審計客觀題主觀題第2期0907題目答案

1、12 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計網(wǎng)絡(luò)連續(xù)劇·飛越審計速刷客觀題·第三模塊·對特殊項目的考慮分解任務(wù) 6·舞弊（潛在分值 3 分）小目標(biāo) 24：舞弊三角模型【精編 39·多選題】下列情形中，會認(rèn)為被審計可能為管理層提供實施舞弊機(jī)會的有（）。A. 被審計B. 對會從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)施加限制，使其難以接觸某些、法律顧問或治理層頻繁變更C.管理D.管理層擁有被審計的現(xiàn)金股票增值權(quán)【精編 40·多選題】下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告的態(tài)度或借口相關(guān)的是（）。A.管理層為被審計的債務(wù)提供了擔(dān)保B.管理層總是試圖基

2、于重要性原則解釋處于臨界水平的會計處理C.非財務(wù)管理過度參與會計的選擇或會計估計的確定D.管理層員工小額資產(chǎn)的行為小目標(biāo) 25：管理層凌駕于內(nèi)部之上【精編 41·多選題】管理層凌駕于之上的風(fēng)險，下列審計，應(yīng)當(dāng)實施的有（）。A.測試被審計在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整B.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的會計估計相關(guān)的管理層，評價其商業(yè)理由和假設(shè)C.對于超出被審計正常經(jīng)營過程的D.在事先不通知被審計的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤教育 松講注會1【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】注意：僅練

3、習(xí)是不足的，請各位同學(xué)跟隨“速刷客觀題”和“集訓(xùn)題”課程對每一題目進(jìn)行關(guān)聯(lián)考點的輻射、消化，進(jìn)而為沖刺階段迅速奪分。12 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計小目標(biāo) 26：會計分錄測試【A.B.C.D.精編 42·多選題】下列有關(guān)會計分錄測試的說法中，錯誤的有（）。在所有財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，會都需要設(shè)計和實施會計分錄測試會計分錄和其他調(diào)整已實施的會會應(yīng)當(dāng)了解和測試被審計應(yīng)當(dāng)測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整，并測試總體的完整性在審計擁有多個組成部分的被審計時，會應(yīng)當(dāng)考慮從不同的組成部分選取會計分錄進(jìn)試分解任務(wù) 7·與治理層（潛在分值 2 分）小目標(biāo) 27：的內(nèi)容和形式【A.

4、B.C.精編 43·多選題】下列各項中，會應(yīng)當(dāng)與治理層缺陷的有（）。會會會在審計過程中識別出的所有內(nèi)部識別的特別風(fēng)險對會計、會計估計和財務(wù)報表披露方面的質(zhì)量的看法D.已確定的財務(wù)報表整體的重要性【精編 44·多選題】下列各項中，會應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層的有（）。A.計劃的審計范圍和時間安排B.審計過程中遇到的C.審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部缺陷性D.上市公司審計中會的小目標(biāo) 28：的充分性【精選 45·多選題】 如果會與治理層之間的雙向不充分，并且這種情況得不到解決,下列有關(guān)會采取的措施中,正確的有（）。A. 根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加強(qiáng)調(diào)事項段

5、B. 就采取不同措施的后果征詢法律意見C.與被審計D.在外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或的情況下解除業(yè)務(wù)約定教育 松講注會2【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】12 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計分解任務(wù) 8·與前任會（潛在分值 2 分）小目標(biāo) 29：前任會的定義【精編 46·多選題】下列有關(guān)前后任會的說法中，不正確的有（會的范疇）。A.對前期財務(wù)報表執(zhí)行審閱的會屬于前任B.在未發(fā)生會事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計項目的不同注冊會不屬于前后任會的范疇C.會事務(wù)所

