財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-第三章ppt課件

1、創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第三章第三章 會(huì)計(jì)調(diào)整和會(huì)計(jì)調(diào)整和損益的確認(rèn)及計(jì)量損益的確認(rèn)及計(jì)量創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第一節(jié)第一節(jié) 損益的確認(rèn)和計(jì)量與會(huì)計(jì)調(diào)整損益的確認(rèn)和計(jì)量與會(huì)計(jì)調(diào)整創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 一、會(huì)計(jì)調(diào)整的理論基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)調(diào)整的理論基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程人為的劃分為一個(gè)個(gè)相等時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)期間，以便于分期結(jié)算賬目，歸集收入與成本費(fèi)用，確定經(jīng)營(yíng)成果凈收益），定期向外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 會(huì)計(jì)調(diào)整的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)調(diào)整的理論基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ) 為了正確計(jì)量和確認(rèn)會(huì)計(jì)期

2、間內(nèi)的收入和費(fèi)用，以確定當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬基礎(chǔ)。 收入實(shí)現(xiàn)原則與配比原則分別是權(quán)責(zé)發(fā)生制下關(guān)于收入與費(fèi)用確認(rèn)的具體原則。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 二、會(huì)計(jì)調(diào)整及其類型二、會(huì)計(jì)調(diào)整及其類型 會(huì)計(jì)期末，日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后，基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，應(yīng)在日記賬中做出相關(guān)的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄，以正確反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況。 會(huì)計(jì)調(diào)整分錄目的在于調(diào)整收入和費(fèi)用，但同時(shí)也會(huì)涉及資產(chǎn)和負(fù)債。 會(huì)計(jì)調(diào)整分錄也應(yīng)按正常程序過(guò)入到相關(guān)分類賬中。 通常，調(diào)整事項(xiàng)主要有四種類型。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 會(huì)計(jì)調(diào)整類型會(huì)計(jì)調(diào)整類型創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全

3、球化工商管理人才 三、按受益期攤配已入賬的資本性支出三、按受益期攤配已入賬的資本性支出資本性支出：使許多會(huì)計(jì)期間受益的支出，發(fā)生時(shí)記入資產(chǎn)賬戶或預(yù)付費(fèi)用賬戶，其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)。如：購(gòu)買的房屋、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸及辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)；購(gòu)入的在用物料用品；預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。期末會(huì)計(jì)調(diào)整時(shí)，應(yīng)把本期內(nèi)估計(jì)已耗用的或已使本期受益的資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)為本期的費(fèi)用。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整 指已預(yù)先支付，但尚未獲得服務(wù)的各種費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中記入“待攤費(fèi)用”，屬于資產(chǎn)賬戶。 預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)的攤銷 借：保險(xiǎn)費(fèi) 貸：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 預(yù)付房租的攤銷 借：

4、房租費(fèi) 貸：預(yù)付房租 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 在用物料用品的調(diào)整在用物料用品的調(diào)整 采用定期盤存法確定本期耗用掉的在用物料用品金額 本期耗用額期初余額本期購(gòu)入額期末余額 在用物料用品的調(diào)整分錄 借：物料用品費(fèi) 貸：在用物料用品 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊 固定資產(chǎn)的成本應(yīng)在各受益期間進(jìn)行分配稱為計(jì)提折舊），轉(zhuǎn)為費(fèi)用折舊費(fèi)）?？刹捎冒磿r(shí)間平均分配的方法稱為直線法） 借：折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 “累計(jì)折舊賬戶是“固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 四、按賺得期攤配已入賬的預(yù)收收入四、按賺得期攤配已入賬的

5、預(yù)收收入 預(yù)收收入指款項(xiàng)已預(yù)先收取，但尚未向?qū)Ψ焦┴浕蛱峁﹦趧?wù)而未實(shí)現(xiàn)的收入，即顧客的預(yù)付款。如預(yù)收房租，預(yù)收貨款等?！邦A(yù)收收入屬于負(fù)債類賬戶。 期末，應(yīng)把本期已提供的商品或勞務(wù)即已實(shí)現(xiàn)的收入確認(rèn)為本期的收入；同時(shí)沖銷相應(yīng)金額的預(yù)收收入負(fù)債 調(diào)整分錄： 借：預(yù)收收入 貸：營(yíng)業(yè)收入 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 五、計(jì)提未入賬但已發(fā)生的費(fèi)用五、計(jì)提未入賬但已發(fā)生的費(fèi)用 指本期已經(jīng)發(fā)生，但尚未實(shí)際支付的各種費(fèi)用，又稱“應(yīng)計(jì)費(fèi)用”，如應(yīng)付工薪、應(yīng)付利息等，其實(shí)質(zhì)是負(fù)債。 期末，必須將已發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，即借記入費(fèi)用賬戶，同時(shí)貸記入應(yīng)計(jì)費(fèi)用負(fù)債賬戶。 應(yīng)付職員工薪的調(diào)整分錄

