會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)下的企業(yè)內(nèi)部控制探析

1、會(huì)計(jì)電算化根底下的企業(yè)內(nèi)部控制探析企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)自身管理制度中的重要組成部分，它是保障企業(yè)組織內(nèi)部各項(xiàng)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法有效運(yùn)行的核心要素，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制已成為企業(yè)改革的重要分水嶺。會(huì)計(jì)電算化那么是指采用計(jì)算機(jī)運(yùn)行的方式代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工記賬、算賬等財(cái)務(wù)處理方式，具有運(yùn)行速度快、存儲(chǔ)方便快捷、數(shù)據(jù)分析更加準(zhǔn)確、節(jié)省時(shí)間金錢本錢等特點(diǎn)，同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制也具有深遠(yuǎn)的影響。但是在我國(guó)目前企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化根底尚未成熟的背景下，其仍然存在一定的缺陷。二、當(dāng)前形勢(shì)下會(huì)計(jì)電算化管理存在的問(wèn)題一有關(guān)會(huì)計(jì)電算化管理的制度規(guī)章尚不完善由于我國(guó)計(jì)算機(jī)技術(shù)相較于其他國(guó)家開展的較晚，會(huì)計(jì)電算化的普及也相對(duì)較晚，其

2、尚未成熟，因此相關(guān)的法律法規(guī)及制度規(guī)章也不完善甚至是缺乏的。其主要在以下幾方面存在缺陷：其一，關(guān)于會(huì)計(jì)電算化中相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限的劃分并沒(méi)有法律法規(guī)予以規(guī)定甚至在各個(gè)企業(yè)內(nèi)部也缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度予以規(guī)制；其二，缺乏關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件、硬件以及相關(guān)財(cái)會(huì)處理工作進(jìn)程的監(jiān)管制度；其三，沒(méi)有對(duì)相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)行為做出約束。由此容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)處理體系混亂引發(fā)財(cái)務(wù)工作危機(jī)，難以確定財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯(cuò)誤的部分進(jìn)而無(wú)法確定相關(guān)的責(zé)任主體，使得部分工作人員以幸運(yùn)心理逃避責(zé)任追究，缺乏高度的責(zé)任感，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開展。二計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身的設(shè)計(jì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)電算化的背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制主要采用制度與程序

3、相配合的方式，由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身的程序性、專業(yè)性以及載體性使得企業(yè)的財(cái)務(wù)處理工作存在的風(fēng)險(xiǎn)增加。首先，在會(huì)計(jì)電算化的根底下，企業(yè)的財(cái)務(wù)處理主要是依靠一定的事先設(shè)計(jì)好的有關(guān)賬目管理的程序，輸入原始數(shù)據(jù)，操作相應(yīng)的計(jì)算機(jī)程序即可得出每個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)結(jié)果，因此，一旦原始數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，那么在整個(gè)程序的運(yùn)行過(guò)程中，各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)運(yùn)算結(jié)果都會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致后續(xù)的一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤；其次，由于計(jì)算機(jī)本身的電子媒介性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均是以電子媒介的形式予以運(yùn)行和存儲(chǔ)的，由于電子媒介本身易被篡改、刪除以及易受病毒侵入且不留任何痕跡的特性，使得相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易失去其完好性和真實(shí)性且不易被覺察，導(dǎo)致企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)

4、的混亂，危害企業(yè)的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而影響企業(yè)的整體運(yùn)行；最后，計(jì)算機(jī)本身通常均是通過(guò)口令的形式處理相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的，由于口令本身易被竊取，例如企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過(guò)賄賂收買企業(yè)中相關(guān)負(fù)責(zé)人員獲得企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口令，進(jìn)而虛構(gòu)、修改、刪除企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)或者修改相應(yīng)數(shù)據(jù)輸入輸出程序以到達(dá)排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的目的。三會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)仍有待進(jìn)步，缺乏專業(yè)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)人員在我國(guó)現(xiàn)行尚未成熟的會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)中專門處理相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)人員雖然具有比較高的專業(yè)背景與才能，其采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理方式的經(jīng)歷豐富，但是在現(xiàn)階段新型的企業(yè)內(nèi)部控制形勢(shì)下，這些人員仍缺乏采用計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的才能，不可以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化高效、

