風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估練習(xí)題

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題(本類題共 12題，每題 1 分，共 12 分。 )1、 被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方及其交易始終是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)特別關(guān)注的重要問(wèn)題。 為提高審計(jì)的效率， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好將對(duì)被審計(jì)單位( )性質(zhì)的了解來(lái)了解其關(guān)聯(lián)方及其交易的情況。A. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)B. 治理結(jié)構(gòu)C. 組織結(jié)構(gòu)D. 勞動(dòng)用工情況標(biāo)準(zhǔn)答案： a解析： 了解被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容包括所有者與其他人員或主體之間的關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否得到識(shí)別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算。2、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重視被審計(jì)單位對(duì)衍生計(jì)入工具的運(yùn)用。為此，最好在其了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，結(jié)合

2、( )方面加以了解。A. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B. 投資活動(dòng)C. 籌資活動(dòng)D. 生產(chǎn)毀損標(biāo)準(zhǔn)答案： c解析：按準(zhǔn)那么規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)的內(nèi)容包括了“衍生金融工具的運(yùn)用。3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。但以下 ( )程序難以為此獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。A. 詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員B. 觀察特定控制的運(yùn)行C. 檢查文件和報(bào)告D. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試 )標(biāo)準(zhǔn)答案： a解析：詢問(wèn)并缺乏以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用。4、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師何牧在了解H 公司內(nèi)部控制中的人工控

3、制局部時(shí)，發(fā)現(xiàn)H 公司人工控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面。其中，何牧最可能認(rèn)為不適當(dāng)由人工控制的方面是( ) 。A. 難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤B. 大額、異?；蚺及l(fā)的交易C. 監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性D. 大量或重復(fù)發(fā)生的交易標(biāo)準(zhǔn)答案： d解析： A 、 B 、 C 均為人工控制更為適當(dāng)?shù)姆矫?。?duì)于大量發(fā)生的交易，實(shí)施自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。5、 由于以下( )特征，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A. 管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理;B. 數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成份 ;C. 復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)核算方法;D. 對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等會(huì)計(jì)政策存在不同的理解;標(biāo)準(zhǔn)答案： d解

4、析： A 、 B 、 C 屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項(xiàng)的特征。6、 工程組內(nèi)部的討論為工程組成員提供了交流信息和分享見(jiàn)解的時(shí)機(jī)。以下最有可能不屬于工程組討論成員的是( )。標(biāo)準(zhǔn)答案： c解析：工程組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果工程組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家， 這些專家也應(yīng)參與討論。 參與討論人員的范圍受工程組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響，例如， 在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)工程組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論， 但不要求所有成員每次都參與工程組的討論。7、 如果 ABC 公司的目標(biāo)是在 2021 年 10 月進(jìn)入一個(gè)新的市場(chǎng)，那么以下戰(zhàn)略中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最不可行的是( )

5、。標(biāo)準(zhǔn)答案：d解析：選項(xiàng)D 的策略，并不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)進(jìn)入新市場(chǎng)的目標(biāo)，所以不屬于適宜的戰(zhàn)略。8、 對(duì)小型被審計(jì)單位的審計(jì)，由于其通常沒(méi)有正式的方案或程序來(lái)確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) ( ) 。B. 收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.詢問(wèn)管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D. 詢問(wèn)治理層或觀察小型被審計(jì)單位如果應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案： c解析：小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的方案和程序來(lái)確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)， 以獲取了解， 并評(píng)

6、估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。9、 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO 發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括( )要素。A. 控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)B. 控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)D. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、對(duì)控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)答案： d解析：內(nèi)部控制包括五項(xiàng)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、 對(duì)控制的監(jiān)督。 一個(gè)企業(yè)的控制包括上述一個(gè)或多個(gè)要素， 或者要素表現(xiàn)出的各個(gè)方面。10、 () 設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

7、基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。標(biāo)準(zhǔn)答案： c解析：良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的根底，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)。11、 下面有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提法正確的選項(xiàng)是( ) 。8. 盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍然可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的C.在審計(jì)方案過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)謀略D. 由于對(duì)小型被審計(jì)單位無(wú)法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案： d解析：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià);

8、穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解;控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，那么很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。12、 由于以下 ( )特征，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。D. 所要求的判斷是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)做出假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)答案： d解析：選項(xiàng)A 、 B 屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項(xiàng)的特征;選項(xiàng)C 是在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。二、多項(xiàng)選擇題(本類題共 14題，每題 2 分，共 28 分。 )13、 “觀察和檢查是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以印證注冊(cè)會(huì)計(jì)

9、師對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果， 并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序包括( ) 。A. 將預(yù)期的結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)金額計(jì)算的比率、趨勢(shì)比擬B. 檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告C. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，實(shí)施穿行測(cè)試D. 實(shí)地觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d解析： A 為分析程序。14、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)， 包括了對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解。 為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有( ) 。A. 勞動(dòng)用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生

