建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南

1、建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南審計(jì)部2016年6月、八刖言近來，中共中央、國(guó)務(wù)院相繼下發(fā) 關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意 見、關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見等文件，公司領(lǐng)導(dǎo)在職代會(huì)及工作會(huì)也多次指出，加強(qiáng)審計(jì)工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進(jìn)管理提升，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。在公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持下，審計(jì)部對(duì)所屬單位建筑板塊審 計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了提煉，并深入研究、分析和總結(jié)了建筑板塊審計(jì)工 作的重點(diǎn)，編寫了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南，以期對(duì)集團(tuán)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)水平得到有效提升，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值，提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)， 為公司改革轉(zhuǎn)型升級(jí)提供堅(jiān)強(qiáng)的監(jiān)督 保障。本指南以建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)出發(fā)，從財(cái)務(wù)管理、集中采購(gòu)管理

2、、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、合同 管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項(xiàng)目管理的九大業(yè) 務(wù)方面，全面闡述了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)方式及審計(jì)依據(jù)，給各二級(jí)單位的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和思路。指南還有諸多不全之處，希望使用者在審計(jì)過程中多提建議和意見并 及時(shí)反饋給我們，我們?cè)诮窈髮⒉粩噙M(jìn)行修訂和完善。目錄第第一章財(cái)務(wù)管理一、貨幣資金管理1. 是否建立資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限等相關(guān)制度；是 否按制度執(zhí)行。檢查資料：資金管理制度、權(quán)限指引表、資金計(jì)劃、付款憑 證等。檢查方式：（1）查看資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限方面的 制度文件；（2）對(duì)照資金計(jì)劃?rùn)z查資金支付情況，核實(shí)是否存在

3、超計(jì)劃支付情況；（3）抽查會(huì)計(jì)憑證時(shí)對(duì)應(yīng)審批程序規(guī)定，核實(shí)是否履行審批手續(xù)及是否按權(quán)限規(guī)定進(jìn)行審批。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法（中葛股財(cái)200813號(hào)）第二十三條：各單位應(yīng)根據(jù)本單位 實(shí)際情況，建立資金授權(quán)、審批制度，明確有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限。2. 銀行開戶是否符合集團(tuán)公司要求，是否存在未入賬、未審 批等違規(guī)資金賬戶。檢查資料：銀行明細(xì)賬、開戶審批資料。檢查方式：查看銀行賬戶開戶資料、 報(bào)批資料；人民銀行或 基本戶開戶行查詢。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司資金賬戶管理辦 法（中葛股財(cái)200821號(hào)）第四條：各單位開立資金賬戶，必須向公司資金中心提供相應(yīng)開戶資料，履行

4、報(bào)批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可開立。3. 收據(jù)、銀行票據(jù)管理是否規(guī)范；銀行存款是否定期對(duì)賬、 是否與銀行對(duì)賬單余額相符、是否按要求做余額調(diào)節(jié)表。檢查資料：收據(jù)領(lǐng)用登記表、 支票使用登記表、銀行票據(jù)登 記備查簿、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行存款明細(xì)賬 等。檢查方式：（1）查看財(cái)務(wù)收據(jù)的登記、領(lǐng)用、保管等工作， 查看收據(jù)的領(lǐng)用是否經(jīng)過審批程序；抽查部分財(cái)務(wù)收據(jù)，與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，看是否存在收款不入賬的情況。（2）查看銀行票據(jù)（支票、匯票）登記簿，對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬面數(shù)據(jù)進(jìn) 行核對(duì)。（3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應(yīng)查看網(wǎng) 銀或銀行對(duì)賬單的余額與賬面余額是否一致；在內(nèi)部資金結(jié)算中心

5、的存款，應(yīng)與資金結(jié)算中心進(jìn)行對(duì)賬；通過對(duì)賬，檢查有無未入賬款項(xiàng)；（4）核查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看是否存在銀、企余 額不一致的情況。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦 法（中葛股財(cái)200845號(hào)）第十六條：各單位應(yīng)當(dāng)指定專 人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表， 使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第十八條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān) 的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序， 并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄， 防止空白 票據(jù)的遺失和被盜用。4. 是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情況。

6、檢查資料：備用金明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)憑證、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、經(jīng)濟(jì) 合同等。檢查方式：（1）結(jié)合備用金明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款 日記賬和銀行對(duì)賬單，核查支付工程、勞務(wù)款項(xiàng)；購(gòu)買設(shè)備、材 料款等有無向個(gè)人儲(chǔ)蓄卡付款的情況，如有，則要求當(dāng)事人提供對(duì)應(yīng)銀行卡一定時(shí)期內(nèi)的銀行流水賬，具體核實(shí)資金流向及沉淀時(shí)間。（2 ）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)現(xiàn)金賬實(shí)是否一致，若賬實(shí)存 在大額的差異，則需財(cái)務(wù)人員做出合理的解釋并提供依據(jù)，不能提供相關(guān)證明資料的， 則有可能公款私存或挪用公款。（3）對(duì)項(xiàng) 目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處置、報(bào)廢固

7、定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，核實(shí)收款時(shí)間與財(cái)務(wù)入賬 時(shí)間是否一致，若跨期較長(zhǎng)， 則需說明收入的資金如何管理，是否存在先存入個(gè)人卡再交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核實(shí)。（4）項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混 凝土等）、材料處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，需核查業(yè)務(wù)部 門的相關(guān)臺(tái)賬或流水記錄等資料，確定其與財(cái)務(wù)賬面記錄是否一致，是否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費(fèi)用后再將余款 交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦 法（中葛股財(cái)200845號(hào)）第十四條：嚴(yán)禁將單位的資金 以個(gè)人名義或其他名義存入銀行儲(chǔ)蓄賬戶。第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，嚴(yán)禁

8、挪用和“白條抵庫(kù)”。現(xiàn)金管理暫行條例第十一條： 開戶單位支付現(xiàn)金， 可以從本單位 庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。5庫(kù)存現(xiàn)金限額是否滿足相關(guān)要求；現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)、賬 實(shí)是否一致；是否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的情況。檢查資料：現(xiàn)金盤點(diǎn)表、現(xiàn)金明細(xì)賬、財(cái)務(wù)憑證、實(shí)際庫(kù)存 現(xiàn)金。檢查方式：（1）對(duì)照被審計(jì)單位現(xiàn)金管理制度， 結(jié)合項(xiàng)目部 日常庫(kù)存現(xiàn)金記錄， 核實(shí)超限額庫(kù)存現(xiàn)金的金額。（2）檢查項(xiàng)目 部現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄表，并對(duì)截止審計(jì)日的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤， 核實(shí)賬實(shí) 是否一致；檢查保險(xiǎn)箱里是否存在抵庫(kù)白條、 其他賬外賬簿和賬 外票據(jù)，如有抵庫(kù)白條、其他賬外賬簿和賬

