商貿(mào)企業(yè)常用會計分錄處理

1、一、實收資本及資本公積（一）實收資本1. 收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實收資本2. 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本3. 收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本4. 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實收資本（二）資本公積1. 捐贈公積（1）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積（2）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計折舊（庫存商品米用售（3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料

2、確定的商品等的實際進(jìn)價入帳價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價 ）借：庫存商品貸：資本公積等2. 資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實 收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積3. 投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積 4.法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項（一）短期借款1借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2. 發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用（或銀行存款）3歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款1借入各種長期借款

3、借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益借：財務(wù)費用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券1. 按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）2. 溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）貸：應(yīng)付債券（債券溢價）3. 折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到

4、的金額）借：應(yīng)付債券（債券折價）貸：應(yīng)付債券（債券面值）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）5. 溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)付債券（債券溢價）借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額 ）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）（或在建工程）（應(yīng)計利息6. 折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：財務(wù)費用 與折價攤銷額的合計數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）7. 債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息）貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進(jìn)1.采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn) （1）購進(jìn)商品驗收入庫， 同時支付貨款或

5、開出、 承兌商業(yè)匯 票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品貸：商品采購 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）同時，借：庫存商品貸：商品采購（2）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）貸：銀行存款（全部價款）商品驗收入庫時，借：庫存商品 （商品進(jìn)價）貸：商品米購（商品進(jìn)價）米用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品米購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費

6、用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進(jìn)價）貸：商品采購（商品進(jìn)價）（3）購進(jìn)商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存 商品（暫估進(jìn)價）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借： 庫存商品（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）付款時，分錄同（1）2.進(jìn)口商品（1）對外支付貨款，按商品進(jìn)價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是 從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價差增加進(jìn)口商品的采購成 本。采用售借：商品采購貸：外匯價差 （2）如以離岸價成交，對外支付運保

7、費等，按實際金額借: 商品采購貸：銀行存款（3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納 時，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款 （4）進(jìn)口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購 3. 價核算的商品購進(jìn)（1）購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等 結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額，如商品進(jìn)價小于商品售價，應(yīng)借記“商 品進(jìn)銷差價”科目，下同）米用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品米購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費用）

8、貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）商品驗收入庫時，借：庫存商品 （商品售價）貸：商品采購（商品進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額）（2）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）貸：銀行存款（全部價款）等商品到達(dá)驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額）（3）商品購進(jìn)，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入 庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額 ）月終尚未付款或尚未開出、承兌商

9、業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價）（紅字）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價）（紅字）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額 ）（紅字）付款時，分錄同（1）4. 農(nóng)副產(chǎn)品收購（1）自營收購按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金）計算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購（2）預(yù)購發(fā)放預(yù)購定金時，按實際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借: 預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借

10、：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預(yù)付帳款計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進(jìn)商品溢余和短缺（1）購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時， 通過“待處理財產(chǎn)損溢” 科目核算。 采用進(jìn)價核算的商品借：庫存商品（商品進(jìn)價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價） 采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額）查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時，按補(bǔ)付金

11、額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。（2）購進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸：商品采購（商品短缺金額）查明原因后，分別處理： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費用”。借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢（二）商品銷售1.商品銷售的實現(xiàn)（1）國內(nèi)銷售采用支票等結(jié)算方式，按商品售價借：銀行存款貸： 商品銷售收入采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費， 借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品售價借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收 到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購