會(huì)計(jì)報(bào)表概述

1、第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述會(huì)計(jì)報(bào)表概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注 第六節(jié)第六節(jié) 賬表、表表關(guān)系賬表、表表關(guān)系 第七節(jié)第七節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述會(huì)計(jì)報(bào)表概述 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的含義一、會(huì)計(jì)報(bào)表的含義 會(huì)計(jì)報(bào)表是以會(huì)計(jì)賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量會(huì)計(jì)報(bào)表是以會(huì)計(jì)賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括地反映會(huì)計(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀單位，全面、總括地反映會(huì)計(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)

2、金流量的報(bào)告文件。對(duì)企業(yè)管理者而言，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告可以全面、系統(tǒng)、概括地了解對(duì)企業(yè)管理者而言，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告可以全面、系統(tǒng)、概括地了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，考核預(yù)算和成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，總結(jié)成績(jī)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，考核預(yù)算和成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，總結(jié)成績(jī)和存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)，決策等提供依和存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)，決策等提供依據(jù)。據(jù)。 對(duì)投資者和債權(quán)人而言，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)投資者和債權(quán)人而言，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，據(jù)此分析企業(yè)的盈利能力，償付能力經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，據(jù)此分析企業(yè)的盈利能力，償付能力等，為其

3、進(jìn)行投資決策和信貸決策提供依據(jù)。等，為其進(jìn)行投資決策和信貸決策提供依據(jù)。 對(duì)國(guó)家行政管理部門而言，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告，可以了解不同行業(yè)的對(duì)國(guó)家行政管理部門而言，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告，可以了解不同行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)，為制定產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供依據(jù)，實(shí)發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)，為制定產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置?，F(xiàn)資源的優(yōu)化配置。 二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的計(jì)算必須準(zhǔn)確會(huì)計(jì)報(bào)表的計(jì)算必須準(zhǔn)確會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容必須完整會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容必須完整項(xiàng)目齊全項(xiàng)目齊全會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送必須及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)

4、表的編制和報(bào)送必須及時(shí)編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí) 四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序(p213)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄核對(duì)賬目核對(duì)賬目結(jié)賬結(jié)賬編表編表第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用 資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)用貨幣量度，從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)用貨幣量度，從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益方面，全面、總括反映其在權(quán)益方面，全面、總括反映其在一定時(shí)日一定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于計(jì)報(bào)表。屬于靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表。左邊：企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成及企業(yè)左邊：企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成及企業(yè)的生

5、產(chǎn)規(guī)模。的生產(chǎn)規(guī)模。右邊：企業(yè)資金的來(lái)路，包括企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及投資右邊：企業(yè)資金的來(lái)路，包括企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及投資者在企業(yè)中所擁有的權(quán)益。者在企業(yè)中所擁有的權(quán)益。左右對(duì)比：企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能左右對(duì)比：企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力等。力等。前后期對(duì)比：資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展前后期對(duì)比：資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向。趨向。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)二、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù) 決定了資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表結(jié)構(gòu)：決定了資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表結(jié)構(gòu)：公式左邊具體化就是報(bào)表的左邊公式左邊具體化就是報(bào)表的左邊公式右邊具體化就是報(bào)表的右邊公式右邊具體化就是報(bào)表的右邊 資產(chǎn)負(fù)債所

6、有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭表頭部分包括表名、部分包括表名、編制單位名稱、編制報(bào)表日期、報(bào)表編號(hào)及編表使用的編制單位名稱、編制報(bào)表日期、報(bào)表編號(hào)及編表使用的貨幣計(jì)量單位等。貨幣計(jì)量單位等。表體表體是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有其格式有賬戶式賬戶式（左右式）和（左右式）和報(bào)告式報(bào)告式（上下式）兩種。（上下式）兩種。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式賬戶式。 （二）（二）資產(chǎn)負(fù)債

7、表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)方面。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)方面。資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性強(qiáng)弱按其流動(dòng)性強(qiáng)弱分項(xiàng)列示，列示順序?yàn)椋毫鲃?dòng)分項(xiàng)列示，列示順序?yàn)椋毫鲃?dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債項(xiàng)目債項(xiàng)目按償還期限的長(zhǎng)短按償還期限的長(zhǎng)短列示，先列示流動(dòng)負(fù)債，后列列示，先列示流動(dòng)負(fù)債，后列示長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益項(xiàng)目則按股本（實(shí)收資本）、示長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益項(xiàng)目則按股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的順序列示。資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的順序列示。

