注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：稅法(練習(xí)8)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：稅法(練習(xí)8)單項(xiàng)選擇題某單位以下已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的工程中，不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是() 。A、外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備B、外購(gòu)平安果用于職工圣誕節(jié)福利C、外購(gòu)自用小轎車(chē)D、外購(gòu)生產(chǎn)用電力【正確答案】 B【答案解析】自 2021年 8月 1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅 的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。外購(gòu)貨物用于職工 個(gè)人福利，增值稅不視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。單項(xiàng)選擇題以下不屬于適用零稅率的國(guó)際運(yùn)輸效勞的是 ()A 、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物【正確答

2、案】 D【答案解析】國(guó)際運(yùn)輸效勞，是指： (1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 ;(2)在境 外載運(yùn)旅客或者貨物入境 ;(3) 在境外載運(yùn)旅客或者貨物。單項(xiàng)選擇題以下工程中，應(yīng)征收增值稅的是 ()。A 、納稅人銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)置方收取的保險(xiǎn)費(fèi)B、納稅人銷(xiāo)售汽車(chē)，并提供按揭、代辦效勞業(yè)務(wù)取得的收入C、從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)置方收取的代購(gòu)置方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅D、從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)置方收取的代購(gòu)置方繳納的牌照費(fèi)【正確答案】 B【答案解析】隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭效勞和代辦效勞業(yè)務(wù)征收增值稅。 納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)置方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的 納稅人向購(gòu)置方收取的

3、代購(gòu)置方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征 收增值稅。單項(xiàng)選擇題 納稅人兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者 不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算銷(xiāo)售額的 ()。A、不繳納增值稅B、從高適用稅率C、從低適用稅率D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷(xiāo)售額【正確答案】 B【答案解析】納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不 動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售 額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：1. 兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、 加工修理修配勞務(wù)、 效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)， 從高適用稅率。2. 兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞

4、務(wù)、效勞、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。3. 兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、 無(wú)形資產(chǎn)或 者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。單項(xiàng)選擇題增值稅一般納稅人取得走逃 失聯(lián) 企業(yè)開(kāi)具的異常增值稅扣稅憑證， 以下處理 不符合規(guī)定的是 。A、在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣B、在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出C、已經(jīng)辦理出口退稅的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè) 其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅D、在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后，重新取得合法、有效的增值稅扣 稅憑證，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

5、額【正確答案】 D【答案解析】選項(xiàng) D，在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報(bào)抵 扣的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣?！军c(diǎn)評(píng)】此題考查的是關(guān)于走逃 失聯(lián) 企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)定處理。 走逃 失聯(lián) 企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理規(guī)定如下：1走逃失聯(lián)企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生以下情形之一的， 所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值 稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證 以下簡(jiǎn)稱(chēng)異常憑證 范圍。 商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且 無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo) 售的貨物且無(wú)委托加工的。 直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān) 欄次,

6、躲避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。2增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不 允許抵扣或辦理退稅 ;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ; 已經(jīng)辦理出口退 稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他巳審核通過(guò)的應(yīng)退 稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出 口企業(yè)提供差額局部的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅 相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。(3) 異常憑證由開(kāi)具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理， 具體操作規(guī)程另行明確。單項(xiàng)選擇題 以下各選項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅人的

7、相關(guān)規(guī)定，描述不正確的選項(xiàng)是 ()。A、兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可視為一個(gè)納稅人合并納稅B、境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理 人為扣繳義務(wù)人C、境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)置 方為扣繳義務(wù)人D、 資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，以資管產(chǎn)品管理人為增 值稅納稅人【正確答案】 B【答案解析】境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu) 的，以購(gòu)置方為扣繳義務(wù)人。單項(xiàng)選擇題納稅人跨縣 (市、區(qū))提供建筑效勞， 按照規(guī)定應(yīng)向建筑效勞發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī) 關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò) ( )沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管 國(guó)稅機(jī)關(guān)按照?稅收征管法?及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。A、 3 個(gè)月B、6 個(gè)月C、9 個(gè)月D、12