6、以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，所有參與投標(biāo)的會事務(wù)所均為后任會在后任D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變家會事務(wù)所，前任會不會之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財務(wù)報表進(jìn)行審計但未完成審計工作的會事務(wù)所小目標(biāo) 30：與前任會的要求【精編 47·多選題】下列有關(guān)前后任會會的說法中，正確的有（）。A.接受委托前，如果被審計應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托不同意前任對后任會的詢問作出答復(fù)，后任會B.接受委托后，為獲取接觸前任會審計工作底稿的機(jī)會，后任會可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證C.接受委托后，如果需要查閱前任的同意會的審計工作底稿，后任會應(yīng)當(dāng)征得被審計D.如果發(fā)現(xiàn)前任會已審計財務(wù)報表可能錯報，且前

7、任會拒絕參加會談，后任會應(yīng)當(dāng)考慮向法律顧問咨詢【精編 48·多選題】下列有關(guān)與前任會的說法中，錯誤的有（）。A.無論是接受委托前還是接受委托后， B.無論是接受委托前還是接受委托后， C.無論是接受委托前還是接受委托后，D.無論是接受委托前還是接受委托后，會會會會都應(yīng)當(dāng)與前任會進(jìn)行必要都應(yīng)當(dāng)征得被審計同意都應(yīng)當(dāng)采用書面形式會的工作底稿與前任與前任會會都應(yīng)當(dāng)考慮查閱前任教育 松講注會3【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】12 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計分解任務(wù) 9·利用內(nèi)部審計的工作（潛在分

8、值 2 分）小目標(biāo) 31：利用內(nèi)部審計的工作的要求【精編 49·多選題】下列各項中，影響會計劃利用的內(nèi)部審計工作實施審計程序的性質(zhì)和范圍的有()。A.涉及的數(shù)量或金額B.評估的錯報風(fēng)險C.內(nèi)部審計在被審計中的地位D.內(nèi)部審計在確定重要性水平方面的勝任能力【精編 50·多選題】下列各項中，會評價內(nèi)部審計的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，通常需要考慮的是(A.內(nèi)部審計B.內(nèi)部審計)。的客觀性 的勝任能力C.內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的D.內(nèi)部審計已執(zhí)行工作與會具體審計計劃的相關(guān)性分解任務(wù) 10·利用的工作（潛在分值 2 分）小目標(biāo) 32：利用工作的要求【精選 51

9、83;多選題】下列有關(guān)會的的說法中，錯誤的有()。A.無論是內(nèi)部B.無論是內(nèi)部C.無論是內(nèi)部D.無論是內(nèi)部還是外部還是外部還是外部還是外部，都不會計、審計領(lǐng)域的，都是項目組成員，受會事務(wù)所質(zhì)量和程序的約束，會會都應(yīng)當(dāng)詢問對客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和都應(yīng)當(dāng)就工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項與達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議教育 松講注會4【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】12 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計分解任務(wù) 11·審計抽樣（潛在分值 4 分）小目標(biāo) 33：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險【A.精編 52·多

10、選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的有（）。會選擇的總體不適合于測試目標(biāo)將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效果C.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模D.使用非統(tǒng)計抽樣時，無須考慮和測定抽樣風(fēng)險風(fēng)險小目標(biāo) 34：樣本規(guī)模的影響因素【精選 53·多選題】下列有關(guān)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的有（）。A.對相關(guān)的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大B.大規(guī)?？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大C.擬測試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大D.可偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大【精編 54·多選題】下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，正確的有（）

11、。A. 當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模B. 總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小C.當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大D.對于小規(guī)?？傮w，審計抽樣比其他選擇測試項目的更有效教育 松講注會5【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】12 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計小目標(biāo) 35：審計抽樣的運用流程【精編 55·多選題】下列有關(guān)）。會在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，錯誤的有（A.在測試中，分析樣本偏