8、資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元表表首首正正表表 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列 四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法：的具體填列方法：p216根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列

9、。 如如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”等。等。根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。 如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”等。等。根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 如如“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 ”（歸還期已不滿（歸還期已不滿1年的）等。年的）等。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。 如如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”等等根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 如應(yīng)收賬款項(xiàng)目，根據(jù)如應(yīng)收賬

10、款項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額之和減去科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額之和減去“壞帳壞帳準(zhǔn)備準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列科目余額后的金額填列 如固定資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)如固定資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的期末賬戶的期末余額減去余額減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”“”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶后的賬戶后的凈額填列凈額填列長(zhǎng)期借款 期末余額 100 000 長(zhǎng)期借款X 期末余額 80 000 長(zhǎng)期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)

11、債“項(xiàng)目第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的含義與作用一、利潤(rùn)表的含義與作用 利潤(rùn)表是企業(yè)用貨幣量度全面、總括反映其在利潤(rùn)表是企業(yè)用貨幣量度全面、總括反映其在一定時(shí)期一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程與結(jié)果的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于經(jīng)營(yíng)過(guò)程與結(jié)果的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表。預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的收入來(lái)源及收入創(chuàng)造能力預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的收入來(lái)源及收入創(chuàng)造能力預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的費(fèi)用支出去向預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的費(fèi)用支出去向預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)分析企業(yè)的利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)分析企業(yè)的利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì) 二、利潤(rùn)表的理論依據(jù)二、利潤(rùn)表的理

12、論依據(jù)理論依據(jù)：理論依據(jù)： 收入費(fèi)用利潤(rùn)（或虧損）收入費(fèi)用利潤(rùn)（或虧損） 三、利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體兩部分。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體兩部分。表頭表頭包括報(bào)表名稱、包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。表表體體包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，體現(xiàn)了利潤(rùn)的形包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，體現(xiàn)了利潤(rùn)的形成過(guò)程。表體格式有成過(guò)程。表體格式有單步式單步式和和多步式多步式兩種，我國(guó)企業(yè)編兩種，我國(guó)企業(yè)編制利潤(rùn)表一般采用制利潤(rùn)表一般采用多步式多步式。

13、 （二）（二）利潤(rùn)的內(nèi)容利潤(rùn)的內(nèi)容 利潤(rùn)表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)方面，其中，收利潤(rùn)表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)方面，其中，收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益等；費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資收益等；費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅等；利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、稅金及附加、所得稅等；利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。凈利潤(rùn)等。p221 多步式利潤(rùn)表具體計(jì)算過(guò)程如下：多步式利潤(rùn)表具體

14、計(jì)算過(guò)程如下：第一步：以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本，營(yíng)業(yè)稅第一步：以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減金及附加，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，再加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和投資收益，確值損失，再加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和投資收益，確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步：以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去第二步：以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算利潤(rùn)總額。營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算利潤(rùn)總額。第三步：以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈第三步：以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤(rùn)。利潤(rùn)。 四、利潤(rùn)表的編制方法四、利潤(rùn)表的編制

15、方法 利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額本期金額”和和“上期金額上期金額”兩欄，具體填列方法如下：兩欄，具體填列方法如下： 1 1，“上期金額上期金額”的填列方法的填列方法 根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果列。如果本年度本年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱名稱和和內(nèi)容內(nèi)容同同上年度上年度不一致不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，填入照本年度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，填入“上期金額上期金額”欄內(nèi)。欄內(nèi)。2 2，“本期金額本期金額”填列方法填列方

16、法（1 1）根據(jù)兩個(gè)總賬科目本期發(fā)生額（凈額）之和填列。如：）根據(jù)兩個(gè)總賬科目本期發(fā)生額（凈額）之和填列。如：“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”，根據(jù)，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和和“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”的發(fā)生額之和填列的發(fā)生額之和填列,“,“營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本”，根據(jù)，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和和“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”的發(fā)生額之和填列的發(fā)生額之和填列（2 2）直接根據(jù)總賬科目本期發(fā)生額（凈額）填列。如）直接根據(jù)總賬科目本期發(fā)生額（凈額）填列。如“營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加稅金及附加”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用用”、“投資收益投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外