9、外票據(jù)， 應(yīng)進(jìn)一步核 實(shí)是否為小金庫(kù)等。（3）清查項(xiàng)目部現(xiàn)金付款記錄， 重點(diǎn)關(guān)注大 額現(xiàn)金開支的付款，核實(shí)是否存在超范圍、 超結(jié)算起點(diǎn)支付大額 現(xiàn)金的情況。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦 法（中葛股財(cái)200845號(hào)）第十一條：各單位應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn) 金庫(kù)存限額管理，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)， 嚴(yán)禁挪用和白條 抵庫(kù)，確?，F(xiàn)金余額與賬面金額相符。 發(fā)現(xiàn)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明 原因，作出處理。第十二條：根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例 的規(guī)定， 結(jié)合本單位的實(shí)際情況， 確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。 不屬于現(xiàn) 金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

10、。6. 財(cái)務(wù)印鑒是否分開管理；網(wǎng)銀支付是否設(shè)置了內(nèi)部控制、 審核程序。檢查資料：網(wǎng)銀相關(guān)資料。檢查方式：（1）詢問財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)印鑒的管理方式，并現(xiàn)場(chǎng)檢查印簽。（2）要求項(xiàng)目部提供網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度，詢問財(cái)務(wù)人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員配置情況，檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實(shí)制單與 審批是否真實(shí)分離。檢查依據(jù)中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦 法（中葛股財(cái)200845號(hào)）第十九條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀 行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管， 個(gè)人名章必須由 本人或其授權(quán)人員保管。 嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章 第二十條：各單位通過網(wǎng)上銀行辦理資金收

11、付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì) 客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴(yán)禁一人掌握支付款項(xiàng) 所需的全部密碼或一個(gè)獨(dú)立完成網(wǎng)上支付的全過程。7. 是否存在出借銀行賬戶、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。檢查資料：銀行存款日記賬、往來明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單、相關(guān)合同檢查方式：核實(shí)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、備用金等客戶往來是否存在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 重點(diǎn)是大額長(zhǎng)期掛 賬或等金額進(jìn)出的往來， 如無相關(guān)材料支撐，需由項(xiàng)目部說明原 因，審計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法（中葛股財(cái)200813號(hào)）第二十八條（一）：銀行賬戶按國(guó) 家和公司規(guī)定開立和使用，？銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支 結(jié)算等使用

12、，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；第十七條：公司和各單位不得將資金出借給任何外部單位和個(gè)人。8. 資金支付依據(jù)是否充分、齊全。檢查資料：資金支付明細(xì)賬、資金支付的會(huì)計(jì)憑證附件。檢查方式：查看資金支付的相關(guān)合同、 結(jié)算單據(jù)及審批表等 附件，檢查是否存在將款項(xiàng)支付給第三方；是否存在無合同、無驗(yàn)收資料、無結(jié)算資料及無發(fā)票支付物資設(shè)備款、工程款的情況。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法（中葛股財(cái)200813號(hào)）第二十四條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)有效 合同、合法憑證辦理相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。二、財(cái)務(wù)基

13、礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算1.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是否健全，不相容崗位是否分離。檢查資料：財(cái)務(wù)管理制度、崗位說明書、人員花名冊(cè)。檢查方式：查看建立的財(cái)務(wù)管理制度情況，根據(jù)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理崗位的人員配置、職責(zé)分配進(jìn)行判定。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法（中葛股財(cái)200813號(hào)）第二十六條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立職務(wù)分工控制制度，資金管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)相互分離；合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位， 不得由一人辦理貨幣資金流 通的全部過程。會(huì)計(jì)法第三十七條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立 稽核制度。出納人員不得兼任稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、 支出、 費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是否

14、符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀 行賬的賬簿是否采用訂本式登記。檢查資料：財(cái)務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、 現(xiàn)金和銀行存款日記賬手 工賬簿。檢查方式：查看會(huì)計(jì)賬薄，總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔 助性賬簿是否登記（或打印）完備、一致。檢查依據(jù)：會(huì)計(jì)法第十五條：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì) 賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁 碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的， 應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。3.財(cái)務(wù)賬表是否一致，是否存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)表檢查資料：財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬套的余額和發(fā)生額。檢查方式：查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)

15、報(bào)表并與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法（中葛股財(cái)200841號(hào)）第二章第五條：各單位應(yīng) 在全面清查財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上， 認(rèn)真組織編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，真實(shí)，完整、及時(shí)反映各單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)法第二十條：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過 審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。4. 財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)交接手續(xù)是否規(guī)范。檢查資料：職工花名冊(cè)；交接清單；接收、監(jiān)交人員簽字單。檢查方式：查看職工花名冊(cè)，財(cái)務(wù)人員若有變動(dòng)，檢查財(cái)務(wù) 人員交接手續(xù)是否完備。檢

16、查依據(jù)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第二十五、二十六、二十七條。 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作 全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。5. 是否嚴(yán)格執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，有無多列收入、少計(jì)成本的情況；預(yù)計(jì)總成本資料是否完整、準(zhǔn)確檢查資料：建造合同表、經(jīng)營(yíng)結(jié)算報(bào)表、工程進(jìn)度資料、財(cái)務(wù)憑證和賬簿、預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表。檢查方式：（1 ）抽查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的 確認(rèn)憑證，與建造合同表進(jìn)行核對(duì)， 核實(shí)是否嚴(yán)格按建造合同確 認(rèn)收入及成本。（2 ）將每季度的預(yù)計(jì)總成本和總收入進(jìn)行比較， 核實(shí)有無變化，如有

17、，進(jìn)一步核實(shí)調(diào)整依據(jù)是否充分。（3）查閱電子賬簿，核實(shí)每季末有無以預(yù)結(jié)算計(jì)入工程施工成本的情況， 如有，看預(yù)結(jié)算資料是否依據(jù)充分，進(jìn)而核實(shí)總成本、總收入的真實(shí)性。（4）檢查預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表，看是否經(jīng)相關(guān)部門審核確認(rèn)，是否將管理費(fèi)、稅金等期間費(fèi)用剔除。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司建造合同會(huì)計(jì)核 算暫行辦法（中葛股財(cái)200968號(hào)）相關(guān)條款。三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨1. 預(yù)付賬款的支付是否有合同依據(jù)，分析是否存在超付款 項(xiàng)，已完工項(xiàng)目分析是否可能為潛在虧損。檢查資料：經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、預(yù)付賬款明細(xì)賬。檢查方式：（1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細(xì)賬，篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶

