注冊會計師CPA審計必背點

1、第一節(jié)注冊會計師利用內(nèi)部審計工作CPA利用內(nèi)審工作不能減輕其責(zé)任CP負(fù)審計過程中涉及的職業(yè)判斷，比如重錯報風(fēng)評估、重要性水平確定、樣本規(guī)模、對會計政策和估計評估等，均有注冊會計師利用內(nèi)部審計的審計目標(biāo):確定是否利用前以及、確定內(nèi)部審計人員的工作是否（一）在多大程度利用內(nèi)部審計可能足以實現(xiàn)審計目的評價4個（客觀性、專業(yè)勝任、應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、有效溝通）人員的特定工作（回答兩個問題）（二）特定工作，確定該工作 能否足以實現(xiàn)審計目的2、若可能足以實現(xiàn)審計目的的內(nèi)審人員的工作對CPAT計程序性質(zhì)時間和范圍產(chǎn)生預(yù)期影響如果利用內(nèi)審人員5個評價3個（內(nèi)審特定工作的性質(zhì)和范圍內(nèi)審評價審計證據(jù)主觀程度、CPA評

2、估認(rèn)定層次重錯風(fēng)）（充分技術(shù)培訓(xùn)和精通業(yè)務(wù)的人員、適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督復(fù)核和記錄、充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出合理結(jié)論、結(jié)論是否恰當(dāng)且報告與已執(zhí)行工結(jié)果一致、例外事項或異常事項得到恰當(dāng)解決）確定對內(nèi)部審計特定工作實施進(jìn)一步審計程序考慮：（1）對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估；（2）對內(nèi)部審計的評估；（3）對內(nèi)咅I第二節(jié)注冊會計師利用專家工作（一）確定是否利用專家工作考慮因素（二）若利用專家工作，確定評價內(nèi)容CPA利用專家工作的審計目標(biāo)（個理層編報是否利用、涉及事項的性質(zhì)及重要性、涉及事項的重錯風(fēng)、（個論的相關(guān)性和合理性、與其他審計證據(jù)的一致性、重要假設(shè)和方法專家工作是否足以 實現(xiàn)審計目白評價程序具體情況下的相

3、關(guān)性和合理性、重要原始數(shù)據(jù)相關(guān)性完整性和準(zhǔn)確性）（個問專家、復(fù)核專家底稿、實施用于證實的程序、與其他專家討論、與管理層討論專家報告）評價專家工作恰CPA利用專家工作時，應(yīng)從哪些方面評價專評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必須的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性無獨立性）了解專家的專長領(lǐng)域與專家達(dá)成一致意見評價專家工作的恰當(dāng)性（4個：專家工作性時和范圍，各自角色和責(zé)任、溝通性時和范圍、保密規(guī)定）（5個評價程序，評價專家工作是否足以實現(xiàn)特定審計目的，見上述）CPA措施如果評價專家結(jié)果為不恰當(dāng)，就專家擬執(zhí)行進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見b、根據(jù)具體情況實施追加的審計程序（比如利用其它專家，若扔不

4、能獲取審計證據(jù)，則非無保留意見報告）艿莇膂薃.發(fā)表審計意見承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)（獲取充分適當(dāng)證據(jù)發(fā)表意見、識別重要組成部分、參與組成審計范圍收到限制（接觸信息收到限制、集團管理層限制CPA程度能否獲 重要、非重要組成部分-可;了解事項2個（在業(yè)務(wù)承接和保持獲取信息基礎(chǔ)上進(jìn)一步了解包括集團層面內(nèi)控，了JU（不包括組成部分層面內(nèi)控）5、解合并過程包括了解集團及其環(huán)境、組成部分及其環(huán)境了解前提a、只有基于集團審計目的，由組成部分CPA執(zhí)行組成部分財務(wù)信息相關(guān)工作時，集團項目組才b、如集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解組成部分CPA了解內(nèi)容4個（集團審計相關(guān)職業(yè)道徳要求、專

5、業(yè)勝任能力、參與程度能否獲取充分審計證據(jù)、積極監(jiān)管環(huán)境中)7、重要性（簡答題）了解組成部分6、特定類別交易賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平集團項目組確定財務(wù)報表整體重要性需了解組成部分組成部分重要性基于集團審計目的，由組成部分CPA確定1、組成部分包含合營企業(yè)、持股20%的公司等II2、重要組成部分a、財務(wù)重大性b、特定性質(zhì)和情況，導(dǎo)致集團財報發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險3、在集團財務(wù)報表審計中,CPA的目扌標(biāo)a、是否擔(dān)任集團審計的CPA針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)以對集團財報是否在所有重大方面按照適用c、集團審計業(yè)務(wù)的承接和保持組成部分 CPA或集團項目組確遜審計誰確定