12、差時，會會應(yīng)當(dāng)對所有偏差進(jìn)行定性評估無需考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度B.在細(xì)節(jié)測試中，定義抽樣單元時，C.在測試中，如果在樣本中發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)偏差，會應(yīng)擴(kuò)大樣本規(guī)模以進(jìn)一步收集證據(jù)錯報，則總體可以接受D.在細(xì)節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可速刷客觀題·第四模塊·完成審計工作分解任務(wù) 12·完成審計工作（潛在分值 3 分）小目標(biāo) 36：期后事項【A.得到識別B.精編 56·多選題】下列有后事項的說法中，錯誤的有（）。會應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審

13、計報告日越好C.在財務(wù)報表報出后，如果被審計管理層修改了財務(wù)報表，且會提供了新的審計報告或修改了原審計報告，D.如果組成部分會會應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段對某組成部分實施審計，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分會實施審計程序以識別可能需要在集團(tuán)財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項小目標(biāo) 37：書面【精編 57·多選題】下列有關(guān)書面的說法中，正確的有（）。A.書面不財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)B.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)是不充分的，會在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已C.會應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面，確認(rèn)其已將注意到的所有內(nèi)部缺陷向會通報

14、D.在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，會仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相間的書面教育 松講注會6【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】12 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計集訓(xùn)題·第一模塊·函證和監(jiān)盤小目標(biāo) 1：函證考點（1） 函證的對象；（2） 函證的范圍；（3） 函證的時間；（4） 函證的方式；（5） 管理層要求不實施函證的處理；（6）發(fā)出函證的；（7） 評價回函的可靠性；（8） 評價回函的限制性條款；（9） 回函的舞弊風(fēng)險跡象；（10） 積極式函證未收到回函的處理；（11

15、） 應(yīng)收賬款函證的范圍和對象；（12） 對不符事項的處理；（13） 對未回函項目實施替代程序；（14） 函證應(yīng)付賬款；（15） 函證銀行存款。教育 松講注會7【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】12 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計【ABC 會精選 1·簡答題】事務(wù)所的A會負(fù)責(zé)審計甲公司 2018 年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司 2018 年末的一筆大額銀行借款已于 2019 年初到期歸還。A會檢查了還款憑證等支持性文件，結(jié)果滿意，決定不實施函證程序，并在審計工作底稿中了不實施函證程序的理由。（2）A會評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的錯報風(fēng)險較高，為盡早

16、識別可能的錯報，在期中審計時對截至 2018 年 9 月末的余額實施了函證程序，在期末審計時對剩余期間的發(fā)生額實施了細(xì)節(jié)測試，結(jié)果滿意。（3）A會對應(yīng)收乙公司的款項實施了函證程序，因回函顯示無差異，A會認(rèn)可了管理層對應(yīng)收乙公司款項不計提壞賬準(zhǔn)備的處理。（4）A會擬對甲公司應(yīng)付丙公司的款項實施函證程序，因甲公司與丙公司糾紛，管理層要求不實施函證程序，A會認(rèn)為其要求合理，實施了替代審計程序，結(jié)果滿意。（5）A會評估認(rèn)為應(yīng)付賬款。低估風(fēng)險，因此，在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額要求：上述第（1）至（5）項，逐項指出 A會的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！続BC 會精編

17、 2·簡答題】事務(wù)所的A會負(fù)責(zé)審計甲公司 2018 年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A會擬對應(yīng)收乙公司的款項實施函證程序，管理層提供了 2019 年初與乙公司核對 2018年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額的對賬單。A證程序。會檢查了乙公司的書面回復(fù)，結(jié)果滿意，決定不實施函（2）A會對應(yīng)收丙公司的款項實施了函證程序，回函顯示大額差異，載明的為對方適用與甲公司不同的會計準(zhǔn)則，A可了該應(yīng)收賬款余額。會在審計工作底稿中該差異源于“會計準(zhǔn)則不一致”，認(rèn)（3）A會收到對丁公司應(yīng)收賬款函證的退信，注明的為“地址有誤、無法派送”。A會檢查了銷售合同和等支持性文件，結(jié)