10、產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn) ;C. 從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)及其支出D. 聯(lián)合經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)的租賃標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, c解析：按照準(zhǔn)那么的規(guī)定， D 中“固定資產(chǎn)的租賃屬于被審計(jì)單位性質(zhì)中的投資活動(dòng)而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。15、 按照審計(jì)準(zhǔn)那么的定義，內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證( ) ，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。A. 資產(chǎn)的平安與完整B. 經(jīng)營(yíng)的效率和效果C. 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性D. 對(duì)法律法規(guī)的遵循標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d解析：保護(hù)資產(chǎn)的平安與完整應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成局部，其中應(yīng)當(dāng)包含著對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

11、告可靠性的控制措施。 但審計(jì)準(zhǔn)那么基于審計(jì)的立場(chǎng)給出的定義只包含了C 而不包含 A 。16、 在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的以下 ( ) 要素，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程。A. 對(duì)盈利能力的重視B. 治理層的參與程度C. 職權(quán)與責(zé)任的分配D. 人力資源政策與實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d解析： A 應(yīng)為對(duì)勝任能力的重視。17、 在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于( )而產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮被審計(jì)單位如何糾正不正確的交易處理。A. 不確定確定交易生成的期間B. 管理層凌駕于賬戶記錄控制C. 不恰當(dāng)?shù)呐禗. 躲避

12、控制行為標(biāo)準(zhǔn)答案： b, d解析： B 、 D 屬于審計(jì)準(zhǔn)那么中特別強(qiáng)調(diào)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。18、 以下有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提法中，正確的有( )。A. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施的程序，而非可選擇程序B. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的程序，而非必須執(zhí)行的程序D. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終標(biāo)準(zhǔn)答案： a, c, d解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要進(jìn)行的審計(jì)程序，并不是可以選擇的，所以選項(xiàng)B 的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。19、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的外部影響因素，對(duì)于被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，主要包括( )。A. 對(duì)開展業(yè)務(wù)

13、產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, c, d解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括： (1)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例 ;(2)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng);(3)對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、 稅收和貿(mào)易等政策;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。20、 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以獲得的信息來(lái)源主要包括( )。標(biāo)準(zhǔn)答案： a, d解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的

14、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)主要是通過(guò)被審計(jì)單位管理層作出的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、 預(yù)算及差異分析、 分部信息和分支機(jī)構(gòu)、 部門或其他層次的業(yè)績(jī)報(bào)告以及與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比擬等。 此外， 還包括外部機(jī)構(gòu)衡量和評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告。選項(xiàng)B 應(yīng)該是管理層作出的，選項(xiàng) C 是錯(cuò)誤的，本階段屬于是了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)階段，并不由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出評(píng)價(jià)的階段。21、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁某接受委托對(duì)某公司 2007 年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)的過(guò)程中丁某認(rèn)為可能是由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被躲避的內(nèi)部控制有 ( ) 。A. 被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人

15、員沒(méi)有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯(cuò)誤地對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更改B.管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動(dòng)，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯(cuò)誤C.軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報(bào)告超過(guò)賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或躲避D. 被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒(méi)有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售， 可能正確地對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更改， 但是程序員沒(méi)能把此次更改轉(zhuǎn)化為正確的程序代碼標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c解析：選項(xiàng)A 、 D 是在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。22、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和評(píng)估被審計(jì)單位的控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)該考慮(

16、)方面。標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, c解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)該從以下方面考慮：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí) ; 對(duì)勝任能力的重視; 治理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)等。23、 被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來(lái)說(shuō)，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括以下( )職能。A. 恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄B. 及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易做出恰當(dāng)分類C.識(shí)別與記錄重大的有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, d解析：選項(xiàng)

17、C 應(yīng)為識(shí)別與記錄所有的有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間。24、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)， 被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括( )。標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)別離等相關(guān)的活動(dòng)。25、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估時(shí)，可以考慮采用 ( )等與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合的方式，以獲取審計(jì)證據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, d解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將詢問(wèn)被審計(jì)單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報(bào)告以及執(zhí)行穿行測(cè)試等與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合，以獲取審計(jì)證據(jù)。26、 以下屬于注冊(cè)

18、會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所實(shí)施的審計(jì)程序有( ) 。C.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)D. 考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, c, d解析：在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序： (1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。(2)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。 (3)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度。 (4)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。29、 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)

19、所的 A 和 B 注冊(cè)會(huì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2001 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 2001 年11月，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試。（2002年，局部）通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況：甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)；甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一局部電視機(jī)寄銷在各商場(chǎng)。各月初，辦事處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門， 財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口 ,出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計(jì)，2001年度也方案不安排審計(jì)；鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，甲公 司本部倉(cāng)庫(kù)在各年年末不保存產(chǎn)成品。通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除以下情況說(shuō)明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其