18、或供應(yīng)商，核查付款憑證和相關(guān)合同，核實(shí)支付預(yù)付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料和完 成產(chǎn)值情況，進(jìn)一步核實(shí)是否超付。（2）對(duì)完工項(xiàng)目的預(yù)付賬款， 核實(shí)其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本， 分析是否可能為潛 在虧損。檢查依據(jù)：相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同。關(guān)于適用 若干問題的解釋第十七條（一）：支付承包（分包）商、 設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商等的款項(xiàng)超過其實(shí)際辦理的結(jié)算款 的視同違反管理禁令進(jìn)行處理。2. 備用金管理是否規(guī)范。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備 用金有無使用明細(xì)及集體決策程序；是否形成了定期清理機(jī)制； 備用金核銷有無審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情 況；是否存在非職工借備用金的情況。檢查資料：

19、備用金管理制度、備用金明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、資 金使用計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)決策資料、職工花名冊(cè)。檢查方式：（1）查看是否建立備用金管理制度，檢查備用金借款程序，重點(diǎn)關(guān)注期末余額較大或長(zhǎng)期掛賬或過程中大額借支 的備用金，查閱相關(guān)人員備用金明細(xì)賬，核實(shí)備用金借款手續(xù)及開支情況。（2）查閱備用金余額表，核實(shí)每年末是否對(duì)備用金進(jìn) 行清理，如存在未清理的， 進(jìn)一步核實(shí)其原因，重點(diǎn)關(guān)注是否存 在占用資金、公款私用等違規(guī)問題。（3）查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)是否存在無發(fā)票而集中核銷備用金的情況，如有，查閱相關(guān)憑證，看是否有核銷審批程序。（4）查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)有無 以分包方結(jié)算沖銷備用金的情況，如有，進(jìn)一步查閱

20、相關(guān)人員備用金明細(xì)賬和該單位往來賬，核查備用金支付工程款的原因，看 是否存在違紀(jì)情況。（5）根據(jù)職工名冊(cè)檢查是否存在人已調(diào)走、 備用金未清理的情況，非職工借款情況。檢查依據(jù)：中能建關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備用金管理的通知（中能建廳發(fā)資財(cái)201545號(hào)）第一條（一）：備用金借款必須 做到?？顚Ｓ?，借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途 之外的事項(xiàng)。第一條（二）：備用金借款人必須是本單位正式職 工，且具有良好信譽(yù)和還款保障；各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責(zé)任及處罰措施。第二條（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。3是否存在對(duì)業(yè)主已完工、未

21、入賬的債權(quán)。檢查資料：經(jīng)營(yíng)簽證、結(jié)算資料。檢查方式：由項(xiàng)目部提供經(jīng)業(yè)主確認(rèn)尚未辦理結(jié)算的資料 ，交項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)結(jié)算部門計(jì)算對(duì)業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對(duì)業(yè)主應(yīng)收賬款。檢查依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入第十條：企業(yè)在 資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。4.應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)收回；是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；逾期的應(yīng)收 款項(xiàng)是否制定了催收措施，是否落實(shí)責(zé)任人。檢查資料：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表、 應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬、經(jīng)濟(jì)合 同、質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、履約保證金往來明細(xì)賬，相關(guān)臺(tái)賬 制定的具體催收措施。檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明細(xì)賬

22、，結(jié)合項(xiàng)目部賬齡分析表，分析應(yīng)收款項(xiàng)是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)， 重點(diǎn)對(duì)長(zhǎng)期掛賬再無發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付賬款，要查清原因，核實(shí)潛虧情況。（2）檢查針對(duì)長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)制定的催收措施以及成效。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法（中葛股財(cái)200813號(hào)）第三十條、三一條：各單位應(yīng)依 據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)法律，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)成因、事件、類別及項(xiàng)目等進(jìn)行逐一分析，有針對(duì)性地采取積極有效的措施加大催收力度， 必要時(shí)應(yīng)采取法律措施。合同的質(zhì)保金條款。5.按建造合同核算形成的存貨（已完工未結(jié)算）是否形成潛虧。檢查資料：經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、業(yè)主審核的變更結(jié)算資料。檢查方式：計(jì)算已完工未結(jié)算形成

23、的存貨比例，核實(shí)能辦理結(jié)算的依據(jù)是否充分，判斷是否形成潛虧。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于開展應(yīng)收款項(xiàng)及存貨清理清收專項(xiàng)工作的通知（中葛股財(cái)201522號(hào)）:各建筑施工單位應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主溝通，加大結(jié)算和變更索賠力度，確保按照合同及時(shí)結(jié)清，降低已完工未結(jié)算工程款存量。四、負(fù)債管理1. 債務(wù)是否及時(shí)入賬，是否存在貨已到、發(fā)票未到而未計(jì)入 應(yīng)付賬款的情況。檢查資料：物資部門的入庫(kù)清單檢查方式：要求機(jī)電物資部門提供各類材料設(shè)備的累計(jì)采購(gòu) 數(shù)據(jù)（分單位），然后與財(cái)務(wù)累計(jì)入賬數(shù)據(jù)相核對(duì)，確認(rèn)貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。2. 分包結(jié)算是否及時(shí)辦理，是否存在未入賬的應(yīng)付工程款。 檢查資料：經(jīng)營(yíng)結(jié)算資

24、料、分包方完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表等。檢查方式：要求項(xiàng)目部工程管理部門提供分包單位累計(jì)完成 工程量（分單位），經(jīng)營(yíng)部門據(jù)此計(jì)算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié) 算金額和財(cái)務(wù)入賬金額相核對(duì)，確認(rèn)已完工未入賬的應(yīng)付工程款 金額。3. 是否存在收入掛往來并從中開支費(fèi)用的現(xiàn)象。檢查資料：往來款明細(xì)賬。檢查方式：查閱其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來科目余額表，重 點(diǎn)關(guān)注設(shè)置模糊的二級(jí)科目并查閱其明細(xì)賬，核實(shí)進(jìn)出項(xiàng)目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分析往來款掛賬是否有隱藏收入的 可能、是否從其中開支費(fèi)用。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法 中葛股財(cái)200813號(hào)第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按 規(guī)定納入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)，