18、果滿意。（4）某應(yīng)付賬款回函中包含如下注釋“我方?jīng)]有義務(wù)必須提供本，不承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！?，A會認(rèn)為影響回函的可靠性，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。（5）甲公司應(yīng)收賬款函證回函率達(dá) 70%，A實施了替代審計程序，結(jié)果滿意。會運用審計抽樣確定樣本規(guī)模，抽取未回函項目要求：上述第（1）至（5）項，逐項指出 A會的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。教育 松講注會812 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計小目標(biāo) 2：監(jiān)盤考點教育 松講注會9【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】環(huán)節(jié)涉及考點了解監(jiān)盤背景（1） 監(jiān)盤的目的和運用環(huán)節(jié)；（2） 監(jiān)盤的認(rèn)定；（3） 對會的工作要求；（4） 會和管理

19、層的責(zé)任；計劃監(jiān)盤工作（5） 制定存貨監(jiān)盤計劃的考慮因素；（6） 存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容；實施監(jiān)盤工作（7） 監(jiān)盤開始前的程序；（8） 實施存貨監(jiān)盤程序；（9） 監(jiān)盤結(jié)束時的程序；（10） 特殊情況的處理。12 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計【精選 3·簡答題】ABC 會事務(wù)所的A分事項如下：會負(fù)責(zé)審計多家被審計2018 年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部（1）甲公司為型企業(yè)，采用系統(tǒng)進(jìn)行成本核算。A會對系統(tǒng)和相關(guān)的自動化應(yīng)用進(jìn)試后結(jié)果滿意，不再對成本核算實施實質(zhì)性程序。（2）因乙公司存貨不特別風(fēng)險，且以前年度與存貨相關(guān)的運行有效。A會因此減少了本年度存貨細(xì)節(jié)測試的樣本量。（3）丙

20、公司從事進(jìn)口貿(mào)易，年末存貨均于 2018 年 12 月購入，金額，A會通過獲取并檢查采購合同、進(jìn)口報關(guān)單、驗收入庫單等支持性文件，認(rèn)為獲取了有關(guān)存貨當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。和狀況的充分、適（4）丁公司的存貨存放在多個地點，A會取得了存貨存放地點并檢查了其完整性，根據(jù)各個地點存貨余額的重要性及錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，選取其中幾個地點實施了監(jiān)盤。（5）A會在戊公司盤點結(jié)束后，存貨未開始前抵達(dá)盤點現(xiàn)場，對存貨進(jìn)行檢查并實施了抽盤，與戊公司盤點數(shù)量核對無誤，據(jù)此認(rèn)可了盤點結(jié)果。要求：上述第（1）至（5）項，逐項指出 A會的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！揪?4·簡答題】ABC 會事務(wù)所的A分事項

21、如下：會負(fù)責(zé)審計多家被審計2018 年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部（1）A會在對甲公司某桶裝原材料進(jìn)行抽盤，清點桶數(shù)后，根據(jù)外包裝上標(biāo)示的容量和原材料密度計算得出原材料總重量，并與賬面進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異。（2）由于尚未收到供應(yīng)商開具的，也未安排付款，乙公司未將某批次原材料計入存貨賬簿和納入盤點范圍。A會檢查了期后的和入賬，結(jié)果滿意。（3）因天氣惡劣，A會無法在 2018 年 12 月 31 日到達(dá)丙公司某外地倉庫現(xiàn)場對存貨實施監(jiān)盤，通過檢查了丙公司的相關(guān)存貨盤點報告和進(jìn)銷存，認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。（4）2018 年 12 月 28 日，A會對丁公司存貨實施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。因年末存貨余額與盤

22、點日余額差異較小，A會根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。（5）A會獲取了戊公司的存貨庫齡分析表，結(jié)合存貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查情況，認(rèn)為戊公司財務(wù)編制的存貨可變現(xiàn)凈值計算表中計提跌價準(zhǔn)備的金額不錯報。要求：上述第（1）至（5）項，逐項指出 A會的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。教育 松講注會1012 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計函證、監(jiān)盤“”教育 松講注會11函證除非下列兩種情形之一，應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證：（1）有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要；（2）會認(rèn)為函證很可能無效。如不對應(yīng)收賬款函證，工作底稿中說明理由。對所有銀行存款（ 零余額賬戶和本期注銷的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來的