6、： 借：工薪費(fèi) 貸：應(yīng)付工薪 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 六、計(jì)提未入賬但已實(shí)現(xiàn)的收入六、計(jì)提未入賬但已實(shí)現(xiàn)的收入 指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但尚未收到的各種收入，又稱“應(yīng)計(jì)收入”。如期末尚未開出賬單的應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收租金等，其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)。 期末，必須將已實(shí)現(xiàn)但尚未收到的收入確認(rèn)為收入，即貸記收入賬戶；同時(shí)借記應(yīng)計(jì)收入資產(chǎn)賬戶。 已實(shí)現(xiàn)的賒銷收入的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸：營(yíng)業(yè)收入 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 一、調(diào)整后試算表一、調(diào)整后試算表 目的：檢查調(diào)整分錄過(guò)賬的正確性，并為編制財(cái)務(wù)

7、報(bào)表做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。 該表中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額為資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)源；收入、費(fèi)用賬戶余額是收益表的數(shù)據(jù)來(lái)源。 也可編制工作底稿，將試算和調(diào)整程序同編制會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作結(jié)合在一起。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表 編制收益表、留存收益表及資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表可直接依據(jù)調(diào)整后的試算表及相關(guān)賬戶的具體記錄，也可通過(guò)編制工作底稿進(jìn)行。 收益表：有單步式和多步式 兩種格式 留存收益表 資產(chǎn)負(fù)債表：有賬戶式與報(bào)告式兩種格式創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 京順公司收益表京順公司收益表 2019 2019年年1212月份月份 （單位：元）（單

8、位：元）創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 京順公司資產(chǎn)負(fù)債表京順公司資產(chǎn)負(fù)債表 2019 2019年年1212月月3131日日 （單位：元）（單位：元）創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 京順公司留存收益表京順公司留存收益表 2019 2019年年1212月份月份 （單位：元）（單位：元）創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)賬和結(jié)賬后試算平衡結(jié)賬和結(jié)賬后試算平衡創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 一、結(jié)賬和結(jié)賬程序一、結(jié)賬和結(jié)賬程序 期末應(yīng)將所有收入、費(fèi)用賬戶的余額轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益類賬戶，從而使所有的收入與費(fèi)用賬戶的余額為零。這一程序稱為結(jié)賬步驟

9、。 要專設(shè)“收益匯總賬戶，通過(guò)做結(jié)賬分錄來(lái)進(jìn)行結(jié)賬程序。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 收益匯總收益匯總所有收入類賬所有收入類賬戶貸方金額轉(zhuǎn)戶貸方金額轉(zhuǎn)入收益匯總?cè)胧找鎱R總所有費(fèi)用類賬所有費(fèi)用類賬戶借方金額轉(zhuǎn)戶借方金額轉(zhuǎn)入收益匯總?cè)胧找鎱R總凈收益或凈虧損轉(zhuǎn)入留存收益賬戶凈收益或凈虧損轉(zhuǎn)入留存收益賬戶創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 二、實(shí)賬戶和虛賬戶二、實(shí)賬戶和虛賬戶 實(shí)賬戶：期末保有余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期，反映其實(shí)有數(shù)額的賬戶。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶是實(shí)賬戶，又稱“永久性賬戶”。 虛賬戶：期末將余額轉(zhuǎn)出而結(jié)清的賬戶。收入、費(fèi)用賬戶是虛賬戶，又稱“臨時(shí)性賬戶”。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 三、結(jié)賬后試算表三、結(jié)賬后試算表 編制結(jié)賬后試算表是為檢驗(yàn)經(jīng)過(guò)結(jié)賬這一系列程序后，借貸雙方是否仍然能夠保持相等、是否有錯(cuò)誤。 所有的收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶及收益匯總賬戶余額已為零，所以結(jié)賬后試算表只包括實(shí)賬戶余額，這些余額將轉(zhuǎn)記入下一會(huì)計(jì)期間，成為下一會(huì)計(jì)期間的期初余額。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 四、會(huì)計(jì)循環(huán)四、會(huì)計(jì)循環(huán)完整的會(huì)計(jì)循環(huán)