25、不得隱瞞或截留。合同的工程預(yù)付款條 款。4. 內(nèi)部往來核對(duì)是否一致，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費(fèi)用、上 級(jí)管理費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等）是否及時(shí)入賬。檢查資料：財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表、費(fèi)用劃轉(zhuǎn)單。檢查方式：（1）查閱公司本部的內(nèi)部往來余額表和財(cái)務(wù)報(bào)表，并與項(xiàng)目部的賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)內(nèi)部往來是否一致， 若存在差異，進(jìn)一步核實(shí)其原因。（2）查閱項(xiàng)目部職工薪酬、管理費(fèi) 用、機(jī)械使用費(fèi)等明細(xì)賬及內(nèi)部往來賬，重點(diǎn)關(guān)注月末或季末， 核實(shí)項(xiàng)目部是否將社保費(fèi)和上級(jí)管理費(fèi)及時(shí)入賬，存在總部調(diào)撥設(shè)備的，核實(shí)設(shè)備使用費(fèi)是否及時(shí)劃轉(zhuǎn)并記賬，是否存在未入賬的費(fèi)用。五、稅務(wù)管理1. 財(cái)務(wù)記賬憑證中原始票據(jù)是否合規(guī)，有無虛假發(fā)票、白條入賬及

26、涂改原始票據(jù)等情況。檢查資料：會(huì)計(jì)憑證。檢查方式：結(jié)合費(fèi)用或成本明細(xì)賬， 重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)、辦公 費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)及其他項(xiàng)下列支的費(fèi)用，有選擇性的抽查部分會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)憑證記賬金額及原始憑證是否相符，付款單位是否為該項(xiàng)目部或其公司本部，原始單據(jù)有無涂改、有無白條入賬的問題， 抽取部分發(fā)票到相關(guān)省份稅務(wù)網(wǎng)站查詢真?zhèn)?，核?shí)有無虛假發(fā) 票。檢查依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工 作的通知（國(guó)稅發(fā)200881號(hào)）第八章第二條：在日常檢 查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全 程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。2與分包商結(jié)算是否扣稅。檢查資料：分包結(jié)

27、算憑證、分包商往來明細(xì)賬。檢查方式：訪談項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員，了解項(xiàng)目部對(duì)分包結(jié)算扣 稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金），抽查分包結(jié)算財(cái)務(wù)憑證，看 分包方是否提供了發(fā)票或項(xiàng)目部是否從結(jié)算中扣留了一定比例 的稅金在賬面上。檢查依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工 作的通知（國(guó)稅發(fā)200881號(hào)）第八章第二條：在日常檢 查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全 程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。3. 是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。檢查資料：工資表、財(cái)務(wù)憑證。檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財(cái)務(wù)憑證， 核實(shí)是否足額代扣、 交納個(gè)人所得稅。檢查依據(jù)：個(gè)人所得稅征收

28、辦法根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款， 其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款 50%以上至3倍的罰款。六、完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理1.完工項(xiàng)目剩余資產(chǎn)的處置方式是否適當(dāng)，處置款項(xiàng)是否及時(shí)入賬。檢查資料：財(cái)務(wù)科目余額表、財(cái)務(wù)憑證。檢查方式：重點(diǎn)關(guān)注完工項(xiàng)目的貨幣資金、庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項(xiàng)的清理方式是否符合相關(guān)規(guī)定，庫(kù)存材料、 固定資產(chǎn)是否存在長(zhǎng)期不處置，導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)的情況。檢查依據(jù)：工程竣工考核管理辦法（中葛股經(jīng)20085 號(hào)）第四條：工程竣工考核應(yīng)具備以下條件（四）設(shè)備、物資材 料已按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理。 中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物 資管理辦法（中葛股機(jī)物

29、200814號(hào)）第四十七條：各單位 無法使用的多余物資應(yīng)及時(shí)處理。處理工作由本單位物資管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，處理金額超過 10萬的，應(yīng)報(bào)公司審批。多余物資應(yīng) 優(yōu)先在公司內(nèi)部調(diào)劑使用，無法調(diào)劑使用的，可依“三公”原則 就地變賣處理，變賣收入歸原單位所有。2完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)賬及資金收支是否納入公司總部管理。第二章集中采購(gòu)管理一、集采上線管理1.符合集中采購(gòu)條件的固定資產(chǎn)、物資材料、工程分包、勞 務(wù)分包等是否上集采平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)。檢查資料：被審計(jì)單位的集中采購(gòu)制度、上線資料。檢查方式：（1）抽查上線采購(gòu)金額的業(yè)務(wù)是否上集采平臺(tái)采 購(gòu)。（2 ）檢查上線資料是否符合要求。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于印

30、發(fā)采購(gòu)信息報(bào)送規(guī)定的通知（中葛股機(jī)物201374號(hào)）第二條：信 息報(bào)送范圍：預(yù)計(jì)合同金額 50萬元及以上的工程分包、勞務(wù)分 包；單批次采購(gòu)預(yù)估金額在 20萬元及以上的物資；單臺(tái)采購(gòu)預(yù) 估金額在20萬元及以上的設(shè)備，必須通過集中采購(gòu)平臺(tái)進(jìn)行采 購(gòu)（采購(gòu)方式包括：詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判，邀請(qǐng)招標(biāo)、公開招標(biāo)、 單一來源采購(gòu)）。各單位集中采購(gòu)制度。管理禁令解釋第二條：違反規(guī)定，未通過公司集中采購(gòu)平臺(tái)或公司集中采購(gòu)中心認(rèn)可的第三方平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)的應(yīng)當(dāng)認(rèn) 定為“不招標(biāo)選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設(shè)備物資供 應(yīng)商、設(shè)備出租商、銷售代理商等”。二、招標(biāo)管理1. 符合招標(biāo)范圍的采購(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)。 招標(biāo)過程是

31、否 符合規(guī)定；投標(biāo)方數(shù)量以及資質(zhì)是否符合要求； 定標(biāo)是否與評(píng)標(biāo) 結(jié)果一致；是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的情況； 是否存在虛假招檢查資料：招標(biāo)文件、答疑澄清文件、開標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記錄、 評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書、合同。檢查方式：（1）查看招標(biāo)文件、答疑澄清文件、投標(biāo)單位數(shù)量、投標(biāo)文件，審核投標(biāo)單位資質(zhì)。（2）審核開標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記 錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書、合同等文件。（3）分析未達(dá)到招標(biāo)金額，但類似的幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 是否存在化整為零規(guī) 避招標(biāo)的嫌疑。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司招標(biāo)管理實(shí)施細(xì) 則（中葛股市場(chǎng)20084號(hào)）第七條：達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的 基本建設(shè)工程（包括項(xiàng)目的勘察、