6、）組成部分層面實際執(zhí)行重要性明顯微小錯報的臨界值 （組成部分 CPA需在組成部分財務(wù)信息中識別岀超過集團明顯微小臨界值錯報通報給集團項目組）針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施（簡答題）財務(wù)重大性1個（利用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計）特別風(fēng)險（組成部分重要性對財務(wù)信息審計、交易賬戶余額和披露實施審計、特別風(fēng)險實施特定審計程序）不重要組成部分1個（集團層面實施分析程序，得岀結(jié)論可佐證匯總不重要組成部分財務(wù)信息不存在特別風(fēng)險的結(jié)論）（審計、交易和披露審計、審閱、特定程序）仍不能獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)，選取不重要組成部分4個JL9、1011參與組成部分CPA實施的風(fēng)險評估程序個集團-重要業(yè)務(wù)活動

7、、組成對特別風(fēng)險，影響參與組成部分參與組成部分-重大錯報可能性、集團CPA進(jìn)一步審計個序的因素程度、特別風(fēng)險、了解組成部分CPA工作的方式（組織會談、參加會議、風(fēng)險評估、進(jìn)一步、復(fù)核總體策略和具體計劃、復(fù)核底稿）與組成部分CPA建立有效的雙向溝通關(guān)詢項目組向組成評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性與集團管理層和治理層的溝通止步、-特別風(fēng)險的CPA)CPA及時通報工作要求，組成CPA向集團項目組溝:CPA提請集團關(guān)注的內(nèi)控缺CPA工作評價、收到限制、重要員工舞弊溝通內(nèi)容應(yīng)考慮 3 個（集團層面內(nèi)內(nèi)控缺陷、組成部分層面內(nèi)控缺陷、組成部分與集團治理層溝通事項 5個 （對組成部分執(zhí)行工作類型、參與、 第一節(jié)審

8、計會計估計1、2、3、4、a、b、風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動（四方面識別和評估重大錯報風(fēng)險時了解事項）（了解編制基個 管理層如何識別是否需要作出會計估計了解適用的財報編制基礎(chǔ)的要求管理層如何作出會計估計 6個會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)是否規(guī)定確認(rèn)條件和計量方法、（方法、方法變化、相關(guān)控制、假設(shè)、利用專家工作、評估估計不確定性影響識別和評估重大錯報風(fēng)險考慮因素評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度確定識別出具有高度不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險采用公允價值）（高度依賴判斷、未經(jīng)認(rèn)可計量技術(shù)、很大差異、高度專業(yè)化且自主研發(fā)模型、缺乏可觀察輸入數(shù)據(jù)的公允價值估計應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險基于評估的重錯風(fēng)險,

9、CPA應(yīng)對確定的符合財報編制基礎(chǔ)規(guī)定、方法恰當(dāng)且一貫運用、方法變化適合具體情況）應(yīng)對的審計程序 4 個（截止審計報告日事項、測試如何作岀及數(shù)據(jù)、測試內(nèi)控有效性并實質(zhì)性程序、點估計或區(qū)間估計）應(yīng)對會計估計導(dǎo)致的特別風(fēng)險估計不確定性帶來特別風(fēng)險（替代性假設(shè)和結(jié)果、重大假設(shè)是否合理、實施特定措施的意圖和能力）作出區(qū)間估計（確定兩方面是否符合編制2基礎(chǔ)）（管理層予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策、計量基礎(chǔ)）1 1 1 1 1 1 1 1 115、識別可能存在管理層偏向的跡象的情形4個II確認(rèn)和計量編制c、第二節(jié)（主觀認(rèn)為、自有和市場假設(shè)、重大假設(shè)有利目標(biāo)、樂觀或悲觀偏向）關(guān)聯(lián)方審計風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作了解關(guān)聯(lián)