23、其他重要 實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要 對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的 錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序， 工作底稿中說明理由。如果錯報風(fēng)險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。函證項目：金額較大的項目；賬齡較長的項目；頻繁但期末余額較小的項目；關(guān)聯(lián)方；或異常的；可能爭議以及產(chǎn)生舞弊或錯誤的。管理層要求不實施函證時，如認(rèn)為管理層的要求合理，應(yīng)實施替代審計程序；如認(rèn)為要求不合理，且因其阻撓而無法實施函證，應(yīng)視為審計范圍受限，考慮對審計報告的影響。分析管理層要求不

24、實施函證的時，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮：（1）管理層是否誠信；（2）是否可能的舞弊或錯誤；（3）替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如采用積極的函證未收到回函，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，會應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。僅當(dāng)下列條件同時滿足時，才考慮采用消極的函證方式：錯報風(fēng)險評估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預(yù)期不大量的錯誤；沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。詢證函經(jīng)被審計蓋章后，由會直接發(fā)出，在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會事務(wù)所回函。會應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項，以確定是否表明錯報：不符事項可能顯示財務(wù)報表

25、錯報或潛在錯報；某些不符事項并不表明錯報。監(jiān)盤對無法在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤的存貨，應(yīng)實施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。獲取資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況、以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤還應(yīng)當(dāng)開箱檢查。對存貨盤點結(jié)果進(jìn)試時，從存貨盤點中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點。應(yīng)盡可能避免讓被審計事先了解將抽盤的存貨項目。抽盤差異很可能表明存貨盤點的準(zhǔn)確性或完整性 錯誤，很可能意味著還 著其他錯誤。處理差異時應(yīng)

26、當(dāng)：（1）查明 ，及時提請更正；（2）考慮錯誤的潛在范圍和 程度。在可能的情況下，可擴(kuò)大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生，還可 某一特殊領(lǐng)域的存貨或 特定盤點小組要求重新盤點。對所不屬于被審計的存貨，應(yīng)取得其規(guī)格、數(shù)量等資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍。取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總進(jìn)行核對。如盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，實施適當(dāng)程序，確定盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨變動是否已得到恰當(dāng)，并將盤點數(shù)倒擠至資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查的準(zhǔn)確性。由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，應(yīng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期

27、內(nèi)發(fā)生的實施審計程序。如果由第 保管或 的存貨對財務(wù)報表是重要的，應(yīng)實施下列一 兩項審計程序，以獲取該存貨 和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：向持有被審計 存貨的第 函證存貨的數(shù)量和狀況；實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。 ：（1） 實施或安排其他 會 實施對第 的存貨監(jiān)盤(如可行)；（2） 獲取其他 會 或服務(wù)機(jī)構(gòu) 會用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部 的適當(dāng)性而出具的報告；（3） 檢查與第 持有的存貨相關(guān)的文件 ，如倉儲單；（4） 當(dāng)存貨被作為抵押品時，要求其他機(jī)構(gòu)或 進(jìn)行確認(rèn)。12 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計集訓(xùn)題·第二模塊·各類財務(wù)報表項目的審計小目標(biāo) 3

28、：各類財務(wù)報表項目的審計（1） 收入的審計；（2） 負(fù)債（應(yīng)付賬款）的審計；（3） 貨幣資金的審計。教育 松講注會12【隨堂講解·關(guān)聯(lián)考點全掃描】12 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計【ABC 會項如下：（1）A精選 5·簡答題】事務(wù)所的A會負(fù)責(zé)審計甲公司 2018 年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事會認(rèn)為庫存現(xiàn)金錯報風(fēng)險很低，因此，未測試甲公司財務(wù)主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的，于 2018 年 12 月 31 日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。（2）對于賬面余額與銀行對賬單余額差異的銀行賬戶，A會獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行