5、準(zhǔn)確、快捷等優(yōu)勢(shì)，浪費(fèi)企業(yè)資源，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成不利的影響。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)人員，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的平安性易受到威脅，容易導(dǎo)致企業(yè)的電子財(cái)務(wù)系統(tǒng)癱瘓。三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理，進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部控制才能的措施一制定健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理規(guī)章制度首先，應(yīng)明確會(huì)計(jì)電算化中相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限劃分，采取不相容職務(wù)相別離的原那么，明確各部門或人員職能分工，不同的職務(wù)具有不同的工作權(quán)限，如電子數(shù)據(jù)的處理與電算化審核、電子數(shù)據(jù)的錄入與審核記賬職務(wù)均交由不同的職能部門或人員進(jìn)展，互相制約、互相監(jiān)視，以降低出錯(cuò)率，防止徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生；其次對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、軟件以及相關(guān)財(cái)務(wù)處理工作的監(jiān)管制度作出明確的規(guī)

6、定，由專門的審計(jì)人員予以檢查監(jiān)視；再次，制定相應(yīng)的法規(guī)規(guī)章約束企業(yè)人員的網(wǎng)絡(luò)行為，明確其權(quán)利義務(wù)以及相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，防止權(quán)利的濫用。最后，相關(guān)的制度應(yīng)具有一定的靈敏性，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化、調(diào)整重要決策時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制措施可以以此做出相應(yīng)的調(diào)整1。二加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用控制建立，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完好性其一，應(yīng)強(qiáng)化原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，對(duì)此需要輸入人員具有高度的責(zé)任感與技術(shù)程度，同時(shí)可以通過(guò)對(duì)輸入、處理及相應(yīng)的輸出程序制定更完善的制度體系，如可以通過(guò)對(duì)代碼對(duì)照文件程序和數(shù)據(jù)名稱的雙效建立防止輸入錯(cuò)誤，或者對(duì)進(jìn)展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)均要求嚴(yán)格的審核機(jī)制，每一環(huán)節(jié)出錯(cuò)均發(fā)回重新進(jìn)展；其二，

7、加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身的開發(fā)及維護(hù)，裝備專門的系統(tǒng)維護(hù)人員建立平安性相對(duì)較高的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)相關(guān)程序的運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修復(fù)防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的毀損滅失；其三，對(duì)于存儲(chǔ)在電子媒介上的數(shù)據(jù)檔案可以制作相應(yīng)的紙質(zhì)版檔案保存在相關(guān)的檔案管理部門，在出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)疏漏的情況下，可以通過(guò)紙質(zhì)版數(shù)據(jù)檔案予以驗(yàn)證，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完好性；其四，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的組織和管理機(jī)制，通過(guò)相關(guān)的制約監(jiān)視制度防止公司人員違規(guī)操作行為的發(fā)生。三進(jìn)步會(huì)計(jì)電算化人員的相關(guān)的素質(zhì)才能，設(shè)立專門的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)部門在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，除了進(jìn)步財(cái)會(huì)人員的專業(yè)程度外，應(yīng)強(qiáng)化相關(guān)人員的電算化才能，進(jìn)步其用計(jì)算機(jī)軟件操作相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的程度，充分利用會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)步企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的整體質(zhì)量和效率。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)專門設(shè)立一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)部門以保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的正常有效運(yùn)行。四、結(jié)語(yǔ)會(huì)計(jì)電算化順應(yīng)了當(dāng)前信息技術(shù)快速開展的潮流趨勢(shì)，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了新的開展前景。但是在我國(guó)當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化程度不高的情形下，只有改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，考慮提升財(cái)務(wù)軟件不只具