10、方關(guān)系及其交a、項目組內(nèi)部討論（5個：CPA職業(yè)懷疑、管理層重視程度、性質(zhì)和范圍、（了解的程序：三方面）可能顯示未向CPA披露的情形和狀況、可能顯示存在的記錄和文件）詢問管理層（3個：名稱及特征、關(guān)系的性質(zhì)、與關(guān)聯(lián)方本期發(fā)生交易）了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)控制檢查記錄和文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺（2個：詢問管理層、檢查記錄和文件）識別和評估重大錯報風(fēng)險關(guān)聯(lián)方時間支配性影響可能表現(xiàn)在:（否決重大經(jīng)營決策、重大交易最終批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)建議、之間交易極少獨立復(fù)核）可能存在由于舞弊導(dǎo)致特別風(fēng)險的關(guān)聯(lián)方交易:（頻繁更換高管及專業(yè)顧問、利用中介機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)利用的重大交易、過度干涉或關(guān)注會計政

11、策選擇和重大會計估計）應(yīng)對重大錯報風(fēng)險識別出可能表面存在管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的安排或信息（證實是否存在）識別出管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方5個（立即其他成員通報、要求管理層識別所有交易、實質(zhì)性程序、重新考慮其他未識別、若有意重新考慮舞弊導(dǎo)致重錯風(fēng)） 識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交檢查相關(guān)合同或協(xié)議（商業(yè)理由、管理層解釋、恰當(dāng)會計處理和披露）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)審計證據(jù)（適當(dāng)層面、未授權(quán)）管理層在財務(wù)報表中作出認(rèn)定4、與治理層溝通事項5 個、（未向CPA披露、未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)、披露存在意見分歧、違法有關(guān)禁止和限制、識別最終控制方）考慮持

12、續(xù)經(jīng)營假設(shè)第三節(jié)第18章完成審計工作評價審計過程中發(fā)現(xiàn)錯 管理層更正所有錯報評價錯報前可能需要對重要性做出修（重新考慮實際執(zhí)行重要性、進(jìn)一步審計程序適當(dāng)性）CPA需要考慮每一單項錯報對重要性的影某一單項錯報的抵消是否恰某一單項重大錯報不大可能被其他錯報抵消 同一賬戶余額或同一類別交易的內(nèi)部錯報可以抵主營與其他收入）復(fù)核項目組內(nèi)部復(fù)核（所有的工作底稿至少經(jīng)過一級復(fù)核舌當(dāng)層級人員復(fù)核）（項目合伙人復(fù)核內(nèi)容：關(guān)鍵領(lǐng)域包含疑難問題和爭議事項、特別風(fēng)險，其他）項目質(zhì)量控制復(fù)核（及時復(fù)核，而非在出具審計報告前才實施復(fù)核）期后事項第一階段責(zé)任（應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施專門的審計程序識別）第二階段責(zé)任（沒有義務(wù)針對財報

13、實施任何審計程序：討論、確定是否修改、詢問修改）修改財報（審計程序延伸至新的審計報告日、獲取證據(jù)修改合規(guī)、僅針對修改實施程序）不修改財報未提交報告（恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫┨峤粚徲媹蟾妫ㄍㄖ薷那安灰獔蟪?，若報出采取措施防止信賴）第三階段責(zé)任（沒有義務(wù)針對財報實施任何審計程序：討論、確定是否修改、詢問修改財報（對修改實施程序、確保人員了解、新報告、）不修改財報 （通知管理層采取措施設(shè)法防止信賴，否則自己采取扌昔施）書面聲明針對管理層責(zé)任的書面聲明針對提供信息完整性供全部并不受限接觸、均已記錄）其他書面聲明（基本書面聲明：針對財報編制的書面聲明）=書面聲明日期和涵蓋期間盡量接近并早于審計報告日，涵蓋報告

14、針對的所有財報和期間）對書面聲明可靠性存在疑慮對管理層勝任能力、誠信、到底價值觀存在疑慮對書面聲明與其他審計證據(jù)不一致對管理層不提供要求的書面聲明（管理層討論、誠信、話當(dāng)措施包括對審計意見產(chǎn)生影響）/提供信息和交易完整性的書面丿發(fā)表無法表示意見情形（誠信重大疑慮、不提供財報編制袈蚅 莃 蔻 膀 肅我們審計了后附的甲公司財務(wù)報表，包括益變動表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對采取報表的責(zé)任第19章審計報告2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,2013年度的利現(xiàn)金流量表和股東權(quán)編制和公允列報財務(wù)報表是甲公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表并使其公允反映；（二、注冊會計