29、存款據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬余額與銀行對賬單余額是否一致，（3）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮，A會在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單。在銀行柜臺打印對賬單時，A會前往該銀行其他部門實施了銀行函證。（4）甲公司有一筆 2017 年 10 月存入的期限兩年的大額定期存款。A會在 2017 年度財務(wù)報表審計中檢查了證實書原件并實施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在 2018 年度審計中實施審計程序。（5）為測試銀行賬戶入賬的真實性，A會在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。要求：上述第（1）至（5）項，逐項指出

30、 A會的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！続BC 會精編 6·簡答題】事務(wù)所的A會負(fù)責(zé)審計甲公司 2018 年度財務(wù)報表，與采購和負(fù)債審計相關(guān)的部分事項如下：（1）2018 年 1 月，根據(jù)董事會于當(dāng)月通過的決議，甲公司計提并發(fā)放了 2017 年度管理年終獎，金額，并計入當(dāng)月管理費用，A會檢查了董事會決議和年終獎發(fā)放，結(jié)果滿意。（2）甲公司 2018 提高了差旅費預(yù)借額度，因此報銷及時性下降，其他應(yīng)收款中員工備用金余額較上年末有明顯增加，A會檢查了相關(guān)預(yù)借單據(jù)和審批，結(jié)果滿意。（3）甲公司因固定資產(chǎn)棄置費用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，2018 年，由于技術(shù)進(jìn)步，預(yù)計棄置時點發(fā)生變動而引起預(yù)計

31、負(fù)債估計數(shù)較以前年度大幅增加，A會要求管理層對增加額進(jìn)行追溯調(diào)整。（4）甲公司因以前年度限制性股票激勵計劃的回購義務(wù)而確認(rèn)其他應(yīng)付款，2018 年其他應(yīng)付款余額未發(fā)生變動，A會認(rèn)為本年無激勵對象離職，無須實施進(jìn)一步審計程序。（5）甲公司按工時和每小時維修費率，計提租賃期滿退租時的維修費用，A會根據(jù)管理層提供的工時和市場費率，對相關(guān)長期應(yīng)付款實施了實質(zhì)性分析程序，結(jié)果滿意。要求：上述第（1）至（5）項，逐項指出 A會的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。教育 松講注會1312 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計網(wǎng)絡(luò)連續(xù)劇· 飛越審計注意：僅核對是不足的，請各位同學(xué)跟隨“速刷客觀題”和

32、“集訓(xùn)題”課程對每一題目進(jìn)行關(guān)聯(lián)考點的輻射、消化，進(jìn)而為沖刺階段迅速奪分。速刷客觀題39. 【40. 【41. 【】AC】選項 B 屬于舞弊的“態(tài)度或借口”；選項 D 屬于舞弊的“動機(jī)或】BC”?！窟x項 A 與編制虛假財務(wù)報告的動機(jī)或】ABC相關(guān)；選項 D 與侵占資產(chǎn)的態(tài)度或借口相關(guān)。】管理層凌駕于之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，會都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會計估計是否偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明由于舞弊導(dǎo)致的錯報風(fēng)險；（3）對于超出被審計正常經(jīng)營過程

33、的 而顯得異常的 的是為了對財務(wù)，或基于對被審計及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。從事的目42. 【】BC】會了解被審計的財務(wù)報告流程，以及會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制，必要時，測試相關(guān)的運行有效性；會在確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體時，需要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，并運用職業(yè)；審計準(zhǔn)則要求會選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。43. 【 陷；】BC】會與治理層的事項值得關(guān)注的內(nèi)部缺陷，而非所有的內(nèi)部缺計劃的審計范圍和時間安排，會與治理層的事項可能

