到審計決定書15個工作日內(nèi)向?qū)徲嬀痔岢鰰鎻?fù)議申請。 3.6.2審計局在收到復(fù)議申請后3個工作日內(nèi)，提出是否受理復(fù)議申請的意見，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審閱后，報審計局局（部）務(wù)會審議，做出是否受理復(fù)議申請的決定。經(jīng)辦處室負(fù)責(zé)將有關(guān)決定及時通知申請復(fù)議單位。 3.6.3接受復(fù)議申請的，經(jīng)辦處室應(yīng)編制復(fù)議方案，一般項目報分管局領(lǐng)導(dǎo)審定后實施；重大項目報主要領(lǐng)導(dǎo)審定后實施。復(fù)議工作一般應(yīng)在復(fù)議方案批準(zhǔn)后20個工作日內(nèi)完成，并出具復(fù)議報告，一般項目報分管局領(lǐng)導(dǎo)審定、重大項目報主要領(lǐng)導(dǎo)審定后，正式回復(fù)申請復(fù)議單位。 3.7跟蹤落實審計決定和審計意見 3.7.1審計報告和審計決定書下達(dá)

17、以后，審計組長和主審以及審計組派出機構(gòu)應(yīng)及時跟蹤審計決定書的落實情況，督促被審計單位在30日內(nèi)將審計整改落實情況和措施以書面形式反饋給審計組長和審計局（處），并附上有關(guān)調(diào)賬憑證的復(fù)印件和具體整改措施的情況說明。 3.7.2審計局（處）審理處（科）室/崗位應(yīng)當(dāng)督促審計組長和審計組派出機構(gòu)以及被審計單位認(rèn)真跟蹤和落實審計決定和審計意見。 3.7.2.1被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未將整改落實情況反饋給審計局（處），審計局（處）應(yīng)及時向被審計單位發(fā)出審理督導(dǎo)通知書，要求被審計單位立即落實審計整改意見，并責(zé)成被審計單位將整改情況和措施于5個工作日內(nèi)以書面方式反饋審計局（處）。 3.7.2.2被審計單位在規(guī)定

18、時間內(nèi)仍未上報審計決定和審計意見整改落實結(jié)果的，審理處（科）室/崗位應(yīng)及時將情況向分管領(lǐng)導(dǎo)報告，并以審計局（處）名義對被審計單位進(jìn)行書面通報批評。 3.7.3審計局（處）有關(guān)處（科）室/崗位要及時做好審計決定和審計意見的整改落實統(tǒng)計工作，并定期向?qū)徲嬀郑ㄌ帲┑念I(lǐng)導(dǎo)反饋。 3.7.4需要實施后續(xù)審計的，審理處（科）室/崗位應(yīng)提出后續(xù)審計建議，報審計局（處）主要領(lǐng)導(dǎo)審批后組織實施。后續(xù)審計應(yīng)當(dāng)出具后續(xù)審計報告，并根據(jù)具體情況出具審計決定書。 3.8審計項目立卷歸檔及考核 3.8.1審計項目結(jié)束后，主審和審理處（科）室/崗位的有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)按照審計項目檔案管理規(guī)定要求，及時組織做好審計項目資料的收集、

19、整理和歸檔工作，列出審計項目檔案資料清單，報審計組長和審理處（科）室/崗位的負(fù)責(zé)人審核簽字。 3.8.2主審和審理處（科）室/崗位的有關(guān)人員，將審計項目檔案及清單移交檔案管理部門時，交接雙方的經(jīng)辦人員和處（科）室負(fù)責(zé)人應(yīng)在移交清單上簽字。 3.8.3審理處（科）室/崗位應(yīng)對每個審計項目的審計質(zhì)量和審計人員廉潔自律情況按規(guī)定進(jìn)行考核和評分，考核評分結(jié)果經(jīng)審計局局（部）務(wù)會/企業(yè)審計處處務(wù)會審定后，作為綜合評價與年度考核的重要依據(jù)。 4監(jiān)督與考核 4.1本制度是各級審計部門及審計人員開展審計項目的依據(jù)，由審計局通過審計督導(dǎo)、審理處（科）室/崗位項目審理等工作監(jiān)督實施。 4.2對未按本制度要求開展相

20、關(guān)審計工作的，按照中國石化審計項目審理辦法、中國石化審計項目質(zhì)量考核評估辦法、中國石化企業(yè)內(nèi)部審計工作督導(dǎo)辦法等制度進(jìn)行認(rèn)定和處理，并視情形追究審計組派出機構(gòu)的管理責(zé)任。 5附件 5.1審計項目業(yè)務(wù)流程圖 5.2審計工作廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任書 5.3審計人員廉潔紀(jì)律執(zhí)行情況意見反饋表 5.1審計項目業(yè)務(wù)流程圖 附件5.2審計工作廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任書甲方（派出審計組機構(gòu)）：乙方（審計組）： 為規(guī)范甲、乙雙方執(zhí)行審計公務(wù)活動行為，建立健全審計人員廉潔自律監(jiān)督的長效機制，維護(hù)審計良好形象，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，雙方一致同意簽訂如下廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任書。 一、雙方應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和廉潔從業(yè)有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格遵守集團(tuán)公司員工守則和總部機關(guān)廉潔自律有關(guān)規(guī)定，以及中國石化