32、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主要設(shè) 備、物資材料的采購(gòu)等），必須進(jìn)行招標(biāo)。（1 ）工程類單價(jià)估算 價(jià)在200萬元人民幣以上的項(xiàng)目。（2）貨物類單價(jià)估算在 50萬 元人民幣以上的項(xiàng)目。（3）服務(wù)類單價(jià)估算價(jià)在 50萬元人民幣 以上的項(xiàng)目。（4）單項(xiàng)合同估算價(jià)低于以上規(guī)定的，但項(xiàng)目總投資額在2000萬元人民幣以上的。（5 ）其他依法、依規(guī)必須進(jìn)行 招標(biāo)的項(xiàng)目。招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。符合公開招標(biāo)條件 的均應(yīng)采取公開招標(biāo)方式。 公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)的投標(biāo)人數(shù)量不 少于3個(gè)。2. 是否被圍標(biāo)，投標(biāo)價(jià)格是否都比較接近或按某固定比率上 下波動(dòng)。檢查資料：招標(biāo)文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)、投標(biāo)人資質(zhì)。檢查方式：分析投標(biāo)文件中的

33、投標(biāo)報(bào)價(jià)的規(guī)律變化情況。檢查依據(jù)：招投標(biāo)法實(shí)施細(xì)則第四十條規(guī)定：有下列情 形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：（1）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文 件由同一單位或者個(gè)人編制。（2）不同投標(biāo)人委托同一單位或者 個(gè)人辦理投標(biāo)事宜。（3）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理 成員為同一人。（4）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào) 價(jià)呈規(guī)律性差異。（5）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝。（6）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶轉(zhuǎn)出。3. 是否選取合格供應(yīng)商。檢查資料：合格供應(yīng)商名錄、黑名單；供應(yīng)商資質(zhì)文件。檢查方式：（1）檢查供應(yīng)商資質(zhì)。（2）對(duì)照集團(tuán)公司發(fā)布 的供應(yīng)商或慎用供應(yīng)商名單中檢查選擇的供應(yīng)商是

34、否合規(guī)。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于發(fā)布第八期 供應(yīng)商黑名單和第二批慎用供應(yīng)商的通知（中葛股集采20152號(hào)）:自發(fā)布之日起，各單位不得與黑名單供應(yīng)商發(fā)生新增業(yè) 務(wù)往來，已簽訂合同尚未履行的，應(yīng)立即解除，已開始履行，不 具備解除條件的，應(yīng)妥善處理，認(rèn)真防范履約風(fēng)險(xiǎn)。各單位原則上不得與慎用供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)， 確需使用的應(yīng)報(bào)公司集采中心批 準(zhǔn)。第三章固定資產(chǎn)管理一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤點(diǎn)管理1. 固定資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行入賬、折舊，是否擅自變更折舊 方法；是否存在一次性攤?cè)氤杀?、形成賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否定期進(jìn)行盤點(diǎn)，是否賬賬相符、賬實(shí)相符。檢查資料：固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資

35、產(chǎn)入 賬憑證、計(jì)提折舊憑證。檢查方式：（1）檢查成本明細(xì)賬，核實(shí)是否存在應(yīng)作為固定 資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?xiàng)。（2）檢查固定資產(chǎn)的折舊方法，變更折舊方法的報(bào)批資料。（3）檢查固定資產(chǎn) 盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。檢查依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4號(hào)-固定資產(chǎn)第三條、第四條。 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì) 計(jì)年度。（3）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（4）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司會(huì)計(jì)核算管理辦法（中葛股財(cái)200812號(hào)）第六章固 定資產(chǎn)：一般采用直

36、線法計(jì)提折舊，并按各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可 使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)算其年折舊率。折舊方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更，如有特殊情況，需要變更折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率等因素的，須經(jīng)批準(zhǔn)。二、固定資產(chǎn)處置管理1. 固定資產(chǎn)報(bào)廢是否按規(guī)定報(bào)批；固定資產(chǎn)處置程序是否完備，限額以上是否招標(biāo)，處置收入是否全額入賬。檢查資料：報(bào)廢審批資料、固定資產(chǎn)處理憑證、固定資產(chǎn)處 置的招標(biāo)資料。檢查方式：（1）檢查涉及固定資產(chǎn)報(bào)廢的集團(tuán)批復(fù)文件。 （2） 查看設(shè)備報(bào)廢、處理的財(cái)務(wù)憑證，資金入賬情況。 （3 ）檢查處理 收入超過10萬元的報(bào)廢設(shè)備的招標(biāo)程序。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)備管理辦法 （中葛股機(jī)物20081

37、3號(hào)）第五十六條：公司機(jī)電物資部對(duì)各單位設(shè)備報(bào)廢計(jì)劃進(jìn)行匯總，組織公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部進(jìn)行抽 查、核實(shí)后提出審核意見，提交公司設(shè)備管理委員會(huì)審批。報(bào)廢 設(shè)備由產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)處理，處理收入及相關(guān)單據(jù)全部上交本單位財(cái)務(wù)部門。 第五十八條規(guī)定：對(duì)一次性處理收入預(yù) 估超過10萬元的報(bào)廢設(shè)備，應(yīng)按招標(biāo)方式進(jìn)行處理。2. 對(duì)于已報(bào)廢下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備是否有備查登記。檢查資料：設(shè)備臺(tái)賬、備查登記簿。檢查方式：檢查已下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備的備查登記、對(duì)于價(jià)值較高的設(shè)備，應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。三、長(zhǎng)租設(shè)備管理1. 租期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制的設(shè)備租賃是否經(jīng)過招標(biāo)。檢查資料：設(shè)備租賃清單、租賃合同、成本明

38、細(xì)賬、招標(biāo)資 料。檢查方式：對(duì)照租賃設(shè)備清單或財(cái)務(wù)成本明細(xì)賬檢查租期超 過半年的設(shè)備的招標(biāo)資料。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法（2011年修訂）（中葛股經(jīng)管20121號(hào)）第三十四條：租 期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制租用設(shè)備，必須實(shí)行招標(biāo)制， 按招標(biāo)程序進(jìn)行評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。四、小車購(gòu)置及租賃管理1.小車購(gòu)置是否經(jīng)過審批；是否超標(biāo)準(zhǔn)配置小車。檢查資料：審批資料、小車購(gòu)置財(cái)務(wù)憑證。檢查方式：（1）檢查購(gòu)置小車購(gòu)置計(jì)劃。 （2）檢查集團(tuán)公 司批復(fù)文件。（3）對(duì)照批復(fù)文件、公司制度檢查小車入賬價(jià)值是 否超標(biāo)準(zhǔn)。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司小車配置管理辦 法（中葛股集采2015