15、師的責(zé)任2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使采取報表不存在由于舞弊和錯誤導(dǎo)致的重大錯報。我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國CPA審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計作。中國 CPA審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國CPA職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)采取報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致采取報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估程序時，內(nèi)控，以設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)控有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的CPA的CPA考慮與財報

16、編制和公允列報相關(guān)恰當(dāng)性和會計估計的合理性，以及評價采取財報的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。狀況以及 2013年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2、保留意見審孑計報告-重大錯報+ 不5廣泛三、導(dǎo)致保留意見的事項甲公司在 .列示金額為.，管理層根據(jù)成本對存貨講行計量，而沒根據(jù)的原則講行計量，這不符合企業(yè)會準(zhǔn)則規(guī)定。公司的會計記錄顯示，如果按照計量存貨，存貨列示金額將減少. 元。相應(yīng)的，資產(chǎn)或值扌員失凈利潤和股東權(quán)益分別減少。四、保留意見我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見的事項”段所屬事項產(chǎn)生的影響外，甲公司財報在所有重大方面。3、保留意見審計報告- 無法獲取

17、+ 不F廣泛三、導(dǎo)致保留意見的事項如財報附注 所述,， 們未被允許接觸，我們無法就該項投資賬面價值及甲尹公著認(rèn)的投收益獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),也無法確定是否有必要對這些金額講行調(diào)整。4、否定意見-重大錯報+-廣泛三、導(dǎo)致否定意見的事項如財報附注 所述,， 。甲公司這項會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。如果將乙公司纟VV合1并報表多個報表項目將會收到重大影響我們無法確定未將Z,公司納入合并報表對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。四、否定意見我們認(rèn)為，由于“三、導(dǎo)致否定意見的事項”段所述事項的重要性，甲公司合并財報沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映。15、無法表示意見- 無法獲取+-廣泛

18、二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是按照中國CPA審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財報發(fā)表審計意見。但由于表示意見的事項”段中所述事項 我們無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)。三.、導(dǎo)致無法表示意見的事項。此外，。因此，我們無法確定是否有必要對存貨、應(yīng)收及;其他項目做出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整金額四、否定意見由于“三、“所述事項的重要性，我們無法獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)，因§此我們不對甲公司財報發(fā)表審計意見。2013我們認(rèn)為，甲公司財報在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了甲公司將增加資“三、導(dǎo)致無法三、審計意見年12月31日強調(diào)事項段

19、定義（該段落提及意見在財報中恰當(dāng)列報和披露的事項，該事項對理解財報重要）（審計意見段后）適用（異常訴訟或監(jiān)管活動、提前應(yīng)用會計準(zhǔn)則、特大災(zāi)難、持續(xù)經(jīng)營能力恰當(dāng)?shù)幸蓱]、重大或有事項我們提醒財報使用者關(guān)注，如財報附注.所述，截止財報批準(zhǔn)日，乙公司對甲公司提出訴訟尚在審理中，其具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意1、:見。7、其他事項段定義（該段落提及未在財報中列報和披露的事項，對理解審計工作、 適用（理解審計工作、2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，CPA責(zé)任、審計報告、兩套財報出具報告、限制報告分發(fā)和使,CPA責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)）2011年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表以及采取

20、報表附注由其他會計師事務(wù)所審計，并于2001年3月31日發(fā)表無保留意見。計財報日期廣泛性三種情形（不限于特定要素/賬戶/項目，限于特定但主要組成部分、涉及披露時與理解財報至關(guān)重要）審計報告日CPA簽署審計報告日期常與管理層簽署已審計財報日期為同一天或晚于管理層簽署已審10、比較信息包含：對應(yīng)數(shù)據(jù)、比較財務(wù)報表（當(dāng)期財務(wù)報表重要組成部分11、其他信息重大不一致審計報告日前識別需要修改財報拒絕表恰當(dāng)非無保留意見保留或否定）需要修改其他信息拒絕修改（治理層討論、其他事項段說明/解除/拒絕提交報告、咨詢法審計報告日后識別需要修改財報；期（后事層討論、是否修改、詢問處理情況）需要修改其他信息同意修改（實

