房地產(chǎn)開發(fā)公司會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

1、管理規(guī)范示范文本 | Excellent Model Text 資料編碼：CYKJ-FW-598編號：_房地產(chǎn)開發(fā)公司會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范審核：_時間：_單位：_房地產(chǎn)開發(fā)公司會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范用戶指南：該管理規(guī)范資料適用于管理中，為使規(guī)則公開化，讓所有人保持集體的協(xié)調(diào)，維護(hù)集體的利益，從而充分發(fā)揮團(tuán)體的力量，實(shí)現(xiàn)管理有法可依，內(nèi)部運(yùn)行有規(guī)則保障。可通過修改使用，也可以直接沿用本模板進(jìn)行快速編輯。房地產(chǎn)開發(fā)公司會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范第一條為了確保公司財務(wù)部門正常有序的工作秩序，進(jìn)一步充分體現(xiàn)會計的可靠性，特制定本規(guī)范。第二條會計的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置，按企業(yè)會計制度執(zhí)行，不得隨意更改或自行設(shè)置，個

2、別因公司業(yè)務(wù)需會計時，須報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第三條憑證統(tǒng)一采用記賬憑證，在實(shí)行會計后，可采用軟件打印記賬憑證。第四條會計核算組織程序,采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證總表核算組織程序如下：1、根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證;2、根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表;3、根據(jù)記賬憑證匯總地記總分類賬;4、根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬;5、根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳表;6、根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會計報表;7、記賬憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期(幾天)將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)憑證匯總表登記總分類賬。8、記賬憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一

3、定時期的全部記賬憑證，按照相同歸類，定期(指幾天)匯總會計的以反映全部會計的借方本期大聲額和貸方本期發(fā)生額。第五條記賬規(guī)則1、記賬需根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時，用記賬負(fù)寫的轉(zhuǎn)賬說明的作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有核發(fā)的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬、會計主管分別簽名，不得省略。2、登記賬簿時用鋼筆或碳素筆書寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。3、記賬憑證和賬簿上的會計，不得隨意簡化和使用代號。會計分錄的對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套方案。4、明細(xì)賬應(yīng)

4、隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天，每一筆賬須記明日期，憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡略，以保證第三者能清楚。5、記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁亂擦、修補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。6、月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出魚粉季度，年度發(fā)生額，在摘要欄注明"本月合計""本季合計"和"本年合計"的字樣，在月結(jié)，季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單杠線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙杠線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計

5、發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份，季度余額下端劃單杠線，在年度余額下端劃雙杠線。7、編制會計報表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加綜合同該年月的總賬數(shù)額核對相符。不允許現(xiàn)出報表，后補(bǔ)記賬簿。年度更換新帳時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到轉(zhuǎn)賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。必要時，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。8、記賬發(fā)生錯誤時，用以下方法更正。(1)記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證由錯誤，應(yīng)先更正或重制

6、記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中合計科目，借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目，借貸方向和金額相同的記賬憑證，一并登記入賬。如果合計科目和借貸方向證確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以級更正的理由和依據(jù)，報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。9、紅字沖賬除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出

7、;(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收;(3)賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向;(4)其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。第六條結(jié)賬、對賬1、結(jié)賬時結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：(1)在結(jié)賬時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。(2)本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。(3)在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿，具體方法參見"記賬規(guī)則"。2、對賬是為了保證帳證相符，賬：相符，賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：(1)帳證核對：是指各種賬簿(總賬、明細(xì)、分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)的記錄與會計憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月結(jié)果發(fā)現(xiàn)賬目不符，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證帳證相符。(2)賬：核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬面余額相核對，現(xiàn)金，銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。(3)賬實(shí)核對分兩類：第一類：現(xiàn)金日記賬面