39、48號(hào)）第六條：小車配置標(biāo)準(zhǔn)與品牌 應(yīng)基本統(tǒng)一，各單位國(guó)內(nèi)小車最高配置標(biāo)準(zhǔn)和推薦品牌如下；第七條:小車配置計(jì)劃經(jīng)各單位董事長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過后，報(bào)公司 集中采購(gòu)中心審核，公司采購(gòu)管理委員會(huì)審批。2. 租用小車是否報(bào)該單位總部審批，租用小車金額是否超檢查資料：租用合同、租用小車資料、審批資料。檢查方式：（1 ）查看租賃合同，注意租用小車的金額。（2）在財(cái)務(wù)查賬中注意檢查“物資消耗、修理費(fèi)、其他直接費(fèi)”等科 目是否有賬外車輛發(fā)生的汽油、修理及過路費(fèi)用，并通過結(jié)算資料核實(shí)是否存在外租小車業(yè)務(wù)。（3 ）檢查審批文件。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司小車配置管理辦 法（中葛股集采201548號(hào)）第十三

40、條：公司嚴(yán)格控制租 用小車，租用小車需要各單位總部審批；除臨時(shí)接待外，嚴(yán)禁租 用價(jià)值25萬元以上的小車。五、閑置固定資產(chǎn)管理1.是否存在固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，造成資源浪費(fèi)的情況。檢查資料：固定資產(chǎn)使用記錄。檢查方式：現(xiàn)場(chǎng)查看固定資產(chǎn)使用或閑置情況，檢查固定資 產(chǎn)使用記錄，有無長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)， 是否為閑置固定資產(chǎn)支 付場(chǎng)地租賃費(fèi)。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)備管理辦法（中葛股機(jī)物200813號(hào)）第十六條：對(duì)即將閑置或已經(jīng)閑 置的完好設(shè)備，各單位應(yīng)在 “公司設(shè)備物資信息網(wǎng)” 發(fā)布閑置信 息并書面報(bào)送公司機(jī)電物資部，優(yōu)先在公司范圍內(nèi)調(diào)劑使用，對(duì)關(guān)鍵設(shè)備各單位應(yīng)顧全大局， 服從公司的統(tǒng)一調(diào)度

41、； 對(duì)公司范圍 內(nèi)不需使用的閑置設(shè)備應(yīng)積極對(duì)外出租；對(duì)長(zhǎng)期閑置的設(shè)備應(yīng)申請(qǐng)報(bào)廢或變賣處理。第四章物資材料管理一、材料采購(gòu)管理1.材料采購(gòu)審批的內(nèi)部控制情況。檢查資料：采購(gòu)計(jì)劃表、請(qǐng)購(gòu)單、領(lǐng)導(dǎo)審批單、材料采購(gòu)明 細(xì)賬。檢查方式：檢查采購(gòu)計(jì)劃的編制、 審批，與財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行核 對(duì)，核實(shí)是按計(jì)劃采購(gòu)情況。（也存在因資金支付原因?qū)е卵舆t入賬的，造成財(cái)務(wù)賬面無法核對(duì)。如遇此種情況，應(yīng)與機(jī)電物資 部門同時(shí)期的收貨記錄進(jìn)行核對(duì)）。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法（中葛股機(jī)物200814號(hào)）第六條：各單位要成立物資管理 委員會(huì)，對(duì)本單位物資管理中的重大事項(xiàng)進(jìn)行研究、決策。第七條：物資計(jì)劃包括物資

42、需用計(jì)劃和物資采購(gòu)計(jì)劃。各單位必須制定科學(xué)、嚴(yán)格的計(jì)劃審核和審批制度。2. 請(qǐng)購(gòu)與批準(zhǔn)、采購(gòu)與驗(yàn)收、庫(kù)管與領(lǐng)用等不相容崗位是否 分離。檢查資料：管理制度、人員配置、崗位情況說明書。檢查方式：查看人員配置情況、抽查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)經(jīng)辦、驗(yàn)收單等資料的經(jīng)辦人員，核實(shí)上述崗位是否崗位分離。檢查依據(jù)：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號(hào)-資產(chǎn)管理第六 條:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3. 對(duì)于價(jià)格波動(dòng)較大的常用主材是否制訂了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。檢查資料：物資供求變化情況分析材料、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。檢查方式：檢查分析物資供求變動(dòng)情況分析，優(yōu)化調(diào)整

43、方案及措施、以及措施的落實(shí)情況。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法（中葛股機(jī)物200814號(hào)）第二十六條：各單位要分析物資 供求變動(dòng)情況，針對(duì)不同物資確定合理儲(chǔ)備標(biāo)準(zhǔn)，并不斷優(yōu)化調(diào)整，使庫(kù)存物資數(shù)量在滿足工程施工或生產(chǎn)建設(shè)需求的同時(shí)，保持在較低的儲(chǔ)備水平。二、材料收發(fā)管理1. 材料管理是否建立了收發(fā)存制度。材料購(gòu)進(jìn)有無驗(yàn)收、出 庫(kù)有無領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末是否對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤點(diǎn)。檢查資料：物資材料管理制度、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、物資 盤點(diǎn)表。檢查方式：（1）檢查物資材料管理制度制定情況。 （2 ）檢 查購(gòu)買材料的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、 材料領(lǐng)用的出庫(kù)手續(xù)， 領(lǐng)導(dǎo)審批程 序。（3）檢查物資材料

44、盤點(diǎn)表，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。檢查依據(jù)：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號(hào)-資產(chǎn)管理第八 條、第九條。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查；企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法（中葛股機(jī)物200814號(hào)）第二十條： 物資驗(yàn)收由采購(gòu)員、 材料質(zhì)檢員、庫(kù)管員共同負(fù)責(zé)。必要時(shí)供應(yīng) 方代表或監(jiān)理參與驗(yàn)收。大宗物資或特殊物資的驗(yàn)收必須有相關(guān) 工程技術(shù)人員參加。第三十一條：庫(kù)存物資由庫(kù)管員憑領(lǐng)料單進(jìn) 行發(fā)放。第二十四條：各單位必須建立庫(kù)存物資臺(tái)賬，分類編目，定期進(jìn)行清倉(cāng)盤點(diǎn)，確保“賬、卡（標(biāo)簽）、物、金額”四相符。2