34、在審計中對重要性概念的運用，但不能重要性的具體金額。44. 【】CD】對于的會的性、值得關(guān)注的內(nèi)部缺陷，會應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層。45. 【】BCD】如果會與治理層之間的雙向不充分，并且這種情況得不到解決，會計師可以根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見，而非增加強(qiáng)調(diào)事項段。46. 【】ACD】如果上期財務(wù)報表經(jīng)審閱，執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的會不視為前任會會；會；如果委事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，只有中標(biāo)的會事務(wù)所才會成為后任托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變家會事務(wù)所，前任會是指相對于執(zhí)行當(dāng)期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的會事務(wù)所而言，為最近一期財務(wù)報表出具了審計報告的某會事務(wù)所，以及在后任務(wù)所。會之前接受委托對當(dāng)期

35、財務(wù)報表進(jìn)行審計但未完成審計工作的所有會事47. 【】BC】如果被審計不同意前任會對后任會的詢問作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任會應(yīng)當(dāng)向被審計詢問，并考慮是否接受委托；如果發(fā)現(xiàn)前任會已審計財務(wù)報表可能錯報，且前任會拒絕參加會談，后任會計師可以考慮向法律顧問咨詢，而非應(yīng)當(dāng)執(zhí)行該程序48. 【】ACD】在接受委托前，后任會應(yīng)當(dāng)與前任會進(jìn)行必要，接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任會會根據(jù)審計工作需要自行決定主動發(fā)起，但需征得被審計的；前任會和后任會的通常由后任教育 松講注會1412 天飛越計劃之速刷客觀題+集訓(xùn)題審計的同意；前后任委托前，幾乎不可能接受委托后，前任會 前

36、任可以采用書面或口頭的方式；審計實務(wù)中，在接受審計業(yè)務(wù)會后任會查閱其審計工作底稿的情況，但在查閱其審計工作底稿。會可以考慮后任會49. 【】ABC】會應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有事項作出職業(yè)，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作，如評估錯報風(fēng)險、確定重要性水平、確定樣本規(guī)模、評估會計估計等。和會計50. 【51. 【】ABC】選項 D 屬于】BCD會確定能夠利用內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域和程度的考慮因素?！客獠坎粚儆陧椖拷M成員，也不受會事務(wù)所質(zhì)量和程序的約束，選項 B 錯客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和都有必要就這些事項與其誤；在評價外部的客觀性時，會應(yīng)當(dāng)詢問對外部，選項 C 錯誤；無論是外部還是內(nèi)部，會致意見，并根

37、據(jù)需要形成書面協(xié)議，而非必須形成書面協(xié)議，選項 D 錯誤。52. 【】ABD】會選擇的總體不適合于測試目標(biāo)將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險；信賴過度風(fēng)險影響審計效果，誤拒風(fēng)險影響審計效率；會使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險。53. 【】BD】對相關(guān)的依賴程度增加，所需要的樣本規(guī)模增大，選項正確；如果總體規(guī)模很大，那么對樣本量的影響很??；擬測試的總體預(yù)期偏差率越高，所需要的樣本規(guī)模越大，選項 C 正確；可54. 【偏差率越高，所需要的樣本規(guī)模越小，選項 D 錯誤?！緽C】分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模；對小規(guī)模

38、總體而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的效率低。55. 【】BCD】在細(xì)節(jié)測試中，定義抽樣單元時，會需要考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度；情況下，如果在樣本中發(fā)現(xiàn)了偏差，會有兩種處理辦法：一是擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)。二是認(rèn)為沒有有效運行，樣本結(jié)果不支持計劃的運行有效性和錯報風(fēng)險的評估水平，因而提高錯報風(fēng)險評估水平，增加對相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序。如果確定偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無效，會需要直接采用第二種處理辦法；如果推斷的錯報總額低于可錯報，會還要考慮總體的實際錯報金額仍有可能超過可錯報的風(fēng)險。56. 【】ACD】會應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表