21、施必要程序、確保均被告知）步措施對事實的重大錯報特征（與財報無關(guān)、不正確的陳述或列報拒絕修改（疑慮告知治理層、進(jìn)II1 I I I I I I I I I措施與管理層討論認(rèn)為存在明顯的對事實的重大錯報第三方意見、專業(yè)咨詢、評價專業(yè)意見）確定存在對事實重大錯報（告知治理層、征詢法律意見）第21章 職業(yè)道德基本原則及概念框架利益沖突與客戶存在直接競爭關(guān)系客觀和公正原則|丨丨丨H（告知+同意）兩個以上相互競爭客戶服務(wù)客觀和公正原則保密原則應(yīng)客戶要求提供第二次意見專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（前任溝通+與客戶說明局限性+向前任提供副本）收費收費報價過低專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注（外在壓力-獨立性）逾期收

22、費-自身利益收費結(jié)構(gòu)占事務(wù)所收費總額比重較大自身利益或 外在壓力大于15£%占某一合伙人從所有客戶收取費用的比重很大-自身利益或外在丿壓連續(xù)兩年從某公眾利益實體及其關(guān)聯(lián)實體中收取費用占全部客戶比重較大4、禮品和款待禮品-明確禁止接受禮品（不得）款待-對超出正常業(yè)務(wù)活動中的往來，拒絕接受第22章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求自身利益（不得）客觀與公正原則、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注收取介紹費或傭金、支付業(yè)務(wù)介紹費1、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所-6（收益成本、三權(quán)、經(jīng)營戰(zhàn)略、品牌、質(zhì)量控制、專業(yè)資源）網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與關(guān)聯(lián)實體或有收費關(guān)聯(lián)實體業(yè)務(wù)期間開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具審計報告和通知解除關(guān)系孰晚不能擁有直接經(jīng)濟利益或重

23、大間接經(jīng)濟利益（不得）自身利益事務(wù)所、項目組成員及其主要近親屬 當(dāng)某實體在審計客戶中擁有控制性權(quán)益，且客戶對該實體重要，不得在該實體中擁有 項目合伙人執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時所在分部的其他合伙人及其主要近親屬 為審計客戶提供非鑒證服務(wù)其他合伙人、管理人員及其主要近親屬其他近親屬擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益-自身利益（評價-防范）5、事務(wù)所的退休金計劃可以為審計客戶前提： 正常商業(yè)條款（否則不 得不得委托）項目組成員擁有直接或重大間接：應(yīng)盡快處置在非審計客戶中擁有經(jīng)濟利益ABC和審計客戶都在某實體中擁有經(jīng)濟利益自身利益經(jīng)濟利益不重大，且審計客戶不能對該實體施加重大影響 經(jīng)濟利益重大，且審計客戶能對該實體施加

24、重大影響ABC和審計客戶董高和控制股東在某實體中擁有經(jīng)濟利益向客戶提供貸款和擔(dān)保不得可以自身、密切、外在-（不得-不得（防范）貸款和擔(dān)保7、安照正常商業(yè)條件開立8、商業(yè)關(guān)系=一自身利益 卜在壓力類型：共同開辦、捆綁銷售、互相推廣產(chǎn)品服務(wù)（事務(wù)所不得介入，成員調(diào)離、主要近親屬防范）ABC與客戶及董高在某股東數(shù)有限實體擁有利益- 冋時滿足：不重要、不重大、不能控制是否為銀行金融機構(gòu)是否按是否為銀行金融機構(gòu)是否按照正常程序條件取得在審計客戶開立賬戶 取得貸款和擔(dān)保審計客戶成為公眾利益實體時（3年以下：5-X ； 3 年以上：2年；首次公開發(fā)行證券公司:不超過兩年）18、為審計客戶提供非鑒證服務(wù)9、家庭和私人關(guān)系-自身利益、密切關(guān)系、外在壓力主要近親屬為審計客戶董高特，或在財報期間及業(yè)務(wù)期間曾擔(dān)任只有調(diào)離項目組成員其他近親屬為審計客戶董高特（評價-防范）項目組成員與審計客戶董咼特存在密切關(guān)系（評價-防-范）10、前任合伙人或項目組成員加入審計客戶擔(dān)3任董咼特不得：與事務(wù)所保持重要交往-沒有防范措施得）可以：同時滿足（無權(quán)從事務(wù)所取得報酬、未參與專業(yè)及經(jīng)營活動）一般情況下意見沒有重要交往：因密切關(guān)系（評價和外在丿玉力JJ11、前任合伙人加入潛在審了計客戶-防范）12、與審計客戶協(xié)商受雇于該審計客戶-自身利益（向事務(wù)所