45、. 是否有限額領(lǐng)料制度，對(duì)超限額領(lǐng)用材料是否有處罰措 施。檢查資料：領(lǐng)料單、授權(quán)書、經(jīng)營(yíng)結(jié)算單。檢查方式：（1）核實(shí)分包商領(lǐng)料人員是否為授權(quán)人員，領(lǐng)用材料是否經(jīng)過項(xiàng)目部審批， 是否辦理領(lǐng)用扣款手續(xù)。（2）針對(duì)由 項(xiàng)目部承擔(dān)費(fèi)用、勞務(wù)隊(duì)負(fù)責(zé)領(lǐng)用材料的分包業(yè)務(wù)，抽查一段時(shí)期內(nèi)的領(lǐng)料下賬業(yè)務(wù)，核實(shí)勞務(wù)隊(duì)領(lǐng)料時(shí)是否先掛勞務(wù)隊(duì)往來， 再核實(shí)是否每月辦理核銷。對(duì)超額部分是否按市場(chǎng)價(jià)加價(jià)扣款。檢查依據(jù)：葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)第十一條：項(xiàng) 目部供應(yīng)給分包商的材料價(jià)格不能低于采購(gòu)價(jià)，要制訂完善的管理制度防止材料流失。 項(xiàng)目部應(yīng)建立材料月核銷制度，對(duì)超耗部分要按照市場(chǎng)價(jià)加價(jià) 20%以上扣款。3. 物資材料是否

46、存在以購(gòu)代耗、以領(lǐng)代耗的情況。檢查資料：“原材料”科目明細(xì)賬、領(lǐng)料單。檢查方式：查看物資材料財(cái)務(wù)核算， 購(gòu)買材料后是否未通過“原材料”科目進(jìn)行核算，直接進(jìn)項(xiàng)目成本。檢查依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：購(gòu)入存貨，月底時(shí)，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬。三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理1.周轉(zhuǎn)材料是否有相應(yīng)的管理措施，攤銷是否合理。檢查資料：周轉(zhuǎn)材料管理的相關(guān)制度、 周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理、 物資材料調(diào)撥單。檢查方式：（1）檢查項(xiàng)目部自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料是否有償提供 給分包商使用。（2 ）閑置的周轉(zhuǎn)材料調(diào)劑使用情況。（3 ）關(guān)注周轉(zhuǎn)材料是否領(lǐng)用時(shí)一次性入成本，如果是，則后續(xù)的回收、 處置則應(yīng)重點(diǎn)檢查。檢查依據(jù)

47、：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法（中葛股機(jī)物200814號(hào)）第三十五、第三十六條。周轉(zhuǎn)材 料實(shí)施有償使用，其費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目成本。 各單位要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料 的品種、規(guī)格型號(hào)和用途， 確定使用費(fèi)提取方式， 在本單位內(nèi)發(fā) 布并統(tǒng)一執(zhí)行。各單位對(duì)本單位閑置的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)在公司“設(shè)備物資信息網(wǎng)”上及時(shí)發(fā)布，供公司所屬單位有償使用。四、材料供應(yīng)商往來管理1是否存在超付供應(yīng)商材料費(fèi)的現(xiàn)象；項(xiàng)目部與供應(yīng)商的往來款是否通過函證等方式進(jìn)行確認(rèn)。檢查資料：財(cái)務(wù)原材料明細(xì)賬、材料入庫(kù)明細(xì)、往來款詢證 函。檢查方式：（1）對(duì)于賬面余額為借方的材料供應(yīng)商，逐筆核實(shí)是否存在貨已到、 發(fā)票未入賬的情況，如沒有， 應(yīng)判定為

48、超付 材料款。如有，根據(jù)機(jī)電物資部門的收貨記錄，進(jìn)一步核實(shí)未入 賬金額。據(jù)此調(diào)整賬面余額后，如仍為借方余額且無預(yù)付款條款 的，則應(yīng)判定為超付材料款。（2 ）抽查往來金額較大的詢證函。檢查依據(jù)：集團(tuán)股份公司管理禁令第十一條：嚴(yán)禁違反“先進(jìn)先出、不進(jìn)不出、進(jìn)大于出” 的原則支付工程款或其他款 項(xiàng)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 第7號(hào)-采購(gòu)業(yè)務(wù)第十五條： 企業(yè) 應(yīng)當(dāng)制定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng) 付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。五、材料報(bào)廢報(bào)損處置管理1. 材料報(bào)廢報(bào)損處置審批程序是否合規(guī) 檢查資料：材料報(bào)廢報(bào)損審批資料。檢查方式：檢查項(xiàng)目部材料報(bào)廢報(bào)損的審批記錄。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)

49、股份有限公司物資管理辦法（中葛股機(jī)物200814號(hào)）第四十一至四十七條。物資報(bào)廢 報(bào)損實(shí)行分級(jí)審批制度，其中：（1）單批（次）金額10萬元以下的由各單位鑒定、審批、處理，并報(bào)公司機(jī)電物資部備案。（2） 單批（次）金額10萬元及以上，20萬元以下的報(bào)廢報(bào)損物資， 由各單位物資報(bào)廢報(bào)損小組進(jìn)行鑒定、審核，提出處理方案上報(bào)集團(tuán)公司物資報(bào)廢報(bào)損管理小組進(jìn)行復(fù)核，并報(bào)集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（3）單批（次）金額 20萬元及以上的報(bào)廢報(bào)損物資， 由各單位物資報(bào)廢報(bào)損小組進(jìn)行初步鑒定審核后，提出處理方案上報(bào)集團(tuán)公司物資報(bào)廢報(bào)損管理小組進(jìn)行最終鑒定、審核，并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。第五章分包管理一、工程發(fā)包管理1.工程

50、分包是否經(jīng)過發(fā)包人書面同意，是否有發(fā)包人的批準(zhǔn)文件；是否存在將主體結(jié)構(gòu)工程分包的現(xiàn)象。檢查資料：發(fā)包人簽署的批準(zhǔn)文件、工程分包合同。檢查方式：查閱工程分包合同，核實(shí)是否有業(yè)主批準(zhǔn)分包的 資料，核實(shí)分包內(nèi)容是否涉及主體結(jié)構(gòu)工程。檢查依據(jù)中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法 （2011年修訂）（中葛股經(jīng)管20121號(hào)）第三一條：工程 分包需要業(yè)主批準(zhǔn)，主體結(jié)構(gòu)工程不允許分包。2. 是否存在將工程分包給與關(guān)鍵崗位管理人員關(guān)系人。檢查資料：招投標(biāo)過程資料、分包合同。檢查方式：檢查招投標(biāo)過程是否合規(guī)；通過訪談發(fā)現(xiàn)線索； 查詢工商網(wǎng)站，查看分包單位的股東名單。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程