17、收入”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”等項(xiàng)目等項(xiàng)目（3 3）根據(jù)利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的數(shù)量關(guān)系在表上直接計(jì)算填列。）根據(jù)利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的數(shù)量關(guān)系在表上直接計(jì)算填列。如如“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)”等等第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的含義與作用一、現(xiàn)金流量表的含義與作用 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流出與流入情況的現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流出與流入情況的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于一種會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表。說(shuō)明企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金流入與流出的多少與原因說(shuō)明企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金流入與流出的多少與原因說(shuō)明企業(yè)的償債能力與支付能

18、力說(shuō)明企業(yè)的償債能力與支付能力分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響 二、現(xiàn)金流量表的理論依據(jù)二、現(xiàn)金流量表的理論依據(jù)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈增加額 三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）（一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分表頭表頭和和表體表體和和補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料三部分。表三部分。表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所采用的頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。

19、貨幣計(jì)量單位。 （二）（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 四、現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法工作底稿法：編制現(xiàn)金流量表時(shí)以工作底稿為：編制現(xiàn)金流量表時(shí)以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制每一

20、項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法型賬戶法：以：以T型賬戶為手段，以利潤(rùn)表和型賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。種方法。第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注 一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義 是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料文字描述或明細(xì)資料，以及，以及對(duì)未能

21、在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。是會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。是會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分。組成部分。 二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要的數(shù)據(jù)作出解釋和說(shuō)明，將數(shù)據(jù)具對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要的數(shù)據(jù)作出解釋和說(shuō)明，將數(shù)據(jù)具體化。體化。 提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。 主要以文字說(shuō)明的方式充分披露了會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的主要以文字說(shuō)明的方式充分披露了會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息以及會(huì)計(jì)報(bào)表以外對(duì)報(bào)表使用者的決策有關(guān)的重信息以及會(huì)計(jì)報(bào)表以外對(duì)報(bào)表使用者的決策有關(guān)的重要會(huì)計(jì)信息。要會(huì)計(jì)信息。 三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)報(bào)表

22、的編制基礎(chǔ)； 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明； 重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明； 重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明；益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明；或有和承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的或有和承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。事項(xiàng)。其他內(nèi)容其他內(nèi)容l在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表

23、批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。的股利總額和每股股利金額。l其他信息：（其他信息：（1）企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址；（）企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址；（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（3）母公司以及集團(tuán)最終）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。母公司的名稱。 第六節(jié)第六節(jié) 賬表、表表關(guān)系賬表、表表關(guān)系 一、賬表關(guān)系一、賬表關(guān)系 會(huì)計(jì)賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表都會(huì)計(jì)賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表都是會(huì)計(jì)方法體系中的會(huì)計(jì)核算的基本方法。是會(huì)計(jì)方法體系中的會(huì)計(jì)核算的基本方法。 賬戶賬戶提供的資料是提供的資料是編制編制資產(chǎn)負(fù)債表

24、、利潤(rùn)表和現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的金流量表的基本依據(jù)基本依據(jù)。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額是編制資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額是編制資產(chǎn)負(fù)債表的主要依據(jù)；損益類賬戶的凈發(fā)生額是編制債表的主要依據(jù)；損益類賬戶的凈發(fā)生額是編制利潤(rùn)表的基本依據(jù)；所有賬戶資料又是編制現(xiàn)金利潤(rùn)表的基本依據(jù)；所有賬戶資料又是編制現(xiàn)金流量表的重要依據(jù)。流量表的重要依據(jù)。 二、表表關(guān)系二、表表關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 同：反映的對(duì)象都是資金的運(yùn)動(dòng)同：反映的對(duì)象都是資金的運(yùn)動(dòng) 不同：時(shí)點(diǎn)不同：時(shí)點(diǎn)/時(shí)期、損益結(jié)果時(shí)期、損益結(jié)果/利潤(rùn)的產(chǎn)生過(guò)程利潤(rùn)的產(chǎn)生過(guò)程 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表資產(chǎn)

25、負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表中資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表中“利潤(rùn)利潤(rùn)” 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表是現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表是現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)第七節(jié)第七節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析 一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)進(jìn)行的分析研究。狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)進(jìn)行的分析研究。分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的分布和構(gòu)成的變動(dòng)情況，以及分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的分布和構(gòu)成的變動(dòng)情況，以及企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。分析企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況和盈利水平的變動(dòng)趨勢(shì)，分析企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況和盈利水平的變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利能力；評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利能力；分析企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)增減變動(dòng)的原因，評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金分析企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)增減變動(dòng)的原因，評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況及付現(xiàn)能力。流動(dòng)狀況及付現(xiàn)能力。分析企業(yè)資金保全和增值情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。分析企業(yè)資金保全和增值情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 二、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)