51、項(xiàng)目管理辦 法（2011年修訂）（中葛股經(jīng)管20121號(hào)）第三十五條：與 項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目部管理人員有厲害關(guān)系的人，不得充任工程施工分包和材料、設(shè)備、勞務(wù)采購(gòu)及設(shè)計(jì)租賃的中介或分包商、供應(yīng)商。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定第六條：國(guó)有企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)正確行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，防止可能侵害公共利益、 企業(yè)利益行為的發(fā)生。 不得有下列行為：利用職權(quán)為配偶、子女及 其他特定關(guān)系人從事營(yíng)利性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供便利條件。3. 分包方是否將承接的任務(wù)進(jìn)行再次分包。檢查資料：施工日志、付款憑證。檢查方式：（1 ）檢查分包合同的簽訂方是否與施工方一致， 可查看施工日志。（2）檢查工程款是否直接支付給第三方，或已產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)

52、糾紛。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法（2011年修訂）（中葛股經(jīng)管20121號(hào)）第三十三條：禁 止在公司項(xiàng)目中工程分包或者勞務(wù)分包的外協(xié)隊(duì)將承接任務(wù)進(jìn) 行再次分包。4. 分包合同單價(jià)是否高于主合同相應(yīng)單價(jià)，有無詳細(xì)測(cè)算說明。檢查資料：主合同、分包合同。檢查方式：查看主合同與分包合同， 采用協(xié)商議標(biāo)方式選擇 分包方確定的分包單價(jià)是否高于主合同相應(yīng)單價(jià)， 若高于主合同 相應(yīng)單價(jià)，查看是否有詳細(xì)的測(cè)算說明。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份公司工程分包合同管理辦 法（中葛股經(jīng)管200916號(hào)）第十六條：采用招標(biāo)方式選 擇分包方時(shí)，應(yīng)采用合理低價(jià)中標(biāo)。采用協(xié)商議標(biāo)方式選擇分包 方時(shí)，分

53、包單價(jià)必須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、副經(jīng)理、三總師和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門負(fù)責(zé)人集團(tuán)研究確定， 分包單價(jià)的計(jì)算依據(jù)、 計(jì)算過程和會(huì)議 記錄必須妥善保管，上述參與人員必須在相關(guān)原始記錄上親筆簽 名。分包合同單價(jià)原則上不得高于主體合同相應(yīng)單價(jià)，特殊情況下應(yīng)有詳細(xì)的測(cè)算說明。5. 是否存在未約定履約擔(dān)保條款、履約擔(dān)保比例低于集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定、未按約定收取履約擔(dān)?；蛱崆巴诉€履約擔(dān)保的情況。檢查資料：分包合同、財(cái)務(wù)往來賬或保函。檢查方式：查看分包合同履約保證金條款，并對(duì)應(yīng)賬面“其他應(yīng)付款”科目核對(duì)款項(xiàng)收取情況，如約定的為保函，則要求項(xiàng)目部提供收到的保函以做確認(rèn)。履約保證金不低于合同總價(jià)的 5%，履約保函不低于合同總價(jià)的 10%

54、。擔(dān)保期必須覆蓋整個(gè)合 同期，不得提前退付。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司分包管理工作要 點(diǎn)第八條：分包合同發(fā)行必須實(shí)行擔(dān)保。 履約擔(dān)保采用保證金、 銀行保函等形式，謹(jǐn)慎采取實(shí)物抵押擔(dān)保方式。履約保證金不低 于分包合同金額的 5%，履約保函不低于分包合同金額的10%。二、分包結(jié)算支付管理1.分包結(jié)算、支付手續(xù)是否合規(guī)，是否存在超結(jié)、超付、提 前辦理結(jié)算的情況。檢查資料：合同文本、分包結(jié)算資料、財(cái)務(wù)明細(xì)賬。檢查方式：（1）檢查項(xiàng)目部對(duì)分包方的結(jié)算是否合規(guī)，有否出現(xiàn)超結(jié)（即對(duì)作業(yè)隊(duì)的結(jié)算超過其實(shí)際完成的工程量）、超付（支付作業(yè)隊(duì)工程款超出其實(shí)際完成產(chǎn)值）、提前辦理結(jié)算的情況（即部分項(xiàng)目業(yè)主還

55、未對(duì)項(xiàng)目部辦理結(jié)算，項(xiàng)目部已對(duì)分包方辦理了結(jié)算）。（2）檢查分包結(jié)算、領(lǐng)款簽字是否是合同簽訂人 款項(xiàng)是否轉(zhuǎn)入分包方賬戶。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司分包管理工作要 點(diǎn)第十條：分包結(jié)算必須按分包合同約定及時(shí)辦理，嚴(yán)禁超前、超量、超價(jià)結(jié)算。建立工程管理、質(zhì)量安全、機(jī)電物資等部門參 與價(jià)款結(jié)算的會(huì)審會(huì)簽制度。 結(jié)算責(zé)任部門報(bào)批時(shí)應(yīng)提供當(dāng)期結(jié)算分析報(bào)告。項(xiàng)目部總經(jīng)濟(jì)師 （或分管負(fù)責(zé)人）為分包結(jié)算負(fù)責(zé) 人，未經(jīng)項(xiàng)目部總經(jīng)濟(jì)師（或分管負(fù)責(zé)人）審核，項(xiàng)目經(jīng)理不得 簽批。中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份公司工程施工分包合同管理辦法（中葛股經(jīng)管200916號(hào)）第四十五條：分包方結(jié)算、領(lǐng)款 簽字必須是分包合同簽訂人，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬應(yīng)是分包方賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn) 委托進(jìn)行支付。管理禁令第十七條：嚴(yán)禁無書面授權(quán)委托將 款項(xiàng)支付給第三方。2. 分包結(jié)算依據(jù)是否充分。檢查資料：分包合同、簽證單、分包結(jié)算單。檢查方式：（1）檢查所有簽證單是否有都質(zhì)量管理部門和主管責(zé)任人簽字；（2）檢查分包結(jié)算價(jià)款是否和合同單價(jià)一致，若不一致還需檢查變更項(xiàng)目單價(jià)審批表。檢查依據(jù)：集團(tuán)股份公司工程分包合同管理辦法（中葛股經(jīng)管200916號(hào)）第三十六條：項(xiàng)目部應(yīng)明確分包完成實(shí)物 量計(jì)量的主管責(zé)任人